注冊會計師-審計-強化練習(xí)題-第十三章對舞弊和法律法規(guī)的考慮

注冊會計師-審計-強化練習(xí)題-第十三章對舞弊和法律法規(guī)的考慮[單選題]1.下列與舞弊相關(guān)的表述中不恰當?shù)氖?)。A.注冊會計師有責任按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上存在重（江南博哥）大錯報的合理保證B.侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄C.由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規(guī)定恰當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，注冊會計師也不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證D.注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項正確答案：A參考解析：注冊會計師有責任按照審計準則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報的合理保證。掌握“治理層、管理層和注冊會計師對舞弊的責任”知識點。[單選題]2.下列審計程序中，通常不能應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風險是()。A.測試會計分錄和其他調(diào)整B.復(fù)核會計估計是否存在偏向C.評價重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由D.獲取有關(guān)重大關(guān)聯(lián)方交易的管理層書面聲明正確答案：D參考解析：管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當設(shè)計和實施審計程序，用以：①測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當；②復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險；③對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。掌握“針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的審計程序”知識點。[單選題]3.下列關(guān)于如何識別重大非常規(guī)交易并評估與其相關(guān)的重大錯報風險的相關(guān)說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師應(yīng)當詢問被審計單位的管理層和其他人員，以確定其是否知悉任何影響被審計單位的舞弊事實和舞弊嫌疑或舞弊指控B.實施詢問程序時，詢問對象應(yīng)當包括參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的被審計單位員工以及指導(dǎo)和監(jiān)督他們的上級C.注冊會計師在計劃審計工作階段實施分析程序時，需要將識別重大非常規(guī)交易作為實施分析程序的目的之一D.注冊會計師需要了解與會計分錄相關(guān)的控制，但這些分錄不包括用以記錄非經(jīng)常性的、異常的交易或調(diào)整的非標準會計分錄正確答案：D參考解析：注冊會計師需要了解與會計分錄相關(guān)的控制，這些分錄包括用以記錄非經(jīng)常性的、異常的交易或調(diào)整的非標準會計分錄。掌握“選取并測試會計分錄和其他調(diào)整時考慮的因素”知識點。[單選題]4.如果客戶的舞弊行為影響到公眾利益，注冊會計師就需要根據(jù)法律法規(guī)的要求，考慮是否()。A.及時告知被審計單位治理層B.及時告知被審計單位管理層C.及時與當事人進行溝通D.向監(jiān)管機構(gòu)報告管理層和治理層的重大舞弊正確答案：D參考解析：注冊會計師負有對客戶信息保密的義務(wù)，要求其通常不對外報告管理層和治理層的舞弊行為。但是，保密原則也有例外。因為，社會公眾是注冊會計師的真正委托人，如果客戶的舞弊行為影響到公眾利益，注冊會計師就需要根據(jù)法律法規(guī)的要求，考慮是否向監(jiān)管機構(gòu)報告管理層和治理層的重大舞弊。掌握“舞弊審計中與管理層、治理層和監(jiān)管機構(gòu)的溝通”知識點。[單選題]5.下列有關(guān)會計分錄測試的說法中，正確的是()。A.在實施會計分錄測試時，注冊會計師通常不會利用計算機輔助技術(shù)或電子表格B.測試選取的會計分錄及其他調(diào)整，并記錄測試結(jié)果屬于會計分錄測試的步驟之一C.在進行會計分錄測試時通常不包括測試總體的完整性D.注冊會計師在實施會計分錄測試的通常不需要了解被審計單位的財務(wù)報告流程正確答案：B參考解析：選項A，在實施會計分錄測試的時候，注冊會計師可能需要分析大量的會計分錄，采用計算機輔助審計技術(shù)或電子表格，可以顯著提高會計分錄測試的效率和效果；選項C，會計分錄的測試步驟通常包括確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體，并測試總體的完整性；選項D，在進行會計分錄測試的時候，通常包括了解被審計單位的財務(wù)報告流程，以及針對會計分錄和其他調(diào)整已實施的控制，必要時，測試相關(guān)控制的運行有效性。掌握“會計分錄測試的步驟”知識點。[單選題]6.下列被審計單位遵守法律法規(guī)情況的說法中，正確的是()。A.管理層有責任在治理層的監(jiān)督下確保被審計單位的經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定B.防止被審計單位違反法律法規(guī)行為是管理層的責任，所以注冊會計師無需考慮適用于被審計單位的法律法規(guī)框架C.注冊會計師沒有責任就被審計單位遵守稅收相關(guān)法律的規(guī)定獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.注冊會計師沒有責任就被審計單位是否不滿足經(jīng)營許可條件而獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)正確答案：A參考解析：在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，注冊會計師需要考慮適用于被審計單位的法律法規(guī)框架，選項B錯誤；針對被審計單位需要遵守的第一類法律法規(guī)，注冊會計師的責任是就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項C錯誤；針對被審計單位需要遵守的第二類法律法規(guī)，注冊會計師的責任僅限于實施特定的審計程序，以有助于識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為，選項D錯誤。掌握“管理層與注冊會計師對違反法律法規(guī)的責任”知識點。[單選題]7.下列關(guān)于注冊會計師在舞弊風險評估以及應(yīng)對措施方面的做法中，正確的是()。A.對于注冊會計師注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性B.如果發(fā)現(xiàn)舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊會計師應(yīng)當盡早將此類事項與治理層溝通C.如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，則必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則D.注冊會計師實施舞弊風險評估程序的目的在于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險正確答案：A參考解析：注冊會計師應(yīng)當考慮與適當層次的管理層溝通，當發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為時才考慮與治理層溝通，因此選項B不正確；如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險，注冊會計師應(yīng)當追加審計程序，如果不采取任何措施，則是沒有遵守審計準則，因此選項C不正確；風險評估程序?qū)嵤┑哪康氖菫榱嗽u估舞弊風險，注冊會計師針對評估的舞弊再實施應(yīng)對措施，因此選項D不正確。掌握“風險評估程序和相關(guān)活動（綜合）”知識點。[單選題]8.下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是()。A.閱讀董事會和管理層的會議紀要B.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實施細節(jié)測試D.獲取管理層關(guān)于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明正確答案：D參考解析：可能使注冊會計師注意到識別出或懷疑存在的違反法律法規(guī)性行為的審計程序包括：閱讀會議紀要；向被審計單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況；對某類交易、賬戶余額或披露實施細節(jié)測試。掌握“注意到與識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)信息時的審計程序”知識點。[單選題]9.為應(yīng)對甲公司在存貨項目中可能存在的舞弊，注冊會計師應(yīng)實施一些針對性的應(yīng)對措施，下列程序中不恰當?shù)氖?)。A.由于存放地點比較分散，因此進行存貨監(jiān)盤時，分別在不同日期進行監(jiān)盤B.檢查甲公司的存貨記錄，判斷需要在甲公司盤點過程中（或結(jié)束后）特別重視的存貨項目或存貨存放地點C.按照存貨的等級或類別、存放地點或其他標準分類，將存貨的當期數(shù)量與上期進行比較，或?qū)⒈P點數(shù)量與存貨記錄進行比較D.在觀察存貨盤點過程中結(jié)合實施其他程序，并利用專家工作正確答案：A參考解析：對于存放地點比較分散的存貨，比較好的針對性措施是在同一天對所有存放地點實施存貨監(jiān)盤，而不是在不同的日期進行監(jiān)盤，因此選項A不正確。掌握“針對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序”知識點。[單選題]10.注冊會計師針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風險，不應(yīng)當采取()。A.改變擬實施的審計程序的性質(zhì)，以獲取更相關(guān)、可靠的審計證據(jù)B.使某些審計程序不被管理層預(yù)見和事先了解C.針對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度D.考慮管理層對重大會計政策的選擇和應(yīng)用正確答案：A參考解析：改變擬實施的審計程序的性質(zhì)屬于為了應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認定層次的重大錯報風險應(yīng)采取的措施，故A不對。其余三項都屬于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風險而采取的總體應(yīng)對措施。掌握“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險的總體應(yīng)對措施”知識點。[單選題]11.注冊會計師在審計甲公司2015年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)甲公司存在下列事項，其中可能屬于舞弊的是()。A.甲公司對并未真實發(fā)生的采購業(yè)務(wù)支付款項B.編表時未對計入應(yīng)收賬款的預(yù)收賬款重分類，并以此計提壞賬準備C.材料明細賬余額合計數(shù)與總賬余額不符D.編制財務(wù)報表時處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生了差異正確答案：A參考解析：選項A是審計準則明示的舞弊（侵占資產(chǎn)）情形之一；選項BC均是未加掩飾的，一般來說屬于非故意行為；選項D是審計準則列示的錯誤情形之一。掌握“舞弊的含義和種類”知識點。[單選題]12.審計準則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當基于收入確認存在舞弊風險的假定，在此基礎(chǔ)上評價哪些類型的收入、收入交易或認定導(dǎo)致舞弊風險。下列相關(guān)的說法中，錯誤的是()。A.假定收入確認存在舞弊風險，意味著注冊會計師應(yīng)當將與收入確認相關(guān)的所有認定都假定為存在舞弊風險B.注冊會計師需要結(jié)合對被審計單位及其環(huán)境的具體了解，考慮收入確認舞弊可能如何發(fā)生C.如果未將收入確認作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由D.被審計單位不同，其舞弊風險所涉及的具體認定也不同，注冊會計師需要作出具體分析正確答案：A參考解析：假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當將與收入確認相關(guān)的所有認定都假定為存在舞弊風險。注冊會計師需要結(jié)合對被審計單位及其環(huán)境的具體了解，考慮收入確認舞弊可能如何發(fā)生。被審計單位不同，管理層實施舞弊的動機或壓力不同，其舞弊風險所涉及的具體認定也不同，注冊會計師需要作出具體分析。掌握“識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險”知識點。[單選題]13.以下情況中，屬于被審計單位因所從事的業(yè)務(wù)或所處行業(yè)的性質(zhì)提供了編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報的機會是()。A.利用中介從事交易B.市場需求大幅下降，所處行業(yè)的經(jīng)營失敗增多C.難以應(yīng)對技術(shù)改革、產(chǎn)品過時，利率或匯率調(diào)整等市場環(huán)境變化D.競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降正確答案：A參考解析：選項BCD均屬于可能導(dǎo)致對財務(wù)報告做出虛假報告的動機或壓力因素；選項A屬于機會因素。掌握“風險評估程序和相關(guān)活動——評價舞弊風險因素”知識點。[單選題]14.下列關(guān)于庫存現(xiàn)金和銀行存款的內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是()。A.企業(yè)應(yīng)當定期和不定期地盤點現(xiàn)金，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符B.按照規(guī)定，超過規(guī)定限額以上的現(xiàn)金支出必須使用支票C.企業(yè)應(yīng)當指定專人每月至少一次核對銀行賬戶，以編制庫存現(xiàn)金盤點表D.會計主管復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對需要進行調(diào)整的項目及時進行處理正確答案：C參考解析：企業(yè)應(yīng)當指定專人每月至少一次核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。掌握“識別應(yīng)對可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制,舞弊的含義和種類”知識點。[單選題]15.針對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險，下列說法中正確的是()。A.被審計單位管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負有全部責任B.注冊會計師對財務(wù)報表整體存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證C.未發(fā)現(xiàn)被審計單位的舞弊行為，表明注冊會計師工作失誤D.注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證正確答案：D參考解析：選項A，被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負有主要責任；選項B，注冊會計師有責任對財務(wù)報表是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證；選項C，由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準則的規(guī)定恰當計劃和執(zhí)行了審計工作，也不可避免地存在財務(wù)報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險。[單選題]16.注冊會計師執(zhí)行期末會計調(diào)整分錄測試的主要目的是()。A.測試被審計單位信息溝通的充分性B.應(yīng)對被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險C.應(yīng)對收入舞弊風險D.識別重大非常規(guī)交易正確答案：B參考解析：無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當設(shè)計和實施審計程序，用以測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當。注冊會計師通過執(zhí)行會計分錄測試，能夠有效地應(yīng)對管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險。[單選題]17.被審計單位的分錄中出現(xiàn)下面的情況，表明可能存在虛假會計分錄或其他調(diào)整的是()。A.分錄由平時負責作出會計分錄的人員作出B.分錄在期末或結(jié)賬過程中作出，有詳細的解釋，且解釋合理C.分錄金額為約整數(shù)或尾數(shù)一致D.分錄在編制財務(wù)報表之前或編制過程中作出但有科目代碼正確答案：C參考解析：分錄金額為約整數(shù)或尾數(shù)一致屬于異常的現(xiàn)象，可能存在虛假會計分錄或其他調(diào)整。[單選題]18.如果某項錯報可能是由于舞弊導(dǎo)致的，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應(yīng)當()。A.與治理層溝通B.考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位C.認為必要時征求律師意見D.向監(jiān)管機構(gòu)報告正確答案：B參考解析：如果某項錯報可能是由于舞弊導(dǎo)致，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應(yīng)當考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位。[單選題]19.下列關(guān)于注冊會計師確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體時考慮的事項中，說法不正確的是()。A.注冊會計師可以結(jié)合對被審計單位財務(wù)報告流程以及被審計單位針對會計分錄和其他調(diào)整事實的控制了解，來確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體B.某些會計分錄和其他調(diào)整可能并不過入被審計單位的總賬，因此注冊會計師需要全面了解各總賬賬戶，以及各明細賬戶與被審計單位財務(wù)報表項目之間的對應(yīng)關(guān)系C.對于以手工方式生成的會計分錄或其他調(diào)整，注冊會計師可以了解這些分錄的編制者、所需要的審批，以及這些分錄以何種方式得以記錄D.以手工方式生成的會計分錄和其他調(diào)整通常于月初、季初或年初作出正確答案：D參考解析：以手工方式生成的會計分錄和其他調(diào)整通常于月末、季末或年末作出。[單選題]20.下列關(guān)于被審計單位違反法律法規(guī)的說法中，正確的是()。A.注冊會計師在財務(wù)報表審計中，應(yīng)當假定被審計單位有違反法規(guī)行為，不能假定其沒有，必須充分考慮注意到的、反映被審計單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象B.如果沒有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為，注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。這意味著注冊會計師在評價有關(guān)審計證據(jù)、得出審計結(jié)論時，可以使用無反證判定C.如果被審計單位存在違反法規(guī)行為，且沒有采取注冊會計師認為必要的補救措施，注冊會計師唯一的措施是解除業(yè)務(wù)約定D.注冊會計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊的可能性時，應(yīng)出具無法表示意見的審計報告正確答案：B參考解析：對于選項A，注冊會計師在財務(wù)報表審計中，既不應(yīng)當假定被審計單位有違反法規(guī)行為，也不能假定其沒有，但必須充分考慮注意到的、反映被審計單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象；對于選項C，如果被審計單位存在違反法規(guī)行為，且沒有采取注冊會計師認為必要的補救措施，注冊會計師應(yīng)當考慮解除業(yè)務(wù)約定。必要的補救措施包括被審計單位停止并糾正違反法規(guī)行為，向社會公眾或主管部門報告等；對于選項D，注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)有錯誤舞弊的可能性時，應(yīng)對其重要性進行評估，并確定是否修改或追加審計程序；選項B可以參考準則1142號—財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮第二十條：如果沒有證據(jù)表明被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。[單選題]21.下列有關(guān)在審計過程中發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)的情況，注冊會計師需要與治理層溝通的表述中，正確的是()。A.注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通審計過程中注意到的所有違反法律法規(guī)的事項（除非法律法規(guī)禁止）B.治理層全員參與管理被審計單位，注冊會計師已就發(fā)現(xiàn)的違反法律法規(guī)的事項與管理層進行了溝通，注冊會計師仍需將此事項與治理層進行溝通C.溝通應(yīng)當采用書面形式，將書面文件送至治理層簽收，并將文件副本及簽收記錄作為審計工作底稿予以保管D.如果根據(jù)判斷認為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當就此盡快向治理層通報正確答案：D參考解析：選項A，注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項（除非法律法規(guī)禁止），但不必溝通明顯不重要的事項；選項B，如果治理層全部成員參與管理被審計單位，因而知悉注冊會計師已溝通的、涉及識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的事項，此時就沒有必要與治理層進行溝通；選項C，溝通“通?！辈捎脮嫘问剑瑢嫖募椭林卫韺雍炇?，并將文件副本及簽收記錄作為審計工作底稿予以保管。[單選題]22.下列關(guān)于注冊會計師進行會計分錄測試的表述，不正確的是()。A.在實施會計分錄測試時，注冊會計師采用計算機輔助審計技術(shù)或電子表格可以顯著提高會計分錄測試的效率和效果B.進行會計分錄測試時，注冊會計師需要了解被審計單位的財務(wù)報告流程C.進行會計分錄測試時不僅需要確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體，還需要測試總體的完整性D.進行會計分錄測試時，針對會計分錄已經(jīng)實施的控制，不需要測試其運行的有效性正確答案：D參考解析：會計分錄測試通常需要了解被審計單位的財務(wù)報告流程，以及針對會計分錄和其他調(diào)整已實施的控制，必要時，測試相關(guān)控制的運行有效性。[單選題]23.下列有關(guān)對舞弊和法律法規(guī)考慮的說法中，不正確的是()。A.被審計單位違反法律法規(guī)必然會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響B(tài).保證經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計單位管理層的責任C.違反法規(guī)行為與通常反映在財務(wù)報表中的交易和事項相關(guān)度越小，注冊會計師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為D.注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的目標和責任在于對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。注冊會計師的這一責任不能與被審計單位管理層的責任相混淆，更不能以注冊會計師對財務(wù)報表的審計代替管理層應(yīng)承擔的遵守法律法規(guī)的責任正確答案：A參考解析：對于第二類法律法規(guī)，則不一定會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。[單選題]24.下列程序中，通常不用于評估舞弊風險的是()。A.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員B.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息C.組織項目組內(nèi)部討論D.實施實質(zhì)性分析程序正確答案：D參考解析：注冊會計師在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時，應(yīng)當評價在實施分析程序時識別出的異?；蚱x預(yù)期的關(guān)系，是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險。這里說的是風險評估階段的分析程序，但實質(zhì)性分析程序是用于發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的程序，不用于評估舞弊風險。[單選題]25.下列有關(guān)財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師有責任實施特定的審計程序，以識別和應(yīng)對可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為B.注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)C.如果被審計單位存在對財務(wù)報表有重大影響的違反法律法規(guī)行為，且未能在財務(wù)報表中得到充分反映，注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見D.注冊會計師通常采用書面形式與被審計單位治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項正確答案：A參考解析：注冊會計師的責任僅限于實施特定的審計程序，以有助于識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為。[單選題]26.注冊會計師注意到的被審計單位下列行為中，屬于違反法規(guī)行為的是()。A.被審計單位未將重要的子公司納入合并范圍B.被審計單位建造生產(chǎn)線領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品未計算其銷項稅額C.被審計單位生產(chǎn)排放的廢氣沒有達到排放標準D.被審計單位對已經(jīng)跌價的存貨未計提存貨跌價準備正確答案：C參考解析：選項C，明顯沒有達到排放標準卻排放廢氣是違反法規(guī)的。[單選題]27.下列不屬于針對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險的總體應(yīng)對措施的是()。A.在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務(wù)職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險的評估結(jié)果B.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息做出虛假報告C.在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性D.對所有銀行存款賬戶實施函證程序正確答案：D參考解析：選項D為常規(guī)審計程序。[單選題]28.如果識別出或懷疑存在嚴重的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當考慮是否有責任向被審計單位之外的適當機構(gòu)報告，“嚴重”的判定標準是()。A.涉及的金額超過重要性水平B.有重大法律后果或涉及社會公眾利益C.牽涉的人員級別很高D.輿論的關(guān)注度很高正確答案：B參考解析：“嚴重”的判定標準是是否有重大法律后果或涉及社會公眾利益。[單選題]29.編制虛假財務(wù)報告，可能源于管理層通過操縱利潤誤導(dǎo)財務(wù)報表使用者對被審計單位業(yè)績或盈利能力的判斷。通過編制虛假財務(wù)報告以達到舞弊目的的手段不包括()。A.對交易、事項或其他重要信息在財務(wù)報表中的不真實表達或故意遺漏B.對財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改C.對與確認、計量、分類或披露有關(guān)的會計政策和會計估計的故意誤用D.管理層在購貨時收取回扣正確答案：D參考解析：選項ABC是管理層編制虛假財務(wù)報告的通常表現(xiàn)，選項D是侵占資產(chǎn)中的舞弊手段。[單選題]30.注冊會計師在對被審計單位資產(chǎn)類項目進行審計時，發(fā)現(xiàn)這些領(lǐng)域可能存在侵占資產(chǎn)的重大錯報風險，注冊會計師應(yīng)該高度關(guān)注被審計單位侵占資產(chǎn)的方式，下列通常不屬于侵占資產(chǎn)方式的是()。A.對編制財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄弄虛作假B.盜竊實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)C.貪污收到的款項D.將被審計單位資產(chǎn)挪為私用正確答案：A參考解析：選項A屬于被審計單位管理層編制虛假財務(wù)報告的方式，不屬于侵占資產(chǎn)的方式。[單選題]31.下列有關(guān)舞弊的說法中，錯誤的是()。A.舞弊者具有舞弊的機會是舞弊發(fā)生的首要條件B.舞弊者需要有舞弊的機會，舞弊才可能成功C.舞弊的機會一般源于內(nèi)部控制在設(shè)計和運行上的缺陷D.借口是舞弊發(fā)生的重要條件之一正確答案：A參考解析：本題考查的是舞弊風險評估程序和相關(guān)活動。舞弊者具有舞弊的動機是舞弊發(fā)生的首要條件。[單選題]32.下列有關(guān)于注冊會計師識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險的說法中不恰當?shù)氖?)。A.在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當特別關(guān)注被審計單位在收入確認方面的舞弊風險B.在識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險C.對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險，注冊會計師不用評價被審計單位相關(guān)控制的設(shè)計情況，也無需確定其是否得到執(zhí)行D.收入確認存在舞弊風險的假定不一定適用于被審計單位的具體情況正確答案：C參考解析：對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險，注冊會計師應(yīng)當評價被審計單位相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，所以選項C不恰當。[單選題]33.下列關(guān)于評價舞弊審計中獲取的審計證據(jù)的說法中，不正確的是()。A.在就財務(wù)報表與所了解的被審計單位的情況是否一致形成總體結(jié)論時，注冊會計師應(yīng)當評價在臨近審計結(jié)束時實施的分析程序，是否表明存在此前尚未識別的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險B.如果識別出某項錯報，注冊會計師應(yīng)當評價該項錯報是否表明存在舞弊C.如果識別出某項錯報，并有理由認為該項錯報是或可能是由于舞弊導(dǎo)致的，且涉及管理層，特別是涉及較高級別的管理層，如果該項錯報是重大的，注冊會計師應(yīng)當重新評價對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險的評估結(jié)果D.在重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性時，注冊會計師還應(yīng)當考慮相關(guān)的情形是否表明可能存在涉及員工、管理層或第三方的串通舞弊正確答案：C參考解析：選項C，如果識別出某項錯報，并有理由認為該項錯報是或可能是由于舞弊導(dǎo)致的，且涉及管理層，特別是涉及較高級別的管理層，無論該項錯報是否重大，注冊會計師應(yīng)當重新評價對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險的評估結(jié)果，以及該結(jié)果對旨在應(yīng)對評估的風險的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。參考《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責任》三十九條。[單選題]34.下列關(guān)于會計分錄和其他調(diào)整的說法中，不正確的是()。A.會計分錄測試的對象不包括編制合并報表時做出的調(diào)整分錄和抵消分錄B.會計分錄和其他調(diào)整的類型不同，具有的重大錯報風險的程度也不同C.對會計分錄和其他測試進行恰當?shù)姆诸惸軌蛱岣邥嫹咒洔y試的效率D.標準會計分錄受信息系統(tǒng)一般控制和其他系統(tǒng)性控制的影響正確答案：A參考解析：選項A，會計分錄測試的對象包括編制合并報表時做出的調(diào)整分錄和抵消分錄。[單選題]35.下列關(guān)于財務(wù)報表中對法律法規(guī)的考慮的說法中，不正確的是()。A.違反法律法規(guī)，是指被審計單位治理層、管理層或者為被審計單位工作或受其指導(dǎo)的其他人，有意或無意違背除適用的財報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為B.注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望注冊會計師發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為C.違反法律法規(guī)行為均直接影響財務(wù)報表的金額和披露D.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應(yīng)當向被審計單位審計委員會或監(jiān)事會等更高層級的機構(gòu)通報正確答案：C參考解析：并非所有違反法律法規(guī)行為均對財務(wù)報表的金額和披露產(chǎn)生直接影響，如遵守經(jīng)營許可條件對財務(wù)報表的金額和披露沒有直接影響，故選項C不正確。[單選題]36.下列不屬于項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容的是()。A.可能表明管理層操縱利潤的跡象，以及管理層可能采取的導(dǎo)致虛假財務(wù)報告的利潤操縱手段B.對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對其實施監(jiān)督的情況C.確定如何在項目組成員中共享實施審計程序的結(jié)果，以及如何處理可能引起注冊會計師注意的舞弊指控D.強調(diào)在整個審計過程中對由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性保持適當關(guān)注的重要性正確答案：C參考解析：選項C，屬于項目組內(nèi)部討論的目的。[單選題]37.下列與虛假報告相關(guān)的舞弊風險因素中，屬于舞弊的“機會”因素的是()。A.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力B.內(nèi)部控制存在缺陷C.管理層態(tài)度不端D.被審計單位財務(wù)穩(wěn)定性受到不利經(jīng)濟環(huán)境的威脅正確答案：B參考解析：選項B屬于舞弊風險因素中的“機會”；選項C屬于舞弊風險因素中的“態(tài)度或借口”因素；選項AD屬于舞弊風險因素中的“動機或壓力”因素。[單選題]38.當被審計單位違法法律法規(guī)行為對財務(wù)報表具有重大影響，且對該違反法規(guī)法規(guī)行為在財務(wù)報表中做出恰當反映，注冊會計師出具審計報告的類型為()。A.保留意見B.加強調(diào)事項段的無保留意見C.無保留意見D.無法表示意見正確答案：C參考解析：如果被審計單位在財務(wù)報表中對違反法律法規(guī)行為做出恰當反映，注冊會計師應(yīng)當出具無保留意見的審計報告。[單選題]39.如果認為識別出的或懷疑存在的違反法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當反映，注冊會計師應(yīng)當()。A.出具保留意見或否定意見的審計報告B.出具無保留意見或否定意見的審計報告C.出具保留意見或無法表示意見的審計報告D.出具無留意見或無法表示意見的審計報告正確答案：A參考解析：如果認為識別出的或懷疑存在的違反法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當反映，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告。[多選題]1.下列屬于注冊會計師可能遇到的對其繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的異常情形包括()。A.被審計單位沒有針對舞弊采取適當?shù)摹⒆詴嫀煾鶕?jù)具體情況認為必要的措施，該舞弊對財務(wù)報表不重大B.被審計單位沒有按照注冊會計師審計的建議調(diào)整相關(guān)報表項目C.注冊會計師對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險的考慮以及實施審計測試的結(jié)果，表明存在重大且廣泛的舞弊風險D.注冊會計師對管理層或治理層的勝任能力或誠信產(chǎn)生重大疑慮正確答案：ACD參考解析：選項B屬于注冊會計師中遇到的正常事項，此時注冊會計師應(yīng)根據(jù)該項目的調(diào)整金額考慮對審計報告的影響。掌握“無法繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)”知識點。[多選題]2.在設(shè)計和實施測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當時，注冊會計師的做法正確的有()。A.向不參與財務(wù)報告過程的人員詢問是否存在異常情況B.向參與財務(wù)報告過程的人員詢問與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當或異常的活動C.選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整實施測試D.考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整正確答案：BCD參考解析：選項A，不參與財務(wù)報告編制的人員無法了解其中情況，因此詢問是無效的。參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第7號—會計分錄測試》。掌握“確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體并測試總體的完整性”知識點。[多選題]3.如果注意到與識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當評價對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響因素具體包括()。A.因罰款、沒收違法所得、封存財產(chǎn)、強制停業(yè)及訴訟等導(dǎo)致的潛在財務(wù)后果B.潛在財務(wù)后果是否需要披露C.不管潛在財務(wù)后果是否重大均不需要披露D.潛在財務(wù)后果是否嚴重，以至于影響到財務(wù)報表的公允反映正確答案：ABD參考解析：如果認為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表具有重大影響，注冊會計師應(yīng)當要求被審計單位在財務(wù)報表中予以恰當披露。掌握“評價識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的影響”知識點。[多選題]4.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會計師可能需要向外部監(jiān)管機構(gòu)（如有）報告或征詢法律意見的情形有()。A.不存在更高層級的機構(gòu)B.注冊會計師認為被審計單位可能不會對通報作反應(yīng)C.注冊會計師不能確定向誰報告D.違反行為對社會的危害很大正確答案：ABC參考解析：如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應(yīng)當向被審計單位審計委員會或監(jiān)事會等更高層級的機構(gòu)通報。如果不存在更高層級的機構(gòu)，或者注冊會計師認為被審計單位可能不會對通報作反應(yīng)，或者注冊會計師不能確定向誰報告，注冊會計師應(yīng)當考慮是否需要向外部監(jiān)管機構(gòu)（如有）報告或征詢法律意見。掌握“就違反法規(guī)的行為與治理層溝通”知識點。[多選題]5.在了解被審計單位及其環(huán)境時，下列屬于注冊會計師應(yīng)當向管理層詢問的有()。A.管理層對舞弊風險的識別和應(yīng)對過程B.管理層對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風險的評估C.管理層就其經(jīng)營理念及道德觀念與員工溝通的情況D.管理層就其對舞弊風險的識別和應(yīng)對過程與治理層溝通的情況正確答案：ABCD參考解析：以上選項均正確。（1）管理層對財務(wù)報表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險的評估，包括評估的性質(zhì)、范圍和頻率等；（2）管理層對舞弊風險的識別和應(yīng)對過程，包括管理層識別出的或注意到的特定舞弊風險，或可能存在舞弊風險的各類交易、賬戶余額或披露；（3）管理層就其對舞弊風險的識別和應(yīng)對過程向治理層的通報；（4）管理層就其經(jīng)營理念和道德觀念向員工的通報。[多選題]6.下列關(guān)于法律法規(guī)的說法中，正確的有()。A.被審計單位違反其他法律法規(guī)可能導(dǎo)致被審計單位終止業(yè)務(wù)活動或?qū)ζ涑掷m(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮B.檢查被審計單位與許可證頒發(fā)機構(gòu)或監(jiān)管機構(gòu)的往來函件有助于注冊會計師識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反其他法律法規(guī)的行為C.閱讀會議紀要可能使注冊會計師注意到識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)的行為D.注冊會計師可以要求管理層和治理層（如適用）提供書面聲明，以表明被審計單位已向注冊會計師披露了所有知悉的、且在編制財務(wù)報表時可以考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為正確答案：ABC參考解析：選項D，注冊會計師可以要求管理層和治理層（如適用）提供書面聲明，以表明被審計單位已向注冊會計師披露了所有知悉的、且在編制財務(wù)報表時應(yīng)當考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為，此時是“應(yīng)當”而不是“可以”，參考《中國注冊會計師審計準則第1142號——財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮》第十六條。掌握“對被審計單位遵守法律法規(guī)的考慮”知識點。[多選題]7.關(guān)于財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮，下列說法中正確的有()。A.注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為B.如果根據(jù)判斷認為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當就此盡快向管理層通報C.違反法律法規(guī)不包括由治理層、管理層或員工實施的、與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當個人行為D.如果識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當向被審計單位以外的適當機構(gòu)報告正確答案：AC參考解析：如果根據(jù)判斷認為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當就此盡快向治理層通報；如果識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當考慮是否有責任向被審計單位以外的適當機構(gòu)報告——在有責任報告的情況下才會報告，沒有責任的情況下可以不報告。掌握“向被審計單位之外的適當機構(gòu)報告識別出的違反法律法規(guī)行為”知識點。[多選題]8.在評價審計證據(jù)時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報，應(yīng)當采取的措施包括()。A.出具非無保留意見的審計報告B.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險C.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性D.擴大審計程序的范圍正確答案：BC參考解析：在評價審計證據(jù)時，如果發(fā)現(xiàn)錯報是舞弊或可能是舞弊導(dǎo)致的，注冊會計師應(yīng)答采取下列措施：（1）重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響；（2）重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性。掌握“評價舞弊審計中獲取的審計證據(jù)”知識點。[多選題]9.下列關(guān)于舞弊事項的相關(guān)表述中，正確的有()。A.小型被審計單位內(nèi)部控制一般不健全，基于成本因素的考慮，管理層沒有必要設(shè)計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊B.不管舞弊風險程度的高低，注冊會計師均應(yīng)向管理層和治理層獲取相應(yīng)的書面聲明C.被審計單位需要披露管理層由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風險的評估結(jié)果D.被審計單位管理層和治理層應(yīng)制定和實施相應(yīng)的控制來發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤或舞弊正確答案：BCD參考解析：選項A，不論被審計單位規(guī)模大小，除認可已經(jīng)履行了編制財務(wù)報表的責任外，管理層和治理層還認可其設(shè)計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責任。掌握“就舞弊事項向管理層和治理層獲取書面聲明”知識點。[多選題]10.項目組就由于舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性進行的討論可以達到的目的有()。A.具有較多經(jīng)驗的項目組成員有機會與其他成員分享關(guān)于財務(wù)報表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的方式和領(lǐng)域的見解B.針對財務(wù)報表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的方式和領(lǐng)域考慮適當?shù)膽?yīng)對措施，并確定分派哪些項目組成員實施特定的審計程序C.確定如何在項目組成員中共享實施審計程序的結(jié)果，以及如何處理可能引起注冊會計師注意的舞弊指控D.項目組成員認為財務(wù)報表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的方式和領(lǐng)域、管理層可能編制和隱瞞虛假財務(wù)報告的方式以及侵占資產(chǎn)的方式等正確答案：ABC參考解析：選項D，屬于項目內(nèi)部討論的內(nèi)容。掌握“風險評估程序和相關(guān)活動——組織項目組討論”知識點。[多選題]11.下列關(guān)于發(fā)現(xiàn)被審計單位違反法律的處理中，不正確的有()。A.如果認為識別出或懷疑存在的違反法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當反映，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見或無法表示意見的審計報告B.舞弊者操縱會計記錄的頻率或范圍，與注冊會計師發(fā)現(xiàn)由該舞弊導(dǎo)致的重大錯報的能力更多的呈反向關(guān)系C.舞弊者操縱會計記錄的頻率或范圍，與注冊會計師發(fā)現(xiàn)由該舞弊導(dǎo)致的重大錯報的能力更多的呈同向關(guān)系D.注冊會計師在財務(wù)報表審計中，既不應(yīng)當假定被審計單位有違反法規(guī)行為，也不能假定其沒有，但必須充分考慮注意到的、反映被審計單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象正確答案：ABC參考解析：選項A，如果認為識別出或懷疑存在的違反法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當反映，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告；舞弊者頻繁地操縱會計記錄，一種可能是被注冊會計師發(fā)現(xiàn)的概率增大，但也有可能是舞弊者通過頻繁實施舞弊，使其效果更具常態(tài)，也就更具隱蔽性和迷惑性。再如，被操縱的會計記錄涉及的范圍越廣（或程度越大），一種可能是被注冊會計師發(fā)現(xiàn)的概率增大，但也有可能是舞弊者通過對多項會計記錄的共同操縱和相互“印證”，使注冊會計師反而更難以察覺異常情況，所以選項BC的說法都不準確。掌握“對識別出的違反法律法規(guī)行為出具審計報告”知識點。[多選題]12.注冊會計師在對被審計單位的現(xiàn)金盤點實施監(jiān)盤，下列各項中，可能涉及的有()。A.觀察執(zhí)行現(xiàn)金盤點的人員對盤點計劃的遵循情況B.檢查現(xiàn)金以確定其是否存在，并檢查現(xiàn)金盤點結(jié)果C.獲取有關(guān)被審計單位現(xiàn)金盤點程序可靠性的審計證據(jù)D.觀察財務(wù)經(jīng)理復(fù)核付款申請的過程正確答案：ABC參考解析：選項D是注冊會計師針對現(xiàn)金付款的審批和復(fù)核進行的測試。[多選題]13.如果由于舞弊或舞弊嫌疑導(dǎo)致出現(xiàn)錯報，致使注冊會計師遇到對其繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的異常情形，此時，注冊會計師應(yīng)當()。A.確定適用于具體情況的職業(yè)責任和法律責任，包括是否需要向?qū)徲嫎I(yè)務(wù)委托人或監(jiān)管機構(gòu)報告B.考慮對審計報告的影響，增加強調(diào)事項段進行說明C.在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，考慮是否需要解除業(yè)務(wù)約定D.在審計工作底稿中記錄異常情形以及因此出具的非無保留意見的理由正確答案：AC參考解析：題干已經(jīng)說明影響繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，所以不會直接考慮對審計報告的影響，而是確定適用于具體情況的職業(yè)責任和法律責任或者在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，考慮是否需要解除業(yè)務(wù)約定，因此選項AC正確，選項BD錯誤。[多選題]14.下列屬于注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時，應(yīng)當向管理層詢問的事項有()。A.管理層對舞弊承受能力B.管理層對舞弊風險的識別和應(yīng)對過程C.管理層對治理層監(jiān)督的防備措施D.管理層就其經(jīng)營理念及道德觀念與員工溝通的情況正確答案：BD參考解析：在選項AC中，管理層不會回答注冊會計師這樣的詢問；選項BD有利于注冊會計師識別被審計單位舞弊風險。[多選題]15.針對與侵占資產(chǎn)相關(guān)的銷售活動重大錯報風險，審計人員通常實施的審計程序