商業(yè)銀行內(nèi)部控制和管理體系

復(fù)習(xí)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)：高負(fù)債、高風(fēng)險(xiǎn)、盈利低、管制嚴(yán)格商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的原則：盈利性、安全性、流動(dòng)性復(fù)習(xí)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)狀況的衡量1、盈利性指標(biāo)（6個(gè)）凈利息收益率、凈利潤(rùn)率、資產(chǎn)使用益率、資產(chǎn)收益率、杠桿系數(shù)、資本收益率2、風(fēng)險(xiǎn)性指標(biāo)（3個(gè)）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)

復(fù)習(xí)（回顧案例）資產(chǎn)負(fù)債現(xiàn)金1000定活兩便存款30000存款準(zhǔn)備金930短期存款30000短期國(guó)庫(kù)券15000長(zhǎng)期存款30000長(zhǎng)期政府債券15000同業(yè)拆借3000保證貸款20000自有資金7000抵押貸款20000

信用貸款20000

固定資產(chǎn)8070

100000

100000某

銀行資產(chǎn)負(fù)債表（19*1年12月31日）千元人民幣復(fù)習(xí)（案例回顧）

類別公式計(jì)算式比率凈利息收益率（利息收入-利息支出）/盈利性資產(chǎn)（12256-9090）/909303.48%凈利潤(rùn)率稅后利潤(rùn)/經(jīng)營(yíng)收入711/122565.8%資產(chǎn)使用率經(jīng)營(yíng)收入/資產(chǎn)總額12256/10000012.26%資產(chǎn)收益率稅后利潤(rùn)/資產(chǎn)總額711/1000000.71%杠桿系數(shù)資產(chǎn)總額/資本總額100000/700014.29資本收益率稅后利潤(rùn)/資本總額711/700010.16%流動(dòng)性比率流動(dòng)性資產(chǎn)/負(fù)債總額（不包括自有資金）（1000+15000）/（100000-7000）17.2%利率風(fēng)險(xiǎn)利率敏感性資產(chǎn)/利率敏感性負(fù)債（930+15000+20000+20000）/（30000+30000+3000）0.89信貸風(fēng)險(xiǎn)信用放款/資產(chǎn)總額20000/10000020%盈利性指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)性指標(biāo)復(fù)習(xí)（案例回顧）資產(chǎn)負(fù)債現(xiàn)金1000定活兩便存款30000存款準(zhǔn)備金1030短期存款35000短期國(guó)庫(kù)券25900長(zhǎng)期存款35000長(zhǎng)期政府債券15000同業(yè)拆借3000保證貸款20000自有資金8000抵押貸款20000

信用貸款20000

固定資產(chǎn)8070

111000

111000某

銀行資產(chǎn)負(fù)債表（19*2年12月31日）千元人民幣復(fù)習(xí)（案例回顧）類別比率凈利息收益率3.21%凈利潤(rùn)率5.76%資產(chǎn)使用率12.12%資產(chǎn)收益率0.7%杠桿系數(shù)13.88資本收益率9．69%流動(dòng)性比率26.12%利率風(fēng)險(xiǎn)0.98信貸風(fēng)險(xiǎn)18.02%盈利性指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)性指標(biāo)復(fù)習(xí)（案例回顧）資產(chǎn)負(fù)債現(xiàn)金1000定活兩便存款30000存款準(zhǔn)備金1030短期存款35000短期國(guó)庫(kù)券15000長(zhǎng)期存款35000長(zhǎng)期政府債券15000同業(yè)拆借3000保證貸款25450自有資金8000抵押貸款20000

信用貸款25450

固定資產(chǎn)8070

111000

111000某

銀行資產(chǎn)負(fù)債表（19*2年12月31日）千元人民幣復(fù)習(xí)（案例回顧）凈利息收益率3.64%凈利潤(rùn)率7.49%資產(chǎn)使用率12.52%資產(chǎn)收益率0.94%杠桿系數(shù)13.88資本收益率13.01%流動(dòng)性比率15.53%利率風(fēng)險(xiǎn)0.90信貸風(fēng)險(xiǎn)22.93%盈利性指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)性指標(biāo)第七章商業(yè)銀行的內(nèi)部控制和管理體系內(nèi)部稽核規(guī)劃管理財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)管理員工管理第一節(jié)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度是銀行最高管理層為保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而制定并實(shí)施的，對(duì)內(nèi)部各部門與人員相互制約和協(xié)調(diào)的一系列制度、措施、程序和方法。目的在于確保銀行的業(yè)務(wù)能根據(jù)銀行管理層制定的政策以謹(jǐn)慎的方式經(jīng)營(yíng)。只有經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)方可進(jìn)行交易；資產(chǎn)受到保護(hù)而負(fù)債受到控制；會(huì)計(jì)及其它記錄能提供全面、準(zhǔn)確和及時(shí)的信息；管理層能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和評(píng)估業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。一、內(nèi)部控制體系的主要內(nèi)容根據(jù)《有效銀行監(jiān)管的核心原則》，內(nèi)部控制主要包括3個(gè)方面的內(nèi)容：組織結(jié)構(gòu)職責(zé)的界定，貸款審批權(quán)限的分離和決策程序；會(huì)計(jì)規(guī)則對(duì)帳、控制單，定期試算等雙人原則不同職責(zé)的分離，交叉核對(duì)，資產(chǎn)雙重控制和雙人簽字等。（一）建立組織結(jié)構(gòu)和各種規(guī)章制度制定明確的銀行政策目標(biāo)；每一個(gè)工作人員明確的授權(quán)；合理的組織架構(gòu)；暢通的信息傳遞渠道；職業(yè)道德準(zhǔn)則要求；標(biāo)準(zhǔn)化的操作規(guī)程；妥善保管會(huì)議記錄、往來(lái)函件、簽字樣本；重大事項(xiàng)的處理制定標(biāo)準(zhǔn)的操作程序。（二）監(jiān)控環(huán)節(jié)管理層對(duì)每天業(yè)務(wù)的發(fā)生、規(guī)章制度的執(zhí)行、銀行的經(jīng)營(yíng)等給予經(jīng)常性地監(jiān)督與控制。各類頭寸報(bào)告；財(cái)務(wù)報(bào)表；流動(dòng)性報(bào)告；貸款作業(yè)程序報(bào)告；存款報(bào)告；合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)報(bào)告。（三）職責(zé)分離原則根據(jù)職責(zé)分離原則，在分配任務(wù)和明確職責(zé)時(shí)，通過(guò)相互牽制的方式，防止單個(gè)人辦理業(yè)務(wù)時(shí)出現(xiàn)差錯(cuò)和舞弊行為，萬(wàn)一發(fā)生此類事件，也能及時(shí)覺(jué)察；任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)的審批、具體執(zhí)行和會(huì)計(jì)記錄由不同的人員或部門完成。（四）授權(quán)有限原則授權(quán)是指銀行董事會(huì)向管理層及其下級(jí)機(jī)構(gòu)和工作人員賦予的、一種能夠代表銀行從事一項(xiàng)業(yè)務(wù)或某些業(yè)務(wù)的權(quán)利。一般意義的授權(quán)是指任何業(yè)務(wù)只要滿足特定的標(biāo)準(zhǔn)和條件，都在授權(quán)之列；特定的授權(quán)往往是在特定的情況下所給予的明確授權(quán)，這時(shí)，金額、交易對(duì)手、期限等交易事項(xiàng)往往在授權(quán)書上給予明確的界定；授權(quán)是有限度的；避免越權(quán)、沒(méi)經(jīng)授權(quán)的行為發(fā)生；授權(quán)關(guān)系應(yīng)以書面形式確定。（五）銀行檔案包括會(huì)計(jì)檔案、業(yè)務(wù)檔案；商業(yè)銀行應(yīng)該把經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所有能夠?qū)Y產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出等科目產(chǎn)生影響的交易事項(xiàng)，準(zhǔn)確、及時(shí)地記錄在案；記錄要完整；會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期通過(guò)銷帳、試算、使用控制帳戶等手段，來(lái)檢查會(huì)計(jì)報(bào)表的準(zhǔn)確性；制定適當(dāng)?shù)牟僮鞒绦虮ＷC銀行檔案的準(zhǔn)確、完整。（六）安全保衛(wèi)措施充分保護(hù)銀行的資產(chǎn)、器具、重要空白憑證業(yè)務(wù)秘密等；庫(kù)房專人進(jìn)入；重要空白憑證的使用要建立領(lǐng)取和銷號(hào)制度；計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、電訊設(shè)備等的安全保密。（七）會(huì)計(jì)銷帳商業(yè)銀行要經(jīng)常進(jìn)行帳戶的核對(duì)、核銷工作，保證所有帳戶都能與控制帳戶、與聯(lián)行、代理行寄發(fā)的對(duì)帳單相符；欺詐行為和未經(jīng)授權(quán)的交易往往藏匿在聯(lián)行帳或者過(guò)渡性帳戶和暫記帳戶里。二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的實(shí)例分析德意志銀行1996年的7.1億美元的潛在虧損，使其信譽(yù)大受損害。授權(quán)過(guò)分；牽制不夠；總行對(duì)附屬機(jī)構(gòu)控制失當(dāng)；當(dāng)事人有意鉆法律的空子。三、我國(guó)商業(yè)銀行建立內(nèi)控制度的思考中國(guó)人民銀行1997年5月6日發(fā)布了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》：完善資產(chǎn)負(fù)債管理和風(fēng)險(xiǎn)管理辦法；貸款風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制度；統(tǒng)一的授信制度；外匯資金交易業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度；嚴(yán)禁信貸資金進(jìn)入股票市場(chǎng)、嚴(yán)禁違反利率政策高息攬存等；內(nèi)部稽核制度；錢帳分管，多種復(fù)核，總分帳核對(duì)等。建立我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控制度穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)方針和健全的組織結(jié)構(gòu)；合理的職責(zé)分離；嚴(yán)格的授權(quán)與審批；獨(dú)立的會(huì)計(jì)與核算體制；科學(xué)高效的管理信息系統(tǒng)；建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)測(cè)制度；有效的內(nèi)部審計(jì)。第二節(jié)商業(yè)銀行內(nèi)部稽核內(nèi)部稽核是企業(yè)內(nèi)部為企業(yè)服務(wù)的、對(duì)控制系統(tǒng)和經(jīng)營(yíng)質(zhì)量進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估的一項(xiàng)功能，它客觀地檢查、評(píng)估和報(bào)告內(nèi)部控制是否足夠，以確保資源得到有效、適當(dāng)、經(jīng)濟(jì)和高效的使用。一、商業(yè)銀行內(nèi)部稽核的基本范疇1、目的維護(hù)資產(chǎn)的完整，促進(jìn)資源的有效使用。2、職責(zé)檢查核證資產(chǎn)的完整性；評(píng)估內(nèi)部控制的效驗(yàn)性、效率性和效益性。；3、作用堵錯(cuò)糾弊、補(bǔ)足、威懾商業(yè)銀行內(nèi)部稽核的基本范疇4、范圍財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息；外部政策；資產(chǎn)；資源；操作和程序。5、權(quán)力無(wú)行政命令和業(yè)務(wù)參與權(quán)。接觸、要求解釋、報(bào)告二、稽核流程（一）稽核計(jì)劃1、綜合風(fēng)險(xiǎn)分析；從眾多的業(yè)務(wù)品種中找出風(fēng)險(xiǎn)最大的作為稽核對(duì)象。2、業(yè)務(wù)流程檢查；3、個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)分析；4、制定稽核程序。（二）現(xiàn)場(chǎng)檢查獲取各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)內(nèi)部控制可靠性證據(jù)。遵從性測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試分析性測(cè)試細(xì)節(jié)性測(cè)試交易事項(xiàng)測(cè)試帳戶余額測(cè)試（三）稽核報(bào)告對(duì)稽核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)估并形成稽核意見(jiàn)和建議；針對(duì)性、可行性和經(jīng)濟(jì)性；時(shí)效性。（四）跟進(jìn)階段稽核建議的落實(shí)；不僅是對(duì)被稽核單位的檢查，也是對(duì)自身稽核工作質(zhì)量的檢查。東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理第十七講主講教師：曹卉宇復(fù)習(xí)商業(yè)銀行內(nèi)部控制內(nèi)部控制制度是銀行最高管理層為保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而制定并實(shí)施的，對(duì)內(nèi)部各部門與人員相互制約和協(xié)調(diào)的一系列制度、措施、程序和方法。目的在于確保銀行的業(yè)務(wù)能根據(jù)銀行管理層制定的政策以謹(jǐn)慎的方式經(jīng)營(yíng)。只有經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)方可進(jìn)行交易；資產(chǎn)受到保護(hù)而負(fù)債受到控制；會(huì)計(jì)及其它記錄能提供全面、準(zhǔn)確和及時(shí)的信息；管理層能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和評(píng)估業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。復(fù)習(xí)內(nèi)部控制內(nèi)容建立組織結(jié)構(gòu)和各種規(guī)章制度；監(jiān)控環(huán)節(jié)；職責(zé)分離原則；授權(quán)有限原則；銀行檔案；安全保衛(wèi)措施；會(huì)計(jì)銷帳復(fù)習(xí)商業(yè)銀行內(nèi)部稽核目的：維護(hù)資產(chǎn)的完整，促進(jìn)資源的有效使用。流程稽核計(jì)劃現(xiàn)場(chǎng)檢查稽核報(bào)告跟進(jìn)階段三、稽核方法風(fēng)險(xiǎn)分析法；遵從性測(cè)試方法；實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法；抽樣。四、稽核資料與稽核證據(jù)（一）稽核資料書面的和非出面的；內(nèi)部的和外部的；真實(shí)的和虛假的；齊全的和不齊全的。（二）稽核證據(jù)真實(shí)性、相關(guān)性、充分性五、稽核原則、準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)（一）原則獨(dú)立性、權(quán)威性、客觀性、公正性、效益性（二）準(zhǔn)則美國(guó)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)1979年3月《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》；中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)１９９０年《內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》。（三）標(biāo)準(zhǔn)尺度和依據(jù)第三節(jié)商業(yè)銀行規(guī)劃管理一、商業(yè)銀行規(guī)劃管理的內(nèi)容商業(yè)銀行規(guī)劃提出銀行發(fā)展的整體目標(biāo)；并將銀行的利潤(rùn)目標(biāo)分解，落實(shí)到各個(gè)部門、各項(xiàng)工作中去；使每個(gè)層次的管理者和員工都能夠借助規(guī)劃了解銀行的發(fā)展戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)，以及為達(dá)到此目標(biāo)所需要資源的數(shù)量、質(zhì)量及其分配等情況；更主動(dòng)地為實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)而努力工作。2、西方國(guó)家商業(yè)銀行的規(guī)劃戰(zhàn)略；反映在資產(chǎn)負(fù)債表和損益表測(cè)算中的財(cái)務(wù)指標(biāo)；資產(chǎn)、負(fù)債、中間業(yè)務(wù)、人力資源和加強(qiáng)內(nèi)部控制等方面要達(dá)到的近期目標(biāo)和中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)；實(shí)現(xiàn)主要設(shè)想的詳細(xì)行動(dòng)方案；有關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算；人力資源開(kāi)發(fā)計(jì)劃；支持銀行發(fā)展規(guī)劃的電腦系統(tǒng)和技術(shù)方案。3、發(fā)展中國(guó)家銀行的特殊環(huán)境大部分銀行所承擔(dān)的責(zé)任及成本支出與其資金實(shí)力相比過(guò)于沉重；國(guó)有銀行的雙重職能；政府宏觀調(diào)控的職能不健全，對(duì)金融和貨幣政策的調(diào)整不規(guī)范；稅收重。二、商業(yè)銀行的規(guī)劃體系1、第一層次：戰(zhàn)略它提出銀行發(fā)展的指導(dǎo)思想、總體目標(biāo)和全面的發(fā)展指標(biāo)。著眼于長(zhǎng)期發(fā)展，回答“為誰(shuí)做”、“做什么”、“怎么做”；戰(zhàn)略性的發(fā)展規(guī)劃對(duì)于銀行生存是必不可少的。

2、第二層次：行動(dòng)計(jì)劃制定與實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略相配套的具體工作任務(wù)。行動(dòng)計(jì)劃主要是制定短期目標(biāo)，用來(lái)支持發(fā)展戰(zhàn)略，并且要說(shuō)明銀行的主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)⑷绾芜_(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。行動(dòng)計(jì)劃將通過(guò)具體的任務(wù)計(jì)劃反應(yīng)出來(lái)，任務(wù)計(jì)劃確定了完成各項(xiàng)任務(wù)的時(shí)間表。行動(dòng)計(jì)劃注重完成預(yù)定的任務(wù)，包括市場(chǎng)營(yíng)銷方案、信貸風(fēng)險(xiǎn)管理體系、組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、人力資源開(kāi)發(fā)政策與步驟等。3、第三層次：財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算將發(fā)展規(guī)劃和行動(dòng)計(jì)劃中確定的發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略和任務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。編制財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算可以預(yù)測(cè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的成效，以此為依據(jù)制定工資和獎(jiǎng)勵(lì)、資金支出計(jì)劃。預(yù)算計(jì)劃中的各個(gè)科目為編制資產(chǎn)負(fù)債表和損益表確定了量化的目標(biāo)，為來(lái)年的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提供了參考依據(jù)。預(yù)算指標(biāo)在實(shí)行統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)管理方面可以發(fā)揮作用。三、商業(yè)銀行規(guī)劃的編制方法自上而下的方法首先由高級(jí)管理人員為銀行制定發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，然后每個(gè)職能部門據(jù)此提出自己的行動(dòng)計(jì)劃和預(yù)算，說(shuō)明他們?nèi)绾螌?shí)現(xiàn)銀行的總目標(biāo)。自下而上的方法先由各個(gè)職能部門根據(jù)高級(jí)管理層提出的修改原則編制預(yù)算計(jì)劃，經(jīng)過(guò)部門管理人員與高層管理人員磋商后確定最終的規(guī)劃。四、影響商業(yè)銀行規(guī)劃管理的因素1、決定商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的因素