淺析當(dāng)前基層中央銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及建議

淺析當(dāng)前基層中央銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及建議

摘要：近年來，隨著中央銀行職能的加強(qiáng)，內(nèi)審部門的作用越來越重要，但由于人民銀行內(nèi)審工作起步較晚，現(xiàn)行的內(nèi)審組織體制、管理體制、審計(jì)方法、審計(jì)手段在有些方面都滯后于央行業(yè)務(wù)的發(fā)展和變化，制約了內(nèi)審職能的發(fā)揮，影響了內(nèi)審工作的效率和質(zhì)量。因此，改變現(xiàn)狀，提高基層中央銀行內(nèi)審工作的有效性，已成為當(dāng)務(wù)之急。筆者認(rèn)為，在中央銀行內(nèi)審工作中做到以預(yù)警監(jiān)督為主，查糾為輔，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，做到標(biāo)本兼治，才能更好地發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：基層中央銀行；內(nèi)部審計(jì)；預(yù)警監(jiān)管

一、當(dāng)前中央銀行內(nèi)審工作現(xiàn)狀(一)內(nèi)審工作缺乏獨(dú)立性人民銀行現(xiàn)行內(nèi)審體制決定了它不具有實(shí)質(zhì)的獨(dú)立性。人民銀行內(nèi)審工作是相對(duì)的獨(dú)立，即在本行行長領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)審監(jiān)督工作，內(nèi)審部門與被審計(jì)對(duì)象在本單位處于平行地位，內(nèi)審部門與被審計(jì)對(duì)象存在著根本的、不可回避的利害關(guān)系，因此對(duì)內(nèi)審工作中提出的問題，往往由于難以承受來自各種原因的影響和壓力或礙于情面，在一定程度上會(huì)放棄自己的正確意見和觀點(diǎn)，這種狀況久而久之勢(shì)必影響內(nèi)審工作的質(zhì)量和最終效果。內(nèi)審部門不超脫，也影響了內(nèi)審的獨(dú)立性。內(nèi)審機(jī)制本身就是以“第三者”的身份履行再監(jiān)督職能，因而內(nèi)審部門不能介入應(yīng)由有關(guān)職能部門去完成的具體事務(wù)，不能直接參與管理部門的日常工作，但實(shí)際操作看，目前基層央行由于人員少業(yè)務(wù)多，90%的基層內(nèi)審人員均為兼職。因此，內(nèi)審部門參與過多的其它工作，不利于內(nèi)審監(jiān)督時(shí)提出問題，既影響內(nèi)審工作的獨(dú)立性，又影響內(nèi)審工作的質(zhì)量。

(二)內(nèi)審方法落后，手段單一問題內(nèi)審檢查目前還主要是停留在原始的審計(jì)方法上，通過查業(yè)務(wù)資料、憑證、賬簿、報(bào)表等方式取得審計(jì)證據(jù)，而被監(jiān)督的職能科室己普遍使用計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)工作，其系統(tǒng)或操作中存在的問題就難以體現(xiàn)，不可避免的存在審計(jì)真空，這也就嚴(yán)重制約著內(nèi)審職能作用的發(fā)揮。從審計(jì)方式上看基層央行大都停留在事后審計(jì)上，很少開展事前、事中的審計(jì)。如我們基層行經(jīng)常開展的離任審計(jì)、某某時(shí)段的全面審計(jì)都屬事后審計(jì)，而事后審計(jì)對(duì)存在的問題或風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)予以防范糾正，不利于內(nèi)審部門控制和防范風(fēng)險(xiǎn)的職能作用的發(fā)揮。處理問題手段單一，內(nèi)部審計(jì)還沒有有效的處罰機(jī)制，對(duì)查出的問題無處罰依據(jù)，亦無處理權(quán)，只能對(duì)查出的問題進(jìn)行定性，若被審部門對(duì)審計(jì)成果持“虛心接受，屢屢不改”的態(tài)度，內(nèi)審部門也只能在后續(xù)審計(jì)中提出“整改不力”的結(jié)論，并提出再次建議，卻無其他更為有效的手段來迅速糾正這些問題。

(三)內(nèi)審干部缺乏復(fù)合型人才

內(nèi)審人員必須具備較高的綜合素質(zhì)，除要掌握一定的審計(jì)理論和審計(jì)技能外，還必須通曉金融政策、法規(guī)以及央行各職能部門的業(yè)務(wù)知識(shí)。然而目前基層人民銀行內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不能適應(yīng)各種內(nèi)審工作需要。不少基層行的內(nèi)審干部缺乏系統(tǒng)的內(nèi)審理論知識(shí)和多種專業(yè)知識(shí)，有的基層行把無關(guān)緊要的人員充實(shí)到內(nèi)審崗位，有的基層行一年內(nèi)換了兩三次內(nèi)審員，使內(nèi)審工作銜接不利，業(yè)務(wù)開展顯得困難重重?；鶎觾?nèi)審人員有一些熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)審干部缺乏貨幣政策管理、信息技術(shù)等方面的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，而懂得貨幣政策業(yè)務(wù)的內(nèi)審干部又缺乏其他方面的經(jīng)驗(yàn)，并且更缺乏能對(duì)央行各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行綜合聯(lián)系分析的復(fù)合型內(nèi)審人員。

二、當(dāng)前基層央行內(nèi)審工作重點(diǎn)

(一)強(qiáng)化三個(gè)手段，堅(jiān)持預(yù)防為先1.強(qiáng)化內(nèi)審調(diào)查手段。對(duì)于中央銀行職能轉(zhuǎn)換后，特別是新職能的履行，新業(yè)務(wù)的運(yùn)行過程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)和制度缺陷，基層內(nèi)審工作人員要在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上認(rèn)真研究，及時(shí)提出符合實(shí)際的建議。

2.強(qiáng)化內(nèi)審檢驗(yàn)手段。對(duì)于新職能、新業(yè)務(wù)出臺(tái)的制度、規(guī)章實(shí)施前對(duì)其進(jìn)行合法性、可行性內(nèi)審檢驗(yàn)，將不合理的環(huán)節(jié)消滅在萌芽之中。

3.強(qiáng)化內(nèi)審預(yù)警監(jiān)督手段。特別是對(duì)一些重要部門、要害崗位實(shí)施全面、實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)監(jiān)控，對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前預(yù)測(cè)、分析和判斷，客觀地做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警或提示。

(二)化風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，開展內(nèi)控評(píng)價(jià)基層央行內(nèi)審工作人員要對(duì)全行每一項(xiàng)業(yè)務(wù)、每一個(gè)崗位、每一個(gè)時(shí)段的制度的執(zhí)行全過程實(shí)行不間斷的內(nèi)控評(píng)價(jià)，在評(píng)價(jià)中也要以重點(diǎn)部位、重點(diǎn)系統(tǒng)、重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)為主，以過去審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域?yàn)橹鳎孕侣氊?zé)、新業(yè)務(wù)、新制度為主，突出對(duì)要害部門、要害崗位、重大事項(xiàng)、關(guān)鍵人員執(zhí)行制度情況的評(píng)價(jià)。

(三)做到三個(gè)結(jié)合，堅(jiān)持標(biāo)本兼治首先，做到審計(jì)監(jiān)督與制度建設(shè)相結(jié)合，多從制度建設(shè)方面提出建議，為被審單位及部門提供建設(shè)性服務(wù)。其次，做到內(nèi)審整改與責(zé)任追究相結(jié)合，構(gòu)建以“落實(shí)責(zé)任、整改臺(tái)賬、后續(xù)核對(duì)、跟蹤審計(jì)”的四位一體的內(nèi)審整改監(jiān)督機(jī)制，落實(shí)并追究相關(guān)責(zé)任人整改不力的責(zé)任。再次，做到短期有效整治與建立長效機(jī)制相結(jié)合，利用長期有效的預(yù)防體系來杜絕風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，做到標(biāo)本兼治。

三、提高基層央行內(nèi)審工作有效性的建議(一)加強(qiáng)內(nèi)審人員的素質(zhì)建設(shè)一是要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的全面培訓(xùn)。通過內(nèi)審干部專業(yè)培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的個(gè)體知識(shí)水平，改善內(nèi)審人員的總體知識(shí)結(jié)構(gòu)；造就一支業(yè)務(wù)優(yōu)良的內(nèi)審干部隊(duì)伍。二是要建立內(nèi)審人員激勵(lì)約束機(jī)制。采用多種辦法，努力提高內(nèi)審人員的政治待遇和經(jīng)濟(jì)待遇，增強(qiáng)內(nèi)審部門的凝聚力。三是要實(shí)行內(nèi)審人員準(zhǔn)入制度。通過準(zhǔn)入制度，逐步充實(shí)和調(diào)整內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu)，形成一支精干高效、各有專長的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

(二)積極營造依法審計(jì)環(huán)境

一是要爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)重視。內(nèi)部審計(jì)工作是“一把手”工程，領(lǐng)導(dǎo)重視是做好內(nèi)部審計(jì)工作的第一條件。二是要爭(zhēng)取職工理解。要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的宣傳，必須使廣大干部職工明白“內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是幫助組織的成員有效地履行他們的職責(zé)”，是為他們服務(wù)的。三要注重內(nèi)審成果運(yùn)用，擴(kuò)大內(nèi)審影響，為依法內(nèi)審營造一個(gè)良好的執(zhí)法環(huán)境。

(三)加快審計(jì)電子化建設(shè)步伐，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量要大力推進(jìn)審計(jì)工作的電子化建設(shè)，盡快開發(fā)科技含量高