注冊(cè)會(huì)計(jì)師-會(huì)計(jì)-突擊強(qiáng)化題-第19章-所得稅

注冊(cè)會(huì)計(jì)師-會(huì)計(jì)-突擊強(qiáng)化題-第19章-所得稅[單選題]1.A公司對(duì)B公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，占B公司有表決權(quán)資本的40%。A公司所得稅稅率為25%，A公司擬長期持有該投資。2×2（江南博哥）1年12月31日，B公司由于行業(yè)生產(chǎn)技術(shù)發(fā)生重大變化，失去核心競爭能力，A公司對(duì)B公司的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1800萬元，期末預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1700萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1650萬元。以前年度未計(jì)提減值準(zhǔn)備，假定A公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，不考慮其他因素。2×21年末因長期股權(quán)投資確認(rèn)的遞延所得稅收益()。A.0B.25萬元C.37.5萬元D.12.5萬元正確答案：A參考解析：本題為采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異是否確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響，應(yīng)考慮該項(xiàng)投資的持有意圖。如果企業(yè)擬長期持有該項(xiàng)投資，則因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)轉(zhuǎn)回，對(duì)未來期間沒有所得稅影響；因確認(rèn)投資損益產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，如果在未來期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤時(shí)免稅，也不存在對(duì)未來期間的所得稅影響；因確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位其他權(quán)益的變動(dòng)而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，在長期持有的情況下，對(duì)于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異一般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。[單選題]2.A企業(yè)2×19年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為350萬元，2×19年底達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷，稅法與會(huì)計(jì)規(guī)定的使用年限和攤銷方法相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)從2×20年1月開始攤銷，2×20年稅前會(huì)計(jì)利潤為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。不考慮其他因素，下列說法正確的是()。A.A企業(yè)2×20年的應(yīng)交所得稅為473.75萬元，不確認(rèn)遞延所得稅B.A企業(yè)2×20年的應(yīng)交所得稅為486.875萬元，不確認(rèn)遞延所得稅C.A企業(yè)2×20年的應(yīng)交所得稅為500萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬元D.A企業(yè)2×20年的應(yīng)交所得稅為486.875萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬元正確答案：B參考解析：2×20年的應(yīng)納稅所得額=2000-（350×75%）/5=1947.5（萬元），應(yīng)交所得稅=1947.5×25%=486.875（萬元），該項(xiàng)無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)形成的暫時(shí)性差異262.5萬元，沒有確認(rèn)遞延所得稅，在后續(xù)計(jì)量中，逐期轉(zhuǎn)回該暫時(shí)性差異時(shí)，也不需確認(rèn)或轉(zhuǎn)回遞延所得稅。借：所得稅費(fèi)用486.875貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅486.875[單選題]3.下列關(guān)于企業(yè)持有的其他權(quán)益工具投資的所得稅影響的表述，不正確的是()。A.其他權(quán)益工具投資持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額B.其他權(quán)益工具投資持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)不做納稅調(diào)整C.其他權(quán)益工具投資持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)需要做納稅調(diào)整D.根據(jù)其他權(quán)益工具投資產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，企業(yè)持有的其他權(quán)益工具投資持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，所以計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)不需要做納稅調(diào)整。[單選題]4.下列業(yè)務(wù)中涉及的會(huì)計(jì)與稅法的會(huì)計(jì)處理差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的是()。A.企業(yè)持有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)規(guī)定按10年采用直線法計(jì)提折舊，稅法按8年采用直線法計(jì)提折舊,凈殘值相同B.企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)提攤銷，稅法按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷C.應(yīng)稅合并中確認(rèn)的商譽(yù)發(fā)生減值D.企業(yè)債務(wù)擔(dān)保的支出，會(huì)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；選項(xiàng)B，企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)不屬于企業(yè)合并形成的資產(chǎn)，且在初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生了差異，該差異既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，不需要確認(rèn)遞延所得稅；選項(xiàng)D，屬于非暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。[單選題]5.下列事項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的是()。A.企業(yè)擬長期持有的長期股權(quán)投資，因其聯(lián)營企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值B.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生了凈虧損，稅法上規(guī)定虧損的金額可以在未來5年稅前扣除C.企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除D.企業(yè)因持有的其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升而增加資產(chǎn)的賬面價(jià)值正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，因暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來無法轉(zhuǎn)回，所以不確認(rèn)遞延所得稅；選項(xiàng)BC，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。[單選題]6.下列有關(guān)所得稅列報(bào)的表述中，正確的是()。A.應(yīng)交所得稅應(yīng)在利潤表中單獨(dú)列示B.遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示C.一般情況下，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債可以按照抵銷后的凈額列示D.一般情況下，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，同一事項(xiàng)當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以按照抵消后的凈額列示正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，所得稅費(fèi)用應(yīng)在利潤表中單獨(dú)列示，應(yīng)交所得稅應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)交稅費(fèi)中列示；選項(xiàng)B，遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示；選項(xiàng)，一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具C有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。[單選題]7.下列各項(xiàng)目，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)做納稅調(diào)增的是()。A.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)加計(jì)攤銷B.壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回C.期末分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升D.確認(rèn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債公允價(jià)值上升正確答案：D參考解析：選項(xiàng)AB，均為對(duì)應(yīng)納稅所得額調(diào)減，選項(xiàng)，直接計(jì)入其他綜合收益，不影響當(dāng)期損益，不需要進(jìn)C行納稅調(diào)整。[單選題]8.A公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×21年1月1日，A公司向其50名高管人員每人授予1萬份股票期權(quán)，行權(quán)價(jià)格為每股4元，可行權(quán)日為2×22年12月31日。授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值為3元。A公司授予股票期權(quán)的行權(quán)條件如下：如果公司未來兩年平均銷售收入增長率不低于4%且高管人員至可行權(quán)日仍在A公司任職，該股票期權(quán)才可以行權(quán)。截止到2×21年12月31日，高管人員均未離開A公司，A公司預(yù)計(jì)未來也不會(huì)有人離職。A公司的股票在2×21年12月31日的價(jià)格為12元/股。A公司2×21年銷售收入增長率為4.1%，預(yù)計(jì)2×22年銷售收入增長率為4.5%。假定稅法規(guī)定，針對(duì)該項(xiàng)股份支付以后期間可稅前扣除的金額為股票的公允價(jià)值與行權(quán)價(jià)格之間的差額。假定A公司未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，不考慮其他因素，下列關(guān)于A公司2×21年會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。A.2×21年1月1日不作會(huì)計(jì)處理B.2×21年12月31日應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用75萬元C.2×21年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元D.2×21年12月31日應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用50萬元正確答案：D參考解析：2×21年12月31日應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用＝3×50×1×1/2＝75（萬元）股票的公允價(jià)值＝1×50×12×1/2＝300（萬元）股票期權(quán)行權(quán)價(jià)格＝1×50×4×1/2＝100（萬元）預(yù)計(jì)未來期間可稅前扣除的金額＝300－100＝200（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)＝200×25%＝50（萬元）A公司根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在當(dāng)期確認(rèn)的成本費(fèi)用為75萬元，但預(yù)計(jì)未來期間可稅前扣除的金額為200萬元，超過了該公司當(dāng)期確認(rèn)的成本費(fèi)用，超過部分的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。因此正確的會(huì)計(jì)處理如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)50貸：所得稅費(fèi)用（75×25%）18.75資本公積——其他資本公積31.25[單選題]9.甲企業(yè)成立于2×年，主要從事產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，適用的所得稅稅率為。月日購入價(jià)值萬元的21A25%310200設(shè)備，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限年，無殘值，企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法與會(huì)計(jì)折舊方法相同，稅5法規(guī)定的折舊年限為年，無殘值。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入為萬元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出共計(jì)萬102000350元。稅法規(guī)定廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入的部分準(zhǔn)予當(dāng)年扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。15%假定甲企業(yè)未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，不考慮其他因素，×年末企221業(yè)應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()。A.16.25萬元B.12.5萬元C.8.75萬元D.17.5萬元正確答案：A參考解析：甲公司2×21年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（350-2000×15%+200/5×9/12-200/10×9/12）×25％=16.25（萬元）。[單選題]10.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，2×19年8月乙公司出售一批產(chǎn)品給甲公司，成本為200萬元，售價(jià)為300萬元，至2×19年12月31日，甲公司尚未出售該批商品。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。假定該項(xiàng)交易涉及的商品未發(fā)生減值，在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，不考慮其他因素，甲公司2×19年合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()。A.0B.50萬元C.75萬元D.25萬元正確答案：D參考解析：在合并報(bào)表中，該批存貨的賬面價(jià)值是200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)是300萬元，所以應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=（300-200）×25%=25（萬元）。相關(guān)的分錄如下：借：營業(yè)收入300貸：營業(yè)成本200存貨100借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：所得稅費(fèi)用25[單選題]11.甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定2×20年的財(cái)務(wù)報(bào)表于2×21年3月30日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。2×20年12月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，價(jià)款為2000萬元，2×20年12月31日，貨款尚未支付，同時(shí)，甲公司得知乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司很可能支付90%的貨款，甲公司于2×20年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。2×21年2月20日，甲公司得知乙公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，只能支付75%的貨款。假定稅法規(guī)定，對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值，在相關(guān)損失實(shí)際發(fā)生之前，不允許稅前扣除。假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司針對(duì)此事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。A.應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備500萬元B.應(yīng)調(diào)增留存收益202.5萬元C.應(yīng)補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬元D.應(yīng)補(bǔ)確認(rèn)應(yīng)交所得稅75萬元正確答案：C參考解析：應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金額＝500－200＝300（萬元），因此增加可抵扣暫時(shí)性差異300萬元，補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝300×25%＝75（萬元），調(diào)增留存收益的金額＝300－75＝225（萬元），不調(diào)整應(yīng)交所得稅。分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失300貸：壞賬準(zhǔn)備300借：遞延所得稅資產(chǎn)75貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用75借：盈余公積22.5利潤分配——未分配利潤202.5貸：以前年度損益調(diào)整225[單選題]12.某企業(yè)2×19年因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元，該擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔(dān)保方并未就該項(xiàng)擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費(fèi)用。假定稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除。不考慮其他因素，2×19年末該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為()。A.600萬元B.0C.300萬元D.無法確定正確答案：A參考解析：計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值600－未來期間按稅法規(guī)定可稅前扣除的金額0＝600（萬元）。[單選題]13.某公司2×20年12月1日購入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1000萬元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，設(shè)備凈殘值為0。2×22年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，2×22年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)是()A.640萬元B.720萬元C.800萬元D.560萬元正確答案：A參考解析：稅法不承認(rèn)減值，計(jì)算計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)不需要考慮減值。稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，雙倍余額遞減法下，該設(shè)備2×21年計(jì)提的折舊額＝1000×2/10＝200（萬元），2×22年計(jì)提的折舊額＝（1000－1000×2/10）×2/10＝160（萬元），因此2×22年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000－200－160＝640（萬元）。[單選題]14.下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是()。A.固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊B.稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分C.對(duì)固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面余額的部分進(jìn)行了調(diào)整D.對(duì)無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)計(jì)提折舊小于稅法計(jì)提折舊，則賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，因?yàn)槎惙ㄓ?jì)提的折舊大于會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊，會(huì)使得資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)小于賬面價(jià)值，所以形成的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，因固定資產(chǎn)采用歷史成本計(jì)量，因此對(duì)于公允價(jià)值與賬面余額的差額不應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，所以固定資產(chǎn)不會(huì)因?yàn)樵摬铑~而產(chǎn)生暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，稅法不認(rèn)可減值，所以計(jì)提減值后，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異。[單選題]15.假設(shè)期初可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額均為0，下列各項(xiàng)說法正確的是()。A.甲公司確認(rèn)其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升30萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異30萬元B.乙公司計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元C.丙公司確認(rèn)國債利息收入50萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異50萬元D.丁公司確認(rèn)商譽(yù)減值準(zhǔn)備20萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異20萬元正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，國債利息收入免稅，產(chǎn)生非暫時(shí)性差異。[單選題]16.下列關(guān)于暫時(shí)性差異的表述中不正確的是()。A.不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債，即使按照稅法規(guī)定能夠確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，其賬面價(jià)值0與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異不構(gòu)成暫時(shí)性差異B.暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額C.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損及稅款抵減，視同可抵扣暫時(shí)性差異D.企業(yè)發(fā)生的超過稅法規(guī)定限額的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，視同可抵扣暫時(shí)性差異正確答案：A參考解析：不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，其賬面價(jià)值0與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異構(gòu)成暫時(shí)性差異，比如：（1）按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損及稅款抵減，凈虧損不屬于資產(chǎn)也不屬于負(fù)債，由于在當(dāng)期期末會(huì)轉(zhuǎn)入未分配利潤科目，其賬面價(jià)值為0，但是由于其在以后年度可以抵扣，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)并不是0，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額視同可抵扣暫時(shí)性差異；（2）企業(yè)發(fā)生的超過稅法規(guī)定限額的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，廣告費(fèi)是計(jì)入銷售費(fèi)用的，期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤，賬面價(jià)值為0，但是超支部分允許在以后年度扣除，所以計(jì)稅基礎(chǔ)并不是0，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額視同可抵扣暫時(shí)性差異。[單選題]17.下列關(guān)于資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)說法正確的是()。A.甲公司應(yīng)收乙公司賬款100萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元，則該項(xiàng)應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為90萬元B.甲公司有一項(xiàng)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，賬面原值為100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，已使用2年，則該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元C.甲公司擁有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)成本為100萬元，持有過程中公允價(jià)值增加20萬元，則該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元D.甲公司持有一批賬面余額為200萬元的存貨，期末可變現(xiàn)凈值為150萬元，則該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為150萬元正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝該資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額，由于稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，所以，企業(yè)為取得這項(xiàng)應(yīng)收賬款支付的成本在未來期間是準(zhǔn)予全額稅前扣除的，所以應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)＝應(yīng)收賬款的賬面余額＝100萬元；選項(xiàng)B，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，稅法上按照稅法上規(guī)定的使用年限計(jì)提攤銷，由于該項(xiàng)無形資產(chǎn)已使用2年，存在攤銷，因此計(jì)稅基礎(chǔ)不等于其賬面價(jià)值；選項(xiàng)D，存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為其賬面成本200萬元。[單選題]18.某公司2×19年確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為360萬元。稅法規(guī)定當(dāng)期可予以稅前扣除的金額為300萬元，其他部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，該公司2×19年因應(yīng)付職工薪酬確認(rèn)的暫時(shí)性差異為()。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬元B.可抵扣暫時(shí)性差異60萬元C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬元D.可抵扣暫時(shí)性差異300萬元正確答案：B參考解析：稅法規(guī)定，當(dāng)期可予以稅前扣除的金額為300萬元，其他部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，即應(yīng)付職工薪酬在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為60萬元，則其計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值360－未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額60＝300（萬元）。該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值360萬元與其計(jì)稅基礎(chǔ)300萬元不同，形成可抵扣暫時(shí)性差異，金額＝360－300＝60萬元，選項(xiàng)B正確。[單選題]19.A公司2×19年12月31日購入價(jià)值20萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)無殘值，適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，2×21年12月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為()。A.4.8萬元B.12萬元C.7.2萬元D.4萬元正確答案：A參考解析：2×21年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值＝20－20÷5×2＝12（萬元）；稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊率＝2/5＝40%，計(jì)稅基礎(chǔ)＝20－20×40%－（20－20×40%）×40%＝7.2（萬元）；因此應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額＝12－7.2＝4.8（萬元）。[多選題]1.下列有關(guān)確認(rèn)遞延所得稅項(xiàng)目的表述中，正確的有()。A.企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊金額小于與稅法計(jì)提金額時(shí)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，擬長期持有，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，該部分差額應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，擬長期持有，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，按持股比例調(diào)增賬面價(jià)值的，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債正確答案：AB參考解析：選項(xiàng)CD，由于企業(yè)擬長期持有該項(xiàng)股權(quán)投資，暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來無法轉(zhuǎn)回，所以不需要確認(rèn)遞延所得稅。[多選題]2.下列有關(guān)遞延所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.無論暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債都不需要折現(xiàn)B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)本期發(fā)生的暫時(shí)性差異全額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅影響，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益D.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間適用的稅率計(jì)量，如果未來期間稅率發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)按照變化后的新稅率計(jì)算確定，并且要對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核正確答案：ACD參考解析：選項(xiàng)B，并不是所有暫時(shí)性差異都可以確認(rèn)遞延所得稅，如自行研發(fā)無形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷形成的暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅。對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)，還應(yīng)該以未來期間能夠獲得的應(yīng)納稅所得額為限進(jìn)行確認(rèn)。[多選題]3.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的表述中，正確的有()。A.稅率變動(dòng)時(shí)“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額不需要進(jìn)行調(diào)整B.根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債C.與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債D.遞延所得稅＝當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加＋當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加，計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響除外正確答案：BD參考解析：選項(xiàng)A，稅率變動(dòng)時(shí)，“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；選項(xiàng)，與聯(lián)營企業(yè)、合C營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件的除外：（1）投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間；（2）該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。[多選題]4.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》計(jì)量的規(guī)定，下列表述正確的有()。A.因有關(guān)暫時(shí)性差異產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，且該企業(yè)合并為同一控制下企業(yè)合并，在確認(rèn)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，相關(guān)影響應(yīng)計(jì)入商譽(yù)B.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)量C.適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量，除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外，通常應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響，即在計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)正確答案：CD參考解析：選項(xiàng)A，因有關(guān)暫時(shí)性差異產(chǎn)生于企業(yè)合并，且該企業(yè)合并為非同一控制下企業(yè)合并，與暫時(shí)性差異相關(guān)的所得稅影響確認(rèn)的同時(shí)，將影響合并中確認(rèn)的商譽(yù)；選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間適用的稅率計(jì)量。[多選題]5.甲公司2×21年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為20萬元，甲公司預(yù)計(jì)該暫時(shí)性差異將在2×22年1月1日以后轉(zhuǎn)回。甲公司2×21年及以前年度適用的所得稅稅率為25%，2×21年當(dāng)年得知，自2×22年1月1日起，該公司符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為15%。甲公司在2×21年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）2×21年1月1日，自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國債，甲公司將該國債作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。2×21年12月31日確認(rèn)的國債應(yīng)收利息為100萬元，采用實(shí)際利率法確認(rèn)的利息收入為112.5萬元。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。（2）2×21年初購入股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，成本為100萬元，2×21年末公允價(jià)值為120萬元。（3）該公司2×21年度利潤總額為2000萬元。假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，不考慮其他因素。下列有關(guān)甲公司2×21年的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()。A.應(yīng)交所得稅為471.88萬元B.“遞延所得稅資產(chǎn)”貸方發(fā)生額為8萬元C.利潤表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為471.88萬元D.資產(chǎn)負(fù)債表確認(rèn)其他綜合收益17萬元正確答案：ABD參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)交所得稅＝（2000－112.5）×25%＝471.88（萬元）；選項(xiàng)B，遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額＝20/25%×（15%－25%）＝－8（萬元）（貸方發(fā)生額）；選項(xiàng)C，利潤表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為479.88（471.88＋8）萬元；選項(xiàng)D，遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額＝20×15%＝3（萬元），資產(chǎn)負(fù)債表確認(rèn)的其他綜合收益＝20×（1－15%）＝17（萬元）。選項(xiàng)D的相關(guān)分錄如下：借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)20貸：其他綜合收益20借：其他綜合收益（20×15%）3貸：遞延所得稅負(fù)債3因此，應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益金額＝20－3＝17（萬元）。[多選題]6.下列選項(xiàng)中產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額的有()。A.遞延所得稅負(fù)債期初余額在貸方，因本期所得稅稅率上升調(diào)整的遞延所得稅負(fù)債金額B.本期發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異C.本期轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備正確答案：BD參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入遞延所得稅負(fù)債科目的貸方；選項(xiàng)C，在遞延所得稅負(fù)債科目的借方反映。[多選題]7.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×18年財(cái)務(wù)報(bào)告于2×19年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出，2×18年度所得稅匯算清繳于2×19年4月30日完成。甲公司2×18年12月31日涉及一項(xiàng)訴訟案件，甲公司的法律顧問認(rèn)為，敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)為100萬元。甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元。2×19年3月14日法院作出判決，甲公司應(yīng)支付賠償140萬元，另支付訴訟費(fèi)用10萬元。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際支出時(shí)允許稅前扣除。假定甲公司各年稅前會(huì)計(jì)利潤均為5000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2×19年3月14日甲公司不服并上訴至上一級(jí)法院。甲公司的法律顧問認(rèn)為，二審判決很可能維持一審判決。假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，不考慮其他因素。下列關(guān)于甲公司2×19年的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2×18年?duì)I業(yè)外支出40萬元和管理費(fèi)用10萬元B.繼續(xù)確認(rèn)2×18年預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元C.不調(diào)整2×18年應(yīng)交所得稅D.調(diào)整增加2×18年遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)D，因?yàn)榇_認(rèn)增加預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元，并且企業(yè)繼續(xù)上訴，賠償還未實(shí)際發(fā)生，故遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整增加50×25%＝12.5（萬元）。[多選題]8.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有()。A.如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)以可取得的應(yīng)納稅所得額為限，計(jì)算確定相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)B.企業(yè)應(yīng)以當(dāng)期適用的稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅C.企業(yè)應(yīng)以未來轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率（未來的適用稅率可以預(yù)計(jì)）為基礎(chǔ)計(jì)算確定遞延所得稅資產(chǎn)D.只要產(chǎn)生暫時(shí)性差異，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債正確答案：ABC參考解析：一般情況下，如果企業(yè)的資產(chǎn)或負(fù)債產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，但某些特殊情況下，存在暫時(shí)性差異，也不確認(rèn)遞延所得稅影響，故D項(xiàng)是錯(cuò)誤的。[多選題]9.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用的表述中，正確的有()。A.因分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值下降確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)減少所得稅費(fèi)用B.因應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)減少當(dāng)期所得稅C.壞賬準(zhǔn)備的增加不會(huì)影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回會(huì)影響遞延所得稅正確答案：CD參考解析：選項(xiàng)A，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)入其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)，因應(yīng)收賬款計(jì)提壞B賬準(zhǔn)備確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)減少遞延所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)，企業(yè)增加壞賬準(zhǔn)備會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，需要C確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，影響遞延所得稅費(fèi)用，不影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回，屬于可抵扣暫D時(shí)性差異轉(zhuǎn)回，因此需要轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)。[多選題]10.甲公司2×21年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入5000萬元，發(fā)生營業(yè)成本2000萬元，發(fā)生管理費(fèi)用200萬元，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升150萬元，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬元，取得分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的利息收益50萬元，固定資產(chǎn)清理凈收入30萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司所得稅的處理的表述中，正確的有()。A.甲公司2×21年應(yīng)交所得稅為705萬元B.甲公司2×21年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為15萬元C.甲公司2×21年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為37.5萬元D.甲公司2×21年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為705萬元正確答案：BCD參考解析：甲公司2×21年應(yīng)納稅所得額＝（5000－2000－200－60＋50＋30）＋60＝2880（萬元）應(yīng)交所得稅＝2880×25%＝720（萬元）甲公司2×21年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝60×25%＝15（萬元），計(jì)入所得稅費(fèi)用。甲公司2×21年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝150×25%＝37.5（萬元），計(jì)入其他綜合收益。因此，甲公司2×21年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用＝－15（萬元）。甲公司2×21年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝720－15＝705（萬元）。[多選題]11.甲公司2×21年6月1日以銀行存款1500萬元取得乙公司60%的股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。購買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬元（等于其賬面價(jià)值）。由于乙公司合并之前存在未彌補(bǔ)虧損，并因此而形成可抵扣暫時(shí)性差異1380萬元，但是購買日甲公司預(yù)計(jì)未來無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，因此未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。2×21年12月31日，甲公司預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣企業(yè)合并時(shí)未確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異，且該事實(shí)購買日已經(jīng)存在。甲公司和乙公司在購買日和未來期間適用的所得稅稅率均為25%，假定不考慮其他因素。下列關(guān)于甲公司2×21年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)處理的表述，不正確的有()。A.購買日應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)300萬元B.12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)300萬元C.12月31日應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用345萬元D.12月31日應(yīng)沖減合并商譽(yù)300萬元，確認(rèn)營業(yè)外收入45萬元正確答案：BCD參考解析：購買日應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)＝1500－2000×60%＝300（萬元）；2×21年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝1380×25%＝345（萬元），并沖減企業(yè)合并所產(chǎn)生的商譽(yù)，商譽(yù)不足沖減的，差額部分確認(rèn)為當(dāng)期損益（所得稅費(fèi)用），因此，選項(xiàng)BCD不正確；相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：遞延所得稅資產(chǎn)345貸：商譽(yù)300所得稅費(fèi)用45[多選題]12.下列暫時(shí)性差異在確認(rèn)遞延所得稅時(shí)不影響所得稅費(fèi)用的有()。A.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值B.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值C.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升D.持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升正確答案：AD參考解析：選項(xiàng)A，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益，并不影響損益，因此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)影響的是其他綜合收益，并不影響所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)B，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，影響的所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升的金額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)影響的所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)D，持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升金額計(jì)入其他綜合收益，并不影響損益，因此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)影響的是其他綜合收益，并不影響所得稅費(fèi)用。選項(xiàng)A、D正確。[多選題]13.下列項(xiàng)目中，不會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有()。A.企業(yè)發(fā)生的可用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額的虧損額B.會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊C.會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊D.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升正確答案：CD參考解析：選項(xiàng)A，因其能夠減少未來期間的應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而減少未來期間的應(yīng)交所得稅，會(huì)計(jì)處理上視同可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)CD，會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。[多選題]14.下列資產(chǎn)或者負(fù)債期末的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一定相等的有()。A.允許當(dāng)期稅前扣除的應(yīng)付職工薪酬B.其他債權(quán)投資C.短期借款D.交易性金融負(fù)債正確答案：AC參考解析：選項(xiàng)B，其他債權(quán)投資以公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，其公允價(jià)值一旦發(fā)生波動(dòng)，則其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值就不一致；選項(xiàng)D，交易性金融負(fù)債以公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，但稅法不認(rèn)可公允價(jià)值變動(dòng)，因此交易性金融負(fù)債公允價(jià)值發(fā)生波動(dòng)時(shí)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)就不一致了。[多選題]15.下列相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)的表述，不正確的有()。A.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末計(jì)稅基礎(chǔ)等于期末公允價(jià)值B.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面余額的金額C.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，期末計(jì)稅基礎(chǔ)等于“投資成本”明細(xì)的金額D.成本法核算的長期股權(quán)投資，期末計(jì)稅基礎(chǔ)等于未扣除減值準(zhǔn)備的長期股權(quán)投資科目余額正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)A，公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末計(jì)稅基礎(chǔ)等于其初始成本；選項(xiàng)B，成本模式的投資性房地產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面余額扣除稅法認(rèn)可的折舊或攤銷；選項(xiàng)C，權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，期末計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始成本，其初始成本是通過“投資成本”科目核算的，但是“投資成本”科目還會(huì)核算初始投資成本小于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額的差額，這部分稅法不認(rèn)可，所以“投資成本”明細(xì)的金額不一定等于計(jì)稅基礎(chǔ)。[多選題]16.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×21年，甲公司自行研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件之前發(fā)生的支出50萬元，符合資本化條件之后發(fā)生支出400萬元，假定甲公司開發(fā)的此項(xiàng)專利技術(shù)符合稅法上規(guī)定的“三新”標(biāo)準(zhǔn)，稅法規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，加計(jì)扣除75%；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定不考慮其他因素，下列說法中正確的有()。A.該項(xiàng)無形資產(chǎn)的初始入賬成本為400萬元B.該項(xiàng)無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)為825萬元C.該項(xiàng)無形資產(chǎn)的初始確認(rèn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異300萬元D.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元正確答案：AC參考解析：選項(xiàng)A，符合資本化條件之后發(fā)生支出400萬元作為該無形資產(chǎn)的初始入賬成本；選項(xiàng)B，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝400×175%＝700（萬元）；選項(xiàng)C，計(jì)稅基礎(chǔ)為700萬元，賬面價(jià)值為400萬元，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異300萬元；選項(xiàng)D，由于該項(xiàng)無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，因此，準(zhǔn)則規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。[多選題]17.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2×19年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——預(yù)計(jì)產(chǎn)品保修費(fèi)用”余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬元。2×19年稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元。2×19年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）甲公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修服務(wù)，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2×19年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用400萬元，在2×19年度利潤表中因產(chǎn)品保修承諾確認(rèn)了600萬元的銷售費(fèi)用。（2）甲公司2×19年12月31日涉及一項(xiàng)合同違約訴訟案件，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額很可能為100萬元。假定稅法規(guī)定合同違約損失實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×19年會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為700萬元B.與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元C.合同違約訴訟相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為100萬元D.合同違約訴訟案件應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅收益25萬元正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)A、B，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值＝500－400＋600＝700（萬元）；預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝700－700＝0；可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額＝700（萬元）；2×19年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額＝700×25%＝175（萬元）；2×19年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝175－125＝50（萬元），所以正確；選項(xiàng)C、D，與合同違約訴訟相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)＝100－100＝0（萬元）；可抵扣暫時(shí)性差異＝100（萬元）；“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝25（萬元），所以正確。[多選題]18.下列有關(guān)暫時(shí)性差異的表述中，正確的有()。A.暫時(shí)性差異從資產(chǎn)和負(fù)債看，是一項(xiàng)資產(chǎn)或一項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其在資產(chǎn)負(fù)債表中的賬面金額之間的差額，隨時(shí)間推移將會(huì)消除。該項(xiàng)差異在以后年度資產(chǎn)收回或負(fù)債清償時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)稅利潤或可抵扣稅額B.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異C.企業(yè)應(yīng)以可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間預(yù)計(jì)將獲得的應(yīng)稅所得為限，計(jì)算相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)D.可抵扣暫時(shí)性差異，將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額，可能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)C，比如說企業(yè)虧損500萬元，但是預(yù)計(jì)稅法規(guī)定的可抵扣的年限內(nèi)只能產(chǎn)生400萬元利潤，這時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)就要以400萬元為基礎(chǔ)確認(rèn)。[多選題]19.下列各事項(xiàng)中，不屬于產(chǎn)生暫時(shí)性差異的事項(xiàng)有()。A.購買國債確認(rèn)的利息收入B.計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用C.支付的工資超過計(jì)稅工資的部分D.支付的違反稅收規(guī)定的罰款正確答案：ACD參考解析：選項(xiàng)A，購買國債的利息收入稅法上免稅，形成非暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，計(jì)提質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，因此預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝0，負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C、D，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，支付的違反稅收規(guī)定的罰款，支付的工資薪酬超過計(jì)稅工資的部分，以后期間不得在稅前扣除，因此，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于其賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。[多選題]20.下列有關(guān)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的判定中，正確的有()。A.某交易性金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，該時(shí)點(diǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元，會(huì)計(jì)期末公允價(jià)值變?yōu)?0萬元，會(huì)計(jì)確認(rèn)賬面價(jià)值為90萬元，稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)保持不變，仍為100萬元B.一項(xiàng)按照成本法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)最初以1000萬元購入，購入時(shí)其初始投資成本及計(jì)稅基礎(chǔ)均為1000萬元，假設(shè)未宣告分配股利，則當(dāng)期期末長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)仍為1000萬元C.一項(xiàng)用于出租的房屋，取得成本為500萬元，會(huì)計(jì)處理按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈殘值為0。一年后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為450萬元D.企業(yè)支付了3000萬元購入另一企業(yè)100%的股權(quán)，購買日被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2600萬元，則企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)為400萬元，如果符合免稅合并的條件，則該項(xiàng)商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)D，稅法不認(rèn)可免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)，即商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為0，商譽(yù)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)則形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但會(huì)計(jì)上不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。原因有：第一，若確認(rèn)，分錄是：借：商譽(yù)貸：遞延所得稅負(fù)債則產(chǎn)生新的遞延所得稅負(fù)債，進(jìn)而改變商譽(yù)賬面價(jià)值的計(jì)算結(jié)果（增加），商譽(yù)賬面價(jià)值增加后，又產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，從而二者無限循環(huán)；第二，由于確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，導(dǎo)致商譽(yù)賬面價(jià)值增加，影響會(huì)計(jì)信息的可靠性。[多選題]21.下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。A.企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權(quán)益增加調(diào)整賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的部分B.對(duì)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整C.企業(yè)發(fā)生的可用以后5個(gè)年度稅前利潤彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損D.對(duì)無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分正確答案：AB參考解析：選項(xiàng)C、D產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異。[多選題]22.甲公司2×19年12月1日收取部分貨款用于生產(chǎn)合同約定的標(biāo)的資產(chǎn)，甲公司確認(rèn)合同負(fù)債500萬元，至年末產(chǎn)品尚未發(fā)出。不考慮其他因素，下列表述正確的有()。A.假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入，則該項(xiàng)合同負(fù)債2×19年末計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元B.假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入，則該項(xiàng)合同負(fù)債2×19年末計(jì)稅基礎(chǔ)為0C.假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入，則該項(xiàng)合同負(fù)債2×19年末計(jì)稅基礎(chǔ)為0D.假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入，則該項(xiàng)合同負(fù)債2×19年末計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元正確答案：AC參考解析：按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)銷售商品時(shí)，應(yīng)在客戶取得該商品的控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，此時(shí)甲公司尚未生產(chǎn)標(biāo)的資產(chǎn)，因此客戶尚未取得該商品的控制權(quán)，甲公司應(yīng)確認(rèn)合同負(fù)債500萬元，即賬面價(jià)值為500萬元。（1）假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入，即與會(huì)計(jì)規(guī)定是一致的，當(dāng)期沒有納稅，未來需要抵扣的是0，因此計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－0＝500（萬元），選項(xiàng)A正確。（2）假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入，即稅法當(dāng)期就將500萬元計(jì)入了應(yīng)納稅所得額中，未來會(huì)計(jì)確認(rèn)收入時(shí)，需要將其從應(yīng)納稅所得額中扣除，因此計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－500＝0，選項(xiàng)C正確。[問答題]1.甲公司屬于高新技術(shù)型企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%，2×21年12月31日預(yù)計(jì)2×22年開始將不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，所得稅稅率將變更為25%。2×21年實(shí)現(xiàn)利潤總額為8000萬元，與所得稅相關(guān)的事項(xiàng)如下：（1）2×21年1月1日開始研發(fā)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，研究階段發(fā)生支出220萬元；開發(fā)階段發(fā)生支出460萬元，其中費(fèi)用化支出60萬元，資本化支出400萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司對(duì)其采用直線法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)攤銷年限為10年。該資產(chǎn)的攤銷方式、年限與稅法規(guī)定一致。稅法規(guī)定，企業(yè)自行研發(fā)的項(xiàng)目，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則