廣東省土地增值清算管理規(guī)程解讀課件

廣東省土地增值清算管理新規(guī)程解讀?

《國家稅務總局廣東省稅務局土地增值稅清算管理規(guī)程》(國家稅務總局廣東省稅務局公告2019年5號).docx精品資料注意保存2019-7-251廣東省土地增值清算管理?《國家稅務總局廣東省稅務局土地增值1一、項目管理要求及土地增值稅管理系統(tǒng)運用?

第十六條

主管稅務機關應加強房地產(chǎn)開發(fā)項目的日常稅收管理，建立臺賬，通過土地增值稅管理系統(tǒng)實施項目管理，對房地產(chǎn)開發(fā)全過程實行跟蹤監(jiān)控，做到稅務管理、納稅服務與項目開發(fā)同步。項目管理信息主要包括：…?

稅務機關已通過政府部門信息共享獲取上述項目資料的，無需納稅人報送；暫未實現(xiàn)政府部門信息共享的，由納稅人在取得相關資料30日內(nèi)通過土地增值稅管理系統(tǒng)報送。一、項目管理要求及土地增值稅?稅務機關已通過政府部門信息共2?

第十七條

各級稅務機關應大力提升土地增值稅管理的信息化水平，應用土地增值稅管理系統(tǒng)，及時跟蹤、了解項目的進展情況，輔導納稅人做好信息錄入工作。?

主管稅務機關應在前期工程階段、土建施工階段、裝飾裝修階段、園林綠化階段四個工程節(jié)點向納稅人了解掌握工程進展情況，將工程造價可能出現(xiàn)的涉稅風險與納稅人充分溝通，做好納稅輔導，并記錄備查。?第十七條各級稅務機關應大力提升土地增值稅管理的信息化水3?

第四十五條

應進行土地增值稅清算的納稅人或經(jīng)主管稅務機關確定進行清算的納稅人，未按照規(guī)定報送涉稅資料或者辦理清算手續(xù)的，經(jīng)主管稅務機關責令限期改正，逾期仍不改正的；提供虛假清算資料、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的，由主管稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》處罰，移交稅務稽查部門處理，納入納稅信用評價管理。?第四十五條應進行土地增值稅清算的納稅人或經(jīng)4納稅人端???主要為項目的前期管理服務，方便納稅人直接通過互聯(lián)網(wǎng)上傳提交各種資料使用對象：從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營行業(yè)的納稅人登錄方式：從電子辦稅服務廳客戶端提供的鏈接登錄系統(tǒng)納稅人端??前期工作：(1)由土增稅系統(tǒng)項目組協(xié)調(diào)電廳項目組為各地市納稅人開通由電廳客戶端鏈接進入土增稅系統(tǒng)的權限；?(2)由土增稅系統(tǒng)項目組為各地市納稅人開通系統(tǒng)的使用權限；納稅人端?主要為項目的前期管理服務，方便納稅人直接通過互聯(lián)網(wǎng)5廣東省土地增值清算管理規(guī)程解讀課件6廣東省土地增值清算管理規(guī)程解讀課件7廣東省土地增值清算管理規(guī)程解讀課件81、土地增值稅項目登記報告?

凡從事新建房及配套設施開發(fā)的納稅人，均應在規(guī)定的期限內(nèi)，據(jù)實向主管稅務機關填報本表所列內(nèi)容。?

A06106《土地增值稅項目登記表（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用）》.doc?

需通過電子稅務局或辦稅服務廳進入金稅三期系統(tǒng)進行土地增值稅項目登記報告1、土地增值稅項目登記報告?凡從事新建房及配套設施開發(fā)的納92.土地登記變更2.土地登記變更103.項目登記變更3.項目登記變更11廣東省土地增值清算管理規(guī)程解讀課件12廣東省土地增值清算管理規(guī)程解讀課件134.信息采集變更4.信息采集變更14廣東省土地增值清算管理規(guī)程解讀課件155.施工環(huán)節(jié)登記.xls5.施工環(huán)節(jié)登記.xls16廣東省土地增值清算管理規(guī)程解讀課件176.重大事項報告6.重大事項報告187.銷售環(huán)節(jié)登記.xls7.銷售環(huán)節(jié)登記.xls19廣東省土地增值清算管理規(guī)程解讀課件20廣東省土地增值清算管理規(guī)程解讀課件21二、扣除項目金額標準適用情形及造價比對程序?

第二十七條

納稅人辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發(fā)間接費用的憑證資料不符合清算要求或不實的，主管稅務機關應發(fā)出交換意見的稅務事項通知書，通知納稅人在收到通知書之日起15日內(nèi)回復意見、提交證據(jù)。主管稅務機關應充分聽取納稅人的意見，對納稅人提供的事實、證據(jù)予以復核，必要時引用第三方專業(yè)機構意見，經(jīng)主管稅務機關會同項目清算審核組集體審議后，認為事實不清、證據(jù)不足的，參照土地增值稅扣除項目金額標準據(jù)以計算扣除，并發(fā)出核定征收的稅務事項通知書。二、扣除項目金額標準適用情形及造價比對程序?第二十七條納22?

憑證資料不符合清算要求或不實是指存在下列情形之一：?

1.不能完整提供工程竣工、工程結算、工程監(jiān)理等方面資料的，或未按國家有關規(guī)定、程序、手續(xù)進行工程結算的；?

2.工程結算項目建安造價高于當?shù)乜鄢椖拷痤~標準無正當理由的；?

3.擋土墻、樁基礎、戶內(nèi)裝修、玻璃幕墻、干掛石材、園林綠化等工程不能提供完整的工程施工圖、竣工圖、工程量清單、材料苗木清單（總平面喬灌木配置圖）的；?

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與工程承包企業(yè)互為關聯(lián)企業(yè)，建安造價高于當?shù)乜鄢椖拷痤~標準的；?

5.大額工程款采取現(xiàn)金支付或支付資金流向異常的。?憑證資料不符合清算要求或不實是指存在下列情形之一：?323廣州市土地增值稅工程建安造價綜合指標匯總表.xls樓宇建筑工程基礎工程地下室工程燃氣工程地上建筑工程特殊裝飾工程人防工程+戶內(nèi)裝修高檔外立面室外工程室外配套工程室外泳池其他工程室外小區(qū)道路園林綠化擋土墻土方挖運工程24廣州市土地增值稅工程建安造價綜合指標匯總表.xls樓宇建筑工24自行測算：土地增值稅管理系統(tǒng)自行測算：土地增值稅管理系統(tǒng)25廣東省土地增值清算管理規(guī)程解讀課件26廣東省土地增值清算管理規(guī)程解讀課件27自動生成造價組成自動生成造價組成28稅務機關造價比對稅務機關造價比對29三、清算單位界定及“二分法”?

第十九條

土地增值稅以房地產(chǎn)主管部門審批、備案的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算。對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。具體結合項目立項、用地規(guī)劃、方案設計審查（修建性詳細規(guī)劃）、工程規(guī)劃、銷售（預售）、竣工驗收等確定。?

同一個項目既建造普通住宅，又建造其他類型房地產(chǎn)的，應分別計算增值額、增值率，分別清算土地增值稅。土地增值稅新申報表.DOC三、清算單位界定及“二分法”?第十九條土地增值稅以房地產(chǎn)30?

《國務院關于第六批取消和調(diào)整行政審批項目的決定》（國發(fā)〔2012〕52號）取消了重要地塊城市修建性詳細規(guī)劃審批。?

《廣東省住房和城鄉(xiāng)建設廳關于規(guī)范建設工程規(guī)劃審批事項的通知》（粵建規(guī)函〔2018〕1170號）取消修建性詳細規(guī)劃審查，只送審建設工程設計方案總平面圖。?

《國務院辦公廳關于開展工程建設項目審批制度改革試點的通知》（國辦發(fā)〔2018〕33號）?《國務院關于第六批取消和調(diào)整行政審批項目的?《廣東省住31四、相關政策口徑1.土地增值稅收入確定??

第二十四條

：?

審核收入情況時，應重點審核納稅人預售款和相關的經(jīng)濟收益是否全部結轉收入以及銷售價格是否明顯偏低。應結合銷售發(fā)票、銷售合同（含主管部門網(wǎng)上備案登記資料）、銷售（預售）許可證、房產(chǎn)銷售分戶明細表及其它有關資料，重點審核銷售明細表、房地產(chǎn)銷售面積與項目可售面積的數(shù)據(jù)關聯(lián)性，以核實計稅收入；對銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致，而發(fā)生補、退房款的收入調(diào)整情況進行審核；對營改增后應稅收入是否不含增值稅進行審核。四、相關政策口徑1.土地增值稅收入確定??第二十四條：?32?

例：A房地產(chǎn)公司銷售一套房屋，含稅銷售收入為1090萬，假設對應的土地成本為400萬，則納稅人如何確定土地增值稅收入？?例：A房地產(chǎn)公司銷售一套房屋，含稅銷售收33?

財稅[2016]43號第三條規(guī)定：土地增值稅納稅人轉讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。?

總局70號公告第一條：營改增后，納稅人轉讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額；適用簡易計稅方法的納稅人，其轉讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅應納稅額。?財稅[2016]43號第三條規(guī)定：土地增值稅納稅人轉讓房34?

情況一：簡易征收方式不含增值稅應納稅額=含稅銷售額/(1+5%)=1090/(1+5%)=1038.10土增稅應稅收入=1038.10萬提示：增值稅不含稅收入、企業(yè)所得稅收入、會計收入均為1038.10萬。?情況一：簡易征收方式不含增值稅應納稅額=含稅銷售額/(135?

情況二：一般征收方式1.增值稅銷項稅額.doc=（含稅銷售額-土地價款）/（1+9%）×9%=（1090-400）÷（1+9%）×9%=56.97萬營改增少繳銷項稅金=90-56.97=33.03萬2.土地增值稅清算收入=不含增值稅銷項稅額=含稅銷售收入-增值稅銷項稅額=1090-56.97=1000+33.03=1033.03萬提示：營改增少繳的銷項稅金，調(diào)增土地增值稅清算收入。因而，不再調(diào)減土地成本。?情況二：一般征收方式1.增值稅銷項稅額.doc=（含稅銷36對比：簡易征收方式土地增值稅增值稅企業(yè)所得稅

會計收入預征清算收入界定1038.101058.861038.101038.101038.10一般征收方式土地增值稅增值稅差額前

差額后企業(yè)所得稅

會計收入預征清算收入界定1000633.0310601033.0310001000對比：簡易征收方式增值稅企業(yè)所得稅會計收入預征清算收入1037一個爭議：土增稅與企業(yè)所得稅處理的區(qū)別？?

《關于征求<關于增值稅會計處理的規(guī)定（征求意見稿）>意見的函》(財辦會[2016]27號)關于“企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記應繳稅費—應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）科目，沖減主營業(yè)務成本”。提示：企業(yè)所得稅調(diào)減主營業(yè)務成本，土增稅調(diào)增清算收入！一個爭議：土增稅與企業(yè)所得稅處理的區(qū)別？?《關于征求<關于382.成本分攤方式?

第二十八條

：?

（三）同一清算單位內(nèi)發(fā)生的成本、費用，能按照受益對象直接歸集的，按照直接成本法計入相應房地產(chǎn)類型扣除；不能按照受益對象直接歸集的成本、費用，原則上按照不同類型房地產(chǎn)可售建筑面積比例計算分攤；對占地相對獨立的不同類型房地產(chǎn)，可按占地面積法計算分攤取得土地使用權所支付的金額、土地征用及拆遷補償費。2.成本分攤方式?第二十八條：?（三）同一清算單位內(nèi)發(fā)393.土地成本分攤方式?

第二十九條?

（二）土地出讓金是否按照以下方式分攤：國有土地使用權出讓合同或其補充協(xié)議注明，地下部分不繳納土地出讓金或者地上部分與地下部分分別繳納土地出讓金的，土地出讓金應直接歸集到對應的受益對象（地上部分或地下部分）。3.土地成本分攤方式?第二十九條?（二）土地出讓金是否按404.紅線外支出扣除?

第二十九條：?

（五）納稅人為取得土地使用權，按照出讓合同約定或政府文件要求，在項目規(guī)劃用地外建設的公共設施或其他工程發(fā)生的支出，是否符合出讓合同約定或政府文件要求。4.紅線外支出扣除?第二十九條：?（五）納稅人為取得土地415.人防車位處理方式?

第三十一條：?

（四）利用地下人防設施建造的車位，是否按照以下方式處理：建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主所有或無償移交給政府的，其成本、費用予以扣除；有償轉讓且能辦理權屬轉移登記手續(xù)的，應計算收入，并準予扣除成本、費用；不能辦理權屬轉移登記手續(xù)的，不計算收入，不予扣除相應成本、費用。?

不能辦理權屬轉移登記手續(xù)的人防車位，其建筑面積按照人防設施竣工驗收備案文件確定，其不予扣除的成本按照建筑面積比例在不含室內(nèi)（外）裝修費用的建筑安裝工程費中計算。5.人防車位處理方式?第三十一條：?（四）利用地下人防設42?

國稅發(fā)[2006]187號第四條：?

（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設施，按以下原則處理：1.建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除；2.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除；3.建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用。?

公共配套的分類？?

廣州市房地產(chǎn)開發(fā)項目公共服務設施房地產(chǎn)權登記管理規(guī)定.doc?國稅發(fā)[2006]187號第四條：?（三）房地產(chǎn)開發(fā)企43?

國稅發(fā)[2009]31號：?

第十七條

企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設施，按以下規(guī)定進行處理：（一）屬于非營利性且產(chǎn)權屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設施，其建造費用按公共配套設施費的有關規(guī)定進行處理。（二）屬于營利性的，或產(chǎn)權歸企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應當單獨核算其成本。除企業(yè)自用應按建造固定資產(chǎn)進行處理外，其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進行處理。?

第三十三條

企業(yè)單獨建造的停車場所，應作為成本對象單獨核算。利用地下基礎設施形成的停車場所，作為公共配套設施進行處理。?國稅發(fā)[2009]31號：?第十七條企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建446.利息支出扣除?

第三十四條?

（四）是否將向金融機構支付的顧問費、手續(xù)費、咨詢費等非利息性質(zhì)的費用計入利息支出。?

（五）金融機構及商業(yè)銀行同類同期貸款利率是否按照以下方式處理：金融機構是否取得中國人民銀行、中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會、省級金融主管部門批準經(jīng)營貸款業(yè)務；商業(yè)銀行同類同期貸款利率是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業(yè)信譽等基本條件相同下商業(yè)銀行提供貸款的利率。6.利息支出扣除?第三十四條?（四）是否將向金融機構支付45文件內(nèi)容條例及條例

“財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產(chǎn)細則項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按本條(一)、(二)項規(guī)定計算的金額之和的5%以內(nèi)計算扣除”國稅函全部使用自有資金的，沒有利息支出的，按以上[2010]220

方法扣除；既有金融機構借款，又有其他借款的，不能同時號適用據(jù)實扣除和比例扣除；“土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應調(diào)整至財務費用中計算扣除”2019-7-2546文件內(nèi)容條例及條例“財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地46開發(fā)費用審核包括房地產(chǎn)企業(yè)向非金融機構借款取得的利息發(fā)票和因資金充足沒有發(fā)生借款無利息支出兩種情況，開發(fā)費用的審核檢查能夠按項目計算分攤不能按項目計算分攤或無法提供金融機構證明并提供金融機構證明利息據(jù)實扣除利息不據(jù)實扣除其他按5%以內(nèi)計算扣除全部按10%以內(nèi)計算扣除審核計算基數(shù)對利息支出的審核審核計算基數(shù)（同左）非金融機構民間借貸不得扣除資本化利息應允許還分支機構支付給總機構的占用費不得扣除原扣除；

220號函在《細則》第七條“財務費用中的利息支出…”的基礎上，進一步明確了利息支出的扣除問題。分支機構支付給總機構的統(tǒng)借統(tǒng)貸利息不得扣除逾期貸款利息、加息、罰款不得扣除開發(fā)費用審核包括房地產(chǎn)企開發(fā)費用的審核檢查能夠按項目計算分攤47利息扣除問題企業(yè)所得稅土地增值稅扣除方式資本化利息支出計入成本、費用

能夠按照房地產(chǎn)項目分攤的，化利息支出計入費用。據(jù)實扣除利息支出。不能分攤的，按土地成本與開發(fā)成本之和的5%比例扣除。1.非金融企業(yè)從非金融企業(yè)及借

1.金融機構證明限制條件2.不超過同期貸款利率款，不超過同期貸款利率；2.關聯(lián)方借款受債資比例限制，金融企業(yè)5:1，非金融企業(yè)2:1?

區(qū)別：1.統(tǒng)借統(tǒng)還時，土地增值稅利息據(jù)實難；2.企業(yè)全部使用自由資金時，土地增值稅可比例扣除；3.房產(chǎn)項目計入成本的資本化利息支出小于土地增值稅據(jù)實扣除的利息支出。CompanyLogo利息扣除問題企業(yè)所得稅土地增值稅扣除方式資本化利息支出計入成487.稅金扣除?

第三十七條

與轉讓房地產(chǎn)有關稅金的審核。?

應當確認與轉讓房地產(chǎn)有關稅金及附加扣除的范圍是否符合稅收有關規(guī)定。根據(jù)會計制度規(guī)定，納稅人繳納的印花稅列入“管理費用”科目核算的，按照房地產(chǎn)開發(fā)費用的有關規(guī)定扣除，列入“稅金及附加”科目核算的，計入“與轉讓房地產(chǎn)有關稅金”予以扣除。納稅人繳納的地方教育附加可計入“與轉讓房地產(chǎn)有關稅金”予以扣除。對不屬于清算范圍或者不屬于轉讓房地產(chǎn)時發(fā)生的稅金及附加，不應作為清算扣除項目。7.稅金扣除?第三十七條與轉讓房地產(chǎn)有關稅金的審核。?49?

條例細則第七條：與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金，是指在轉讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、印花稅。因轉讓房地產(chǎn)繳納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。?

43號文：土地增值稅收入為不含增值稅收入?

70號公告：處理原則?

1.不包括增值稅。?

2.按項目歸集，不能歸集的，按預繳增值稅實際繳納的城建稅、教育費附加。?條例細則第七條：與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金?43號文：土地50?

例：一般征收方式1.預征增值稅=1090/(1+9%)*3%=30萬2.預繳城建稅、教育費附加=30*（7%+3%+2%）=3.6萬3.增值稅銷項稅額=70.36萬，無法確定進項稅額因此，只能按照預繳增值稅繳納的城建稅、教育費附加扣除。與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金=3.6萬。?例：一般征收方式1.預征增值稅=1090/(1+9%)*51五、核定征收的適用范圍、方法和程序?

第四十條

在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有下列情形之一的，可按核定方式對房地產(chǎn)項目進行清算。?

主管稅務機關應加強核定征收項目的調(diào)查核實，嚴格控制核定征收的范圍，納稅人直接轉讓國有土地使用權的，原則上不得核定征收。實施核定征收的項目，須經(jīng)上一級稅務機關核準。五、核定征收的適用范圍、方法?第四十條在土地增值稅清算過52?

第四十一條

符合上述核定征收條件的，由主管稅務機關發(fā)出核定征收的稅務事項通知書，開展土地增值稅核定征收核查，通過向國土部門查詢項目土地價格、參照當?shù)乜鄢椖拷痤~標準、同期同類型房地產(chǎn)銷售價格等對項目情況進行評估計算，核定應納稅額。按照上述方式無法核定應納稅額的，可采取核定征收率方式核定征收。主管稅務機關會同項目清算審核組集體審議后，確定核定征收結論，發(fā)出清算審核結論通知書，通知納稅人申報繳納應補繳稅款或辦理退稅。核定征收情況應報上一級稅務機關備案。?第四十一條符合上述核定征收條件的，由主管稅53政策依據(jù)：文件內(nèi)容國稅發(fā)[2006]187號房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務機關可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅國稅函[2009]91號符合上述核定征收條件的，由主管稅務機關發(fā)出核定征收的稅務事項告知書后，稅務人員對房地產(chǎn)項目開展土地增值稅核定征收核查，經(jīng)主管稅務機關審核合議，通知納稅人申報繳納應補繳稅款或辦理退稅。為了規(guī)范核定征收工作，核定征收率原則上不得低于5%，各省級稅務機關要結合本地實際，區(qū)分不同房地產(chǎn)類型制定核定征收率。國稅函[2010]53號省局清算規(guī)程符合上述核定征收條件的，由主管稅務機關發(fā)出核定征收的稅務事項告知書，對房地產(chǎn)項目開展土地增值稅核定征收核查，通過向國土部門查詢項目土地價格、參照當?shù)乜鄢椖拷痤~標準、同期同類型房地產(chǎn)銷售價格等因素對項目情況進行評估，經(jīng)主管稅務機關集體審議，核定稅額后，報上一級稅務機關備案，通知納稅人申報繳納應補繳稅款或辦理退稅。國有土地使用權轉讓原則上不得核定。政策依據(jù)：文件內(nèi)容國稅發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務54六、尾盤管理要求?

第四十二條

在土地增值稅清算時未轉讓的房地產(chǎn)，清算后再轉讓的，納稅人應按月匯總，并在次月15日內(nèi)申報繳納土地增值稅。?

第四十三條

土地增值稅清算審核期間轉讓房地產(chǎn)的，按規(guī)定預征土地增值稅，待稅務機關出具清算結論后，納稅人按照清算后再轉讓的規(guī)定匯總申報繳納土地增值稅，多退少補。六、尾盤管理要求?第四十二條在土地增值稅清算時未轉讓的房55

《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號）

在土地增值稅清算時未轉讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉讓的，納稅人應按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉讓面積計算。

單位建筑面積成本費用＝清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積CompanyLogo《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地在土地增值稅清算時未56注意！?

稅費種認定?

按月申報?

清算結論出局后需匯總申報注意！?稅費種認定?按月申報?清算結論出局后需匯總申報57七、項目清算審核要求及資料提供?

第十一條

稅務機關原則上采取“集中清算、分段審核”的方式開展土地增值稅清算審核。?

第十二條

“集中清算”是指縣（區(qū)）級以上稅務機關集中系統(tǒng)內(nèi)專業(yè)人才，成立項目清算審核組，統(tǒng)籌對轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)項目進行清算審核?！胺侄螌徍恕笔侵疙椖壳逅銓徍私M內(nèi)設收入審核和成本審核等若干小組，對銷售收入、土地成本、開發(fā)成本、開發(fā)費用、稅金等進行專業(yè)審核。七、項目清算審核要求及資料提供?第十一條稅務機關原則上采58?

第二十一條

納稅人在辦理土地增值稅清算申報手續(xù)時，應提供下列資料：?

（一)土地增值稅納稅申報表及