貨幣資金審計報告

貨幣資金治理的內(nèi)部審計報告公司財務(wù)部：依據(jù)年度審計打算安排，審計部于*月1號至28日對本部財務(wù)、分公司財務(wù)進(jìn)展了081-6一、審計概況等有關(guān)規(guī)定。審計目的：監(jiān)視企業(yè)遵守貨幣資金治理制度和結(jié)算制度，防患違規(guī)風(fēng)險；防止舞弊，保護(hù)貨幣資金的安全完整。審計重點：審查《貨幣資金內(nèi)部掌握制度準(zhǔn)、內(nèi)部記錄和核對的執(zhí)行狀況。對貨幣資金的收支治理、票據(jù)及印鑒治理的執(zhí)行狀況。〔〕對貨幣資金的內(nèi)部掌握制度主要內(nèi)容遵循狀況進(jìn)展答卷式測試。審查既定的內(nèi)部掌握措施是否健全并得到有效執(zhí)行〔2〕會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金、票據(jù)，編制有關(guān)盤點表〔3〕檢查“銀行存款余額調(diào)整表”編制狀況以及未達(dá)帳〔4〕抽查局部會計資料、文件，并實行監(jiān)盤、觀看、計算、分析性復(fù)核、詢問等審計方法，審查會計記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否依據(jù)相關(guān)制度執(zhí)行。二、審計評論經(jīng)過審計，可以看出，我單位在貨幣資金的財務(wù)治理方面具有以下幾個突出的特點：一是制度建設(shè)比較健全。與國資委年初下發(fā)的《財務(wù)內(nèi)部掌握評價指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)》比對，我單位的貨幣資金治理制度的建設(shè)具有很強(qiáng)的有用性和科學(xué)性。二是內(nèi)部掌握系統(tǒng)比較完整。對財務(wù)人員的配備比較科學(xué)合理，不相容崗位的財務(wù)人員實現(xiàn)了分別。三是會計人員在職責(zé)范圍內(nèi)根本能按制度規(guī)定的程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢帳分管、財務(wù)印鑒分別保管。審計中覺察了一些問題，但這些問題極少是由于財務(wù)制度沒有涵蓋，或者是財務(wù)人員根本不懂所致，有很多問題只要認(rèn)真對待是完全可以避開的。在現(xiàn)場審計過程中大多數(shù)問題已與相關(guān)人員進(jìn)展了溝通，并隨即提出了整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在樂觀整改正程中。三、審計結(jié)果及建議〔一〕本部財務(wù)部門1、審計結(jié)果盤點庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金賬面金額不符。718*元，當(dāng)日會計賬面金額為*元。經(jīng)查有三筆〔會計人員出差共計*元，其中：交辦公費借款**元、兩筆職工報銷費用*224.75銀行存款余額調(diào)整表編制不正確。通過對公司081-5賬進(jìn)展的核對，覺察5個月的銀行存款余額調(diào)整表的編制均不正確。緣由是調(diào)整表上局部所列未達(dá)帳項不是未達(dá)項，已經(jīng)記賬。另外銀行存款余額調(diào)整表沒有按規(guī)定進(jìn)展有效復(fù)核。未準(zhǔn)時收取銀行回單，并依據(jù)回單做憑證。經(jīng)抽查覺察08222*萬元的銀行付款憑證沒有銀行匯款回單等附件。另外覺察存在制作會計憑證日期在前、銀行回單日期在后的時間規(guī)律錯誤。額為**3帳合計金額*萬元的銀行匯票沒準(zhǔn)時記錄。另外空白支票、發(fā)票未登記，作廢支票沒有依據(jù)時間挨次順號登記。付訖章。2、審計建議：關(guān)于庫存現(xiàn)金加強(qiáng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的治理，做到賬款相符。認(rèn)真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金治理制度，每天應(yīng)于下午下班前將庫存的現(xiàn)金跟日記賬進(jìn)展核對以便覺察問題準(zhǔn)時改正。會計人員遇出差等特別狀況時對收款的業(yè)務(wù)處理：大額現(xiàn)金由出納會同交款人一同將款項存入銀行，小額現(xiàn)金收款時由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應(yīng)有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會計制作憑證后再由交款人在會計憑證上履行簽字手續(xù)，同時出納收回收款證明銷毀。應(yīng)付款的業(yè)務(wù)處理：原則上會計人員出差出納不允許辦理費用報銷的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，對急需支出的現(xiàn)金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。關(guān)于銀行存款余額調(diào)整表依據(jù)《銀行帳戶治理實施細(xì)則》規(guī)定，每月月初，財務(wù)部應(yīng)對出納員經(jīng)管的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)展檢查，編制銀行存款余額調(diào)整表，使銀行賬面余額與銀行對賬單調(diào)整余額相符。調(diào)整后不符，應(yīng)查找緣由，準(zhǔn)時處理，保證資金的安全。銀行存款余額調(diào)整表的編制、復(fù)核分別應(yīng)由2關(guān)于銀行回單樂觀收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、記錄。關(guān)于票據(jù)治理有關(guān)人員需加強(qiáng)票據(jù)治理，準(zhǔn)時登記取得、使用的各類票據(jù)?！捕撤止矩攧?wù)部1、審計結(jié)果額與日記賬余額不相符?，F(xiàn)金日記賬記錄標(biāo)準(zhǔn)，做到日清日結(jié)。銀行存款余額調(diào)整表編制不標(biāo)準(zhǔn)。對分公司083-5記賬進(jìn)展了核對，覺察這三個月份的銀行對賬單均沒有足月打印。票據(jù)的登記不完整。支票、收據(jù)、發(fā)票的使用狀況有登記記錄，但購入的空白銀行支票、空白發(fā)票和收據(jù)沒有進(jìn)展登記。083-5手續(xù)。*年*15*元，4月29日購入*萬元設(shè)備一臺，均沒有公司*治理部門的書面審批手續(xù)或相關(guān)人員簽字。2、審計建議關(guān)于銀行存款余額調(diào)整表每個月的銀行存款余額調(diào)整表的編制安排在下月初進(jìn)展，確保銀行資金支出足月核對。關(guān)于票據(jù)治理收據(jù)的登記。關(guān)于收款憑證嚴(yán)格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實性。關(guān)于設(shè)備購臵處臵*萬元以上的單臺設(shè)備和一次選購*萬元以上材料的審批，*治理部負(fù)責(zé)物資選購的審查實施工作設(shè)備處臵報廢需要向上級主管部門審批。經(jīng)詢問這兩筆設(shè)備入賬，均是口頭請示的公司安全生產(chǎn)治理部門。類似的狀況建議補(bǔ)辦有關(guān)審批手續(xù)。四、其他說明因限于此次貨幣資金審計的重點、范圍，審計工作無法觸及全部方面。審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必提醒全部問題。對覺察的問題，審計部打算進(jìn)展后續(xù)跟蹤審計，20089審計部2008731現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付款憑證核對。收、付款憑證是登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)，賬目和憑證應(yīng)當(dāng)是完全全都的。但是，在記賬過程中，由于工作馬虎等緣由，現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類賬的核對篇二：貨幣資金內(nèi)部審計報告定稿關(guān)于集團(tuán)貨幣資金收支狀況專項審計報告摘要20121126121520121-10了審計，經(jīng)審計覺察貨幣資金收支的內(nèi)部掌握、實質(zhì)性、賬務(wù)處理主要存在問題如下：以上內(nèi)容為集團(tuán)貨幣資金收支狀況專項審計報告摘要，欲了解審計具體狀況，請查閱審計報告正文。辰坤集團(tuán)內(nèi)控部秦元增20121215關(guān)于集團(tuán)貨幣資金收支狀況專項審計報告魯辰坤內(nèi)審字［2012］10222012112612152012110審計目的在于把握集團(tuán)貨幣資金收支狀況、內(nèi)部掌握制度執(zhí)行狀況，以便進(jìn)展分析，從中評價出貨幣資金賬務(wù)處理中存在的差距及提醒主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。一、根本狀況8152內(nèi)外賬各11主辦會計，孟令祥為全坤公司、集團(tuán)主辦會計，明紅光為昌潤公司、昊潤公司主辦會計，盧佳佳為興潤公司、物流公司主辦會計，石麗麗為臵業(yè)公司、國貿(mào)公司、接待中心主辦會計，商小燕為天潤公司、昌潤公司、昊潤公司、國貿(mào)公司、接待中心出納，朱迎為集團(tuán)本部、全坤公司、鑫成公司、興潤公司、物流公司、臵業(yè)公司出納。貨幣資金賬務(wù)處理流程是出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款收付及記賬憑證的填制，主辦會計負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款記賬憑證復(fù)核、記賬。二、審計狀況〔一〕審計實施20121124252626進(jìn)展了盤點。27日對商小燕、朱迎處借條進(jìn)展了落實。28日姜總開會安排協(xié)作審計事宜，由出納、會計供給銀行對賬單〔10〕及記賬憑證。112930納、會計及貨幣資金內(nèi)部掌握狀況進(jìn)展了調(diào)查了解。12512121310離現(xiàn)場。1214161718稿上報領(lǐng)導(dǎo)?！捕硨徲嬁傮w結(jié)論貨幣資金的內(nèi)部掌握較弱資金治理以及費用報銷不夠完善。三、貨幣資金內(nèi)部掌握存在的問題及審計建議1、出納人員的設(shè)臵財務(wù)部出納身兼內(nèi)部多家出納，現(xiàn)金混用，無法單獨對某一公司進(jìn)展現(xiàn)金盤點，此項不利于現(xiàn)金的準(zhǔn)確性。建議：現(xiàn)金業(yè)務(wù)少的公司直接取消現(xiàn)金核算，只保存幾個主要公司的現(xiàn)金核算。庫存現(xiàn)金依據(jù)各公司的設(shè)臵分開存放治理，財務(wù)部每天對出納進(jìn)展現(xiàn)金盤點對賬。2、出納崗位的輪換財務(wù)部辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)配備合格的人員，并依據(jù)公司具體狀況進(jìn)展崗位輪換。建議：財務(wù)部執(zhí)行崗位的輪換制，一年一換崗。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，應(yīng)不斷提高會計業(yè)務(wù)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平。3、財務(wù)報銷流程的執(zhí)行集團(tuán)財務(wù)報銷治理流程按設(shè)備、材料、費用、工資、其他等規(guī)定了財務(wù)報銷流程及審批權(quán)限，實際操作授權(quán)有漏簽現(xiàn)象。流程規(guī)定集團(tuán)貨幣資金支付超過五千的應(yīng)有董事長簽字，〔應(yīng)有董事長簽字，實際未嚴(yán)格執(zhí)行。建議一：財務(wù)部嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)報銷流程，審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)展審批，不得超越審批權(quán)限，經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，依據(jù)審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。短信、請示事后應(yīng)補(bǔ)簽。全部貨幣資金支付、轉(zhuǎn)賬等都應(yīng)經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字同意辦理。建議二：財務(wù)部應(yīng)會同有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、單位、部門對集團(tuán)財務(wù)報銷治理流程制度的實施進(jìn)展一次綜合評價，結(jié)合實際執(zhí)行狀況進(jìn)一步完善流程。4、銀行預(yù)留印鑒的治理集團(tuán)各公司辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章由主辦會計一人保管，財務(wù)部出納及融資部使用時經(jīng)核準(zhǔn)可以把全套章帶走，此項存在安全隱患。建議：財務(wù)部對財務(wù)專用章和個人章分開保管，用章提申請報財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。外用章需由財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)安排授權(quán)代表攜章同行。5、票據(jù)的保管篇三：貨幣資金和審計報告貨幣資金和審計報告一、單項選擇1、n公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查該公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)整表的時候，注冊會計師留意到以下事項：n公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；n公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元；銀行已收、n公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、n公司尚未入賬的水電費25000元。假定不考慮審計重要性水平，a注冊會計師審計后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額沒調(diào)整前應(yīng)是〔 〕a、625000b、635000c、575000d、5950002、假照實施相關(guān)審計程序后無法獵取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表出具〔〕的審計報告a、保存意見b、非標(biāo)準(zhǔn)審計報告c、保存意見或無法表示意見d、無保存意見加強(qiáng)調(diào)事項段3、在被審計單位對存貨實地盤點時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)〔 。a、指揮盤點工作的進(jìn)展b、作為盤點小組成員進(jìn)展盤點c、依據(jù)觀看狀況進(jìn)展適當(dāng)抽點d、收集盤點單、編制盤點表4、審計人員承受系統(tǒng)抽樣法從8,000張憑證中選取200張作為樣本，確定的隨機(jī)起點號為第35號憑證，則抽取的第6張憑證的編號應(yīng)為〔 。a、155 b、195 c、200 d、2355、2010年1月6日對n公司全部現(xiàn)金進(jìn)展監(jiān)盤后，確認(rèn)實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。n公司1月5日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，1月6日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元，支出金額為4000元，2010年1月1日至1月5日現(xiàn)金收入總額為165200元，現(xiàn)金支出總額為165500，則推斷2009年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為〔 〕元。a、1300元 b、2300元 c、700元 d、2700元二、多項選擇1、實質(zhì)性測試一般針對三個層次進(jìn)展，這三個層次包括〔 〕a、交易層次 b、賬戶層次c、報表層次 d、列報與披露的細(xì)節(jié)測試2、注冊會計師執(zhí)行的以下業(yè)務(wù)中屬于直接報告業(yè)務(wù)的有〔 〕a、對abc2007b、對abc公司的itc、對abc2007d、對abc20073、鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)可分為〔〕a、合理保證 b、確定保證 c、消極保證 d、有限保證4、以下對交易性金融資產(chǎn)實施的實質(zhì)性程序中，恰當(dāng)?shù)挠小?〕a、對期末結(jié)存的相關(guān)交易性金融資產(chǎn)，向被審計單位核實其持有目的，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng) b、監(jiān)盤庫存交易性金融資產(chǎn)，并與相關(guān)賬戶余額進(jìn)展核對，如有差異，應(yīng)查明緣由，并作出記錄或進(jìn)展適當(dāng)調(diào)整 c、向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證交易性金融資產(chǎn)期末數(shù)量以及是否存在變現(xiàn)限制，并記錄函證過程 d、復(fù)核與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的損益計算是否準(zhǔn)確，并與公允價值變動損益及投資收益等有關(guān)數(shù)據(jù)核對5、以下關(guān)于注冊會計師對期后事項責(zé)任的表述中，正確的有〔 〕a、注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定截止審計報告日發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項是否均已得到識別 b、在外勤審計工作完成后，注冊會計師沒有責(zé)任針對期后事項實施審計程序 c、在審計報告日至財務(wù)報表公布日之間獲知可能影響財務(wù)報表的期后事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時與被審計單位爭論，必要時實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦? d、在財務(wù)報表公布后，注冊會計師沒有義務(wù)特地對財務(wù)報表進(jìn)行查詢6、貨幣資金內(nèi)部掌握的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，符合內(nèi)部掌握要求的是( a、財務(wù)專用章實行印鑒分管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管b、貨幣資金支付業(yè)務(wù)須經(jīng)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)c、現(xiàn)金收入準(zhǔn)時存入銀行，特別狀況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金d、指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)整表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)整相符、如對影響會計報表的重大事項無法實施必要的審計程序〔審計范圍受到限制但已取得治理當(dāng)局聲明，在不考慮其他因素的狀況下，注冊會計師應(yīng)發(fā)表的審計意見可能是〔 。a、帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保存意見b、保存意見c、無法表示意見 d、否認(rèn)意見三、推斷1、在完成最終審計檔案的歸整工作后，假設(shè)覺察有必要修改現(xiàn)有的審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響〔 〕2、法律責(zé)任的消滅，常常是由于注冊會計師在執(zhí)業(yè)時沒有保持應(yīng)有的職業(yè)慎重，并不肯定是最終導(dǎo)致了對其他人權(quán)利的損害〔 〕3、商定程序業(yè)務(wù)報告只報告所執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果，不發(fā)表任何鑒證意見?！?〕4、截止測試是掌握測試中常用的一種審計技術(shù)，被廣泛運用于貨幣資金、往來款項、存貨、主營業(yè)務(wù)收入和期間費用等諸多報表工程的審計中。〔 〕5、對于因債務(wù)人抵債而獲得的固定資產(chǎn)，應(yīng)檢查產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)是否齊備，固定資產(chǎn)計價及確認(rèn)的損益是否符合相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。 〔 〕6、對于存放在異地的存貨，注冊會計師不能進(jìn)展實地監(jiān)視盤點時，只能通過實施函證程序加以證明。 〔 〕7、出納人員不得兼管稽核、檔案保管工作，但可以對收入和費用的總賬進(jìn)展登記。 〔 〕8、注冊會計師對會計報表審計過程中留意到的被審計單位內(nèi)部掌握的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)出具治理建議書，但不影響影響應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見〔 〕9、現(xiàn)金出納職務(wù)與登記現(xiàn)金日記賬職務(wù)屬于不相容職務(wù)〔 〕四、思考題1、治理建議書和審計意見有何區(qū)分治理建議書是指注冊會計師在進(jìn)展審計工作中，針對工作中留意到的可能導(dǎo)致被審計單位會計報表重大錯報或漏報的內(nèi)部掌握制度重大缺陷提出書面建議。〔1〕對象不同。治理建議書與審計報告是同一托付工程的不同結(jié)果，治理建議書是針對與審計相關(guān)的內(nèi)部掌握提出的，審計報告是針對被審計單位的會計報表〔2〕責(zé)任不同，治理建議書可以提出也可以不提出，是一種非法定業(yè)務(wù)，審計報告是針對會計報表提出的，是必需出具的，是法定業(yè)務(wù)，具有法定責(zé)任?！?〕影響程度不同，治理建議書僅供給應(yīng)被審計單位治理當(dāng)局，供內(nèi)部參考，不對外報送，影響面小，而審計報告是要對外報送的，影響面大。2、現(xiàn)金監(jiān)盤與存貨監(jiān)盤的區(qū)分？3、銀行存款的函證和應(yīng)收賬款的函證有何區(qū)分?〕函證的直接目的一樣，二者都是為證明被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款和應(yīng)收賬款的存在性〔〕函證銀行存款和函證應(yīng)收賬款，均應(yīng)由注冊會計師直接掌握函證的發(fā)送和收回，并對函證結(jié)果進(jìn)展分析評價。區(qū)分：(1)函證的范圍不同。注冊會計師應(yīng)向被審計單位在本年度內(nèi)存過款的全部銀行發(fā)函。函證應(yīng)收賬款時，注冊會計師不需要對被審計單位全部的應(yīng)收賬款進(jìn)展函證。一般狀況下，賬齡長的、金額大的應(yīng)收賬款是注冊會計師必需向債務(wù)人函證的對象〔2〕函證的方式不同：函證銀行存款承受確定的反正方式；函證應(yīng)收賬款可以承受確定和否認(rèn)的函證方式〔〕函證內(nèi)容不同：函證銀行存款不僅詢證被審計單位在銀行的存款，還要詢證在銀行的借款，詢證費用可直接從被審計單位的存款賬戶中收取。企業(yè)詢證函不僅要詢證被審計單位的應(yīng)收賬款，還要詢證預(yù)收賬款，且在詢證函中要說明函證僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。4(1)業(yè)務(wù)涉及的關(guān)系人不同；(2)業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點不同；(3)工作結(jié)果不同；(4)獨立性的要求不同。假設(shè)客戶就某一事項尋求建議或意見，此業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)作為相關(guān)效勞；假設(shè)客戶需要注朋會計師的特定事項以書面報告形式供給某種程度的保證，此業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)作為鑒證業(yè)務(wù)。52008328〔以下簡稱雅興公司〕20078000560020000.55%項：(1)對應(yīng)收賬款工程進(jìn)展函證時28萬元的客戶b公司的函證未收到回函，注冊會計師運用其他程序進(jìn)展了驗證。雅興公司以其已在年末進(jìn)展盤點為由，拒絕王敏等人對其公司價值5000萬元的存貨進(jìn)展盤點；200712500040002008112200720081公司拒不承受注冊會計師的調(diào)整建議。在某訴訟案中，a60萬元。至被審年度的資產(chǎn)負(fù)債表日時勝敗仍難以預(yù)料。訴訟案和可能的影響均已列示在會計報表附注中。2006113560020071212007計入在建工程。要求：分別就上述五個事項，考慮重要性水平，說明注冊會計師應(yīng)出具的審計意見類型，并簡要說明理由。篇四：貨幣資金和審計報告貨幣資金和審計報告一、單項選擇1、n公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查該公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)整表的時候，注冊會計師留意到以下事項：n公司已收、銀行100000n50000n35000行已代扣、n25000a注冊會計師審計后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額沒調(diào)整前應(yīng)是〔〕a、625000b、635000c、575000d、5950002、假照實施相關(guān)審計程序后無法獵取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表出具〔〕的審計報告a、保存意見b、非標(biāo)準(zhǔn)審計報告c、保存意見或無法表示意見d、無保存意見加強(qiáng)調(diào)事項段3、在被審計單位對存貨實地盤點時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)〔 。a、指揮盤點工作的進(jìn)展b、作為盤點小組成員進(jìn)展盤點c、依據(jù)觀看狀況進(jìn)展適當(dāng)抽點d、收集盤點單、編制盤點表4、審計人員承受系統(tǒng)抽樣法從8,000張憑證中選取200張作為樣本，確定的隨機(jī)起點號為第35號憑證，則抽取的第6張憑證的編號應(yīng)為〔 。a、155 b、195 c、200 d、2355、2010年1月6日對n公司全部現(xiàn)金進(jìn)展監(jiān)盤后，確認(rèn)實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。n公司1月5日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，1月6日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元，支出金額為4000元，2010年1月1日至1月5日現(xiàn)金收入總額為165200元，現(xiàn)金支出總額為165500，則推斷2009年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為〔 〕元。a、1300元 b、2300元 c、700元 d、2700元二、多項選擇1、實質(zhì)性測試一般針對三個層次進(jìn)展，這三個層次包括〔 〕a、交易層次 b、賬戶層次c、報表層次 d、列報與披露的細(xì)節(jié)測試2、注冊會計師執(zhí)行的以下業(yè)務(wù)中屬于直接報告業(yè)務(wù)的有〔 〕a、對abc2007b、對abc公司的itc、對abc2007d、對abc20073、鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)可分為〔〕a、合理保證 b、確定保證 c、消極保證 d、有限保證4、以下對交易性金融資產(chǎn)實施的實質(zhì)性程序中，恰當(dāng)?shù)挠小?〕a、對期末結(jié)存的相關(guān)交易性金融資產(chǎn)，向被審計單位核實其持有目的，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng) b、監(jiān)盤庫存交易性金融資產(chǎn)，并與相關(guān)賬戶余額進(jìn)展核對，如有差異，應(yīng)查明緣由，并作出記錄或進(jìn)展適當(dāng)調(diào)整 c、向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證交易性金融資產(chǎn)期末數(shù)量以及是否存在變現(xiàn)限制，并記錄函證過程 d、復(fù)核與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的損益計算是否準(zhǔn)確，并與公允價值變動損益及投資收益等有關(guān)數(shù)據(jù)核對5、以下關(guān)于注冊會計師對期后事項責(zé)任的表述中，正確的有〔 〕a、注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定截止審計報告日發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項是否均已得到識別 b、在外勤審計工作完成后，注冊會計師沒有責(zé)任針對期后事項實施審計程序c、在審計報告日至財務(wù)報表公布日之間獲知可能影響財務(wù)報表的期后事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時與被審計單位爭論，必要時實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦騞、在財務(wù)報表公布后，注冊會計師沒有義務(wù)特地對財務(wù)報表進(jìn)展查詢6、貨幣資金內(nèi)部掌握的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，符合內(nèi)部掌握要求的是()。a、財務(wù)專用章實行印鑒分管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管b、貨幣資金支付業(yè)務(wù)須經(jīng)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)c、現(xiàn)金收入準(zhǔn)時存入銀行，特別狀況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金d、指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)整表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)整相符、如對影響會計報表的重大事項無法實施必要的審計程序〔審計范圍受到限制但已取得治理當(dāng)局聲明，在不考慮其他因素的狀況下，注冊會計師應(yīng)發(fā)表的審計意見可能是〔 。a、帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保存意見b、保存意見c、無法表示意見 d、否認(rèn)意見三、推斷1、在完成最終審計檔案的歸整工作后，假設(shè)覺察有必要修改現(xiàn)有的審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響〔 〕2、法律責(zé)任的消滅，常常是由于注冊會計師在執(zhí)業(yè)時沒有保持應(yīng)有的職業(yè)慎重，并不肯定是最終導(dǎo)致了對其他人權(quán)利的損害〔 〕3、商定程序業(yè)務(wù)報告只報告所執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果，不發(fā)表任何鑒證意見?！?〕4、截止測試是掌握測試中常用的一種審計技術(shù)，被廣泛運用于貨幣資金、往來款項、存貨、主營業(yè)務(wù)收入和期間費用等諸多報表工程的審計中。〔 〕5、對于因債務(wù)人抵債而獲得的固定資產(chǎn)，應(yīng)檢查產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)是否齊備，固定資產(chǎn)計價及確認(rèn)的損益是否符合相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。 〔 〕6、對于存放在異地的存貨，注冊會計師不能進(jìn)展實地監(jiān)視盤點時，只能通過實施函證程序加以證明。 〔 〕7、出納人員不得兼管稽核、檔案保管工作，但可以對收入和費用的總賬進(jìn)展登記。 〔 〕8、注冊會計師對會計報表審計過程中留意到的被審計單位內(nèi)部掌握的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)出具治理建議書，但不影響影響應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見〔 〕9、現(xiàn)金出納職務(wù)與登記現(xiàn)金日記賬職務(wù)屬于不相容職務(wù)〔 〕四、思考題1、治理建議書和審計意見有何區(qū)分2、現(xiàn)金監(jiān)盤與存貨監(jiān)盤的區(qū)分？3、銀行存款的函證和應(yīng)收賬款的函證有何區(qū)分?4、鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)效勞有哪些區(qū)分？5、立信會計師事務(wù)所承受托付，于2008328任公司〔以下簡稱雅興公司〕2007年度會計報表的審計。雅興公司的總資產(chǎn)為800056002000負(fù)責(zé)人注冊會計師王敏將會計報表層的重要性水平定為總資產(chǎn)的0.5%或利潤的5%，主任會計師張力在復(fù)核工作底稿時，留意到以下事項：(1)對應(yīng)收賬款工程進(jìn)展函證時，其中對余額為28萬元的客戶b公司的函證未收到回函，注冊會計師運用其他程序進(jìn)展了驗證。雅興公司以其已在年末進(jìn)展盤點為由，拒絕王敏等人對其公司價值5000200712500040002008112200720081月主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)本錢，且公司拒不承受注冊會計師的調(diào)整建議。(4)在某訴訟案中，a60的資產(chǎn)負(fù)債表日時勝敗仍難以預(yù)料。訴訟案和可能的影響均已列示在會計報表附注中。(520061135600萬元，用于固定資產(chǎn)建設(shè)。工程于20071212007應(yīng)付的長期借款利息全部計入在建工程。要求：分別就上述五個事項，考慮重要性水平，說明注冊會計師應(yīng)出具的審計意見類型，并簡要說明理由。篇五：(范本)關(guān)于貨幣資金內(nèi)部掌握審計報告關(guān)于貨幣資金內(nèi)部掌握的審計報告審計背景及目的貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成局部，是企業(yè)流淌性最強(qiáng)的資產(chǎn)。持有貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的根本條件，貨幣資金在會計核算中占有格外重要的地位，與各交易循環(huán)均直接相關(guān)。為了保證現(xiàn)金、銀行存款的收支都是經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)并能被正確、準(zhǔn)時、完整地記錄，特針對貨幣資金的內(nèi)部掌握狀況進(jìn)展專項審計。審計范圍期間范圍：20101-6資料范圍：出納日記賬、會計賬簿、銀行對賬單、憑證等。審計方法及程序詢問、復(fù)核、抽查等。審計總體結(jié)論對于貨幣資金的內(nèi)部掌握較弱，缺乏完整有效的治理制度，現(xiàn)金及銀行存款的日常收支處理、資金治理以及費用報銷不嚴(yán)謹(jǐn)。審計覺察及建議一、現(xiàn)金及銀行存款的日常處理及治理存在以下問題：1.現(xiàn)金盤點流程化和外表化。2010630最終一天下班結(jié)賬后或次月1日早上上班進(jìn)展，出納自己盤點，會計人員監(jiān)盤，盤點表于盤點事后假設(shè)干天才編制現(xiàn)金盤點表，盤點人和監(jiān)盤人于編制當(dāng)日簽名確認(rèn)，審核人員則依據(jù)盤點金額與賬面數(shù)核對全都后，簽名確認(rèn)。該盤點流程最大的缺陷在于盤點事后編制盤點表，很難保證盤點數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。審計建議：⑴加強(qiáng)盤點表的專業(yè)化。盤點表非期間表格，應(yīng)當(dāng)按時點編制，嚴(yán)格注明所盤點的現(xiàn)金金額是企業(yè)哪個盤點時點的。⑵催促盤點表的準(zhǔn)時編制。6307276盤點復(fù)核人并未參與現(xiàn)場盤點，只是在事后依據(jù)補(bǔ)編寫的盤點表比照會計賬面數(shù)，相符時則簽名確認(rèn)。這樣無法保證復(fù)核人的監(jiān)視作用?，F(xiàn)金庫存超限額。6月30369,125.25〔包括個人賬戶263,811.7237,525.44元〔僅現(xiàn)金，不包括個人賬戶，包括深圳公司現(xiàn)金63,334.98元為例，依據(jù)統(tǒng)計，61-30783,873.8226,129.12元，而羅冬玲6月30146月1日的庫存數(shù)892,621.25元更是到達(dá)了34天的庫存量；上述數(shù)據(jù)表達(dá)了出納保管的庫存現(xiàn)金遠(yuǎn)超過規(guī)定的現(xiàn)金庫存限額。納是否會利用職務(wù)之便不經(jīng)審批程序，臨時挪用或擅自借消滅金；⑵出納手中現(xiàn)金超庫存，簡潔形成坐支現(xiàn)金，不利于現(xiàn)金的治理。依據(jù)會計制度現(xiàn)金治理方法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的治理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時存入開戶銀行。企業(yè)現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。建議公司依據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定確定現(xiàn)金庫存量，一般預(yù)留5個工作日的現(xiàn)金用量。依據(jù)以上2點，建議在加強(qiáng)現(xiàn)金定期盤點的同時，會計人員結(jié)合審計部對出納現(xiàn)金進(jìn)展不定期盤點，做到賬實相符。未覺察大額、特別支出，但費用報銷處理不嚴(yán)謹(jǐn)。⑴通過對630抽查大額現(xiàn)金收支，均附有主管和各中心總監(jiān)、財務(wù)總監(jiān)的簽字和批準(zhǔn)，手續(xù)齊備。顯示，現(xiàn)金的截止性測試良好。⑶費用報銷處理存在如下幾個問題：①局部費用開支無合法憑據(jù)，只有對方開具的收據(jù)。例如201021142#；201021297#28,837.00供給合法發(fā)票?；蛘邿o對方收據(jù)，只有報銷申請單，例如201061118#,報銷金碧雅苑6月份房租,房租只附有借支申請單和網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)帳匯款打印件,而且收款賬戶并非房東賬戶,建議取得房租發(fā)票，可以建議房東到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。②個別報銷狀況不屬實，例如：報銷20104-52009年12月〔例如2010年6月10日，付21。③以以前年度舊版發(fā)票沖帳，個別以2007200820092006年發(fā)票在20102010331466#，所附500020062007、20082009建議財務(wù)部加強(qiáng)對費用報銷的審核力度，要求報銷人供給合法、有效、當(dāng)年度有效期間內(nèi)的發(fā)票，不能用以前年度作廢舊版發(fā)票沖帳，降低或躲避由此帶來的涉稅風(fēng)險。存在多個私人賬戶。公司開有多個私人銀行賬戶，視同“現(xiàn)金”進(jìn)展治理，每月盤點時由出納查詢私人賬戶銀行存款余額，填入現(xiàn)金盤點表中。據(jù)了解，目前，全部的非上市局部的直營店都是以私人賬戶收款，這些賬戶只有總經(jīng)理和資金組主管能夠取款，其他人只能存，不能取。上市局部此外，因公司客戶都是個人，為了便利加盟商繳貨款，公司在華東、華北、華南總部和深圳都開立了多個不同的私人賬戶。經(jīng)詢問財務(wù)部，華東、華北、深圳和總部的私人賬戶正在進(jìn)5個允許使用的私人賬戶但由于加盟商的習(xí)慣做法，其他私人賬戶仍有貨款的轉(zhuǎn)入。所以，局部私人賬戶的清理完畢還需要一段時間。依據(jù)企業(yè)會計制度，銀行賬戶的開立應(yīng)當(dāng)符合公司經(jīng)營治理實際需要，不得隨便開立多個賬戶，制止企業(yè)內(nèi)設(shè)私人賬戶。因此，建議財務(wù)部依據(jù)實際狀況，加強(qiáng)對銀行賬戶的治理，嚴(yán)格按規(guī)定開立銀行賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算，并定期檢查，抓緊時間清理私人銀行賬戶。個人賬戶無銀行對賬單。2010630行對賬單外，以公司名義開戶的銀行