注冊會計師-審計-高頻考點題-第十四章審計溝通

注冊會計師-審計-高頻考點題-第十四章審計溝通[單選題]1.注冊會計師在決定與治理層某下設組織或個人溝通時，下列各項中，不屬于注冊會計師需要考慮的事項的是()。A.相關法律法規(guī)的要求B.擬（江南博哥）溝通事項的性質C.下設組織的權限與責任D.下設組織的獨立性正確答案：D參考解析：注冊會計師在決定與治理層某下設組織或個人溝通時，需要考慮下列事項：（1）治理層的下設組織與治理層各自的責任；（2）擬溝通事項的性質；（3）相關法律法規(guī)的要求；（4）下設組織是否有權就溝通的信息采取行動，以及是否能夠提供注冊會計師可能需要的進一步信息和解釋。掌握“與治理層溝通對象的確定”知識點。[單選題]2.下列有關注冊會計師與治理層溝通的說法中錯誤的是()。A.如果以口頭形式溝通涉及治理層責任的事項，注冊會計師應當確信溝通的事項已記錄于討論紀要或審計工作底稿B.注冊會計師一般不需要設計專門程序獲取審計證據來支持對溝通過程充分性的評價，可以建立在為其他目的而實施的審計程序所獲取的見解的基礎上C.對于自身與審計相關的責任，注冊會計師應當直接與治理層溝通D.與治理層的溝通有助于注冊會計師了解相關信息，更好地計劃審計范圍和時間，所以治理層可以承擔部分制定總體審計策略和具體審計計劃的責任正確答案：D參考解析：盡管與治理層的溝通有助于注冊會計師了解相關信息，更好地計劃審計范圍和時間，但是并不改變注冊會計師獨自承擔制定總體審計策略和具體審計計劃的責任。掌握“與治理層溝通的事項—注冊會計師與財務報表審計相關的責任”知識點。[單選題]3.下列與注冊會計師向相應層級的管理層通報內部控制缺陷的說法中，錯誤的是()。A.已向或擬向治理層通報的值得關注的內部控制缺陷，除非在具體情況下不適宜直接向管理層通報的事項應當向相應層級的管理層通報B.通報內部控制其他缺陷可以采用口頭形式C.如果注冊會計師已在上期向管理層通報了值得關注的內部控制缺陷以外的其他內部控制缺陷，并且管理層出于成本或其他方面的原因而選擇不糾正這些缺陷，注冊會計師應當在本期重復通報D.在審計過程中識別出的、其他方尚未向管理層通報而注冊會計師根據職業(yè)判斷認為足夠重要從而值得管理層關注的內部控制的其他缺陷應當向相應層級的管理層通報正確答案：C參考解析：選項C，如果注冊會計師已在上期向管理層通報了值得關注的內部控制缺陷以外的其他內部控制缺陷，并且管理層出于成本或其他方面的原因而選擇不糾正這些缺陷，注冊會計師沒有必要在本期重復通報。掌握“與治理層溝通的事項—值得關注的內部控制缺陷”知識點。[單選題]4.在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通的是()。A.重要性的具體金額B.擬如何應對重大錯報風險評估水平較高的領域C.實施計劃的審計程序或評價審計結果需要的專門技術或知識的性質和程度D.擬利用內部審計工作的程度正確答案：A參考解析：有關計劃的審計范圍和時間安排，注冊會計師應當考慮與治理層溝通的事項包括：（1）注冊會計師擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險以及重大錯報風險評估水平較高的領域；（2）注冊會計師對與審計相關的內部控制采取的方案；（3）在審計中對重要性概念的運用，但不宜涉及重要性的具體底線或金額；（4）實施計劃的審計程序或評價審計結果需要的專門技術或知識的性質和程度，包括利用注冊會計師的專家的工作；（5）當《中國注冊會計師審計準則第1504號——在審計報告中溝通關鍵審計事項》適用時，注冊會計師對哪些事項可能需要重點關注因而可能構成關鍵審計事項所作的初步判斷；（6）針對適用的財務報告編制基礎或者被審計單位所處的環(huán)境、財務狀況或活動發(fā)生的重大變化對單一報表及披露產生的影響，注冊會計師擬采取的應對措施；（7）可能適合與治理層討論的計劃方面的其他事項。掌握“與治理層溝通的事項—計劃的審計范圍和時間安排”知識點。[單選題]5.下列有關溝通的時間安排的說法中，錯誤的是()。A.適當的溝通時間安排因業(yè)務環(huán)境的不同而不同B.對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務的早期階段進行C.當同時審計通用目的和特殊目的的財務報表時，注冊會計師協調溝通的時間安排可能是適當的D.如果審計中遇到的重大困難，可能導致發(fā)表非無保留意見，應當在審計報告日前與治理層溝通正確答案：D參考解析：對于審計中遇到的重大困難，如果治理層能夠協助注冊會計師克服這些困難，或者這些困難可能導致發(fā)表非無保留意見，可能需要盡快溝通。掌握“與治理層溝通的時間安排”知識點。[單選題]6.甲公司擬聘請Y會計師事務所重新審計其2019年度財務報表，甲公司于2018年6月成立，A會計師事務所驗證了其實收資本；2018年度財務報表由B會計師事務所審計并出具了無保留意見的審計報告；2019年的財務報表由C會計師事務所審計但未出具審計報告；D會計師事務所審計了其2019年度財務報表并出具了保留意見的審計報告。Y會計師事務無需溝通的會計師事務所是()。A.A會計師事務所B.B會計師事務所C.C會計師事務所D.D會計師事務所正確答案：A參考解析：前后任注冊會計師僅限于審計業(yè)務，這里的審計是指對財務報表的審計，不包括驗資業(yè)務。掌握“前后任注冊會計師的含義”知識點。[單選題]7.下列有關接受委托后，后任注冊會計師使用前任注冊會計師工作底稿的說法中不恰當的是()。A.無需在審計報告中特別提及比較數據B.無需對期初余額實施適當的審計程序C.查閱前任注冊會計師的工作底稿可能會影響后任注冊會計師關于期初余額審計程序的性質、范圍與時間安排D.查閱前任注冊會計師的工作底稿可能會影響后任注冊會計師關于會計政策一貫性運用的審計程序的性質、范圍與時間安排正確答案：B參考解析：注冊會計師應對本期期初余額實施適當的審計程序，并充分考慮相關審計結論對所審計財務報表發(fā)表審計意見的影響。掌握“接受委托后的溝通”知識點。[單選題]8.下列有關注冊會計師與治理層溝通過程充分性的說法中，正確的是()。A.注冊會計師可以考慮評價其與治理層之間的雙向溝通對實現審計目的是否充分B.注冊會計師需要設計專門程序以支持其對治理層之間的雙向溝通的評價C.如果認為雙向溝通不充分，注冊會計師應當評價其對重大錯報風險以及獲取充分、適當的審計證據的能力的影響，并采取適當的措施D.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師應當解除業(yè)務約定正確答案：C參考解析：選項A，注冊會計師應當考慮評價其與治理層之間的雙向溝通對實現審計目的是否充分；選項B，注冊會計師不需要設計專門程序以支持其對治理層之間的雙向溝通的評價；選項D,如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以考慮解除業(yè)務約定。掌握“與治理層溝通過程的充分性”知識點。[單選題]9.下列有關與治理層溝通過程的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師應當就溝通的形式、時間安排和擬溝通的基本內容與治理層溝通B.對于審計中發(fā)現的重大問題，如果根據職業(yè)判斷認為采用口頭形式溝通不適當，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通C.注冊會計師應當評價其與治理層之間的雙向溝通對實現審計目的是否充分。如果認為雙向溝通不充分，注冊會計師應當評價其對重大錯報風險評估以及獲取充分、適當的審計證據的能力的影響，并采取適當措施D.注冊會計師應當就其獨立性，以書面形式或口頭形式與治理層溝通正確答案：D參考解析：選項D，注冊會計師應當就其獨立性，以書面形式與治理層溝通。參考《中國注冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通》第19-23條。掌握“與治理層溝通的形式”知識點。[單選題]10.下列事項中，注冊會計師通常無須與治理層溝通的是()。A.被審計單位管理層不允許注冊會計師寄發(fā)詢證函，注冊會計師認為原因不合理B.注冊會計師執(zhí)業(yè)過程中識別出可能導致對被審計單位持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況C.注冊會計師在監(jiān)盤固定資產過程中發(fā)現某項生產設備閑置D.注冊會計師執(zhí)業(yè)過程中識別出被審計單位存在故意和重大的違反法律法規(guī)行為正確答案：C參考解析：選項C的情況通常與管理層溝通即可（這么小的事情無須驚動治理層）。掌握“與治理層溝通的事項—審計中發(fā)現的重大問題”知識點。[單選題]11.下列有關注冊會計師記錄與治理層溝通的重大事項的說法中，錯誤的是()。A.對以口頭形式溝通的事項，注冊會計師應當形成審計工作底稿B.注冊會計師應當保存溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分C.如果根據業(yè)務環(huán)境不容易識別出適當的溝通人員，注冊會計師應當記錄識別治理結構中適當溝通人員的過程D.如果被審計單位編制了會議紀要，注冊會計師應當將其副本作為對口頭溝通的記錄正確答案：D參考解析：如果以被審計單位編制的紀要作為溝通的記錄，注冊會計師應當確定這些紀要恰當地記錄了溝通的內容，并將其副本形成審計工作底稿。如果審計準則要求溝通的事項是以口頭形式溝通的，注冊會計師應當將其包括在審計工作底稿中，并記錄溝通的時間和對象，而不是以紀要副本做為口頭溝通的記錄。掌握“與治理層溝通的審計工作底稿”知識點。[單選題]12.下列有關前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是()。A.在確定向后任注冊會計師提供哪些審計工作底稿時，前任注冊會計師應當征得被審計單位同意B.在查閱前任注冊會計師的審計工作底稿前，后任注冊會計師應當征得被審計單位同意C.在允許后任注冊會計師查閱審計工作底稿前，前任注冊會計師應當向其取得確認函D.為獲取更多接觸前任注冊會計師審計工作底稿的機會，后任注冊會計師可以在工作底稿使用方面作出較高程度的限制性保證正確答案：A參考解析：審計工作底稿的所有權屬于會計師事務所，因此前任注冊會計師是否允許后任注冊會計師獲取審計工作底稿，或向后任注冊會計師提供哪些審計工作底稿，前任注冊會計師可以自主確定。掌握“前后任注冊會計師溝通的總體要求”知識點。[單選題]13.ABC會計師事務所擬指派注冊會計師陳華前往XYZ股份有限公司洽談有關業(yè)務委托事宜，在承接業(yè)務之前，注冊會計師陳華經XYZ股份有限公司同意，向前任注冊會計師詢問了有關情況，其中不恰當的是()。A.注冊會計師陳華就管理層是否積極配合注冊會計師審計工作詢問了其誠信方面的問題B.由于之前沒有承接過XYZ股份有限公司的審計業(yè)務，因此注冊會計師陳華特地詢問了前任注冊會計師關于XYZ股份有限公司內部控制方面的問題C.注冊會計師陳華向前任注冊會計師詢問了上期財務報表審計過程中是否發(fā)生過高層管理層舞弊行為D.由于是初次接觸XYZ股份有限公司，注冊會計師陳華對其以前年度的財務報表層次的重要性水平進行了詢問，以便作為此次審計的判斷基礎正確答案：D參考解析：對于重要性水平的判斷，各個會計師事務所都有不同的判斷方法和標準，屬于事務所的內部秘密，后任注冊會計師不宜詢問，而應當根據本所采用的重要性水平判斷政策和方法確定。另外，這是在承接業(yè)務之前的溝通，并不會涉及到有關重要性水平的溝通。掌握“重要性水平的確定（綜合）,接受委托前的溝通”知識點。[多選題]1.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。在確定與甲公司治理結構中的哪些適當人員溝通時，下列做法中正確的有()。A.如果甲公司設有審計委員會或監(jiān)事會，應當著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通B.如果甲公司是集團的組成部分，溝通的對象除了包括甲公司的治理層，還可能包括集團治理層C.在與甲公司治理層溝通前，不應先與甲公司內部審計人員溝通D.在與甲公司治理層溝通前，應當先與甲公司管理層溝通正確答案：AB參考解析：選項C錯誤，注冊會計師可以在與治理層溝通特定事項前，先與內部審計人員討論有關事項，并不是絕對禁止的。注冊會計師在根據審計準則的規(guī)定與治理層溝通特定事項前，通常先與管理層進行討論，除非這些事項不適合與管理層討論，因此選項D的說法太絕對了。掌握“與治理層溝通對象的確定”知識點。[多選題]2.下列各項中，可能表明被審計單位存在值得關注的內部控制缺陷的有()。A.被審計單位內部缺乏通常應當建立的風險評估過程B.注冊會計師識別出被審計單位內部控制未能防止的管理層舞弊C.管理層無力監(jiān)督財務報表編制的證據D.管理層未能識別出注冊會計師預期被審計單位的風險評估過程應當識別出的重大錯報風險正確答案：ABCD參考解析：本題考查《中國注冊會計師審計準則第1152號——向治理層和管理層通報內部控制缺陷》應用指南的相關內容。表明存在值得關注的內部控制缺陷的跡象舉例如下：（1）控制環(huán)境無效的證據，例如：①與管理層經濟利益相關的重大交易沒有得到治理層適當審查；②識別出被審計單位內部控制未能防止的管理層舞弊（無論是否重大）；③管理層未能對以前已經溝通的值得關注的內部控制缺陷采取適當的糾正措施；（2）被審計單位內部缺乏通常應當建立的風險評估過程；（3）被審計單位風險評估過程無效的證據，例如，管理層未能識別出注冊會計師預期被審計單位的風險評估過程應當識別出的重大錯報風險；（4）沒有有效應對識別出的特別風險的證據（如缺乏針對這種風險的控制）；（5）注冊會計師實施程序發(fā)現的、被審計單位的內部控制未能防止或發(fā)現并糾正的錯報；（6）重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報；（7）管理層無力監(jiān)督財務報表編制的證據。[多選題]3.注冊會計師可能適合與治理層討論的計劃方面的其他事項包括()。A.如果被審計單位設有內部審計，需要與治理層討論注冊會計師和內部審計人員如何以建設性和互補的方式更好地協調和配合工作B.治理層對被審計單位的目標和戰(zhàn)略，以及可能導致重大錯報的相關經營風險的看法C.治理層應對會計準則、公司治理實務、交易所上市規(guī)則和相關事項變化及這些變化對財務報表的總體列報、結構和內容等方面的影響所采取的措施D.治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應正確答案：ABCD參考解析：以上說法均正確。除此外，還包括治理層對出現問題的態(tài)度、認識和措施等內容。掌握“與治理層溝通的事項—計劃的審計范圍和時間安排”知識點。[多選題]4.注冊會計師在確定與被審計單位相關人員溝通的時間時，通常所遵循的原則包括()。A.對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務的早期階段進行，如果是首次接受委托，溝通可以隨同對業(yè)務約定條款達成一致意見一并進行B.考慮溝通事項的重要程度和性質以及期望治理層采取的行動C.對于審計中遇到的重大困難，如果治理層能夠協助注冊會計師克服這些困難，或者這些困難可能導致出具保留意見或無法表示意見的審計報告，應盡快予以溝通D.當同時審計通用目的和特殊目的的財務報表時，注冊會計師協調溝通的時間安排可能是恰當的正確答案：ABCD參考解析：以上選項均正確，此外還需要考慮被審計單位的規(guī)模、經營結構、控制環(huán)境和法律結構，在規(guī)定的時限內溝通特定事項的法定義務，以及注冊會計師識別出特定事項的時間等。掌握“與治理層溝通的時間安排”知識點。[多選題]5.注冊會計師與管理層的溝通的下列事項可能不適當的有()。A.注冊會計師實施的具體審計程序B.管理層的勝任能力問題C.懷疑被審計單位員工涉及舞弊D.審計工作中遇到的重大困難正確答案：AB參考解析：在正常的審計過程中與管理層討論，可包括審計準則要求與治理層溝通的事項。與管理層討論其勝任能力或誠信問題是不適當的，溝通也不宜涉及重要性的具體底線或金額及具體的審計程序等。掌握“確立與治理層溝通過程”知識點。[多選題]6.2012年2月3日，A會計師事務所擬承接X公司2011年度財務報表，獲知：2010年度財務報表為B會計師事務所審計，并于2011年3月5日出具了審計報告且結束審計關系；C會計師事務所承接了2011年度的財務報表審計業(yè)務，但因為種種原因于2012年1月25日解除業(yè)務約定；D會計師事務所于2012年1月30日初步了解X公司及其環(huán)境后，沒有接受委托。該情況下，屬于A會計師事務所的前任注冊會計師的有()。A.D會計師事務所的注冊會計師B.審計了其報表的B會計師事務所的注冊會計師C.承接了其報表審計卻解除業(yè)務約定的C會計師事務所的注冊會計師D.乙會計師事務所的注冊會計師正確答案：BC參考解析：前任注冊會計師是指為上期財務報表出具了審計報告的注冊會計師，以及之后接受委托對本期財務報表進行審計但未完成審計工作的所有其他會計師事務所的注冊會計師。選項D為干擾項目。掌握“前后任注冊會計師的含義”知識點。[多選題]7.注冊會計師不需要設計專門程序以支持其對與治理層之間的雙向溝通的評價，這種評價可能以建立在為其他目的而實施的審計程序所獲取的見解的基礎上，這些見解可能涉及()。A.注冊會計師與治理層之間的雙向溝通是否符合法律法規(guī)的規(guī)定B.治理層在沒有管理層在場的情況下與注冊會計師會談的意愿和能力C.治理層表現出來的對注冊會計師所提出的事項的全面理解能力D.針對注冊會計師發(fā)現的事項，治理層采取措施的適當性和及時性正確答案：ABCD參考解析：以上選項均正確。除此外還包括治理層在與注冊會計師溝通的過程中表現出來的坦率程度；就擬溝通的形式、時間安排和期望的大致內容與治理層達成相互理解的難度；當治理層全部或部分成員參與管理被審計單位時，他們所表現出的對與注冊會計師討論的事項如何影響其治理責任和管理責任的了解。掌握“與治理層溝通過程的充分性”知識點。[多選題]8.下列溝通事項中，注冊會計師應當采用書面形式與治理層進行溝通的有()。A.注冊會計師與財務報表審計相關的責任B.審計中發(fā)現的重大問題C.值得關注的內部控制缺陷D.注冊會計師的獨立性正確答案：ACD參考解析：對于審計中的重大發(fā)現，如果根據職業(yè)判斷認為采用口頭形式溝通不適當，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通。選項A，屬于審計業(yè)務約定書的內容，應該以書面形式溝通。參考中國注冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通》第二十條。掌握“與治理層溝通的形式”知識點。[多選題]9.如果被審計單位是上市實體，注冊會計師還應當與治理層溝通的內容包括()。A.就審計項目組成員、會計師事務所其他相關人員以及會計師事務所和網絡事務所按照相關職業(yè)道德要求保持了獨立性作出聲明B.根據職業(yè)判斷，注冊會計師認為會計師事務所、網絡事務所與被審計單位之間存在的可能影響獨立性的所有關系和其他事項C.會計師事務所和網絡事務所在財務報表涵蓋期間為被審計單位和受被審計單位控制的組成部分提供審計、非審計服務的收費總額D.為消除對獨立性的不利影響或將其降至可接受的水平，已經采取的相關防范措施正確答案：ABCD參考解析：如果被審計單位是上市實體，注冊會計師還應當與治理層溝通下列內容：（1）就審計項目組成員、會計師事務所其他相關人員，以及會計師事務所和網絡事務所按照相關職業(yè)道德要求保持了獨立性作出聲明。（2）根據職業(yè)判斷，注冊會計師認為會計師事務所、網絡事務所與被審計單位之間存在的可能影響獨立性的所有關系和其他事項，包括會計師事務所和網絡事務所在財務報表涵蓋期間為被審計單位和受被審計單位控制的組成部分提供審計、非審計服務的收費總額。（3）為消除對獨立性的不利影響或將其降至可接受的水平，已經采取的相關防范措施。參考《中國注冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通》第18條。[多選題]10.如果需要溝通補充事項，注冊會計師使治理層注意的事項有()。A.識別和溝通這類事項對審計目的（旨在對財務報表形成意見）而言，只是附帶的B.除對財務報表形成審計意見所需實施的審計程序外，沒有專門針對這些事項實施其他程序C.沒有實施程序來確定是否還存在其他的同類事項D.對獨立性的不利影響正確答案：ABC參考解析：選項D，屬于溝通注冊會計師的獨立性的內容之一。掌握“與治理層溝通的事項—補充事項”知識點。[多選題]11.在下列情況下，如果會計師事務所未取得客戶的授權，也無需承擔相應法律后果的有()。A.根據法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務所為法律訴訟準備文件或提供證據B.根據法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務所向監(jiān)管機構報告發(fā)現的違反法規(guī)行為C.接受注冊會計師協會和監(jiān)管機構依法進行的質量檢查D.向后任注冊會計師提供審計工作底稿正確答案：ABC參考解析：前后任之間的溝通必須取得客戶的授權才可以進行。掌握“前后任注冊會計師溝通的總體要求”知識點。[多選題]12.在接受委托之前，下列有關前后任注冊會計師溝通的說法錯誤的有()。A.審計準則規(guī)定，在承接業(yè)務之前，無論被審計單位是否同意，后任注冊會計師都應當與前任注冊會計師進行溝通B.溝通主要采用詢問的方式，包括詢問具體審計計劃、上期監(jiān)盤結果和發(fā)現的問題以及審計報告的意見等內容C.盡管被審計單位未對前任注冊會計師作的答復進行限制，但前任注冊會計師還是未做出充分答復，并且向被審計單位說明了原因D.前任注冊會計師未作出任何答復，后任注冊會計師應當致函前任注冊會計師，并表明擬接受此項業(yè)務委托正確答案：ABCD參考解析：與前任注冊會計師進行溝通，是后任注冊會計師在接受委托前應當執(zhí)行的必要審計程序。后任注冊會計師進行主動溝通的前提是征得被審計單位的同意。如果受到被審計單位的限制或存在法律訴訟的顧慮，決定不向后任注冊會計師作出充分答復，前任注冊會計師應當向后任注冊會計師表明其答復是有限的，并說明原因。如果從前任注冊會計師得到的答復是有限的，或未得到答復，后任注冊會計師應當考慮是否接受委托。如果未得到答復，且沒有理由認為變更會計師事務所的原因異常，后任注冊會計師應設法以其他方式與前任注冊會計師再次進行溝通。如果仍得不到答復，后任可以致函前任，說明如果在適當的時間內得不到答復，將假設不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項業(yè)務委托。掌握“接受委托前的溝通”知識點。[多選題]13.A會計師事務所接受戌公司委托審計其2012年度財務報表。B會計師事務所審計了該公司上一年度財務報表并出具了標準無保留意見的審計報告。在實施必要的審計程序后，A會計師事務所發(fā)現該公司上一年度財務報表可能存在重大錯報。以下各項措施中，A事務所應當采取的有()。A.提請該公司管理層告知B會計師事務所B.在該公司管理層拒絕告知B事務所時，直接告知B會計師事務所C.在審計報告中指明，期初余額可能存在重大錯報，由于不專門對期初余額發(fā)表意見，