中級會計師-中級會計實務(wù)-基礎(chǔ)練習(xí)題-第3章固定資產(chǎn)-第三節(jié)固定資產(chǎn)的處置

中級會計師-中級會計實務(wù)-基礎(chǔ)練習(xí)題-第3章固定資產(chǎn)-第三節(jié)固定資產(chǎn)的處置[單選題]1.甲公司系增值稅一般納稅人，2020年8月31日以不含增值稅的（江南博哥）價格的100萬元售出2014年購入的一臺生產(chǎn)用機(jī)床，增值稅銷項稅額為13萬元，該機(jī)床原價為200萬元（不含增值稅），已計提折舊120萬元，已計提減值準(zhǔn)備30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機(jī)床的對營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。（2015年修改）A.3B.20C.37D.50正確答案：D參考解析：處置固定資產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響金額=100-（200-120-30）=50（萬元）。[單選題]2.關(guān)于固定資產(chǎn)，下列說法中錯誤的有()。A.固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值，其變價收入沖減固定資產(chǎn)成本B.固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益C.固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯處理D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本正確答案：A參考解析：固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值，被替換部分的變價收入沖減營業(yè)外支出，選項A錯誤。[單選題]4.某企業(yè)本期以28萬元的價格，出售設(shè)備一臺。該設(shè)備的原價為30萬元，已提折舊5萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，本期出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為()萬元。A.28B.3C.31D.33正確答案：B參考解析：本題考核固定資產(chǎn)的處置。出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額＝28－（30－5）＝3（萬元）。[單選題]5.企業(yè)的某項固定資產(chǎn)成本為2000萬元，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為0。2016年12月投入使用，2020年12月末，企業(yè)對該項固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計1000萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的賬面原價為800萬元，出售取得的變價收入為3萬元，固定資產(chǎn)更新改造后的入賬價值為()萬元A.2200B.1720C.1200D.2199正確答案：B參考解析：固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造后的入賬價值=該固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造前的賬面價值＋發(fā)生的資本化后續(xù)支出-該項固定資產(chǎn)被更換部件的賬面價值=（2000-2000/10*4）＋1000-（800-800/10*4）=1720（萬元）[單選題]6.長城股份有限公司2020年3月初從藍(lán)天公司購入設(shè)備一臺，實際支付買價300萬元，增值稅為39萬元，支付運(yùn)雜費10萬元（不考慮運(yùn)費抵扣增值稅的因素），途中保險費30萬元，安裝過程中發(fā)生安裝費50萬元。該設(shè)備預(yù)計可使用4年，無殘值。該企業(yè)固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊。由于操作不當(dāng)，該設(shè)備于2020年年末報廢，責(zé)成有關(guān)人員賠償18萬元，收回變價收入12萬元，則該設(shè)備的報廢凈損失()萬元。A.216B.243C.234D.255正確答案：B參考解析：設(shè)備入賬價值＝300＋10＋30＋50＝390（萬元）；已提折舊＝390×4/10×9/12＝117（萬元）；報廢凈損失＝390－117－18－12＝243（萬元）。[單選題]7.甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。2020年1月10日，為建造生產(chǎn)線購入工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000000元，增值稅額為260000元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付；1月20日，建造生產(chǎn)線領(lǐng)用工程物資1800000元；6月30日，建造生產(chǎn)線的工程人員職工薪酬合計為1150000元；6月30日，工程建設(shè)期間輔助生產(chǎn)車間為建造生產(chǎn)線提供的勞務(wù)支出合計為350000元；6月30日，工程完工后對工程物資進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)尚未領(lǐng)用的工程物資損失20000元，經(jīng)調(diào)查屬保管員過失造成，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，保管員應(yīng)賠償5000元。剩余工程物資轉(zhuǎn)用于甲公司正在建造的一棟職工宿舍；6月30日，生產(chǎn)線工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。6月30日，工程完工后對工程物資進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)工程物資損失時應(yīng)列入營業(yè)外支出()元。A.20000B.18200C.23200D.17600正確答案：D參考解析：因為企業(yè)自身保管不善的原因造成工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額應(yīng)列入損失，分錄如下：借：營業(yè)外支出——盤虧損失17600其他應(yīng)收款——保管員5000貸：工程物資20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）2600[單選題]8.英明公司為增值稅一般納稅人，2019年6月30日，英明公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，以銀行存款支付。該設(shè)備的預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2020年12月31日因出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計該設(shè)備的公允價值為200萬元，處置費用為15萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為175萬元。假定不考慮其他因素，英明公司2020年12月31日對該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。A.0B.47.5C.62.5D.72.5正確答案：C參考解析：至2020年12月31日固定資產(chǎn)已計提折舊的金額=（300-20）÷8×1.5=52.5（萬元）；2020年12月31日固定資產(chǎn)減值測試前的賬面凈值=300-52.5=247.5（萬元），公允價值減去處置費用后的凈額=200-15=185（萬元），大于預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值175萬元，所以可收回金額為185萬元，因此應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備的金額=247.5-185=62.5（萬元）?！窘忸}思路】固定資產(chǎn)應(yīng)該計提減值準(zhǔn)備的金額為固定資產(chǎn)的賬面價值大于可收回金額的部分。固定資產(chǎn)在計提減值前的賬面價值=固定資產(chǎn)原價-累計折舊=300-52.5=247.5（萬元），可收回金額為公允價值減去處置費用后的凈額和預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者，為185萬元，所以應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=賬面價值-可收回金額=247.5-185=62.5萬元。[單選題]9.某增值稅一般納稅人處置一臺生產(chǎn)設(shè)備，其原值為2600萬元，已提折舊1800萬元，已提減值準(zhǔn)備500萬元，取得處置價款339萬元（含增值稅，稅率為13%），發(fā)生清理費用10萬元，已用銀行存款支付。假定不考慮其他因素，則下列說法中不正確的是()。A.應(yīng)將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理B.支付的清理費用會影響處置損益C.應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為10萬元D.該業(yè)務(wù)影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的金額為-10萬元正確答案：C參考解析：該固定資產(chǎn)的處置收益=339÷（1+13%）-（2600-1800-500）-10=-10（萬元），計入資產(chǎn)處置損益，影響營業(yè)利潤，選項C不正確。該企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理300累計折舊1800固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500貸：固定資產(chǎn)2600借：固定資產(chǎn)清理10貸：銀行存款10借：銀行存款339貸：固定資產(chǎn)清理300應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39借：資產(chǎn)處置損益10貸：固定資產(chǎn)清理10[單選題]10.新華公司系增值稅一般納稅人，2021年年底出售一臺設(shè)備，開出的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為600萬元，增值稅稅額為78萬元，發(fā)生清理費用3萬元，該設(shè)備于2020年6月購入，原價500萬元，至出售時累計已計提折舊50萬元，計提減值準(zhǔn)備25萬元，假定不考慮其他因素，則新華公司2021年因出售該設(shè)備對利潤總額的影響金額為()萬元。A.175B.94C.0D.172正確答案：D參考解析：新華公司出售該設(shè)備時賬面價值=500-50-25=425（萬元）。處置固定資產(chǎn)收益=（600-3）-425=172（萬元），則新華公司2021年因出售該設(shè)備對利潤總額的影響金額為172萬元。[多選題]1.下列各項中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有()。（2013年）A.固定資產(chǎn)原價B.固定資產(chǎn)清理費用C.固定資產(chǎn)處置收入D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備正確答案：ABCD參考解析：影響固定資產(chǎn)處置損益的有固定資產(chǎn)的賬面價值、處置取得的價款以及處置時的相關(guān)稅費，而AD影響處置時固定資產(chǎn)的賬面價值，B是處置清理費用，C對應(yīng)處置取得的價款，因此ABCD都影響處置損益。[多選題]2.下列與固定資產(chǎn)有關(guān)的項目中，可能對企業(yè)當(dāng)期損益產(chǎn)生影響的有()。A.自有固定資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的固定資產(chǎn)改良支出B.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)的折舊費C.銷售部門固定資產(chǎn)日常維護(hù)費用D.出售固定資產(chǎn)的凈損失正確答案：CD參考解析：選項A，符合資本化條件的固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本。選項B，生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊費計入生產(chǎn)成本或制造費用，不計入當(dāng)期損益；選項C，銷售部門固定資產(chǎn)日常維護(hù)費用計入“銷售費用”；選項D，出售固定資產(chǎn)的凈損失，計入“資產(chǎn)處置損益”中核算?！窘忸}思路】屬于損益類的科目有“主營業(yè)務(wù)收入”“主營業(yè)務(wù)成本”“稅金及附加”“銷售費用”“管理費用”“財務(wù)費用”“資產(chǎn)處置損益”“資產(chǎn)減值損失”“投資收益”“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”“所得稅費用”等。[多選題]3.在采取自營方式建造固定資產(chǎn)時，下列說法正確的有()。A.由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報廢或毀損的，應(yīng)按其凈損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“在建工程”科目B.在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目C.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目，盤盈的工程物資，作相反的會計分錄D.辦公樓建設(shè)期間土地使用權(quán)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)計入“在建工程”正確答案：ABCD參考解析：本題考核自營方式建造的固定資產(chǎn)。[多選題]4.信達(dá)公司持有一臺設(shè)備，在發(fā)生下列不同的決策方案時，應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的有()。A.因出售設(shè)備而結(jié)轉(zhuǎn)的賬面價值B.因出售設(shè)備而支付的清理費用C.報廢設(shè)備所獲得的賠償款項D.設(shè)備更新改造發(fā)生的支出正確答案：AB參考解析：報廢固定資產(chǎn)所獲得的賠償款項計入“固定資產(chǎn)清理”科目的貸方，固定資產(chǎn)更新改造過程符合資本化的支出直接記入“在建工程”科目，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的支出直接計入當(dāng)期損益。【解題思路】計入固定資產(chǎn)清理核算的項目：（1）固定資產(chǎn)的賬面價值，借記固定資產(chǎn)清理；（2）固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的相關(guān)稅費及其他費用，借記固定資產(chǎn)清理；（3）企業(yè)收回固定資產(chǎn)的價款，殘料價值和變價收入等應(yīng)沖減清理支出，貸記固定資產(chǎn)清理；（4）企業(yè)計算或收到的應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，貸記固定資產(chǎn)清理。[多選題]5.下列各項中，應(yīng)計入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的有()。A.因出售廠房而發(fā)生的清理費用B.因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)賬面價值C.因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)取得的保險賠款D.清理固定資產(chǎn)計提的工資正確答案：ABD參考解析：本題考核固定資產(chǎn)的處置。選項C，計入“固定資產(chǎn)清理”科目貸方。[多選題]6.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有()。A.固定資產(chǎn)改良支出B.企業(yè)對外捐贈固定資產(chǎn)C.出售固定資產(chǎn)的凈損失D.固定資產(chǎn)盤虧凈損失正確答案：BD參考解析：因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置損益計入“資產(chǎn)處置損益”；固定資產(chǎn)改良支出，計入固定資產(chǎn)成本，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理方法進(jìn)行攤銷。[多選題]7.盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去過失人或保險公司等賠款后的差額，可能計入的科目有()。A.管理費用B.營業(yè)外收入C.營業(yè)外支出D.在建工程正確答案：ABCD參考解析：由于盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人賠款后的差額，應(yīng)分別情況處理：如果工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本；如果工程項目已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，屬于籌建期間的計入或沖減管理費用，不屬于籌建期間的計入當(dāng)期營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。[多選題]8.下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的說法中，正確的有()。A.固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)予終止確認(rèn)B.固定資產(chǎn)處置通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算C.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益D.處置固定資產(chǎn)時，發(fā)生的增值稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)處置損益正確答案：ABC參考解析：選項D，增值稅是價外稅，處置固定資產(chǎn)時發(fā)生的增值稅不影響固定資產(chǎn)處置損益?！窘忸}思路】出售時涉及增值稅的分錄：借：銀行存款（取得的銀行存款中包括增值稅銷項稅額的金額）資產(chǎn)處置損益貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）所以出售時產(chǎn)生的增值稅銷項稅額是單獨核算的，不計入固定資產(chǎn)清理中核算，不會影響處置固定資產(chǎn)的損益。[多選題]9.下列關(guān)于固定資產(chǎn)核算，表述正確的有()。A.固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值B.固定資產(chǎn)盤虧造成的凈損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益C.確定固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計棄置費用因素D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本正確答案：ABCD參考解析：選項B，凈損失是計入營業(yè)外支出的，營業(yè)外支出屬于損益類科目。[多選題]10.下列固定資產(chǎn)相關(guān)核算的表述中，正確的有()。A.固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的，應(yīng)將其處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入所有者權(quán)益B.預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)，應(yīng)予以終止確認(rèn)C.盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯處理D.為建造工程發(fā)生的管理費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費等待攤支出應(yīng)合理分?jǐn)?、計入各單項工程成本正確答案：BCD參考解析：固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)計入資產(chǎn)處置損益；報廢或毀損的，應(yīng)將其處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入營業(yè)外收入或營業(yè)外外支出。[多選題]11.下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的說法中，正確的有()。A.處置固定資產(chǎn)發(fā)生的變價收入應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益B.固定資產(chǎn)處置一般通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算C.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入資產(chǎn)處置損益D.固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)予終止確認(rèn)正確答案：BD參考解析：處置固定資產(chǎn)發(fā)生的變價收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益，選項A錯誤；企業(yè)報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入營業(yè)外收入（支出），選項C錯誤。[判斷題]1.正常報廢和非正常報廢的固定資產(chǎn)均應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目予以核算。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：報廢的固定資產(chǎn)的會計處理都是通過“固定資產(chǎn)清理”核算，最后將凈損益轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目。[判斷題]2.企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：本題考核固定資產(chǎn)的處置。一般企業(yè)的預(yù)計清理費用不屬于棄置費用。棄置費用通常是指根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等有關(guān)規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)環(huán)境恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出。[判斷題]3.固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)予終止確認(rèn)。A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]4.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的凈額計入當(dāng)期損益。()A.正確B.錯誤正確答案：A[問答題]1.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年度發(fā)生的與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2月1日，外購一臺需安裝的機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為120萬元，增值稅稅額為19.2萬元。當(dāng)日設(shè)備已運(yùn)抵甲公司，由甲公司生產(chǎn)工人進(jìn)行安裝。上述款項尚未支付。（2）2月10日，機(jī)器設(shè)備安裝過程中領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其成本為10萬元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備），市場售價為15萬元。支付安裝工人工資2.86萬元，支付員工培訓(xùn)費1.14萬元。（3）2月22日，機(jī)器設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計該設(shè)備可以使用5年，預(yù)計凈殘值率為5%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（4）9月3日，該機(jī)器設(shè)備因操作不當(dāng)發(fā)生損壞，需要進(jìn)行更新改造（符合資本化）。外購替換零部件取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，款項以銀行存款支付。被替換零部件的賬面價值為31.86萬元。支付維修人員工資4萬元。（5）9月15日，該機(jī)器設(shè)備更新改造結(jié)束，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計尚可使用4年，預(yù)計凈殘值率為3%，采用年數(shù)總和法計提折舊。（6）12月31日，甲公司調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，將該機(jī)器設(shè)備對外出售，取得處置價款80萬元（不含稅，適用增值稅稅率為13%）。（7）不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費。要求：【問題1】計算外購固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的入賬金額?！締栴}2】計算固定資產(chǎn)更新改造后的入賬金額【問題3】計算出售固定資產(chǎn)對當(dāng)期營業(yè)利潤的影響金額并編制相關(guān)會計分錄。正確答案：【答案1】固定資產(chǎn)的入賬金額=120＋10＋2.86=132.86（萬元）?！敬鸢?】至固定資產(chǎn)更新改造時該固定資產(chǎn)已計提累計折舊=132.86×2/5/12×7=31（萬元），更新改造后固定資產(chǎn)入賬金額=132.86-31＋50＋4-31.86=124（萬元）【答案3】更新改造后至出售固定資產(chǎn)時已計提的累計折舊=124×（1-3%）×4/（1＋2＋3＋4）×3/12=12.03（萬元），對營業(yè)利潤的影響金額＝80－（124﹣12.03）=﹣31.97（萬元）。會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理111.97累計折舊12.03貸：固定資產(chǎn)124；借：銀行存款90.4（80＋80×13％）貸：固定資產(chǎn)清理80應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10.4；借：資產(chǎn)處置損益31.97貸：固定資產(chǎn)清理31.97；參考解析：暫無解析[問答題]2.乙股份有限公司（以下簡稱乙公司），屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。乙公司2019年至2021年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2019年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線購買價款為1000萬元，增值稅額為130萬元；另發(fā)生保險費3萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。（2）2019年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本為12萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。領(lǐng)用的原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。（3）2019年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并于當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為12萬元，采用年限平均法計提折舊。（4）2020年12月31日，乙公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。乙公司預(yù)計該生產(chǎn)線未來5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為708萬元；該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后的凈額為600萬元。該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為8萬元，仍采用年限平均法計提折舊。（5）2021年6月30日，乙公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價款122萬元。（6）2021年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當(dāng)日投入使用。預(yù)計尚可使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2021年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。要求：（答案中涉及“應(yīng)交稅費”科目，必須寫出其相應(yīng)的明細(xì)科目及專欄名稱）【問題1】編制乙公司2019年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄?！締栴}2】編制乙公司2019年12月與安裝該生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄?！締栴}3】編制乙公司2019年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄?！締栴}4】計算2020年度該生產(chǎn)線應(yīng)計提的折舊額【問題5】計算2020年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄【問題6】編制2021年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄【問題7】計算2021年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本及2021年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額正確答案：【答案1】借：在建工程1003應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）130貸：銀行存款1133【答案2】借：在建工程17貸：原材料12應(yīng)付職工薪酬5【答案3】借：固定資產(chǎn)1020貸：在建工程1020【答案4】2020年該生產(chǎn)線應(yīng)計提的折舊額=（1020-12）/6=168（萬元）【答案5】2020年12月31日生產(chǎn)線的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為708萬元，而公允價值減去處置費用后的凈額為600萬元，所以，該生產(chǎn)線可收回金額為二者較高者即708萬元；其計提減值準(zhǔn)備前賬面價值=1020-168=852（萬元），高于可收回金額，故應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額=852-708=144（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失144貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備144【答案6】2021年6月30日改良前該生產(chǎn)線累計計提的折舊額=168＋（708-8）/5×1/2=238（萬元）。借：在建工程638累計折舊238固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備144貸：固定資產(chǎn)1020【答案7】改良后該生產(chǎn)線成本=638＋122=760（萬元）。2021年度改良后應(yīng)計提折舊額=（760-10）/8×4/12=31.25（萬元）參考解析：暫無解析[問答題]3.（2016）甲公司系增值稅一般納稅人，2017年至2020與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：資料一：2017年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000萬元，增值稅稅額為650萬元。資料二：2017年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法按年計提折舊。資料三：2019年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，甲公司對該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備后，根據(jù)新獲得的信息預(yù)計剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬元，仍采用年數(shù)總和法按年計提折舊。資料四：2020年12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為900萬元，增值稅稅額為117萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用2萬元。假定不考慮其他因素?！締栴}1】編制甲公司2017年12月5日購入該設(shè)備的會計分錄?！締栴}2】分別計算甲公司2018年度和2019年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額【問題3】計算甲公司2019年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄【問題4】計算甲公司2020年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額，并編制相關(guān)會計分錄?！締栴}5】編制甲公司2020年12月31日處置該設(shè)備的會計分錄。正確答案：【答案1】甲公司2017年12月5日購入該設(shè)備的會計分錄：借：固定資產(chǎn)5000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）650貸：銀行存款5650【答案2】甲公司2018年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=（5000-50）×5/15=1650（萬元）；甲公司2019年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=（5000-50）×4/15=1320（萬元）【答案3】該項資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額1800萬元大于預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值1500萬元，所以該資產(chǎn)的可收回金額為1800萬元，則甲公司2019年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額=（5000-1650-1320）-1800=230（萬元）。會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失230貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230【答案4】甲公司2020年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=（1800-30）×3/6=885（萬元）。會計分錄：借：制造費用885貸：累計折舊885【答案5】借：固定資產(chǎn)清理915固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230累計折舊3855（1650＋1320＋885）貸：固定資產(chǎn)5000借：固定資產(chǎn)清理2貸：銀行存款2借：銀行存款1017貸：固定資產(chǎn)清理900應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）117借：資產(chǎn)處置損益17貸：固定資產(chǎn)清理17參考解析：暫無解析[問答題]4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，有關(guān)資料如下。（1）2019年4月2日，購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款4400萬元，增值稅進(jìn)項稅額為572萬元，支付的運(yùn)輸費為88萬元（不考慮運(yùn)費抵減增值稅），款項已通過銀行支付。安裝設(shè)備時，領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，成本350萬元，同類產(chǎn)品售價為450萬元；支付安裝費用32萬元，支付安裝工人的薪酬330萬元；假定不考慮其他相關(guān)稅費。（2）2019年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提年折舊額。（3）2020年末，公司在進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有減值跡象，現(xiàn)時的銷售凈價為4120萬元，預(yù)計未來持續(xù)使用為公司帶來的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4200萬元。計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計使用年限均不改變，但預(yù)計凈殘值變更為120萬元。（4）2021年6月30日，甲公司決定對該設(shè)備進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力。當(dāng)日以銀行存款支付工程款369.2萬元。（5）改擴(kuò)建過程中替換一主要部件，其賬面價值為79.2萬元，替換的新部件的價值為150萬元。（6）2021年9月30日改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)?！締栴}1】編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關(guān)會計分錄；【問題2】計算2019年應(yīng)計提的折舊額并編制會計分錄；【問題3】計算2020年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會計分錄【問題4】編制有關(guān)固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的會計分錄。正確答案：【答案1】①支付設(shè)備價款、運(yùn)輸費等：借：在建工程（4400＋88）4488應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）572貸：銀行存款5060②領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：借：在建工程350貸：庫存商品350③支付安裝費用：借：在建工程32貸：銀行存款32④支付安裝工人薪酬：借：在建工程330貸：應(yīng)付職工薪酬330⑤設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)5200（4488＋350＋32＋330）貸：在建工程5200【答案2】2019年應(yīng)計提的折舊額＝（5200－200）/10*6/12＝250（萬元）借：制造費用250貸：累計折舊250【答案3】2020年折舊額＝（5200－200）/10＝500（萬元）；2020年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝（5200－250－500）－4200＝250（萬元）借：資產(chǎn)減值損失250貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備250【答案4】①2021年更新改造前折舊額＝[（4200－120）/（10*12－6－12）]*6＝240（萬元）借：在建工程3960累計折舊990（250＋500＋240）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備250貸：固定資產(chǎn)5200②借：在建工程369.2貸：銀行存款369.2③借：在建工程150貸：工程物資150④借：營業(yè)外支出79.2貸：在建工程79.2⑤改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的賬面價值＝3960＋369.2＋150－79.2＝4400（萬元）借：固定資產(chǎn)4400貸：在建工程4400參考解析：暫無解析[問答題]5.遠(yuǎn)東股份有限公司（以下簡稱遠(yuǎn)東公司）為增值稅一般納稅人，2018年1月，遠(yuǎn)東公司擬為管理部門自行建造一座辦公樓，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購入工程物資一批，價款為800000元，支付的增值稅進(jìn)項稅額為104000元，款項以銀行存款支付；當(dāng)日，領(lǐng)用工程物資585000元（不含增值稅）；（2）領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其賬面成本為420000元，未計提減值準(zhǔn)備，售價和計稅價格均為600000元，增值稅稅率為13%；（3）領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價值為80000元，購進(jìn)該批原材料時支付的增值稅進(jìn)項稅額為10400元；（4）輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為60000元（不考慮相關(guān)稅費）；（5）計提工程人員工資215600元；（6）6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本；（7）將剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的原材料，經(jīng)稅務(wù)部門核定，其所含的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣；（8）7月中旬，該項工程決算實際成本為1400000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資；（9）該辦公樓交付使用后，為了簡化核算，假定該辦公樓預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計凈殘值為100000元；（10）2019年該辦公樓發(fā)生日常維修費用30000元；（11）2020年末遠(yuǎn)東公司在進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)該辦公樓出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其公允價值為420000元,處置費用為20000元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為390000元。計提減值后，該辦公樓的尚可使用年限改為2年，預(yù)計凈殘值為0，并改按年限平均法計提折舊；（12）2021年12月30日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將辦公樓出售，不含稅售價為400000元，另外發(fā)生清理費用30000元，處置不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%；（13）假定不考慮其他相關(guān)稅費。（金額單位以元表示）【問題1】編制購建辦公樓相關(guān)的會計分錄【問題2】計算2018年、2019年、2020年的折舊金額并進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理；【問題3】編制2019年固定資產(chǎn)維修的賬務(wù)處理【問題4】計算2020年計提減值的金額并進(jìn)行賬務(wù)處理；【問題5】編制出售時的賬務(wù)處理正確答案：【答案1】購建辦公樓的賬務(wù)處理：購入工程物資：借：工程物資800000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）104000貸：銀行存款904000領(lǐng)用工程物資：借：在建工程585000貸：工程物資585000領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：借：在建工程420000貸：庫存商品420000領(lǐng)用原材料：借：在建工程80000貸：原材料80000輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出：借：在建工程60000貸：生產(chǎn)成本--輔助生產(chǎn)成本60000計提工程人員工資：借：在建工程215600貸：應(yīng)付職工薪酬2156006月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價值入賬：借：固定資產(chǎn)1360600貸：在建工程1360600將剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨：借：原材料215000貸：工程物資2150007月中旬，按竣工決算實際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本：借：固定資產(chǎn)39400貸：應(yīng)付職工薪酬39400【答案2】2018年計提折舊的金額＝（1400000*2/5）/2＝280000（元）借：管理費用280000貸：累計折舊2800002019年計提折舊的金額＝（1400000*2/5）/2＋（1400000－1400000*2/5）*2/5/2＝448000（元）借：管理費用448000貸：累計折舊4480002020年計提折舊的金額＝（1400000－1400000*2/5）*2/5/2＋[1400000－1400000*2/5－（1400000－1400000*2/5）*2/5]*2/5/2＝268800（元）借：管理費用268800貸：累計折舊268800【答案3】2019年固定資產(chǎn)維修的賬務(wù)處理為：借：管理費用30000貸：銀行存款30000【答案4】2020年末未計提減值準(zhǔn)備前，賬面價值＝1400000－280000－448000－268800＝403200（元）可收回金額為400000（420000－20000）元。計提減值準(zhǔn)備的金額＝403200－400000＝3200（元）借：資產(chǎn)減值損失3200貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3200【答案5】至2021年底該項固定資產(chǎn)的累計折舊金額＝280000＋448000＋268800＋400000/2＝1196800（元）借：固定資產(chǎn)清理200000累計折舊1196800固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3200貸：固定資產(chǎn)1400000借：固定資產(chǎn)清理30000貸：銀行存款30000借：銀行存款436000貸：固定資產(chǎn)清理400000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）36000借：固定資產(chǎn)清理170000貸：資產(chǎn)處置損益170000參考解析：暫無解析[問答題]6.乙股份有限公司（簡稱乙公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。2020年1月至4月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）購入一批工程物資，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額為26萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。（2）工程領(lǐng)用工程物資190萬元。（3）工程領(lǐng)用生產(chǎn)用A原材料一批，實際成本為100萬元；購入該批A原材料支付的增值稅額為13萬元；未對該批A原材料計提存貨跌價準(zhǔn)備。（4）應(yīng)付工程人員職工薪酬114萬元。（5）工程建造過程中，由于暴雨雷電造成部分毀損，該部分工程實際成本為50萬元，未計提在建工程減值準(zhǔn)備；應(yīng)從保險公司收取賠償款5萬元，該賠償款尚未收到。（6）以銀行存款支付工程其他支出40萬元。（7）工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用B原材料實際成本為20萬元，購入該批B原材料支付的增值稅額為2.6萬元；以銀行存款支付其他支出5萬元。未對該批B原材料計提存貨跌價準(zhǔn)備。工程試運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫存商品。該庫存商品成本中耗用B原材料的增值稅額為2.6萬元，經(jīng)稅務(wù)部門核定可以抵扣；該庫存商品的估計售價（不含增值稅）為38.3萬元。（8）工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。（9）剩余工程物資轉(zhuǎn)為生產(chǎn)用原材料，并辦妥相關(guān)手續(xù)。根據(jù)以上資料，逐筆編制乙公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）正確答案：（1）借：工程物資200應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26貸：銀行存款226（2）借：在建工程190貸：工程物資190（3）借：在建工程100貸：原材料--A原材料100（4）借：在建工程114貸：應(yīng)付職工薪酬114（5）借：營業(yè)外支出45其他應(yīng)收款5貸：在建工程50（6）借：在建工程40貸：銀行存款40（7）借：在建工程25貸：原材料--B原材料20銀行存款5借：庫存商品38.3貸：在建工程38.3（8）借：固定資產(chǎn)380.7貸：在建工程380.7（190＋100＋114－50＋40＋25－38.3）（9）借：原材料10貸：工程物資10參考解析：暫無解析[問答題]7.甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%。2016年2月購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺，價款400萬元，增值稅52萬元，運(yùn)雜費2萬元（假定不考慮運(yùn)費作為增值稅進(jìn)項稅抵扣的因素），購入后立即投入安裝。安裝過程中領(lǐng)用工程物資50萬元；領(lǐng)用原材料的實際成本為8萬元；安裝人員薪酬10萬元。為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費26萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費4萬元，員工培訓(xùn)費120萬元。安裝完畢投入使用，該設(shè)備預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為20萬元。要求：【問題1】計算安裝完畢投入使用的固定資產(chǎn)成本；【問題2】假定2016年4月10日安裝完畢并交付使用，采用平均年限法計算2016年、2017年折舊額及年末固定資產(chǎn)的賬面價值；【問題3】假定2016年12月10日安裝完畢并交付使用，使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計算2017～2021年各年的折舊額；【問題4】假定2016年3月10日安裝完畢并交付使用，使用年限為5年采用雙倍余額遞減法計算2016～2021年各年的折舊額。（答案中的金額單位用萬元表示）正確答案：【答案1】固定資產(chǎn)安裝完畢入賬價值（成本）=400＋2＋50＋8＋10＋26＋4=500（萬元）【答案2】2016年的折舊額=（500-20）/10*8/12=32（萬元）2016年末固定資產(chǎn)的賬面價值=500-32=468（萬元）2017年的折舊額=（500-20）/10=48（萬元）2017年末固定資產(chǎn)的賬面價值=500-32-48=420（萬元）【答案3】2017年的折舊額=500*2/5=200（萬元）2018年的折舊額=（500-200）*2/5=120（萬元）2019年的折舊額=（500-200-120）*2/5=72（萬元）2020年的折舊額=（500-200-120-72-20）/2=44（萬元）2021年的折舊額=2020年的折舊額=44（萬元）【答案4】2016年的折舊額=500*2/5*9/12=150（萬元）2017年的折舊額=500*2/5*3/12＋（500-200）*2/5*9/12=140（萬元）2018年的折舊額=（500-200）*2/5*3/12＋（500-200-120）*2/5*9/12=84（萬元）2019年的折舊額=（500-200-120）*2/5*3/12＋（500-200-120-72-20）/2*9/12=51（萬元）2020年的折舊額=（500-200-120-72-20）/2=44（萬元）2021年的折舊額=（500-200-120-72-20）/2*3/12=11（萬元）參考解析：暫無解析[問答題]8.甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%。（1）2020年末經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式同時對一條生產(chǎn)線和一棟廠房進(jìn)行改造。生產(chǎn)線與廠房系2016年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，其中生產(chǎn)線成本為490萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為10萬元；廠房成本為740萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為20萬元，均采用年限平均法計提折舊，至2020年12月31日，均未計提減值準(zhǔn)備。（2）2021年1月10日，為改造生產(chǎn)線購入A工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額為26萬元；為改造廠房購入B工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅額為13萬元；款項已支付。（3）2021年1月20日，改造生產(chǎn)線領(lǐng)用A工程物資180萬元，改造廠房領(lǐng)用B工程物資100萬元。（4）至2021年6月30日，改造生產(chǎn)線和廠房的工程人員職工薪酬合計165萬元，其中生產(chǎn)線為115萬元，廠房為50萬元。（5）至2021年6月30日，工程改造期間輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出合計為65.06萬元，其中生產(chǎn)線為35萬元，廠房為30.06萬元。（6）至2021年6月30日，工程改造期間替換的固定資產(chǎn)的賬面價值為120萬元（不考慮變價收入），其中生產(chǎn)線為100萬元，廠房為20萬元。（7）2021年6月30日，改造工程完工后對工程物資進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)A工程物資減少2萬元，經(jīng)調(diào)查屬保管員過失造成，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，保管員應(yīng)賠償0.5萬元，剩余A工程物資轉(zhuǎn)用于在建的廠房。（8）2021年6月30日，生產(chǎn)線和廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為12年，凈殘值變更為0；廠房預(yù)計還會使用20年，凈殘值變更為39.06萬元，折舊方法均不變。要求：【問題1】計算2020年12月31日生產(chǎn)線和廠房改造前的賬面價值，并編制轉(zhuǎn)入在建工程的會計分錄?！締栴}2】編制2021年生產(chǎn)線和廠房改造期間相關(guān)會計分錄【問題3】編制2021年生產(chǎn)線和廠房改造完工相關(guān)會計分錄【問題4】計算2021年生產(chǎn)線和廠房改造完工后應(yīng)計提的折舊。（金額單位用萬元表示）正確答案：【答案1】生產(chǎn)線原賬面價值=490-（490-10）*（9＋12*4）/（20*12）=376（萬元）廠房原賬面價值=740-（740-20）*（9＋12*4）/（20*12）=569（萬元）借：在建工程-生產(chǎn)線376-廠房569累計折舊285（114＋171）貸：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)線490-廠房740【答案2】①借：工程物資-A200-B100應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）39貸：銀行存款339②借：在建工程--生產(chǎn)線180--廠房100貸：工程物資-A180-B100③借：在建工程--生產(chǎn)線115--廠房50貸：應(yīng)付職工薪酬165④借：在建工程--生產(chǎn)線35--廠房30.06貸：生產(chǎn)成本65.06⑤借：營業(yè)外支出120貸：在建工程--生產(chǎn)線100--廠房20⑥工程物資盤虧、報廢及毀損的凈損失（注意完工后）借：營業(yè)外支出1.76其他應(yīng)收款0.5貸：工程物資-A2應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）0.26（2*13%）⑦剩余A工程物資轉(zhuǎn)用于在建的廠房借：在建工程--廠房18貸：工程物資-A18（200-180-2）【答案3】借：固定資產(chǎn)--生產(chǎn)線606（376＋180＋115＋35-100）--廠房747.06（569＋100＋50＋30.06-20＋18）貸：在建工程--生產(chǎn)線606--廠房747.06【答案4】生產(chǎn)線的折舊額=606/12*6/12=25.25（萬元）廠房的折舊額=（747.06-39.06）/20/12*6=17.7（萬元）參考解析：暫無解析[問答題]9.甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%。2019年1月，甲公司自行建造某項生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由A、B、C、D四個設(shè)備組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和工程物資成本4000萬元，增值稅為520萬元，人工成本1000萬元，資本化的借款費用100萬元，安裝費用500萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費300萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費100萬元，員工培訓(xùn)費10萬元。2020年3月，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該生產(chǎn)線整體預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各設(shè)備在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3000萬元、2000萬元、4000萬元、1000萬元，各設(shè)備的預(yù)計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。假定不考慮其他因素。要求：【問題1】計算甲公司建造該生產(chǎn)線的成本?！締栴}2】計算甲公司該生產(chǎn)線2020年度各項設(shè)備的入賬成本【問題3】說明甲公司該生產(chǎn)線折舊年限的確定方法【問題4】計算甲公司各項設(shè)備2020年度應(yīng)計提的折舊額。（答案中的金額單位用萬元表示）正確答案：【答案1】生產(chǎn)線的成本=4000＋1000＋100＋500＋300＋100=6000（萬元）【答案2】A設(shè)備入賬成本=6000*3000/（3000＋2000＋4000＋1000）=1800（萬元）B設(shè)備入賬成本=6000*2000/（3000＋2000＋4000＋1000）=1200（萬元）C設(shè)備入賬成本=6000*4000/（3000＋2000＋4000＋1000）=2400（萬元）D設(shè)備入賬成本=6000*1000/（3000＋2000＋4000＋1000）=600（萬元）【答案3】按照A、B、C、D各設(shè)備的預(yù)計使用年限分別作為其折舊年限?！敬鸢?】A設(shè)備2020年應(yīng)計提的折舊額=1800/10*9/12=135（萬元）B設(shè)備2020年應(yīng)計提的折舊額=1200/15*9/12=60（萬元）C設(shè)備2020年應(yīng)計提的折舊額=2400/20*9/12=90（萬元）D設(shè)備2020年應(yīng)計提的折舊額=600/12*9/12=37.5（萬元）參考解析：【解析1】建造生產(chǎn)線外購工程物資的增值稅可以抵扣，不計入生產(chǎn)線入賬價值，員工培訓(xùn)費10萬元不屬于為達(dá)到使用狀態(tài)發(fā)生的支出，也不計入生產(chǎn)線成本；【解析2】各設(shè)備按照公允價值比例分別分?jǐn)?000萬元的金額，以此確認(rèn)入賬價值【解析3】因為各設(shè)備的使用年限均能可靠取得，所以分別以各自年限確認(rèn)折舊年限；【解析4】固定資產(chǎn)在3月份達(dá)到可使用狀態(tài)，從下月開始計提折舊，當(dāng)年折舊月份為9個月[問答題]10.甲公司為增值稅一般納稅人，其不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%，機(jī)器設(shè)備適用的增值稅稅率為13%。2020年甲公司新增固定資產(chǎn)的情況如下：（1）1月1日，甲公司外購一棟正在建造中的廠房，初始支付購買款項100萬元，增值稅進(jìn)項稅額為9萬元；購入后繼續(xù)建造，建造過程中領(lǐng)用了一批專門為該廠房購入的工程物資，該批工程物資不含稅的價款為160萬元，購入時進(jìn)項稅額為20.8萬元；至年末該廠房建造完工，并支付了工程款項尾款40萬元。該工程建造過程中占用了一筆借款，該借款于2020年1月1日專門為該廠房建造借入，本金為400萬元，年利率7%，期限為3年，按年支付利息。（2）7月1日，外購一臺生產(chǎn)設(shè)備，購買價款為400萬元（不含稅），支付相關(guān)稅費10萬元，發(fā)生專業(yè)人員服務(wù)費6萬元。該設(shè)備購入后需要進(jìn)行安裝，安裝過程中發(fā)生安裝工人工資24萬元；安裝過程中領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本為40萬元，公允價值為60萬元。至年末設(shè)備安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮其他因素?！締栴}1】根據(jù)資料（1），計算專門借款的本年利息，判斷借款利息費用是否需要進(jìn)行資本化，并簡單說明理由?！締栴}2】根據(jù)資料（1）（2），分別計算廠房及設(shè)備的入賬價值，并分別編制與購買、建造和安裝相應(yīng)固定資產(chǎn)相關(guān)的會計分錄正確答案：【答案1】專門借款本年利息＝400*7%＝28（萬元）借款利息費用需要進(jìn)行資本化；理由：該廠房的建造時間為1年，屬于符合資本化條件的資產(chǎn)，因此借款利息費用需要進(jìn)行資本化的處理?！敬鸢?】①廠房的入賬價值＝100＋160＋40＋28＝328（萬元），相關(guān)分錄：支付工程款項：借：在建工程100應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）9貸：銀行存款109領(lǐng)用工程物資：借：在建工程160貸：工程物資160期末結(jié)算并支付工程尾款：借：在建工程40貸：銀行存款40期末計提利息：借：在建工程28貸：應(yīng)付利息28完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)--廠房328貸：在建工程328②設(shè)備的入賬價值＝400＋10＋6＋24＋40＝480（萬元）借：在建工程416應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）52貸：銀行存款468發(fā)生安裝工人工資：借：在建工程24貸：應(yīng)付職工薪酬24領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：借：在建工程40貸：庫存商品40完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)--設(shè)備480貸：在建工程480參考解析：暫無解析[問答題]11.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，該企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅額可以抵扣，適用的增值稅稅率為13%。甲公司2018年至2021年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2018年11月1日，甲公司以自營方式建造一條生產(chǎn)線。購入工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2200萬元，增值稅額為286萬元；發(fā)生保險費78萬元，款項均以銀行存款支付；工程物資已經(jīng)入庫。2018年11月15日，甲公司開始以自營方式建造該生產(chǎn)線。工程領(lǐng)用工程物資2278萬元，安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人薪酬70.4萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。工程建造過程中，由于非正常原因造成部分工程毀損，該部分工程實際成本為50萬元（不考慮增值稅問題），未計提在建工程減值準(zhǔn)備；應(yīng)從保險公司收取賠償款10萬元，該賠償款尚未收到。工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本為20萬元，未對該批原材料計提存貨跌價準(zhǔn)備。工程試運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫存商品，該庫存商品的估計售價（不含增值稅）為40萬元。2018年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為26.4萬元，采用直線法計提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。甲公司預(yù)計該生產(chǎn)線可收回金額為1615.12萬元。計提減值準(zhǔn)備后，該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值變更為25.12萬元，仍然采用直線法計提折舊。（3）2020年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價款253.88萬元，被替換部分的賬面價值為10萬元。2020年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用直線法計提折舊。2020年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。（4）2021年4月20日，甲公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，將該固定資產(chǎn)出售給丁公司，不含稅價款為1500萬元，增值稅稅率為13%。要求：【問題1】根據(jù)資料（1），編制2018年購入工程物資、建造生產(chǎn)線、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。【問題2】根據(jù)資料（1）、（2），計算2019年度該生產(chǎn)線計提的折舊額，計算2019年度該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄?！締栴}3】根據(jù)資料（2）、（3）.計算2020年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額，編制2020年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄，計算2020年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本，計算2020年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額【問題4】2021年4月30日，甲公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)，開出增值稅發(fā)票并收到價款，不考慮其他相關(guān)稅費