內(nèi)部控制本科畢業(yè)論文

內(nèi)部控制本科畢業(yè)論文內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，對(duì)于防范和發(fā)現(xiàn)各種財(cái)務(wù)舞弊行為有著重要的作用。下面我給大家分享一些內(nèi)部控制學(xué)術(shù)論文，歡迎大家閱讀參考。

內(nèi)部控制學(xué)術(shù)論文篇一：《試談內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)》

摘要：2015年4月，首次提出“新常態(tài)”，這意味著企業(yè)應(yīng)積極主動(dòng)地完善公司的治理，提高防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。通過分析內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值功效，從轉(zhuǎn)變內(nèi)審觀念，提升內(nèi)審人員地位;加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員素質(zhì);增強(qiáng)內(nèi)審質(zhì)量控制，貫徹全程審計(jì)模式;完善績效評(píng)價(jià)體系，保持內(nèi)審的獨(dú)立性這四個(gè)方面入手，探究內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)價(jià)值增值的途徑，促進(jìn)企業(yè)適應(yīng)“新常態(tài)”。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值公司治理

一、引言

2002年7月，美國國會(huì)通過了《薩班斯――奧克斯利法案》，該法案的實(shí)施及其影響力的擴(kuò)大，使得內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)價(jià)值鏈中所扮演的角色及發(fā)揮的作用也在不斷擴(kuò)大。2013年8月20日，我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)以公告的形式發(fā)布了新修訂的《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，并于2014年1月1日起施行。近年來，企業(yè)所面臨的內(nèi)部環(huán)境發(fā)生了重大改變，在“新常態(tài)”下，企業(yè)更應(yīng)積極主動(dòng)地完善公司的治理，提高防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而內(nèi)部審計(jì)作為公司的一個(gè)重要職能部門，其對(duì)企業(yè)價(jià)值增值顯得尤為重要。

二、內(nèi)部審計(jì)的概念及其價(jià)值功效

2004年，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了定義：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營，它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。我國新修訂的準(zhǔn)則中指出“內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。顯而易見，內(nèi)審的目標(biāo)已從查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)變成了為組織增加價(jià)值，增值型內(nèi)部審計(jì)通過以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心，可分為顯性價(jià)值與隱性價(jià)值兩個(gè)部分。

(一)顯性價(jià)值表現(xiàn)

內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造的顯性價(jià)值為內(nèi)審人員通過審計(jì)技術(shù)對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，向決策者提示風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防與減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)效率，從而達(dá)到增加企業(yè)價(jià)值的最終目的。按照現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的理論，在一定條件下，收益水平相同的公司，風(fēng)險(xiǎn)越小的企業(yè)價(jià)值越高;占用的資源越少，即效率高者價(jià)值高。內(nèi)審就是通過分析、監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)管理系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，以找出企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與低效率點(diǎn)，從而防御風(fēng)險(xiǎn)和提高效率。

(二)隱性價(jià)值表現(xiàn)

內(nèi)部審計(jì)隱性的價(jià)值主要體現(xiàn)在隨著內(nèi)審的發(fā)展，在以后的會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)的，但又難以用貨幣計(jì)量的價(jià)值。那么增加價(jià)值成為內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)新的重要職能和作用。因此，如何使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮更大的價(jià)值，以便更好地為組織機(jī)構(gòu)價(jià)值增值，這不僅僅是高層管理者須考慮的問題，還是當(dāng)前內(nèi)計(jì)工作人員和內(nèi)審的理論研究者困惑的關(guān)鍵點(diǎn)。

三、價(jià)值增值途徑分析

(一)轉(zhuǎn)變內(nèi)審觀念認(rèn)識(shí)，提升內(nèi)審人員地位

我國內(nèi)審水平較低的一個(gè)主要原因是由于內(nèi)部審計(jì)觀念落后。因此，一方面，政府應(yīng)積極推進(jìn)內(nèi)審法律法規(guī)發(fā)展進(jìn)程，從而明確內(nèi)審在企業(yè)經(jīng)營管理中的地位，促進(jìn)內(nèi)審法規(guī)體系的健全。另一方面，上市公司治理是依據(jù)產(chǎn)權(quán)關(guān)系建立起的一種權(quán)力制衡結(jié)構(gòu)。只有董事會(huì)、管理層、監(jiān)事會(huì)三權(quán)分立，且權(quán)力相互制衡，才能對(duì)公司起到良好的治理效果。將內(nèi)審部門設(shè)置在監(jiān)事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)之下，不僅可以劃清監(jiān)督權(quán)與執(zhí)行權(quán)、決策權(quán)之間的界線，還能形成與董事會(huì)、高管的制衡，充分發(fā)揮內(nèi)審人員的監(jiān)督與審查職責(zé)。

(二)加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)

內(nèi)審涉及企業(yè)內(nèi)部管理的方方面面，內(nèi)審人員不僅需要從財(cái)務(wù)的合法性角度去看待信息，更要結(jié)合實(shí)際工作情況，從有效性和合理性的角度去看待問題，深挖隱藏在其中的問題和弊端。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員需要具有多元化的知識(shí)結(jié)構(gòu)，而不是僅僅具備財(cái)務(wù)方面的專業(yè)知識(shí)。

(三)增強(qiáng)內(nèi)審質(zhì)量控制，貫徹全程審計(jì)模式

在當(dāng)今迅速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，除了內(nèi)審觀念的革新，更應(yīng)該注重內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與運(yùn)行模式。

企業(yè)應(yīng)建立健全責(zé)任控制制度，主要是確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、主審以及一般審計(jì)人員的相關(guān)責(zé)任，并檢查各部門和經(jīng)辦人員的職責(zé)是否經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)，達(dá)到相互牽制的目的。再者，須建立一個(gè)既完善又高效的審計(jì)信息化管理系統(tǒng)，有效監(jiān)控財(cái)務(wù)信息及會(huì)計(jì)工作，全程跟蹤監(jiān)控企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮審計(jì)的評(píng)價(jià)和鑒證作用。通過對(duì)各部門的績效進(jìn)行評(píng)價(jià)，為獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)提供合理依據(jù)，從而被動(dòng)地提高各部門的績效，以增加企業(yè)的價(jià)值。

(四)完善績效評(píng)價(jià)體系，保持內(nèi)審的獨(dú)立性

內(nèi)審績效評(píng)價(jià)體系最終是為了增加企業(yè)價(jià)值，評(píng)價(jià)和改進(jìn)公司的治理。評(píng)價(jià)不是最終的目的，關(guān)鍵是為了提高內(nèi)審的工作質(zhì)量，因此要合理地使用評(píng)價(jià)體系，防止盲目死板地套用。若企業(yè)過分追求指標(biāo)，則不利于內(nèi)審工作的長期發(fā)展。同時(shí)，內(nèi)審部門應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況展開獨(dú)立評(píng)價(jià)，指出其在設(shè)計(jì)中存在的缺陷和執(zhí)行中存在的偏差，并分析原因，從中找出薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，從而提出改進(jìn)意見，并督促落實(shí)完善，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，減少損失。企業(yè)需對(duì)評(píng)價(jià)體系的運(yùn)行情況進(jìn)行不斷地跟蹤改進(jìn)，查驗(yàn)評(píng)價(jià)結(jié)果的真實(shí)性，評(píng)價(jià)體系的合理性、可行性及經(jīng)濟(jì)性，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果不斷改進(jìn)。

四、總結(jié)

在這高科技與互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展的“新常態(tài)”時(shí)代，企業(yè)生存和發(fā)展的需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了進(jìn)一步的高要求，故而巧妙利用管理，探求企業(yè)增值刻不容緩。企業(yè)首先要轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)觀念，提升內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的地位，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)審質(zhì)量控制，全程監(jiān)控并完善績效評(píng)價(jià)體系，保持內(nèi)審的獨(dú)立性。同時(shí)，作為內(nèi)審人員，應(yīng)不斷完善自我，并針對(duì)性地提出建設(shè)性意見，為企業(yè)價(jià)值增值做貢獻(xiàn)。參考文獻(xiàn)：

[1]譚麗華.基于價(jià)值增值視角的內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)途徑探討[J].中外企業(yè)家，2014(19).

[2]代士林.內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)增值功能途徑和方式研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2011(4).

[3]趙滿波.內(nèi)部審計(jì)―挖掘企業(yè)內(nèi)部增值潛力的有效途徑[J].新會(huì)計(jì)，2010(5).

內(nèi)部控制學(xué)術(shù)論文篇二：《高校內(nèi)部控制研究》

摘要：近年來，我國高等教育取得了迅速發(fā)展，高校的法人主體地位也基本確立。內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代管理的重要標(biāo)志，健全的內(nèi)部控制不僅可以合理配置各種資源，提高工作效率，而且能防范和發(fā)現(xiàn)各種財(cái)務(wù)舞弊行為。本文通過分析高校內(nèi)部控制存在的問題，提出防范措施，從而對(duì)高校的持續(xù)健康發(fā)展產(chǎn)生積極的促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：高校;內(nèi)部控制;對(duì)策研究

內(nèi)部控制是單位為了保證實(shí)現(xiàn)運(yùn)行和管理目標(biāo)，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全和完整，確保會(huì)計(jì)資料在內(nèi)的信息資料真實(shí)可靠而制定和實(shí)施的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互協(xié)調(diào)的方法、措施和程序的總稱。

一、高校內(nèi)部控制概述

高校內(nèi)部控制制度，是指高等學(xué)校為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整、防止和糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、有效、合法、完整而制定的措施和制度[1]。在新形勢(shì)下，不斷完善高校內(nèi)部控制制度，對(duì)于防范舞弊，減少經(jīng)濟(jì)損失，提高資金使用效益具有積極的意義。

二、高校內(nèi)部控制存在的問題及分析

隨著高等教育的快速發(fā)展，辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，各項(xiàng)制度都在不斷的完善。但就其現(xiàn)狀，高校內(nèi)部控制制度未能得到切實(shí)有效的實(shí)施，在實(shí)施過程中存在一些問題。

1.對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠的重視

無論多么完善的內(nèi)部控制制度，都需要人在一定條件下和一定環(huán)境中準(zhǔn)確的理解和嚴(yán)格的執(zhí)行。由于受到傳統(tǒng)觀念的影響或者現(xiàn)實(shí)條件的制約，高校中漠視內(nèi)部控制制度的重要性，對(duì)內(nèi)部控制理解存在偏差的現(xiàn)象普遍存在。內(nèi)部控制一旦制定就需要常抓不懈，始終如一地堅(jiān)持和貫徹，使每一位高校員工都領(lǐng)會(huì)到內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)和精髓。

2.高校內(nèi)部控制監(jiān)督力度薄弱

從機(jī)構(gòu)設(shè)置看，大部分高校的內(nèi)部審計(jì)部門與其他職能部門平行，更有甚者考慮到成本效益因素，盡量減少機(jī)構(gòu)和人員，將財(cái)務(wù)與審計(jì)合署辦公，或是由財(cái)務(wù)部門兼顧審計(jì)部門的職能，審計(jì)工作失去獨(dú)立性。審計(jì)人員受利益因素制約、人際關(guān)系影響，無法客觀地開展工作，做出的審計(jì)處理得不到有效貫徹和落實(shí)，久而久之就失去了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。從審計(jì)方式看，一些高校將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)作為審計(jì)的一種手段而不是獨(dú)立的審計(jì)內(nèi)容，無法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，無法發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度，無法實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防和事中控制。

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度薄弱，主要是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)制度不完善，高校對(duì)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性缺乏監(jiān)督檢查和評(píng)估，監(jiān)督檢查工作的針對(duì)性和時(shí)效性不強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)立不規(guī)范等。

3.高校內(nèi)部控制的法律法規(guī)不健全

雖然我國從20世紀(jì)90年代起就加大了對(duì)內(nèi)部控制理論建設(shè)的力度，但限于我國法制建設(shè)的實(shí)際情況，已發(fā)布實(shí)施的有關(guān)內(nèi)部控制的法律法規(guī)還比較少，一直未能形成一個(gè)相對(duì)完整的內(nèi)部控制理論體系。由于沒有專門針對(duì)高校內(nèi)部控制的法律法規(guī)作指導(dǎo)，高校結(jié)合自身情況制定的內(nèi)部控制制度不健全，從而妨礙了內(nèi)部控制規(guī)范作用的發(fā)揮[2]。

三、加強(qiáng)高校內(nèi)部控制的措施

1.強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

高校管理部門應(yīng)依據(jù)高校內(nèi)部控制的實(shí)際情況，先以指南的形式發(fā)布一套內(nèi)涵全面、操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，將內(nèi)部控制的全新理念傳達(dá)給所有人員，增強(qiáng)員工內(nèi)部控制的意識(shí)。管理者應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，高校內(nèi)部改革的深入進(jìn)行，必須注重內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制制度建設(shè)作為一項(xiàng)長期任務(wù)來抓。通過不同層次、不同專業(yè)的培訓(xùn)，提高全員的內(nèi)部控制意識(shí)。

2.完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的質(zhì)量和效果的手段，同時(shí)也是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施。

首先，高校要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，落實(shí)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，克服機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員編制二者的矛盾，促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)工作有序開展，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，保證內(nèi)部控制更加完善、嚴(yán)密。

其次，高校要明確審計(jì)的介入監(jiān)督范圍，強(qiáng)化事前審計(jì)制度，明確規(guī)定哪些業(yè)務(wù)是必須經(jīng)過審計(jì)確認(rèn)以后才能夠開展的，哪些業(yè)務(wù)是不需要的。對(duì)于容易產(chǎn)生舞弊行為的活動(dòng)，審計(jì)的事前介入是至關(guān)重要的。同時(shí)，高校要細(xì)化內(nèi)部控制的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，使審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與業(yè)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)保持一致。

最后，成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)高校內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)和專項(xiàng)的監(jiān)督檢查[3]。

3.加快內(nèi)部控制制度建設(shè)

內(nèi)部控制的方法主要是根據(jù)具體的控制內(nèi)容選擇適用的控制方法。比如，在對(duì)貨幣資金進(jìn)行控制時(shí)，可采用不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等方法，即單位依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的行業(yè)或部門的會(huì)計(jì)制度，制定適合于本單位的內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。又如，在對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行控制時(shí)，可選用財(cái)產(chǎn)保全控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制等方法。即運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與管理、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，減少和消除人為操縱因素，限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保各種實(shí)物資產(chǎn)的安全完整。

四、結(jié)論

高校在改革的浪潮中，接受著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的洗禮，每一所高校都面臨著“優(yōu)勝劣汰”、“適者生存”的考驗(yàn)，因此，高校不僅要從源頭上而且要從制度上高度重視內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施。根據(jù)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展規(guī)律，制定出一套科學(xué)、嚴(yán)密、有效、可操作的高校內(nèi)部控制制度，對(duì)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)高等教育事業(yè)的健康發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義。

參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部控制學(xué)術(shù)論文篇三：《新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及應(yīng)對(duì)措施》

一直以來，企業(yè)內(nèi)部控制作為一種財(cái)務(wù)管理制度及契約安排，用于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);其在企業(yè)經(jīng)營管理人員行為的約束方面、在提高企業(yè)經(jīng)營效率方面有著積極的作用，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康、高速發(fā)展也有深遠(yuǎn)的影響。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)和安排方面的過度強(qiáng)調(diào)，導(dǎo)致了企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制問題的狹隘性和局限性，即使內(nèi)部控制制度再健全、再嚴(yán)密，也不能有效的控制企業(yè)內(nèi)部存在的問題。因此，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的根源所在，必須從整體角度，全面系統(tǒng)的去理解、實(shí)施和控制。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問題

目前，我國許多企業(yè)已認(rèn)識(shí)倒了企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，將其作為了一項(xiàng)長期的重要任務(wù)去管理，但是由于種種原因，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)現(xiàn)還是存在著諸多問題：

1.就企業(yè)大環(huán)境而言，存在如下問題

(1)企業(yè)控制環(huán)境差。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)在設(shè)計(jì)之初未明確標(biāo)識(shí)內(nèi)部控制組織應(yīng)承擔(dān)的監(jiān)督責(zé)任，各組織之間不能相互制約，企業(yè)各部門之間的監(jiān)督不到位，企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。甚至有些企業(yè)，以國有企業(yè)為多，企業(yè)職權(quán)劃分不明確，企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制了解不夠，不能正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。

(2)企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露不及時(shí)。實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施效率和效果，要求企業(yè)必須有一套健全、高效的信息傳輸機(jī)制，但是目前的企業(yè)信息系統(tǒng)一般無法實(shí)現(xiàn)這一目的，只能為最高管理層提供信息服務(wù)，而忽略了企業(yè)職工對(duì)信息的需求。一方面，企業(yè)職工必須從最高管理層清楚地獲取信息，履行其責(zé)任;另一方面，企業(yè)職工在經(jīng)營過程中需要對(duì)客戶、供應(yīng)商和政府主管機(jī)關(guān)等傳達(dá)信息;然后，職工還必須能夠及時(shí)的把信息反饋給上級(jí)部門。

2.在管理人員方面

(1)企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制薄弱。部分管理者個(gè)人權(quán)力觀念嚴(yán)重，將自己的直覺凌駕于企業(yè)制度之上，習(xí)慣于集權(quán)式的管理方式，以個(gè)人主觀判斷取代了科學(xué)的分析與決策。

(2)企業(yè)監(jiān)督乏力及組織保障不到位?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)都實(shí)行了財(cái)務(wù)監(jiān)督管理模式，但是這一模式只是單純的解決了一部分成本控制的責(zé)任歸屬和成本失控問題，同時(shí)剝奪了財(cái)務(wù)的內(nèi)部監(jiān)控職能，造成了企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員責(zé)任感的缺失。盡管我國會(huì)計(jì)人員受到《會(huì)計(jì)法》的保護(hù)，職業(yè)道德也對(duì)會(huì)計(jì)人員客觀、公正、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度作出了要求，然而在目前的集權(quán)管理制度之下，企業(yè)會(huì)計(jì)依舊缺乏應(yīng)有的保護(hù)，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)人員不夠重視，忽視了其應(yīng)有的職權(quán)。

(3)企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。部分企業(yè)管理人員受傳統(tǒng)體制的影響，在企業(yè)內(nèi)部控制過程中，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)淡薄，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的因素關(guān)注不足;沒有建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)施機(jī)制，或者企業(yè)設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)但沒有真正履行職責(zé)，企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力薄弱。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度缺陷的措施

為彌補(bǔ)以上在企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，需要從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行解決：

1.企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的建立

為了消除集權(quán)管理造成內(nèi)部管理階層人為因素造成的獨(dú)控現(xiàn)象，必須建立和完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)的結(jié)構(gòu)框架，以組織決策替代專權(quán)集權(quán)。另外，鑒于每個(gè)企業(yè)管理方式、經(jīng)營特點(diǎn)不同，面臨不同的內(nèi)外部環(huán)境，因此，應(yīng)整合企業(yè)各部門的職責(zé)，建立部門間的相互制衡機(jī)制，進(jìn)而提高企業(yè)整體的運(yùn)行效率。

2.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的建立

財(cái)務(wù)控制制度的建立是健全企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，應(yīng)使財(cái)務(wù)管理人員的職權(quán)范圍、財(cái)務(wù)人員的責(zé)任和義務(wù)明確化，完善財(cái)務(wù)崗位輪換制度以及崗位不相容分離制度等，依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)工作和管理過程中的關(guān)鍵要點(diǎn)，構(gòu)建一套系統(tǒng)的、貫穿上下的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，最大程度上規(guī)避財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

3.內(nèi)審與外審并舉

評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是否健全及其執(zhí)行程度的主要手段是建立審計(jì)機(jī)制。企業(yè)要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì);另外，要強(qiáng)化外部審計(jì)，通過監(jiān)督審查，及時(shí)調(diào)整管理方式和控制方法，促使企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善。

4.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的建立

建立一套科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，不僅能夠促進(jìn)企業(yè)的自我評(píng)估、改進(jìn)內(nèi)部控制機(jī)制，還能夠針對(duì)企業(yè)整體的生產(chǎn)運(yùn)作情況做出系統(tǒng)評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的弱點(diǎn)所在，進(jìn)而提出了具有針對(duì)性的改進(jìn)措施，提升企業(yè)運(yùn)行的效率。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的建立應(yīng)變被動(dòng)為主動(dòng)，由傳統(tǒng)向現(xiàn)代化過度，使企業(yè)內(nèi)部控制更加合理、有效。

5.企業(yè)內(nèi)部控制文化氛圍的建立

優(yōu)秀企業(yè)文化是培育企業(yè)核心競爭力的基石，其對(duì)企業(yè)職工的思想、心理和行為會(huì)產(chǎn)生重要影響，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制效果有直接的影響，也是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)競爭的根源。企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)企業(yè)文化的培育，以文化激勵(lì)職工的自覺性、榮譽(yù)感和責(zé)任心，從而達(dá)到個(gè)人與企業(yè)目標(biāo)一致，職工自覺履行企業(yè)制度的效果，形成一種有利于企業(yè)健康發(fā)展的文化氛圍，確保企業(yè)的健康發(fā)展。

6.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的信息披露

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息披露是完善企業(yè)內(nèi)部控制的基本前提。財(cái)務(wù)透明化、財(cái)會(huì)信息傳遞有效化，不僅便于包括股東在內(nèi)的利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)管理行為的監(jiān)督，進(jìn)一步加強(qiáng)部門間的相互監(jiān)督制約;也可以有效緩解企業(yè)管理者之間的信息不對(duì)稱性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)的職能。

7.強(qiáng)化外部監(jiān)督力度

首先，監(jiān)管部門要合理分工、信息互通，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要深入了解，對(duì)企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)管要常態(tài)化，提高檢查力度、擴(kuò)大覆蓋面。其次，監(jiān)管部門在遵循市場(chǎng)規(guī)則的基礎(chǔ)上制定相關(guān)規(guī)定，客觀公正地行使部門職權(quán);最后，對(duì)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作方面不同表現(xiàn)的企業(yè)和個(gè)人要獎(jiǎng)懲分明，以此促進(jìn)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。

三、總結(jié)

隨著企業(yè)環(huán)境的不斷變動(dòng)，企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容也隨之變化，企業(yè)需要在分析所處環(huán)境及未來環(huán)境的變化后才能進(jìn)行內(nèi)部控制，為了減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)要采取相應(yīng)的措施加以控制，這樣才能提高企業(yè)的管理效率與經(jīng)營效益，降低企業(yè)的經(jīng)營損失，以此達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

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從當(dāng)前實(shí)際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，下面提出一些自己對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的看法。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題

1.沒有內(nèi)部控制制度。這種情況在民營中小型企業(yè)和“內(nèi)部人控制”較嚴(yán)重的企業(yè)大量存在。在我國，大多數(shù)民營企業(yè)家依靠自己對(duì)市場(chǎng)的判斷能力和個(gè)人的冒險(xiǎn)精神完成了資本的原始積累。他們大多數(shù)對(duì)會(huì)計(jì)不太熟悉和不太重視。在他們看來市場(chǎng)才是最重要的，內(nèi)部控制會(huì)束縛他們的手腳。所以，這些企業(yè)往往不制定內(nèi)部控制制度，老板一人說了算，會(huì)計(jì)的作用僅在于如何算賬使老板少交稅。收入不入賬，成本、費(fèi)用虛高等屢見不鮮。在“內(nèi)部人控制”的企業(yè)，經(jīng)營者認(rèn)為沒有內(nèi)部制度更對(duì)自己有利，更便于他們渾水摸魚。

2.內(nèi)部控制制度不健全。目前，有些企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財(cái)會(huì)部門，會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬薄、出具的會(huì)計(jì)報(bào)表及一系列的會(huì)計(jì)分析等也就毫無意義。一些企業(yè)人為捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，設(shè)置“小金庫”，亂攤成本，隱瞞收入，虛報(bào)利潤，惡意逃避稅收等。

3.對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)的片面性。目前，不少企業(yè)的管理人員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)存在一些誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。因此，對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財(cái)務(wù)人員。

4.缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì)，卻不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。

5.內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低。近年來，中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨(dú)斷專行，勢(shì)必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。

6.內(nèi)部審計(jì)職能弱化。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分。事實(shí)上有不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)管理部門的績效。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的控制要點(diǎn)及設(shè)計(jì)原則

1.企業(yè)的內(nèi)控制度要達(dá)到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，達(dá)到對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的控制，內(nèi)部控制制度必須對(duì)企業(yè)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制且要控制好各個(gè)要點(diǎn)。實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制要注意以下要點(diǎn)：明確管理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；職責(zé)分工，權(quán)利分割，相互制約；交易授權(quán)，建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)；設(shè)計(jì)并使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄；資產(chǎn)接觸與記錄使用授權(quán)；資產(chǎn)和記錄的保管制度；獨(dú)立稽核，例行的復(fù)核與自動(dòng)的查對(duì)；制訂和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法和程序；工作輪換；獨(dú)立檢查，包括外部和內(nèi)部審計(jì)等。

2.內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)原則。

（1）政策性原則。中小企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)必須首先符合并嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，然后結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理的要求進(jìn)行設(shè)計(jì)。

（2）有效性原則。設(shè)計(jì)內(nèi)控制度的目的就是規(guī)范管理行為，保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)必須從“有效”為前提，盡量做到內(nèi)控環(huán)節(jié)不宜過長而又環(huán)環(huán)相扣，使人操作起來切實(shí)有效；必須有利于控制和檢查，具有了解控制制度執(zhí)行情況的手段和途徑，同時(shí)要根據(jù)執(zhí)行情況和管理需要不斷完善，以保證內(nèi)控制度更加適應(yīng)管理需要，提高工作質(zhì)量和工作效果。

（3）就目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看，嚴(yán)格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的重中之重。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負(fù)責(zé)，努力克服貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。特別是企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)，每日終了，應(yīng)及時(shí)計(jì)算當(dāng)日收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)，逐日逐筆進(jìn)行日記賬登記；月份終了，日記賬余額必須與有關(guān)總賬余額核對(duì)相符，做到日清月結(jié)。同時(shí)，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行定期或不定期清查，隨時(shí)反映賬面數(shù)與實(shí)存數(shù)，保證賬實(shí)相符。這樣能夠防止貪污盜竊行為的發(fā)生，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全。

三、對(duì)策

1.強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識(shí)及高層的控制職能。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，對(duì)企業(yè)經(jīng)營效率的影響應(yīng)有明確的認(rèn)識(shí)，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念，強(qiáng)化管理。要為員工建立一個(gè)管理完善，控制有效，相互激勵(lì)、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境；建立一個(gè)有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強(qiáng)員工的后續(xù)教育，對(duì)關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對(duì)不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。

2.要樹立以人為本的新觀念。人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)，設(shè)置核算機(jī)制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。我國傳統(tǒng)文化是儒家文化，以人為本是儒家管理理念最鮮明、最重要的標(biāo)志。強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識(shí)，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者注重內(nèi)部控制，注重對(duì)企業(yè)員工的研究，尊重員工的心理需求，