項目成本核算管理制度

項目成本核算管理制度成本管理是項目管理的核心。加強工程項目成本管理，不斷提高工程項目管理水平和經(jīng)濟效益，依據(jù)XX建發(fā)[2009]05號《XX省第二建筑工程公司財務管理辦法》，制定本制度。-、項目成本核算的任務嚴格執(zhí)行《會計法》、《企業(yè)會計制度》、《會計基礎工作規(guī)范》和成本開支范圍、費用開支標準、工程預算定額以及公司有關會計制度。按照工程成本核算對象和成本項目，正確、及時歸集和分配各項施工生產(chǎn)費用，加強項目成本的過程（中間）控制，杜絕“秋后算賬氣按照規(guī)定的工程成本核算程序和方法，正確、及時地計算工程實際成本，編制工程竣工結算，如實反映項目成本狀況及經(jīng)營成果，促進和改善項目經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。二、 項目成本核算體系項目部建立以項目經(jīng)理為中心的成本控制體系，項目經(jīng)理是項目成本管理第一責任人。.項目部設成本責任會計，實行公司、基層公司、項目部三級會計報表匯編核算制。.項目核算以項目成本責任會計為核心，施工員、材料員、預算員、勞資員、質(zhì)量檢查員、安全員、機械員等密切配合，共同做好項目核算工作。.項目會計核算設立總分類賬、成本賬、費用賬及其他明細分類賬。按《會計基礎規(guī)范》要求登記賬簿，妥善保管會計憑證，賬簿和報表。項目會計賬簿不按年度更換新賬，而是項目工程自開工至竣工整個一套賬。在項目部解體后一個月以內(nèi)向基層公司造冊登記進行移交。5.工程項目的成本核算體現(xiàn)一次性原則，隨工程項目的開工而建立，隨《項目管理目標責任書》終止而解除。三、項目成本核算基本原則項目成本的會計核算以權責發(fā)生制為基礎，遵循客觀性原則、配比原則和謹慎性原則，采用“制造成本法”核算項目成本，不做假賬。工程項目成本核算內(nèi)容及范圍，應與工程預算相對應，不準以計劃成本、預算成本代替實際成本，必須正確劃分以下成本之間的界限：劃清資本性支出和收益性支出的界限；劃清工程成本和期間費用的界限；劃清本期工程成本和下期工程成本的界限；劃清不同成本對象之間的成本界限；劃清已完工程成本和未完工程成本的界限；四、項目成本計劃與成本控制工程開工前，應根據(jù)施工圖紙及施工現(xiàn)場情況編制《項目管理實施規(guī)則》，重新編制施工圖預算，并與投標預算（或中標價）進行對比分析，找出偏差，分析原因，制定措施。以項目管理目標責任書為基礎，以施工方案和管理措施為依據(jù)，編制總目標成本控制計劃（包括基礎、主體、裝修三階段），按成本計劃進行成本控制。以目標成本控制計劃為基礎，結合一定的降低率，按工程部位進行項目成本分解，為分部分項工程成本核算提供依據(jù)。按成本項目進行成本分解，確定項目人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費的構成，為施工生產(chǎn)要素的成本控制提供依據(jù)。.項目經(jīng)理主持編制“目標成本控制表”，并將各分部分項工程成本控制目標和要求、各成本要素的控制目標和要求落實到成本控制的責任者，并對應確定的成本控制措施、方法和時間進行檢查和改善。五、項目成本核算的方法與內(nèi)容施工過程中項目成本的核算以每月為一個核算期。核算對象一般按單位工程劃分，并與工程項目管理責任目標成本的界定范圍一致。項目成本核算應堅持施工形象進度、施工產(chǎn)值統(tǒng)計、實際成本歸集“三同步”原則。項目部發(fā)生的各項效益性支出，如一個工程項目可直接進入該項工程成本；兩個以上單位工程能分清對象的可直接進入成本，分不清受益對象的應分配進入成本。施工產(chǎn)值及實際成本的歸集，按以下方法進行:根據(jù)項目核算員（預算員）提供的月（季、年）度工程結算及按規(guī)定的方法分析計算出預算成本、間接費、利潤、規(guī)費，稅金等作為當期工程結算收入。其中間接費、利潤、規(guī)費，稅金收入全額上繳，成本降低額按責任書的約定比例上交。人工費應按照從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎金、工資性津貼、補貼及工資附加費等，依據(jù)當月工資單及外包工人工費結算單進行賬務處理，計入工程人工費成本（外包工管理費列入間接費用一外單位管理費核算）；材料費應按照當月項目材料清耗數(shù)量及實際價格，根據(jù)材料收發(fā)臺賬、材料調(diào)撥單、材料入庫單、材料領用單及限額領料單等計算當期損耗，計入工程材料費成本。周轉(zhuǎn)材料應按照當月實際結算的租賃費計入工程材料成本；機械使用費主要包括施工生產(chǎn)中自用機械使用費和外租機械租賃費。按照項目當月使用臺班和租賃單價所簽認的租賃費結算單計入工程機械費成本；其他直接費應根據(jù)規(guī)費相對應的核算內(nèi)容進行賬務處理；間接費用根據(jù)現(xiàn)場發(fā)生的間接成本項目的有關資料進行賬務處理，計入工程成本。合同簽證費、中標費、招標管理費、工程交易費、承攬任務獎、保險費及圖紙會審費等費用由基層公司支付和承擔。項目部應準確計算已完工程、竣工工程及未完施工實際成本，不準虛列未完實際成本。未完施工一般不負擔間接費用。工程竣工后應核算自開工起至竣工止的全部工程成本，并編制竣工工程成本表。六、 項目成本核算報告項目成本核算月報報表于次月8日前，季度報表于次季15日前報送公司（元月至三月份可合并為季報），項目會計報表的內(nèi)容包括：資產(chǎn)負債表、損益表、工程成本表、間接費用表、管理費用表、會計科目余額表、財務情況說明書，經(jīng)濟活動分析報告。財務情況說明書的主要內(nèi)容：承包指標比例、各項上交費利稅情況、生產(chǎn)經(jīng)營主要情況、本期盈虧主要原因和開工至今累計盈虧數(shù)、變更簽證和經(jīng)濟簽證收入情況、未完施工主要原因、預提（待攤）費用詳細說明、工程款回收情況及其他需要說明的重要事項。七、 項目成本分析與考核1.項目部每月應進行成本分析。成本分析可采用量價分離的原則進行成本節(jié)超對比，包括實際工程量與預算工程量的對比分析、實際消耗量與計劃消耗量的對比分析、實際采購價格與計劃采購價格的對比分析，各項費用實際發(fā)生額與計劃支出額的對比分析。項目部應按XX建發(fā)[2004]67號《關于印發(fā)經(jīng)濟活動分析報告（試行樣本）的通知》將成本分析的結果形成書面資料，為成本偏差的糾正與預防、成本控制方法的改進、制定降低成本措施、改進成本控制體系等提供依據(jù)。項目成本經(jīng)濟活動分析報告應在人工費、材料費、機械使用費等專項分析的基礎上由成本責任會計進行匯總分析，由項目核算員（預算員）提供預算分析。項目成本考核包括公司、基層公司對項目部，項目部對項目內(nèi)部各崗位及作業(yè)隊進行成本管理考核。項目成本考核的內(nèi)容為計劃目標成本完成情況考核和成本管理工作業(yè)績考核?？己藨c進度、質(zhì)量、安全等指標的完成情況相聯(lián)系。項目成本考核的結果應形成書面資料，為獎罰責任人提供依據(jù)。八、其他