2022年工程決算審計實施方案

歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!工程決算審計實施方案根據xxx的審計計劃，xxx派出竣工決算審計組10人，對xxx工程進行竣工決算審計。為了明確決算審計目的、范圍、內容及重點，保證竣工決算審計質量和效果，現結合審前調查，編制項目決算審計實施方案。

一、項目基本情況xxx

（一）項目批復情況xxx

（二）項目參建單位勘察、設計單位：xxx施工單位：xxx監(jiān)理單位：xxx檢測單位：xxx第三方質量監(jiān)督單位：xxx

二、審計目的

本次審計主要對xxx竣工決算的真實性、合法性和效益性進行審計，核實項目建設過程管理的合規(guī)性、控制建設成本、保障資金安全、規(guī)范項目管理，要揭示建設項目存在的管理漏洞和潛在風險，確認建設項目工程投資造價，核實交付使用資產，總結建設項目經驗，評價工程管理水平和投資績效。

三、審計范圍

審計范圍包括工程建設項目從立項到竣工決算全過程的所有投資、實體工程、與建設項目有關的管理情況進行審計。本次重點審查項目工程結算、財務決算、物資采購、招標投標、合同管理、工程質量、安全環(huán)保、與建設項目有關的管理單位及其管理活動。

四、審計依據

（一）國家、工程所在地有關法律、法規(guī)、政策和規(guī)定；

（二）國家主管部門、各級行政部門制定的法規(guī)及制度；

（三）集團（股份）公司及管道分公司的制度及有關規(guī)定；

（四）工程可行性研究報告、初步設計文件及批復、核準文件；安全環(huán)境等各項評價及有關批復；

（五）工程設計文件、竣工圖紙、

（六）開工報告、項目總體部署等前期工程管理資料，建設工程有關的招標投標、合同文件；

（七）物資采購、庫存、驗收資料；

（八）財務憑證、賬冊、報表、經營管理分析、工程結算資料；

（九）現行施工技術驗收規(guī)范及工程技術驗收資料、隱蔽工程記錄、監(jiān)理日志、質量監(jiān)督過程及質量評定報告、工程各項驗收審批等資料。

五、審計內容和重點

本次審計實施過程按業(yè)務范圍劃分為結算、管理、物資和財務四個工作分組。各審計人員按照審計實施方案要點，結合自身工作經驗，對項目建設的全過程管理情況進行審計，并對審前調查中發(fā)現的風險提示做進一步查證和落實。對于所發(fā)現的普遍性問題及重大問題，各審計人員有責任和義務將審計發(fā)現告知其他審計人員，以提供更多信息擴展思路，提高審計效率。

（一）工程結算及其他費用審計

1.查看施工記錄、監(jiān)理記錄（日志）、工程會議紀要及訪談生產運營單位，重點關注各站之間管轄管道里程及線路埋深是否滿足設計要求；

2.工程結算采取工程量清單計價方式，結算審計時結合各標段掃線、布管、焊接、管溝開挖等施工資料，結合施工圖、竣工圖，重點關注結算工程量是否與實際相符；

3.借鑒以往管道工程項目審計經驗，對照查找問題，可從施工質量、施工工期及占地賠補償等環(huán)節(jié)入手進行結算審查；

4.核實變更工程量及單價的合理性、準確性，關注由于設計深度不夠或設計不合理而增加的投資支出、損失浪費；

5.重點審查勘察、可研編制、設計（非標設計）、監(jiān)理、質量監(jiān)造、工程施工調遣等費用計算的合理合規(guī)性等。

備注。工程結算審計抽審率不低于50%。

（二）項目前期及建設程序履行情況

1.項目基本建設程序是否合規(guī)，項目建設審批文件是否合法、手續(xù)是否完備，是否報經上級部門審批并獲取批準；

2.“三重一大”決策程序履行是否合規(guī)到位，有無違反決策程序及決策失誤；

3.投資估算是否合理，立項依據是否充分，立項結論是否明確，存在的主要問題是否有解決措施；

4.項目總體部署、開工報告、土地征用、建設規(guī)劃、安環(huán)評及消防驗收、地震評價、職業(yè)衛(wèi)生等相關上報審批、驗收手續(xù)是否辦理完善，以及尚未辦理的主要原因等。

（三）招投標管理情況

1.審查是否按照國家法律法規(guī)要求進行招投標工作。招投標活動是否遵循公開、公平、公正和誠實信用的原則。有無虛假招標、未履行程序非第一名中標、招標走過場等問題。招標方式是否合法，是否按規(guī)定的程序和方式招標，招標辦法有無漏洞和弊端，對潛在投標人的選擇及資質審查是否公正；

2.審查勘察、設計、監(jiān)理、工程施工及物資采購等應招標未招標項，計算未招標金額和未招標率。未招標項是否履行申報審批手續(xù)，應區(qū)分哪些未招標項是中石油內部單位，哪些未招標項屬外部企業(yè)。認真分析未招標原因，問題嚴重的應延伸到相關部門及具體主辦人；

3.審查投標人有無惡意壓低報價并低于成本價或投標報價高于概算價及市場價等不正當競爭行為；

4.評標是否由評標委員會負責，有無評標過程不規(guī)范、違規(guī)干預評標結果、拆分標段、非第一名得分人中標、先施工后招標等問題；

5.審查勘察、設計、施工、監(jiān)理等單位的資質是否符合要求。

（四）承發(fā)包及合同簽訂履行情況

1.審查各類合同主體是否存在再分包和非法轉包，列示存在違法違規(guī)轉分包工程的具體單位、項目名稱、項目數量、涉及金額。審查轉包、違法分包的總包商從中賺取的不合規(guī)差價及分包工程合同造價確定是否合理，并分析出現較大誤差或差價的原因，力求查深查透并認真分析原因，問題嚴重的應延伸到相關部門及具體主辦人；

2.審查各類合同相對人的資格是否合法有效，簽訂手續(xù)是否完備，合同變更、終止程序是否合法；合同內容是否全面、真實，合同相對人是否具有相應資質和履約能力，是否按法律法規(guī)及合同條款履行職責，工作是否到位；

3.審查合同簽訂的及時性、條款完整性及合同依據是否充分，合同條款的公平公正性，雙方責任義務的對等性，補充合同條款的簽訂是否違背主合同實質性條款，合同履約是否嚴格，有無隨意調整合同內容、重復簽訂合同、是否缺乏對工期、質量等違約索賠等關鍵條款，合同索賠內容的合理性和風險；

4.事后合同應注明項數和金額，關注由于人為原因造成的損失浪費和質量事故，分析事后合同及其成因，落實管理責任等。

（五）施工工期、質量、安全、環(huán)保及驗收審計

1.審查項目是否按照總體部署中的工期目標完成，是否存在工期延誤問題，分析工期順延的原因，有無及時調整工期并上報審批；

2.審查質量過程控制，質量驗收評定情況，審核關鍵工程、隱蔽工程記錄，隱蔽工程驗收結論是否真實、準確。核實有無發(fā)生重大質量事故并落實事故原因分析和處理結果，有無隱瞞不報情況；

3.審核項目的安全、環(huán)保、驗收等情況，核實安全環(huán)保責任是否落實到位，審批手續(xù)是否齊備有效，安全環(huán)保驗收是否到位，是否存在安全環(huán)保隱患，有無發(fā)生安全、環(huán)保事故；

4.審查環(huán)境影響評估報告、安全、消防、水土保持及職業(yè)病衛(wèi)生防護等是否通過專項驗收。工程項目的中間交接及交接手續(xù)是否齊全，工程項目是否組織預驗收等。

（六）工程監(jiān)理、無損檢測、質量監(jiān)督審計

1.審查上述單位資質是否合規(guī)，人員資質和配備是否符合規(guī)范及合同約定，是否按法律法規(guī)及合同條款履行職責，有無多個工程共用一名監(jiān)理或總監(jiān)等問題；

2.審查上述管理資料是否齊全、完備，是否符合有關法規(guī)、標準和規(guī)范要求。有無監(jiān)理和檢測管理人員失職，未按規(guī)定申報資料及對申報資料審核不嚴格等問題，有無工作履職不到位，或故意損害項目法人、承建單位利益的行為等。

（七）土地征用及賠補償管理審計

1.審查管道沿線的土地征用、占用程序、手續(xù)和補償標準等，重點關注土地征用、占用及補償管理情況，以及其相關費用發(fā)生的真實性、合法性、合規(guī)性及合理性；

2.有無違規(guī)占用土地，有無不按程序超額占用臨時用地，補償金額和價格標準有無合理依據，臨時占用農田、水田、林地等是否及時辦理相關手續(xù)，有無因補償原因造成阻工等問題。

（八）物資采購管理情況

1.審查有無物資采購、供應商管理物資到貨驗收、入庫和保管制度是否健全相關制度及程序文件。一級物資采購計劃有無履行審批手續(xù)，一級采購供應商推薦、選擇及審批程序是否執(zhí)行；

2.審查建設單位設備材料采購供應計劃是否滿足設計、計劃、合同要求，由于設計變更導致物資供應的變化是否真實；

3.審查物資采購、入庫、出庫、庫存管理是否符合企業(yè)的設備、材料供應制度，訂貨合同的簽訂是否合理、合法，購入設備材料質量是否驗收合格；

4.核實有無因盲目采購造成設備材料的積壓，有無因管理不善造成設備材料的損失浪費問題。審查庫存物資是否賬實相符，有無隱瞞、轉移、挪用庫存物資的問題。

備注。主要設備、材料的抽審率應不低于30%。

（九）項目尾工工程審計

1.審核尾工工程是否屬實、未完工程量和所需投資是否真實；

2.投資是否留足，有無新增工程項目或新增工程內容，有無將本項目以外的工程列作尾工工程。

（十）概算及建設資金執(zhí)行情況審計

1.審查批準的概算總投資及實際完成投資額，有無自行擴大規(guī)模，提高標準和概算外工程等。由于設計深度不夠或設計不合理而增加的投資支出及質量事故和損失浪費情況。實際完成投資額與批準的概算總投資差異超過10%時，應重點分析節(jié)約（或超支）的原因；

2.審查建設項目的資金是否落實、是否符合國家的有關規(guī)定。建設資金是否按照實際建設進度及其對資金的需求量籌措，是否存在建設資金閑置，增大籌資成本的問題。審核各種資金渠道投入的實際投資金額，資金不到位的數額、原因及其影響；

3.審查工程建設資金管理使用和會計核算是否規(guī)范，資金撥付、審批程序是否合規(guī)、是否?？顚Ｓ?。是否存在超進度撥付工程款或其它不合理占用建設投資，增大資金成本的問題。核實有無重大質量事故和損失浪費，報廢工程、非常損失、壞賬損失等是否經有關部門批準，報廢工程殘值是否作變價收入處理。

備注。概算抽審投資額不低于工程總投資的40%。

（十一）竣工決算報表審計

1.審查“竣工工程概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”報表是否按規(guī)定編制，報表填列是否齊全，填列內容和數據是否真實和合法；

2.竣工決算說明書編制依據是否合法、充分，反映的內容和有關數據是否真實、準確等。

（十二）建設成本情況審計

1、建設工程總成本構成是否真實、合規(guī)，工程費用是否已完整入賬，有無將不應列入本建設項目成本的開支列入建設成本，重點核實有無概算外項目列入建設成本；

2.建安工程、設備投資（包括安裝設備、非安裝設備及工器具等）和其他投資核算是否真實、正確；待攤投資核算、分攤是否合規(guī)，有無多列貸款利息的情況，存款利息是否抵沖建設成本；

3.審查建設單位是否對建設成本正確歸集，單位工程成本是否真實、準確。生產成本與建設成本、建設項目之間是否有成本混淆情況；

4.財務管理和內部控制制度是否健全、有效，有無“小金庫”等違紀問題；

5.工程建設其他費用主要審計除勘察、可研編制、設計（非標設計）、監(jiān)理、質量監(jiān)造、工程施工調遣等其他費用計算的準確性，以及建設期貸款利息計算的合理合規(guī)性等。

6.工程保險及理賠情況

備注。建設成本抽查率不低于總成本的50%。

（十三）交付使用資產審計

1.審查建設單位已完工交付使用的資產是否屬于批準設計內的建設項目，各項資產是否真實、完整，是否符合交付條件，是否及時交付使用并辦理交接手續(xù)。

2.審核會計核算是否符合國家規(guī)定，構成固定資產價值的單位工程核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉移投資的問題。

（十四）投資結余情況

1.核實結余資金是否真實、合法。庫存物資，包括庫存材料、設備等是否賬實相符，庫存量是否真實，防止隱瞞、轉移、挪用或壓低庫存物資單價，虛列往來欠款，隱匿結余資金的現象；銀行存款余額是否與銀行對賬單余額相符。對專項審計監(jiān)察時未收回的應收款項應逐項進行專項審計監(jiān)察核實。

2.對實行投資包干的工程項目，指標是否按合同要求全面完成，是否真實、合法；包干結余數是否真實，有無在投資包干范圍內任意變動或削減建設內容、變相增加投資包干結余的問題；包干結余分配是否符合有關規(guī)定，有無隱瞞投資包干結余的問題。重點落實結余是否真實，結余使用是否合規(guī)、合理。

備注。債權債務抽查面應不低于債權債務總額的40%。

（十五）投資效果及預定目標實現情況審計

可行性研究論證的主要評價指標與實際運行指標進行對比，審查投資效果及預定目標的實現情況。該項目的內部收益率、投資回收期是否達到預測的投資效果。

（十六）項目評價審計

1.工程工期是否執(zhí)行了承包合同約定的工期，有無拖延工期現象，并查明原因。工程質量是否符合國家相關工程質量標準，是否按照基本建設程序及施工規(guī)范、標準進行施工，施工質量有無保證。

2.項目是否通過國家安全及環(huán)保驗收，是否存在安全環(huán)保隱患；

3.生產能力是否達到可研目標，功能是否達到設計要求和滿足使用功能，是否在規(guī)定時間內試車生產成功，是否長周期、安全、平穩(wěn)、均衡運行；

4.對項目管理情況綜合評價，對建設單位的典型管理經驗加以總結。

六、審計人員分工和時間安排

（一）審計人員及分組

本次審計實施過程中，按業(yè)務范圍劃分為三個工作分組，具體如下：工程組：財務組：管理組：

（二）審計組分工1.職責分工組長：

（1）各項數據勾稽關系的核對、賬表有關資料的搜集整理；（2）負責審核結算、管理工作分組審計底稿；

（3）負責各工作分組審計底稿的分類匯總，撰寫審計報告初稿；（4）匯總各組員每周上報的審計進展情況并上報審計部。組員：

（1）各組員按審前調查的重點及項目特點進行分工，具體分工詳見第五章“審計內容及重點”；

（2）各組員每周上報各自分工內的審計進展情況；

（3）全組成員應團結協(xié)作，相互之間信息溝通暢通，組長或副組長可根據工作需要，調整全組成員的工作分工。

2.業(yè)務分工

詳見《審計人員分工及審計重點》

（三）審計時間安排

每條支線審計周期。移交全部竣工決算資料后20個日歷天內完成初審。

七、審計要求

（一）加強項目組織管理，保證審計時效性

根據項目所在單位審計資源狀況，組長或副組長要加強項目組織管理，同時要督促各組及時完成，協(xié)調好審計、工作，保證審計時效性。

（二）全過程審計，突出重點

審計組要嚴格按照審計實施方案確定審計重點，進行全方位、全過程審計，全面審查項目建設情況。同時，要重點落實審前調查發(fā)現的疑點，針對發(fā)現問題，提出審計建議及時整改。并加強審計問題根源分析、責任追究工作。

1.圍繞控制設計缺陷：

一是檢查審計問題是否屬于缺乏相應內部控制；二是檢查審計問題是否屬于相應內部控制設計存在缺陷。

2.圍繞控制執(zhí)行不力：

一是審計問題是否屬于不了解、不掌握相關政策、法規(guī)；二是審計問題是否屬于對相關政策、法規(guī)理解不夠；三是審計問題是否屬于明知相關政策、法規(guī)仍違反。

（三）強化審計工作底稿復審制，提高基礎管理水平

審計工作底稿實行組長和主審復審制，確保底稿工作質量。審計人員要采取適當的方法對發(fā)現的問題進行綜合分析，得出正確的審計結論和準確的審計定性，對問題定性有疑惑時，要提交審計組集體討論、確定。對確認為問題的，應出具審計工作底稿，工作底稿要求一事一稿，定性準確，內容表述清晰，措詞恰當，語言精煉，依據充分，寫明具體不符合的法律、法規(guī)、制度名稱、條款、內容等；處理意見應輕重得當，要有具體的整改建議或提出有層次、有價值的審計建議，推進管理素質的提升以及管理水平和管理效率的提高。

（四）加強審計現場管理，保證審計質量

審計組要根據審計內容，做到分工明確，各負其責。審計組長或副組長應定期召開協(xié)調會議，聽取審計組成員的匯報，及時分析審計情況，明確審計線索，研究安排下一步審計步驟和方法，保證審計組成員之間信息溝通暢通。必要時，可以根據工作需要，調整審計組成員的分工，改變審計步驟和方法。同時，保證審計證據充分、適當、相關、有用、可靠和合法。對審計要情、案件移交、線索移交內容和程序，要統(tǒng)一規(guī)范。

（五）自覺遵守審計職業(yè)道德

審計人員應做到客觀公正，實事求是，廉潔奉公，忠于職守，保持嚴謹、穩(wěn)健、負責的職業(yè)態(tài)度，要嚴格執(zhí)行2016年新修訂的一級審計項目流程相關規(guī)定；及時上報重大問題，審計組在審計現場對重大和有爭議的問題要按程序及時上報審計部。加強對審計的組織領導，排除各種因素對審計的干擾。嚴守商業(yè)、技術秘密，嚴格遵守保密規(guī)定，未經批準不得向其他部門泄露。重要審計資料不得通過郵箱發(fā)送，按照中心信息處要求的傳輸方法發(fā)送重要審計資料。

（六）加強審計溝通協(xié)調配合

審計雙方應加強在溝通協(xié)調和交流。審計組要督促被審計單位對工程建設情況進行認真梳理，在審計要求的時間內，完整、全面地提供有關審計資料，對審計資料的真實性、完整性負責，并出具書面承諾。審計組應要求被審計單位對審計提出的問題及時地給予書面答復。審計組應自覺接受被審計單位的廉政建設監(jiān)督。

（七）其他要求

1.嚴格執(zhí)行審計部下發(fā)的審計流程；

2.根據審計管理系統(tǒng)的使用，按要求上線編制審計記錄，具備編制條件的及時上線編制審計底稿和審計報告，結束審計實施時信息錄入完畢；

3.按照審計部要求，問題底稿按照七要素內容完善底稿編制；

4.嚴格按規(guī)定的時間開展審計工作，避免出現確有特殊重大事項無法按時完成的，提前3天報告，由審計組按程序向審計部申請延期；

5.全體審計人員嚴格遵守勞動紀律，按時上下班，不得無故缺勤，審計時不做與審計無關的事，嚴格遵守中央“八項規(guī)定”，集團公司審計紀律及“八不準”規(guī)定，維護好審計組的良好形象。

決算審計小組

第二篇：單位工程竣工決算審計實施方案竣工決算審計實施方案

審計的主要內容包括：項目建設程序及管理情況審計、項目資金使用及工程投資審計、工程結算審計復核、交付使用資產及收尾工程審計、竣工財務決算報表編制、概預算執(zhí)行情況、工程建設管理情況、項目五制執(zhí)行情況審計等。具體包括：

（1）項目建設程序及管理情況

審查是否按照工程建設項目管理相關規(guī)定編制項目建議書、可行性研究、初步設計，并經審批同意；審查項目是否履行投資項目核準手續(xù)；審查項目是否依法取得建設項目用地審批手續(xù)、通過環(huán)境影響評價審批、和水土保持評價與審批等。是否存在未取得相應支持性文件先行開工建設的情況。審查項目前期工作是否符合當地政府相關法規(guī)、政策，是否存在政治風險。

（2）項目建設資金管理、使用及監(jiān)控

①檢查項目資金來源是否與項目審批文件、公司章程或投資協(xié)議一致；審核資金賬戶開設和資金流轉是否符合國家法律法規(guī)的規(guī)定：檢查境內外所有賬戶的開立是否經過批準，資金出入是否嚴格按照合同和賬戶管理協(xié)議規(guī)定的用途和路線執(zhí)行，是否存在挪用資金的現象；是否履行嚴格的款項支付審批手續(xù)，是否對資金安全執(zhí)行過程控制。

②審核資金使用及管理的合規(guī)性。據以付款的原始憑證是否按規(guī)定進行了審批，是否合法、齊全，是否按合同規(guī)定支付預付工程款、備料款、進度款，支付工程結算款時，是否按合同規(guī)定扣除了預付工程款、備料款和質量保證金；是否存在設計概算外的其他工程支出；工程建設管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費等各項費用支出是否存在擴大開支范圍、提高開支標準的問題；投資借款利息資本化計算是否正確；建設單位管理費是否超過執(zhí)行概算，及開支范圍是否合理。

③檢查材料、設備、臨時建筑物、器具的處理作價是否合規(guī)，基建期收入是否入賬，查明有無小金庫；對大額債權債務發(fā)生額進行抽查，審核各項債權債務

的真實性（與工程物資采購、工程款結算結合起來進行），有無轉移、挪用建設資金和債權、債務清理不及時等問題，審核呆賬、壞賬的處理情況；對金額達到20%以上的債權債務賬戶進行詢證。

（3）工程結算審計

根據國家建設項目審計規(guī)定，竣工決算一般實施以下方面審計：

審查單項工程結算資料是否真實、合法、合規(guī)、完整；審查工程結算計價依據、工程類別、招標文件、承包、發(fā)包合同是否合法、有效、真實、完整和齊全；審查施工圖、竣工圖、施工組織設計方案、會審記錄，工程進度表、設計變更資料、現場簽證等是否真實、合理；審查工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準確，分項工程預算定額選取是否合規(guī)，選用是否恰當；審查工程取費是否執(zhí)行相應計算基數和費率標準，利潤和稅金的計算基數、利潤率、稅率是否符合規(guī)定；審查設計變更洽商單的內容、變更程序是否符合規(guī)定，設計變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定，設計變更增減內容的真實性、合理性；審查施工單位材料結算是否按實際價格計算，是否經建設單位認質認價，建設單位是否參與材料質量和價格的比選，價格和確認手續(xù)是否合理合規(guī)；審查單項工程是否存在高估冒算，虛報工程價款；審查單項工程結算是否多計重計，增大工程造價，是否隨意變更工程內容，提高工程造價；審查工程結算超批準執(zhí)行概算建安工程費用和相應基本預備費的，是否報上級公司審批；審查設計（勘查）、監(jiān)理、招標代理等專項咨詢服務類合同結算，有無未按約定完成委托事項，有無多結算合同價款的情況；審查與工程結算相關的其它情況。

（4）交付使用資產情況

審核交付使用資產的真實性、價值確定的正確性、質量合格性；審核尾工工程列入的合理性，核實預留費用的真實性；查驗移交資產相關產權證明文件，并獲取產權證明復印件，以確定移交資產權屬是否清晰。對于未取得產權證件的資產，提請被審核單位書面說明原因；對移交資產進行核實。

（5）決算報表編制審核

審核竣工財務決算報表的編制依據和方法是否符合國家有關基本建設財務

管理規(guī)定；竣工財務決算報表所列有關數字是否齊全、完整、真實、勾稽關系是否正確。結合建安工程價款結算審計情況，關注建設單位是否已按審定的數字列入竣工財務決算，做到賬賬、賬證、賬表、賬實相符；竣工財務決算說明書編制是否真實、客觀、實事求是，內容是否完整、齊全等。

（6）概預算執(zhí)行情況

審核概算的編制和審批是否體現“合理確定”原則，概算的執(zhí)行是否體現“有效控制”原則：通過工程結算資料與批復概算進行明細對比，分析概算執(zhí)行情況；重點審核建設單位對實際投資比概算超支或節(jié)約30%以上項目的差異說明，核實建設項目超概算的金額，分析原因，并審查是否存在執(zhí)行概算外項目和單項超概算情況，有無超出執(zhí)行概算范圍投資和不按概算批復的規(guī)定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本，非生產性設施超規(guī)模、超標準建設等問題；獲取概算外項目增加項目和概算甩項項目的相關批文；核實概算調整的真實性和合法性，包括概算調整的原因、各項調整系數、設計變更和估算增加費用等。

（7）工程建設管理情況1）審查工程進度控制情況

審查施工許可證、建設及臨時占用許可證的辦理是否及時，是否影響工程按時開工；審查是否有對設計變更、材料和設備等因素影響施工進度采取控制措施；審查進度計劃（網絡計劃）的制定、批準和執(zhí)行情況，網絡動態(tài)管理的批準是否及時、適當，網絡計劃能否保證工程總進度；審查是否建立了進度拖延的原因分析和處理程序，對進度拖延的責任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當；審查有無因不當管理造成的返工，窩工情況；審查對索賠的確認是否依據網絡圖排除了對非關鍵線路延遲時間的索賠。

2）審查工程質量控制情況

審查有無工程質量保證體系；審查是否組織設計交底和圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否嚴格進行落實；審查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格的處理是否適當；審查是否對進入現場的成品、半成品進行驗收，對不合格品的控制是否有效，對不合格工程和工程質量事故的原因是否進行分析，其責

任劃分是否明確、適當，是否進行返工或加固修補；審查中標人是否存在轉包、分包及再分包的行為。

3）審查工程投資控制情況

審查是否建立、健全設計變更管理程序、工程計量程序、資金計劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，其執(zhí)行是否有效；審查支付預付備料款、進度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準確，手續(xù)是否齊全；審查設計變更是否按照工程設計管理程序辦理，對于重大設計變更如影響到工程質量、安全、環(huán)保和其他公眾利益等國家強制性標準的設計變更，以及設計變更、非生產性設施需要擴大規(guī)?；蛱岣邩藴实脑O計變更是否上報主管部門批準后執(zhí)行；隱蔽工程中發(fā)生的現場簽證，施工單位是否提前通知監(jiān)理、法人單位進行簽證，是否存在事后簽證現象；審查基本預備費的列支項目，有無與基本預備費的列支范圍不相符的內容；審查發(fā)放工程獎勵（趕工獎、節(jié)點獎、節(jié)油獎、催運費等）是否符合有關規(guī)定；審查概算管理車輛購置費使用情況，是否存在超概算超標準購車情況。

（8）基建項目“五制”執(zhí)行情況

項目法人制、資本金制、監(jiān)理制、合同制、招投標制執(zhí)行情況審計的主要內容：基建項目是否建立及執(zhí)行項目法人管理；基建項目資本金來源是否合法、所占比例是否合理、資本金是否及時到位；工程勘測、設計、施工、調試、監(jiān)理及設備、物資采購是否按照規(guī)定進行了招標；合同管理是否嚴格，所訂合同或協(xié)議的相關條款是否合規(guī)、完備，是否得以全面履行；合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；合同糾紛及金額和處理情況，是否存在簽訂合同失職或利用職權通過合同轉移資金問題；對違約者是否依照有關條款追究責任等?；椖渴欠袢^程實施工程監(jiān)理、監(jiān)理工作是否有效、到位。

第三篇：工程決算的審計工程決算的審計

工程結算與工程決算的區(qū)別

工程結算是在建設單位和施工單位之間進行，有兩個平等的主體，工程決算是由建設單位對工程項目發(fā)生的費用進行歸集、分配、匯總編制，只有一個主體

時間不同：工程結算發(fā)生在工程決算之前，只有工程結算完成后，才能進行工程決算作用不同：

工程結算是施工單位向建設單位索取工程報酬的依據，反映的是項目建設階段的工作成果；工程決算是正確核算新增固定資產價值，考核分析投資效果，反映的是綜合、全面、完整的項目建設的最終成果。

審計側重點不同：

工程結算審計主要側重于工程造價審計；工程決算審計包含了對工程機財務等全部建設費用的審計。

竣工決算的前的審計調查

審查竣工決算審計條件的具備情況

比如。建設項目竣工報告是否履行完審批手續(xù)、初步竣工驗收是否完成、竣工決算是否完成等。

落實并明確審計條件具備的時限

明確應提供的審計資料（包括：要求建設單位填寫的表格，表格式樣如下）

建設單位應向審計組提供必要的文件、資料。如：可行性研究報告、初步或擴大初步設計，修正總概算及審批文件；項目總承包合同、工程承包合同、標書，工程結算資料；歷年基建投資計劃、財務決算及其批復文件，工程項目點交清單，財產、物資移交和盤點清單，銀行往來及債權債務對賬簽證資料，根據竣工驗收辦法編制的圈套竣工決算報表及文字報告等。審計主要內容：

審查建設程序的履行情況

核準、核實建設投資

盤點交付使用資產

評價建設效果：工期、生產能力、建設過程的各項資源利用

審計主要內容

一、竣工財務決算編制依據。審查決算編制工作有無專門組織，各項清理工作是否全面、

徹底，編制依據是否符合國家有關規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。

二、工程項目建設及概算執(zhí)行情況。審查項目建設是否按批準的初步設計進行，各單位

工程建設是否嚴格按照批準的概算內容執(zhí)行，有無概算外項目和提高建設標準、擴大建設規(guī)模的問題，有無重大質量事故和經濟損失。

三、工程項目的資金來源。審查各種資金渠道投入的實際金額，實際完成投資額，資金

到位情況及原因。

四、工程項目的建設成本。審查各項費用支出是否合法，是否按合同結算工程款，有無

超標準開支管理費、混淆經營成本和建設成本的情況。

五、工程項目的資金結余。審查庫存物資實存量的真實性，有無積壓、隱瞞、轉移、挪

用等問題；各項債權債務的真實性，有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題。

六、交付使用財產。審查交付使用財產是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)

是否齊全、合規(guī)；成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉移投資的問題。

第四篇：工程決算審計協(xié)議書協(xié)議書

甲方（建設單位）：XX縣區(qū)大豐港木材產業(yè)發(fā)展有限公司乙方（施工單位）：XX縣區(qū)洋心洼建筑工程有限責任公司

甲方實施的木材園區(qū)亮化工程項目，由乙方中標承建，已于2012年12月30日竣工交付使用，合同價39.466萬元，決算報價39.5115萬元。根據《中華人民共和國審計法》和《XX縣區(qū)財政性資金投資項目審計監(jiān)督辦法》（大政發(fā)[2012]8號）的有關規(guī)定，經甲乙雙方協(xié)商一致，將工程決算報請XX縣區(qū)審計局審計，并按審計結果結算工程價款。

本協(xié)議一式三份，甲乙雙方各執(zhí)一份，報XX縣區(qū)審計局一份。

甲方：乙方：

負責人：負責人：

年月日年月日

第五篇：工程決算審計報告關于

xxx改建工程

竣工財務決算審計報告

xxx：

我們接受委托，對xxx改建工程的竣工財務決算進行了審計。工程財務決算及相關資料的真實性、完整性由代建單位北京xxx管理咨詢有限公司（以下簡稱xxx公司）負責。我們的責任是對xxx改建工程竣工財務決算發(fā)表審計意見。我們的審計是依據《中國注冊會計師審計準則》、《會計師事務所從事基本建設預算、結算、決算審計暫行辦法》以及國家發(fā)改委、財政部、建設部等頒發(fā)的有關法律法規(guī)文件進行的。在審計過程中，我們結合工程的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。

xxx改建工程設計概算金額為18，307.21萬元，工程實際投資18，453.19萬元，與審減后概算相比超支145.98萬元。形成交付使用資產18，453.19萬元，全部為固定資產?，F將審計情況報告如下：

一、工程基本情況

（一）工程概況

xxx（以下簡稱體育館）位于XX省朝陽門外工體西路，始建于1959年，由XX省建筑設計院（現XX省建筑設計研究院）設計，使用至今已經接近50年。該工程建筑平面為圓形，鋼筋混凝土框架結構，屋蓋為輪輻式雙層懸索結構，基礎采用獨立柱基和預制樁基礎。該工程圓形平面底層直徑為120米，上層直徑為110米，比賽廳結構凈跨度94米，凈高20米，工程采用的雙層懸索結構是我國首次采用懸索結構建設大跨度建筑物的工程。

為滿足2008年奧運會使用要求，對xxx進行了改建。改建工程總建筑面積41834平方米，其中：改造現狀xxx建筑面積40200平方米，地下一層建筑面積10892平方米，地上四層建筑面積29308平方米，建筑高度36.05米；新建能源中心建筑面積1634平方米，地下一層建筑面積500平方米，地上一層建筑

面積1134平方米，建筑高度4.15米。改建后主要用途為2008年奧運會拳擊比賽館、殘奧會盲人柔道比賽館，觀眾坐席達到13000座。

改建主要內容有：建筑主體改造、總體平面布局的改造。其中，建筑主體改造包括：奧運用房改造、屋頂翻修、觀眾席座椅更換、記者評論員席改造、殘障觀眾設施改造、結構加固改造、給排水系統(tǒng)、通風空調系統(tǒng)、強弱電系統(tǒng)改造等；總體平面布局改造包括：根據奧運會賽時要求把館外場地分為前院后院，增設各種室外臨時設施，增建能源中心，增設西門。

（二）工程立項及概算批復情況

2005年11月XX省發(fā)展和改革委員會以（京發(fā)改[2005]2527號）《關于xxx改造項目可行性研究報告的批復》同意建設xxx改建項目。

2006年3月XX省發(fā)展和改革委員會以京發(fā)改[2006]202號文《關于xxx改造項目初步設計概算的批復》，核定項目總投資為17，991.00萬元。

2008年7月XX省發(fā)展和改革委員會以京發(fā)改[2008]1250號文《關于批準xxx奧運工程新增改造建設資金的函》，核定項目總投資增加316.21萬元。經調整，xxx改建工程批復概算總投資18，307.21萬元，其中：建筑安裝工程費16，252.28萬元、其他費用1，566.72萬元、預備費488.21萬元。

（四）工程管理、設計、監(jiān)理及施工情況

2006年10月26日前，該工程依據XX省“2008”工程建設指揮部辦公室與xxx公司簽署的代建合同，由xxx公司作為代建人，負責項目的投資管理和建設組織實施工作。最終使用人為北京職工體育服務中心。

2006年10月26日，XX省“2008”工程建設指揮部辦公室與xxx聯合下發(fā)了市建指辦[2006]243號“關于印發(fā)理順工人體育場、館奧運改造項目管理責任體系和管理機制的方案的通知”，明確了業(yè)主負責制，并繼續(xù)實行代建制的原則，xxx作為xxx奧運改造項目業(yè)主單位，也是實施代建制的委托人之一，xxx單位履行業(yè)主職責，對工程建設全過程負責。

該工程的設計單位為XX省建筑設計研究院，監(jiān)理單位為北京鴻廈基建工程監(jiān)理有限公司，總承包單位為北京城建集團有限責任公司，約定分包及供貨單位11家，主要有xxxxxx等。

（五）工程開工及交付情況

-2

行了審計。

（四）審計程序

1、接受貴單位的委托；

2、根據委托審計