往來(lái)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

往來(lái)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告篇一：往來(lái)款專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告(5篇)篇一：湖北興業(yè)往來(lái)款項(xiàng)清理專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作方案湖北興業(yè)鋼鐵爐料有限責(zé)任公司興法審字[2023]001號(hào)企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)清理專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作方案清理整頓資金往來(lái)款項(xiàng)是加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)管，防止企業(yè)資產(chǎn)流失，躲避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是盤(pán)活企業(yè)資金，緩解資金調(diào)度困難，提高預(yù)算執(zhí)行率的重要措施，通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)進(jìn)一步強(qiáng)化往來(lái)款項(xiàng)治理，提高財(cái)務(wù)治理水平。為確保往來(lái)款項(xiàng)清理的順當(dāng)進(jìn)展，特制訂本方案一、清理審計(jì)范圍和原則此次往來(lái)款項(xiàng)清理審計(jì)范圍為公司內(nèi)全部財(cái)務(wù)獨(dú)立核算單位自建賬至今的往來(lái)款項(xiàng)賬面余額及未入賬往來(lái)款項(xiàng)，包括內(nèi)部往來(lái)和外部往來(lái)：1、應(yīng)收款項(xiàng)：預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。具體包括應(yīng)收各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入、出租收入、固定資產(chǎn)處置收入等款項(xiàng)；預(yù)付給其他單位款項(xiàng)以及其他單位、個(gè)人借用等應(yīng)收款項(xiàng)。12、應(yīng)付款項(xiàng)：預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等。具體包括各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)欠款、預(yù)收款項(xiàng)、借用其他單位款項(xiàng)以及其他應(yīng)付款項(xiàng)等。20238月份會(huì)計(jì)報(bào)表中的往來(lái)款項(xiàng)為根底，依據(jù)先易后難、實(shí)事求是的原則對(duì)全部往來(lái)賬款進(jìn)展全面清理審計(jì)。重點(diǎn)清理審計(jì)掛賬賬齡長(zhǎng)、金額大，掛賬緣由不清，甚至形成了呆賬、死賬的往來(lái)款項(xiàng)、債務(wù)不實(shí)款項(xiàng)和內(nèi)部往來(lái)之間形成的“三角”債務(wù)等。綜合分析各公司的實(shí)際狀況，逐項(xiàng)甄別核實(shí)，理清往來(lái)款項(xiàng)的來(lái)龍去脈，保證往來(lái)款項(xiàng)的真實(shí)務(wù)調(diào)整1、由于生疏不到位。會(huì)計(jì)人員對(duì)本人職責(zé)理解不透徹，缺乏自我理財(cái)?shù)臉?lè)觀性，單位財(cái)務(wù)治理意識(shí)薄弱依靠性強(qiáng)，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)往來(lái)賬治理重視不夠形成往來(lái)數(shù)額不減或逐年增加；2加之單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員變更、會(huì)計(jì)資料移交不完整等原釋不清，現(xiàn)任財(cái)務(wù)人員無(wú)從下手清理的往來(lái)賬目；3、單位內(nèi)把握度不健全。對(duì)往來(lái)賬款未實(shí)行責(zé)任追究制，領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)往來(lái)賬的清理工作缺乏制度監(jiān)視和約束，而2“官不理舊賬”使往來(lái)賬越壓越久。三、工作步驟〔一〕第一階段核對(duì)清理階段各子公司要成立由領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員組成的往來(lái)款項(xiàng)清理工作小組，組織分類(lèi)開(kāi)展全面清理工作。各公司經(jīng)理為第一責(zé)任人，安排相關(guān)人員明確責(zé)20238月份會(huì)計(jì)報(bào)表中往來(lái)款項(xiàng)數(shù)據(jù)為根底，從源頭入手，認(rèn)真分析，逐項(xiàng)甄別核實(shí)，理清往來(lái)款項(xiàng)的來(lái)龍去脈。把握往來(lái)款項(xiàng)的準(zhǔn)確性，工程的真實(shí)性。對(duì)于清理過(guò)程中覺(jué)察的往來(lái)款項(xiàng)錯(cuò)賬問(wèn)題要準(zhǔn)時(shí)進(jìn)展賬務(wù)調(diào)整。核實(shí)債權(quán)、債務(wù)，各單位應(yīng)樂(lè)觀實(shí)行有效措施，落實(shí)責(zé)任。可通過(guò)、發(fā)函等形式，對(duì)單位〔個(gè)人〕往來(lái)款項(xiàng)準(zhǔn)時(shí)核對(duì)。應(yīng)收款項(xiàng)準(zhǔn)時(shí)催收并將所收款項(xiàng)上繳公司財(cái)務(wù)，對(duì)本單位債務(wù)應(yīng)樂(lè)觀進(jìn)展核對(duì)清理，確保往來(lái)款項(xiàng)的準(zhǔn)確性。〔二其次階段整理總結(jié)階段對(duì)各種往來(lái)款項(xiàng)清理結(jié)果逐一整理，分類(lèi)提出處理意見(jiàn)。對(duì)各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)要逐一列明應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的具體內(nèi)容、起始時(shí)間、數(shù)額、經(jīng)手人、批準(zhǔn)領(lǐng)導(dǎo)以及未準(zhǔn)時(shí)收回或支付的緣由等，并提出具體處理意見(jiàn)；應(yīng)收款項(xiàng)要制定催要打算，明確具體承辦人員，盡快收回款項(xiàng)；對(duì)長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)要查明緣由，分清責(zé)任，提出處理意3見(jiàn)；對(duì)因治理緣由形成的年月長(zhǎng)遠(yuǎn)、回收無(wú)望的呆壞賬并有確鑿證據(jù)說(shuō)明無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，要說(shuō)明緣由，上報(bào)公司財(cái)務(wù)部，經(jīng)總經(jīng)理審批后辦理核銷(xiāo)手續(xù)。對(duì)于超過(guò)三年確實(shí)部往來(lái)轉(zhuǎn)賬形成的“三角”債務(wù)，往來(lái)單位核對(duì)清楚后，上報(bào)并附處理結(jié)果，上報(bào)公司法務(wù)審計(jì)部和財(cái)務(wù)部。(三)第三階段重點(diǎn)檢查階段法務(wù)審計(jì)部依據(jù)各單位上報(bào)的往來(lái)款項(xiàng)清理總結(jié)材料進(jìn)展重點(diǎn)檢查。重點(diǎn)檢查的主要內(nèi)隱瞞不報(bào)的狀況，是否存在未核實(shí)敷衍上報(bào)的情將各單位往來(lái)款項(xiàng)清理結(jié)果上報(bào)公司總經(jīng)理四、工作要求〔一〕各公司要對(duì)本單位的全部往來(lái)賬目進(jìn)展一次拉網(wǎng)式的統(tǒng)計(jì)、能即時(shí)清理的清理，做到每筆往來(lái)賬目有出處、有事由、有著落，不重不漏。對(duì)于個(gè)人長(zhǎng)期借款，不予清理的，實(shí)行與工資發(fā)放掛鉤。按月進(jìn)展扣除沖抵借款，每月保底工資即當(dāng)?shù)刈畹蜕畋Ｕ?，直至沖抵全部借款。〔二〕比照問(wèn)題，徹底整改。各單位對(duì)暴露出來(lái)的問(wèn)題，制訂整改措施，明確整改時(shí)限，落實(shí)整改責(zé)任，徹底整改到4位。要在制度建設(shè)、外部監(jiān)管、內(nèi)部治理等方面進(jìn)一步完善措施，堵塞漏洞。對(duì)應(yīng)清理回收的往來(lái)資金要準(zhǔn)時(shí)足額清收到位。〔三〕清理信息，照實(shí)報(bào)送。各單位要依據(jù)清理的要求，在9月25日前準(zhǔn)時(shí)報(bào)送此次往來(lái)款項(xiàng)清理結(jié)果，并照實(shí)反映存在問(wèn)題，不得瞞報(bào)或遲報(bào)?！菜摹痴陆ㄖ疲瑯?biāo)準(zhǔn)治理。針對(duì)往來(lái)款項(xiàng)清理中覺(jué)察的問(wèn)題，各單位要制定行之有效的往來(lái)款項(xiàng)內(nèi)部把握制度，切實(shí)加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)的日常治理工作，財(cái)務(wù)部與相關(guān)部門(mén)嚴(yán)密配合，確保在規(guī)定時(shí)間內(nèi)結(jié)清往來(lái)賬目。各單位要建立往來(lái)款1—2次，清理要徹底。建立往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬制度，內(nèi)部往來(lái)按月對(duì)賬，外部往來(lái)至少每季與往來(lái)單位對(duì)賬一次，填寫(xiě)對(duì)賬單，經(jīng)雙方確認(rèn)簽字存檔年月日篇二：往來(lái)款項(xiàng)審計(jì)要點(diǎn)往來(lái)款項(xiàng)的審計(jì)要點(diǎn)1，一般狀況下是函證，選擇大額的。2，但是函證對(duì)方不愿定會(huì)回函。抽憑檢查一下首先要看一下往來(lái)性質(zhì)，假設(shè)覺(jué)得特別，抽憑并讓企業(yè)提供支持文件，大額確實(shí)定抽憑檢查一下。3，舉例：---由選購(gòu)部門(mén)供給付5--財(cái)務(wù)審核----附發(fā)票金額要金額是否正確、發(fā)票是否正規(guī)、賬期是否符合企業(yè)付款制度等。②其他應(yīng)收款，其他應(yīng)付款往來(lái)款項(xiàng)的審計(jì)摘要：依據(jù)往來(lái)賬科目核算的特點(diǎn)，全部的二級(jí)科目都應(yīng)當(dāng)有明確的核算對(duì)象及核算內(nèi)容，即會(huì)計(jì)科目反映的內(nèi)容和名稱(chēng)有其明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。核算對(duì)象應(yīng)當(dāng)明確并可函證確認(rèn)，否則就應(yīng)當(dāng)將其列為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象。本文通過(guò)舉例說(shuō)明的方式進(jìn)展了具體的闡述，為加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)的審計(jì)供給了參考建議。關(guān)鍵詞：往來(lái)賬；留意事項(xiàng)；審計(jì)方法往來(lái)賬主要包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目，在審計(jì)工作中，因往來(lái)賬的很多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并不直接表現(xiàn)為收入、成本等敏感工程，且大多科目明細(xì)繁多、發(fā)生頻繁、函證也比較困難，假設(shè)審計(jì)人員不認(rèn)真分析推斷，或僅僅用少量抽取憑證的審計(jì)方法，往往會(huì)錯(cuò)失很多覺(jué)察問(wèn)題的時(shí)機(jī)，在此，筆者結(jié)合自己的局部審計(jì)案例，淺談一下關(guān)于往來(lái)賬審計(jì)的留意事項(xiàng)和方法。依據(jù)審計(jì)目的的不同，審計(jì)人員在批閱被審計(jì)單位的根底6資料后，應(yīng)具體了解該單位的資金運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)范圍、主要的客戶(hù)對(duì)象等狀況，在了解狀況的過(guò)程中應(yīng)逐步明確自己的重點(diǎn)審計(jì)方向。在對(duì)往來(lái)賬進(jìn)展審計(jì)時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)的往來(lái)賬的二級(jí)科目及金額進(jìn)展分析推斷，往來(lái)賬的發(fā)生大多與資金親熱金審批和內(nèi)把握度，而這些制度也是對(duì)往來(lái)賬審計(jì)的主要依在進(jìn)展實(shí)質(zhì)性測(cè)試的同時(shí)進(jìn)展符合性測(cè)試，往往能夠覺(jué)察一些隱蔽在往來(lái)賬中的問(wèn)題。一、預(yù)付賬款的審查預(yù)付賬款的審計(jì)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注有關(guān)的購(gòu)貨合同是否真實(shí)、合法，對(duì)方單位是否真實(shí)存在，以確定企業(yè)是否存在虛列預(yù)付賬款或隱瞞收入等問(wèn)題。曾經(jīng)做過(guò)的審計(jì)案例中有一個(gè)案例是通過(guò)預(yù)付賬款覺(jué)察了問(wèn)題，一個(gè)大型的建筑企業(yè)為了提高自己的建筑資質(zhì)，需要使用狀況進(jìn)展審計(jì)，在對(duì)其進(jìn)展審計(jì)前，我們查閱了該公司幾年來(lái)的報(bào)表數(shù)據(jù)，并具體地詢(xún)問(wèn)該單位的主要經(jīng)營(yíng)工程、收入、利潤(rùn)等概況，從報(bào)表上看預(yù)付賬款科目每年的余額都較大，建筑企業(yè)雖然有些工程款需要預(yù)付，但結(jié)合該公司每年的工程結(jié)算狀況分析該項(xiàng)科目余額特別，于是抽查了首次出資時(shí)的大量預(yù)付賬款的憑證和資金的收付憑證，覺(jué)察在出7資的當(dāng)月，貨幣資金數(shù)額很大，其后漸漸削減，同時(shí)預(yù)付賬款逐步增大，預(yù)付賬款后附一些施工合同大局部比較簡(jiǎn)易，同時(shí)大局部都是個(gè)人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個(gè)人的預(yù)付賬款都變化不大，由此推斷出該單位抽逃注冊(cè)資本的數(shù)額，在將幾家特別的單位和個(gè)人的預(yù)付賬款整理后，我們要求去這些單位和個(gè)人處詢(xún)證，但企業(yè)卻供給不出具體地地址，最終企業(yè)的財(cái)務(wù)人員成認(rèn)預(yù)付賬款的抽逃資金局部。二、應(yīng)收賬款的審查了解并測(cè)試被審單位應(yīng)收賬款的內(nèi)部把握應(yīng)收賬款的把握測(cè)試主要圍繞應(yīng)收賬款的不相容職務(wù)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、定期寄送對(duì)賬單以及內(nèi)部核查等來(lái)實(shí)施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注如下幾個(gè)方面的把握測(cè)試及評(píng)價(jià)：(1)應(yīng)收賬款的記錄是否以經(jīng)銷(xiāo)售部門(mén)核準(zhǔn)的銷(xiāo)售發(fā)票定期編制客戶(hù)對(duì)賬單并與客戶(hù)對(duì)賬，編表與記錄、調(diào)整應(yīng)收細(xì)賬戶(hù)登記是否由不同的人員依據(jù)匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬戶(hù)的余額是否由獨(dú)立于記錄應(yīng)收賬款的其他人員定期核查；(4)測(cè)試企業(yè)的信用部門(mén)是否認(rèn)期編制應(yīng)收賬款分析表并標(biāo)出8齡較長(zhǎng)的客戶(hù)的應(yīng)收賬款是否指定專(zhuān)人進(jìn)展催收以保證債權(quán)得以收回，應(yīng)收賬款的各種貸項(xiàng)調(diào)整〔包括壞賬沖銷(xiāo)、折建立壞賬預(yù)備金制度。有選擇地對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)展函證注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)親自進(jìn)展函證的寄發(fā)以保證寄發(fā)過(guò)程中消滅的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，在確定函證范圍時(shí)，應(yīng)對(duì)總體以確定的形式分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以下工程作為函證對(duì)象，大額或賬齡較長(zhǎng)的工程；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的工程；關(guān)聯(lián)方工程；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的工程；非正常工程。在函證時(shí)間的選擇上，函證最好以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，充分考慮對(duì)方復(fù)函的時(shí)間，在期后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證，盡可能做到在審計(jì)工作完畢前取得函證的全部資料。假設(shè)被審單位的固有風(fēng)險(xiǎn)和把握風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日期至資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。函證方式的選擇分為樂(lè)觀式函證和消極式函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)務(wù)中為了提高效率，一般將兩種函證方式結(jié)合使用。對(duì)于大金額應(yīng)收賬款承受樂(lè)觀式函證，對(duì)于小金額應(yīng)9收賬款承受消極式函證。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接把握詢(xún)證函的發(fā)送和回收，通過(guò)函證結(jié)果匯總表來(lái)把握函證。最終，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要對(duì)函證結(jié)果及應(yīng)收賬款余額進(jìn)展分析，重點(diǎn)關(guān)注回函結(jié)果說(shuō)明存在審計(jì)差異的狀況，合理估算應(yīng)收賬款總額中存在的累積過(guò)失的多少，估量未被選中進(jìn)展函證的應(yīng)收賬款的累積過(guò)失是多少，將函證的過(guò)程和狀況記錄在工作底稿中。具體可以分為如下兩種狀況：(1)收到回函時(shí)，假設(shè)回函結(jié)果與賬面全都，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可以初步確認(rèn)此筆應(yīng)收賬款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；假設(shè)回函的結(jié)果小于被審單位的賬面價(jià)值，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審單位是否存在擴(kuò)大應(yīng)收賬款，虛增銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)的嫌疑并調(diào)查發(fā)函之后收款的狀況；假設(shè)回函結(jié)果大于被審單位賬面價(jià)值，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審單位是否存在利用應(yīng)收賬款隱瞞利潤(rùn)的(2)對(duì)于承受樂(lè)觀式函證而沒(méi)有收到回函時(shí)，假設(shè)是由于對(duì)方已經(jīng)付款，應(yīng)審查發(fā)函后的企業(yè)收款狀況；假設(shè)存在虛假確認(rèn)應(yīng)收賬款的嫌疑，應(yīng)通過(guò)調(diào)查交易的相關(guān)合可以通過(guò)郵局進(jìn)展查詢(xún)。在分析應(yīng)收賬款回函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮時(shí)間因素、本錢(qián)效益因素以及應(yīng)收賬款的重要性水平，打算是否進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍和追加實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。三、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的審查10其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款大局部為非主營(yíng)業(yè)務(wù)形成的往來(lái)賬，其中大部為個(gè)人往來(lái)，有些審計(jì)人員對(duì)此往往簡(jiǎn)潔無(wú)視其重要性而削減抽查平坦的樣本，致使在其中的問(wèn)題也被無(wú)視計(jì)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部把握制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否執(zhí)行。同時(shí)還應(yīng)留意調(diào)查對(duì)方單位是否真實(shí)存在，假設(shè)是押金，應(yīng)調(diào)查對(duì)方單位是否以將押金退回，假設(shè)已經(jīng)退回，單位就有可能存在私設(shè)“小金庫(kù)”的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真深入地調(diào)查。另外還應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)是否有長(zhǎng)期掛賬的單位從而進(jìn)一步搞清企業(yè)是否存在舞弊行為。在此僅談一例關(guān)于其他應(yīng)付款的審計(jì)案例。在承受一個(gè)上級(jí)主管部門(mén)托付后對(duì)其下屬的單位進(jìn)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)，其中一家下屬單位為大型的兼住宿、餐飲、消遣于一體的酒店，在審計(jì)其往來(lái)賬時(shí)覺(jué)察該單位其他應(yīng)付款數(shù)額變動(dòng)較大，且在審計(jì)基準(zhǔn)日其金額也很大，于是增加抽查該科目的憑證數(shù)量，在抽查中我們覺(jué)察有很多不正規(guī)的自制原始收據(jù)，有的收據(jù)摘要里注明是押金，但起數(shù)額卻很大，且有局部科目的數(shù)額在有規(guī)律的增加，依據(jù)審計(jì)閱歷。初步推斷為賬外收入，在把推斷特別的憑證整理出位出租房屋收入。11總之，往來(lái)賬的審計(jì)對(duì)整個(gè)審計(jì)工作格外重要，工作量也格外大，但由于上述幾方面的問(wèn)題，我們應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬的審查力度，特別留意長(zhǎng)期不發(fā)生增減變化的呆滯往來(lái)賬項(xiàng)和偶發(fā)性大額往來(lái)賬項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注它的形成、變化有可能帶有的違規(guī)、違法性質(zhì)，也有可能帶來(lái)確定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如隱瞞收入、少攤銷(xiāo)本錢(qián)費(fèi)用、侵吞公款、巨額壞賬、賬外資金等，在審計(jì)中對(duì)符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試相結(jié)合，深入細(xì)致篇三：往來(lái)款審計(jì)心得往來(lái)款審計(jì)心得常常有人詢(xún)問(wèn)：往來(lái)科目如何審計(jì)？重點(diǎn)是什么？目的又是什么？企業(yè)一般如何通過(guò)往來(lái)科目進(jìn)展賬務(wù)上的不合規(guī)處理？結(jié)合實(shí)踐工作，我認(rèn)為主要有以下幾種狀況，僅供各位同行探討：1、無(wú)法取得合法發(fā)票的往來(lái)單位，企業(yè)多頭掛賬，次年或再次年進(jìn)展科目對(duì)沖或通過(guò)現(xiàn)金轉(zhuǎn)銷(xiāo)，躲避稅法關(guān)于本錢(qián)費(fèi)用應(yīng)有合法發(fā)票入賬的規(guī)定。有些企業(yè)憑電匯單計(jì)入預(yù)付賬款，收到貨時(shí)未取得發(fā)票，只能計(jì)入應(yīng)付賬款。時(shí)隔2-3年，企業(yè)寫(xiě)個(gè)調(diào)賬說(shuō)明，便將往來(lái)單位科目合并，預(yù)付和應(yīng)付同時(shí)下賬，各往來(lái)科目余額為12但從形式上講，沒(méi)有合法的發(fā)票入賬，違反稅法規(guī)定。2假設(shè)內(nèi)控失靈，則完整性最簡(jiǎn)潔受到影響。由于我們的審計(jì)客戶(hù)有很多是中、小型民營(yíng)企業(yè)，股東直接作為治理者在企業(yè)重要部門(mén)負(fù)責(zé)治理，且多為一支筆處理。尤其是一些小型的農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，產(chǎn)品的定價(jià)通常老板一個(gè)人說(shuō)了算，所以收入確實(shí)認(rèn)很不標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)通常按發(fā)票金額確認(rèn)收入。這種企業(yè)很少簽訂銷(xiāo)售合同，或即使有也只是全年的柜架協(xié)議，具體每批發(fā)出商品的定價(jià)，則由老板說(shuō)了算，財(cái)務(wù)人員只出具發(fā)票，然后依此入賬。所以，計(jì)入應(yīng)收賬款的金額就會(huì)受到影響。3確性及款項(xiàng)的性質(zhì)和形成緣由。這里說(shuō)的賬齡分析是指資產(chǎn)類(lèi)往來(lái)科目按其借方累計(jì)發(fā)生額承受先進(jìn)先出法進(jìn)展的出法進(jìn)展的賬齡劃分。比方，應(yīng)收賬款-2023年末余額100萬(wàn)，202360萬(wàn)，2023年借方累計(jì)發(fā)100萬(wàn)，2023年借方發(fā)生額累計(jì)40萬(wàn)，則應(yīng)收賬款-10060萬(wàn)，1-240萬(wàn)。其他科目依此類(lèi)推。正確的劃分往來(lái)單位款項(xiàng)賬齡的意義：1年以?xún)?nèi)的往來(lái)單位，其款項(xiàng)的性質(zhì)、可收回13性、余額的正確性可以很輕松的通過(guò)憑證抽查覺(jué)察。假設(shè)是1年以?xún)?nèi)的往來(lái)單位回函率確定最高。假照實(shí)際回函狀況與估量值不同，則應(yīng)追加審計(jì)程序。1-22-3審計(jì)的相關(guān)說(shuō)明，并要求企業(yè)說(shuō)明近期未發(fā)生業(yè)務(wù)的緣由。假設(shè)金額較大，可以發(fā)函或承受替代等實(shí)質(zhì)性程序來(lái)確認(rèn)其款項(xiàng)性質(zhì)、收回或支付的可能性。3年以上的往來(lái)單位，其可收回性或付款的可能性相對(duì)較小。一般在審計(jì)時(shí)會(huì)要求企業(yè)供給書(shū)面說(shuō)明。3年以上的負(fù)債類(lèi)科目，假設(shè)確實(shí)無(wú)法支付，則應(yīng)按稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)展調(diào)整。筆者審計(jì)的一個(gè)奶粉生產(chǎn)企業(yè)，因三鹿奶粉大事受到產(chǎn)業(yè)鏈影響，應(yīng)收賬款收賬率極低，欠款14005法院甚至至當(dāng)?shù)卣?，最終企業(yè)被迫停產(chǎn)。在審計(jì)中，我們覺(jué)察企業(yè)對(duì)3年以上的欠款在近期大局部結(jié)清，而且是通過(guò)現(xiàn)金方式結(jié)清，這種狀況則屬審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)。所以，通過(guò)賬齡劃分，不但可以更好地把握企業(yè)往來(lái)賬款資金流向，還可以更好地了解企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)展水平。4實(shí)余額準(zhǔn)確性的實(shí)質(zhì)性程序，還可能覺(jué)察企業(yè)多計(jì)本錢(qián)少繳稅金的疑點(diǎn)。14現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，一般狀況下很難在完畢現(xiàn)場(chǎng)時(shí)全部或大局部收到往來(lái)詢(xún)證函回函，很多詢(xún)證函回函由于時(shí)間關(guān)系直接或間接寄回會(huì)計(jì)師事務(wù)所，所以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中替代程序必不行稅時(shí)，本錢(qián)、費(fèi)用相對(duì)較小，應(yīng)納稅所得額較大，便承受簽訂一些技術(shù)改造合同、技術(shù)效勞合同或者法律參謀合同等虛假合同，再按權(quán)責(zé)發(fā)生制將其本錢(qián)、費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)增加負(fù)債，削減應(yīng)納稅所得額，以到達(dá)少篇二：往來(lái)賬專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告(4篇)篇一：往來(lái)款審計(jì)心得往來(lái)款審計(jì)心得常常有人詢(xún)問(wèn)：往來(lái)科目如何審計(jì)？重點(diǎn)是什么？目的又是什么？企業(yè)一般如何通過(guò)往來(lái)科目進(jìn)展賬務(wù)上的不合規(guī)處理？結(jié)合實(shí)踐工作，我認(rèn)為主要有以下幾種狀況，僅供各位同行探討：1、無(wú)法取得合法發(fā)票的往來(lái)單位，企業(yè)多頭掛賬，次年或再次年進(jìn)展科目對(duì)沖或通過(guò)現(xiàn)金轉(zhuǎn)銷(xiāo)，躲避稅法關(guān)于本錢(qián)費(fèi)用應(yīng)有合法發(fā)票入賬的規(guī)定。有些企業(yè)憑電匯單計(jì)入預(yù)付賬款，收到貨時(shí)未取得發(fā)票，只能計(jì)入應(yīng)付賬款。時(shí)隔2-3年，企業(yè)寫(xiě)個(gè)調(diào)賬說(shuō)明，便將往來(lái)單位科目合并，預(yù)付和應(yīng)付同時(shí)下賬，各往來(lái)科目余額15但從形式上講，沒(méi)有合法的發(fā)票入賬，違反稅法規(guī)定。2假設(shè)內(nèi)控失靈，則完整性最簡(jiǎn)潔受到影響。由于我們的審計(jì)客戶(hù)有很多是中、小型民營(yíng)企業(yè)，股東直接作為治理者在企業(yè)重要部門(mén)負(fù)責(zé)治理，且多為一支筆處理。尤其是一些小型的農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，產(chǎn)品的定價(jià)通常老板一個(gè)人說(shuō)了算，所以收入確實(shí)認(rèn)很不標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)通常按發(fā)票金額確認(rèn)收入。這種企業(yè)很少簽訂銷(xiāo)售合同，或即使有也只是全年的柜架協(xié)議，具體每批發(fā)出商品的定價(jià)，則由老板說(shuō)了算，財(cái)務(wù)人員只出具發(fā)票，然后依此入賬。所以，計(jì)入應(yīng)收賬款的金額就會(huì)受到影響。3確性及款項(xiàng)的性質(zhì)和形成緣由。這里說(shuō)的賬齡分析是指資產(chǎn)類(lèi)往來(lái)科目按其借方累計(jì)發(fā)生額承受先進(jìn)先出法進(jìn)展的出法進(jìn)展的賬齡劃分。比方，應(yīng)收賬款-2023年末余額100萬(wàn)，202360萬(wàn)，2023年借方累計(jì)發(fā)100萬(wàn)，2023年借方發(fā)生額累計(jì)40萬(wàn)，則應(yīng)收賬款-10060萬(wàn)，1-240萬(wàn)。其他科目依此類(lèi)推。正確的劃分往來(lái)單位款項(xiàng)賬齡的意義：161年以?xún)?nèi)的往來(lái)單位，其款項(xiàng)的性質(zhì)、可收回性、余額的正確性可以很輕松的通過(guò)憑證抽查覺(jué)察。假設(shè)是1年以?xún)?nèi)的往來(lái)單位回函率確定最高。假照實(shí)際回函狀況與估量值不同，則應(yīng)追加審計(jì)程序。1-22-3審計(jì)的相關(guān)說(shuō)明，并要求企業(yè)說(shuō)明近期未發(fā)生業(yè)務(wù)的緣由。假設(shè)金額較大，可以發(fā)函或承受替代等實(shí)質(zhì)性程序來(lái)確認(rèn)其款項(xiàng)性質(zhì)、收回或支付的可能性。3年以上的往來(lái)單位，其可收回性或付款的可能性相對(duì)較小。一般在審計(jì)時(shí)會(huì)要求企業(yè)供給書(shū)面說(shuō)明。3年以上的負(fù)債類(lèi)科目，假設(shè)確實(shí)無(wú)法支付，則應(yīng)按稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)展調(diào)整。筆者審計(jì)的一個(gè)奶粉生產(chǎn)企業(yè)，因三鹿奶粉大事受到產(chǎn)業(yè)鏈影響，應(yīng)收賬款收賬率極低，欠款14005法院甚至至當(dāng)?shù)卣?，最終企業(yè)被迫停產(chǎn)。在審計(jì)中，我們覺(jué)察企業(yè)對(duì)3年以上的欠款在近期大局部結(jié)清，而且是通過(guò)現(xiàn)金方式結(jié)清，這種狀況則屬審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)。所以，通過(guò)賬齡劃分，不但可以更好地把握企業(yè)往來(lái)賬款資金流向，還可以更好地了解企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)展水平。4實(shí)余額準(zhǔn)確性的實(shí)質(zhì)性程序，還可能覺(jué)察企業(yè)多計(jì)本錢(qián)少繳17稅金的疑點(diǎn)?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，一般狀況下很難在完畢現(xiàn)場(chǎng)時(shí)全部或大局部收到往來(lái)詢(xún)證函回函，很多詢(xún)證函回函由于時(shí)間關(guān)系直接或間接寄回會(huì)計(jì)師事務(wù)所，所以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中替代程序必不行少。筆者覺(jué)察，有些企業(yè)，由于在季度末或年末預(yù)交所得稅時(shí)，本錢(qián)、費(fèi)用相對(duì)較小，應(yīng)納稅所得額較大，便承受簽訂一些技術(shù)改造合同、技術(shù)效勞合同或者法律參謀合同等虛假合同，再按權(quán)責(zé)發(fā)生制將其本錢(qián)、費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)增加負(fù)債，削減應(yīng)納稅所得額，以到達(dá)少繳所得稅的目的。這種往來(lái)單位，業(yè)務(wù)發(fā)生量較少，一般回函率較低，但是通過(guò)替代程序可以看到合同另一方，通過(guò)對(duì)合同內(nèi)容和企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的分析等，就可以很清楚地判定其往來(lái)掛賬的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。再有一種狀況，企業(yè)付款時(shí)計(jì)入預(yù)付賬款，貨到時(shí)應(yīng)當(dāng)直接沖減預(yù)付，但是企業(yè)卻計(jì)入應(yīng)付賬款，外表上看是多頭掛賬。但實(shí)際狀況則是財(cái)務(wù)人員造假。其次年財(cái)務(wù)人員自制現(xiàn)金收款收據(jù)將預(yù)付賬款結(jié)平；第三年自制支款單提走現(xiàn)金并將應(yīng)付賬款結(jié)平。這種狀況的發(fā)生至少可以證明二點(diǎn)：一、被審計(jì)單位有賬外現(xiàn)金在體外循環(huán)；二、財(cái)務(wù)人員在調(diào)賬時(shí)挪用公款。我審計(jì)的一個(gè)單位就是這種狀況，雖然掛賬的單位一樣，但兩次付款單上的收款人簽名不同，則可以證明其18造假，且在我們的追問(wèn)下，他也成認(rèn)了此事。還有一種狀況，被審計(jì)單位更換了核算往來(lái)賬的會(huì)計(jì)人員，原來(lái)的會(huì)計(jì)寵愛(ài)用往來(lái)單位的聯(lián)系人掛賬，的會(huì)計(jì)寵愛(ài)用往來(lái)單位名稱(chēng)直接掛賬，且會(huì)計(jì)又疏于查閱以前的憑證，把握其賬款形成的緣由，加之長(zhǎng)期沒(méi)有和往來(lái)單位核對(duì)余額。所以很有可能再發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，同一家單位，余額表上會(huì)有兩個(gè)往來(lái)客戶(hù)名稱(chēng)。這種狀況下，即使回函也不愿定很快找到差異形成的緣由，所以筆者認(rèn)為，結(jié)合賬齡分析，承受替代程序，查閱往來(lái)賬憑證和其附件就可以直接找到原因。最終還有一種狀況發(fā)生的可能性較小，但是，在小型生產(chǎn)企業(yè)中，內(nèi)控手續(xù)不完善的話(huà)也很有可能發(fā)生。筆者在對(duì)一家小型生產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行應(yīng)付賬款替代程序時(shí)，覺(jué)察企業(yè)10月份到了一批貨，財(cái)務(wù)按保管員收貨單其次聯(lián)暫估量入應(yīng)付賬月份發(fā)票到了又按保管員收貨單第三聯(lián)同時(shí)增加了原材料和應(yīng)付賬款。同一批原材料入賬2次。形成這種重復(fù)入賬的主要緣由是企業(yè)內(nèi)部單據(jù)使用不標(biāo)準(zhǔn)，人手少，缺乏相互牽制和監(jiān)視，賬務(wù)處理完成后沒(méi)有人力也沒(méi)有時(shí)間核對(duì)，簡(jiǎn)潔造成企業(yè)的損失。5、往來(lái)函證，最直接的余額確認(rèn)方式。函證是為了證明款項(xiàng)的存在和余額的正確性。實(shí)際工作中，很多財(cái)務(wù)人員往往簡(jiǎn)潔無(wú)視與對(duì)方企業(yè)的賬目核對(duì)，函證結(jié)19果對(duì)企業(yè)本身也是加強(qiáng)治理的工具。在我們的往來(lái)賬審計(jì)底稿中，詢(xún)證函回函是很重要的審計(jì)證據(jù)。特別是占某個(gè)報(bào)表科目余額比重較大的往來(lái)單位，容易成為重要的關(guān)聯(lián)方或重要客戶(hù)進(jìn)展往來(lái)交易的重要工具。所以，大額的往來(lái)款項(xiàng)，函證其余額是格外重要的。固然在具體工作中，假設(shè)企業(yè)有與往來(lái)單位的對(duì)賬確認(rèn)函，也可以視為回函確認(rèn)往來(lái)余額。應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序：實(shí)質(zhì)性分析程序：將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)展比較，分析波動(dòng)原因。分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位做出解釋?zhuān)茢啾粚徲?jì)單位是否缺乏償債力氣或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn)；并留意其是否可能無(wú)須支付，對(duì)確實(shí)無(wú)須支付的應(yīng)付款的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分；關(guān)注賬齡超過(guò)3年的大額應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表日后是否歸還，檢查歸還記錄，單據(jù)及披露狀況。計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流淌負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率比照分析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性。分析存貨和營(yíng)業(yè)本錢(qián)等工程的增減變動(dòng)推斷應(yīng)付賬款增20減變動(dòng)的合理性。函證應(yīng)付賬款。一般狀況下，并不必需函證應(yīng)付賬款，這是由于：①函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款②注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得選購(gòu)發(fā)票等外部憑證來(lái)證明應(yīng)付賬款的余額。應(yīng)付賬款函證的情形：假設(shè)①把握風(fēng)險(xiǎn)較高，②某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶(hù)金額較大或③被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難階段，則應(yīng)進(jìn)展應(yīng)付賬款的函證。函證對(duì)象的選擇：在進(jìn)展函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇①較大金額的債權(quán)人，②以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人，作為函證對(duì)象。函證方式的選擇：函證最好承受樂(lè)觀函證方式，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額。同應(yīng)收賬款的函證一樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必需對(duì)函證的過(guò)程進(jìn)展把握，要求債權(quán)人直接回函，并依據(jù)回函狀況編制與分析函證結(jié)果匯總表，對(duì)未回函的，應(yīng)考慮是否再次函證。應(yīng)付賬款函證的替代審計(jì)程序假設(shè)存在未回函的重大工程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承受替代審計(jì)程序。比方，可以檢查決算日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬及庫(kù)存現(xiàn)金21和銀行存款日記賬，核實(shí)其是否已支付，同時(shí)檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料，如合同、發(fā)票、驗(yàn)收單，核實(shí)應(yīng)付賬款的真實(shí)性。的應(yīng)付賬款：檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供給商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單等，查找有無(wú)未準(zhǔn)時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款期末余額的完整性；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購(gòu)貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理；(3)獵取被審計(jì)單位與其供給商之間的對(duì)賬單，并將對(duì)賬單和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)展調(diào)整()，查找有無(wú)未入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款工程，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行劃款通知、供給商收據(jù)等)，詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無(wú)未準(zhǔn)時(shí)入賬的應(yīng)付賬款；結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫(kù)資料(驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單)，檢查是否有大額料到單未到的狀況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間；假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)這些程序覺(jué)察某些未入賬的應(yīng)付賬款，22應(yīng)將有關(guān)狀況具體記入工作底稿，然后依據(jù)其重要性確定是否需建議被審計(jì)單位進(jìn)展相應(yīng)的調(diào)整。據(jù)和其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真實(shí)償付。針對(duì)特別或大額交易及重大調(diào)整事項(xiàng)(如大額的購(gòu)貨折扣或退回，會(huì)計(jì)處理特別的交易，未經(jīng)授權(quán)的交易，或缺乏支持性憑證的交易等交易的真實(shí)性、合理性。檢查應(yīng)付賬款是否已依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。一般來(lái)說(shuō)，“應(yīng)付賬款”工程應(yīng)依據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填列。假設(shè)被審計(jì)單位為上市公司，則通常在其財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)說(shuō)明有無(wú)欠持有5%以上(5%)表決權(quán)股份的股東單位賬款；說(shuō)明賬齡超過(guò)3年的大額應(yīng)付賬款未歸還的緣由，并在期后事項(xiàng)中反映資產(chǎn)負(fù)債表日后是否歸還。篇二：淺談往來(lái)賬治理與審計(jì)方法2摘要：隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益猛烈，信用關(guān)系及其方式漸已成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的主要形式。因此，如何建立樂(lè)觀有效的往來(lái)賬款內(nèi)部把握制度也變得愈發(fā)重要。本文主要就企業(yè)往來(lái)賬款23治理中存在的主要問(wèn)題以及如何加強(qiáng)往來(lái)賬款治理進(jìn)展淺要分析。關(guān)鍵詞：往來(lái)賬款;主要問(wèn)題;內(nèi)部把握;加強(qiáng)治理往來(lái)賬款是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的組成局部，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因發(fā)生供銷(xiāo)產(chǎn)品、供給或承受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。它主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益猛烈，企業(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售，越來(lái)越多地運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)展企業(yè)間往來(lái)賬款的比重越來(lái)越大，這樣不僅造成企業(yè)的資金回?cái)n困難，而且也使企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成沉重的負(fù)擔(dān)，可見(jiàn)，往來(lái)賬款的治理工作代表的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，是本錢(qián)費(fèi)用核算中不行缺少的一局部。所以，加強(qiáng)各種往來(lái)賬款的治理，對(duì)削減企業(yè)資金占用，制造良好的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，具有極其重要的意義，可有效地防止企業(yè)虛增盈利或掩蓋潛在的虧損，有利于照實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，找出差距，趕優(yōu)比先。一、往來(lái)賬款治理中存在的主要問(wèn)題細(xì)賬戶(hù)，收取或支付時(shí)又記入另一個(gè)明細(xì)賬戶(hù)，給日后核對(duì)工作增加了難度。有的往來(lái)單位記錄不細(xì)致，與一個(gè)單位往往發(fā)生很多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，假設(shè)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、內(nèi)24容、金額記錄不準(zhǔn)確，極易造成以后核對(duì)賬目、索要賬款的困難?；虿欢ㄆ趯?duì)賬的制度，或者對(duì)賬不準(zhǔn)時(shí)，這樣必定導(dǎo)致往來(lái)賬款內(nèi)容混亂，賬目不清等現(xiàn)象，很可能造成企業(yè)資產(chǎn)的流完整有效的對(duì)賬憑據(jù)，給以后的核查、催收、清理工作帶來(lái)很大的困難，直接影響企業(yè)當(dāng)期的收益。工主次不明，出納、記賬員、往來(lái)賬會(huì)計(jì)相互推卸責(zé)任，缺乏團(tuán)隊(duì)合作精神，誰(shuí)都不愿擔(dān)當(dāng)責(zé)任，相互指責(zé)，結(jié)果造成往來(lái)賬治理不標(biāo)準(zhǔn)，工作很被動(dòng)。多會(huì)計(jì)人員對(duì)往來(lái)賬所存在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏糊涂的生疏，責(zé)任心不強(qiáng)，沒(méi)有建立科學(xué)的信用分析評(píng)價(jià)體系，對(duì)客戶(hù)的信用資料搜集得不全面，缺乏時(shí)效性，不能科學(xué)、準(zhǔn)確地估量客戶(hù)的歸還力氣，對(duì)客戶(hù)付款的牢靠性不能隨時(shí)把握，造成貨款追收困難。二、如何加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款治理都要重視這項(xiàng)工作，將往來(lái)賬款的治理作為重點(diǎn)工作來(lái)抓，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)生疏到往來(lái)賬項(xiàng)與企業(yè)利潤(rùn)息息相關(guān)，應(yīng)收款25項(xiàng)要嚴(yán)格準(zhǔn)時(shí)追索，盡可能避開(kāi)呆賬、壞賬的發(fā)生。會(huì)計(jì)人便利以后查詢(xún)、追收。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，提高他們的責(zé)任意識(shí)，讓他們樹(shù)立仆人翁觀念，牢記企業(yè)興衰，匹夫有責(zé)。完善往來(lái)賬款的內(nèi)部把握。企業(yè)應(yīng)對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)和信用評(píng)估，制定合理的賒銷(xiāo)信用政策，分類(lèi)治理。定期對(duì)賒銷(xiāo)客戶(hù)信用度進(jìn)展調(diào)查，準(zhǔn)時(shí)清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，供給應(yīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷(xiāo)售部門(mén)決策，對(duì)于逾期未收回的應(yīng)收賬款，要準(zhǔn)時(shí)催促相關(guān)人員催收，將常常拖欠貨款的企業(yè)列入“黑名單”，在以后的業(yè)務(wù)往來(lái)中嚴(yán)加把關(guān)。建立定期對(duì)賬制度。企業(yè)應(yīng)定期與往來(lái)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)展函證，企業(yè)可依據(jù)實(shí)際狀況選擇靈敏多樣的對(duì)賬方式，條件允許的狀況下可以選擇當(dāng)面核對(duì)，假設(shè)相距較遠(yuǎn)，可以選擇通訊、電子等方式核對(duì)，以防止雙方業(yè)務(wù)員串通作弊，造成賬實(shí)不符。并把核對(duì)結(jié)果形成書(shū)面文字記錄，連同各種函證憑證裝訂成冊(cè)，妥當(dāng)保管，留待日后查詢(xún)。要明確往來(lái)賬的崗位職責(zé)，建立和完善往來(lái)賬的獎(jiǎng)懲制度。會(huì)計(jì)人員要準(zhǔn)時(shí)核對(duì)相關(guān)賬目，準(zhǔn)確登記總賬、明細(xì)賬，協(xié)26調(diào)各個(gè)環(huán)節(jié)上的賬務(wù)關(guān)系，審核往來(lái)賬的原始記錄和會(huì)計(jì)憑證，保證往來(lái)賬的準(zhǔn)確、準(zhǔn)時(shí)核算。企業(yè)要定期或不定期地對(duì)往來(lái)賬的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)展核查，對(duì)工作認(rèn)真慎重、無(wú)過(guò)失的要賜予表?yè)P(yáng)、嘉獎(jiǎng)，對(duì)消滅問(wèn)題，給企業(yè)造成損失的要賜予嚴(yán)峻懲罰。只有嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度、高素養(yǎng)的會(huì)計(jì)人員、明確的崗位職責(zé)、健全的工作程序，才能保證企業(yè)往來(lái)賬的治理有序、順當(dāng)?shù)剡M(jìn)展。提高執(zhí)業(yè)人員素養(yǎng)。要選擇精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、工作作風(fēng)踏實(shí)、愛(ài)崗敬業(yè)、樂(lè)于奉獻(xiàn)、擅長(zhǎng)協(xié)調(diào)的會(huì)計(jì)人員，并有打算、有步驟地對(duì)他們進(jìn)展在崗培訓(xùn)，讓他們加強(qiáng)日常的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，拓寬視野，使自己的業(yè)務(wù)學(xué)問(wèn)不斷更，更多地把握各項(xiàng)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，以增加他們的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，在實(shí)際工作中游刃有余。另外，要提高會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)人員的思想素養(yǎng)，引導(dǎo)他們樹(shù)立正確的價(jià)值導(dǎo)向。會(huì)計(jì)人員每天接觸到大量的資金，時(shí)刻面臨金錢(qián)的誘惑，需要有較強(qiáng)的抗腐化力氣，所以思想素養(yǎng)必需不斷提高，以抵抗各種侵蝕。企業(yè)要為會(huì)計(jì)人員制造寬松的成長(zhǎng)環(huán)境，使他們覺(jué)得有用武之地，更好地發(fā)揮他們的主觀能動(dòng)性。綜上所述，在現(xiàn)實(shí)生活中，一些企業(yè)的往來(lái)賬款治理確實(shí)存在很多問(wèn)題，給企業(yè)造成了重大的損失，但是隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的日益健全，企業(yè)治理制27度的日臻完善，企業(yè)會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)的不斷提高，以及法律監(jiān)督力氣和審計(jì)力氣的不斷增加，企業(yè)的往來(lái)賬項(xiàng)治理確定會(huì)更加完善、準(zhǔn)時(shí)、周密，不再成為企業(yè)的負(fù)擔(dān)。參考文獻(xiàn)[1]李群.企業(yè)內(nèi)部把握制度的探討,商業(yè)經(jīng)濟(jì)[j].2023〔10〕[2]齊宏波.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部把握問(wèn)題的探討,會(huì)計(jì)之友[j].2023〔7〕[3]王晉梅.內(nèi)部會(huì)計(jì)把握在企業(yè)中的作用,會(huì)計(jì)爭(zhēng)論[j].2023〔7〕本文鏈接地址，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處?，F(xiàn)代商業(yè)篇三：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告重慶：20231031日的財(cái)務(wù)狀20231-10月的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)展了內(nèi)部審計(jì)。我們的責(zé)任是對(duì)受托審計(jì)內(nèi)容的真實(shí)性、合理性發(fā)表意見(jiàn)，并對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)把握制度進(jìn)展初步評(píng)價(jià)。我們實(shí)行了抽查會(huì)計(jì)憑證、詢(xún)問(wèn)、復(fù)核會(huì)計(jì)賬簿、分析會(huì)計(jì)報(bào)表、監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金等必要的審計(jì)程序，以支持我們得出的審計(jì)結(jié)果。貴公司領(lǐng)導(dǎo)層在閱讀本審計(jì)報(bào)告前，請(qǐng)關(guān)注我們的重要提示：〔一〕28發(fā)表意見(jiàn)，不對(duì)會(huì)計(jì)處理的合法性進(jìn)展保證，因此本報(bào)告的用途僅限于供貴公司治理層了解財(cái)務(wù)真實(shí)狀況。本報(bào)告不得用于企業(yè)改制、對(duì)外股權(quán)轉(zhuǎn)讓等外部用途?！捕硯?kù)存現(xiàn)金的部分不實(shí)局部進(jìn)展了費(fèi)用化賬務(wù)處理。由于未與治理層進(jìn)展溝通，我們不能保證每筆業(yè)務(wù)處理的正確性和完整性，治理層可以將我們供給的數(shù)據(jù)與貴公司會(huì)計(jì)人員進(jìn)一步核實(shí)。以下是我們發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)：一、關(guān)于會(huì)計(jì)制度貴公司的會(huì)計(jì)核算符合《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的要求。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)一一對(duì)應(yīng)，做到了帳表相符、賬證相符。二、關(guān)于會(huì)計(jì)報(bào)表依據(jù)我們對(duì)會(huì)計(jì)憑證的抽查復(fù)核，以及會(huì)計(jì)人員反映的實(shí)的說(shuō)明〔一〕貨幣資金賬面金額篇三：資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告(參考格式)資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告〔參考格式〕29XX201X第號(hào)XX單位：我們承受〔單位〕托付，因〔緣由或目的〕對(duì)截至2023年1231〔單位〕國(guó)有資產(chǎn)清查報(bào)表進(jìn)展審計(jì)〔單位〕對(duì)建立健全內(nèi)部把握制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)我們的責(zé)任是依據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)治理方法》等文件，在實(shí)施本次專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作的根底上，對(duì)〔單位〕資產(chǎn)清查結(jié)果的合法性、公允性、牢靠性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合〔單位〕的實(shí)際狀況，實(shí)施了包括檢查記錄或文件、抽盤(pán)實(shí)物、實(shí)施函證等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下。一、根本狀況〔單位〕成立于年，單位性質(zhì)，主要業(yè)務(wù)范圍括。機(jī)構(gòu)編制治理部門(mén)核定編制人數(shù)人，其中：行政編制人數(shù)人，事業(yè)編制人數(shù)人。截止年月日止職工人數(shù)人，其中屬于行政正式編制人員，事業(yè)編制人員，其他編制人員。〔單位〕二、資產(chǎn)清查狀況〔單位〕依據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)治理方法》等相關(guān)文件的規(guī)定，于年月至月組織實(shí)施了資產(chǎn)自查工作。由〔職務(wù)〕同志擔(dān)當(dāng)清查工作主要負(fù)責(zé)人。30本次清查工作中，該單位召開(kāi)了相關(guān)工作會(huì)議、成立了資產(chǎn)清查工作機(jī)構(gòu)、制定了相關(guān)清查底稿與要求；在全面清查資產(chǎn)、負(fù)債、收支的根底上，實(shí)施了各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的核對(duì)，存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)與在建工程的盤(pán)點(diǎn)等工作。三、審計(jì)依據(jù)與審計(jì)內(nèi)容〔一〕資產(chǎn)清查依據(jù)〔財(cái)政部令第35號(hào)；2.事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)治理暫行方法〔財(cái)政部令第36號(hào)；3.行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)清查核實(shí)治理方法〔財(cái)資〔2023〕1號(hào)；4.行政單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；5.度；6.行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度；民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度；8.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則等。〔二〕工作基準(zhǔn)日〔單位〕資產(chǎn)清查工作基準(zhǔn)日是2023年12月31日?！踩硨徲?jì)內(nèi)容清查材料核實(shí)。主要是對(duì)該單位的全稱(chēng)、組織機(jī)構(gòu)代碼、單位性質(zhì)、隸屬關(guān)系、人員編制、人員數(shù)量及人員構(gòu)造等根本作。資產(chǎn)賬務(wù)核對(duì)。主要是對(duì)單位截止20231231日的各種銀行賬戶(hù)、會(huì)計(jì)核算科目、各類(lèi)庫(kù)存現(xiàn)金、對(duì)外投資以及各項(xiàng)資金往來(lái)等根本賬務(wù)狀