小微企業(yè)稅收優(yōu)惠培訓(xùn)PPT(7.18.)

小微企業(yè)及相關(guān)稅收優(yōu)惠

洪山地稅內(nèi)容先介紹小微企業(yè)在營業(yè)稅、企業(yè)所得稅方面的新政策，再介紹下崗再就業(yè)及軍轉(zhuǎn)干部優(yōu)惠政策，最后介紹辦理流程

小微政策稅收優(yōu)惠減免稅辦理注意事項一、小微企業(yè)稅收政策一、營業(yè)稅一、小微企業(yè)稅收政策營業(yè)稅起征點按期納稅的由原月營業(yè)額5000元提高到20000元；按次納稅的由原每次（日）營業(yè)額100元調(diào)整到500元。對未達(dá)到上述起征點的個體工商戶，暫不征收個人所得稅。一、小微企業(yè)稅收政策財稅[2013]52號文2013年8月1日起，對小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人暫免征收增值稅和營業(yè)稅一、小微企業(yè)稅收政策1、“月銷售額不超過2萬元”、“月營業(yè)額不超過2萬元”，是指月銷售額或營業(yè)額在2萬元以下（含2萬元）。月銷售額或營業(yè)額超過2萬元的，應(yīng)全額計算繳納增值稅或營業(yè)稅。一、小微企業(yè)稅收政策2、以1個季度為納稅期限的營業(yè)稅納稅人中，季度營業(yè)額不超過6萬元（含6萬元）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照規(guī)定，暫免征收營業(yè)稅。一、小微企業(yè)稅收政策日常申報中，綜合納稅申報表，當(dāng)營業(yè)稅計稅金額小于2萬時，可以自動計算營業(yè)稅的“減免稅（費(fèi)）額”一項。并且，同一個所屬期，小微企業(yè)營業(yè)稅只能申報一次。一、小微企業(yè)稅收政策一、小微企業(yè)稅收政策二、企業(yè)所得稅一、小微企業(yè)稅收政策1、小型微利企業(yè)的條件:(應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額三方面要求）工業(yè)企業(yè):年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元其他企業(yè):年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元一、小微企業(yè)稅收政策上述”從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算

”資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算一、小微企業(yè)稅收政策2、稅率:小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅一、小微企業(yè)稅收政策對年應(yīng)納稅所得額低于30萬元（含30萬元）的，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2014年1月1日至2016年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。一、小微企業(yè)稅收政策查賬征收企業(yè)所得稅：一、小微企業(yè)稅收政策一、小微企業(yè)稅收政策核定征收企業(yè)所得稅：一、小微企業(yè)稅收政策

一、小微企業(yè)稅收政策3、小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策是否需要審批符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，但在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

一、小微企業(yè)稅收政策《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號，以下簡稱《公告》）小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，不再執(zhí)行企業(yè)申請、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的管理方法，統(tǒng)一改為備案方式。即符合條件的小型微利企業(yè)，在年度中間可以自行享受優(yōu)惠政策。年度終了進(jìn)行匯算清繳，同時，將符合小型微利企業(yè)條件的從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況說明，報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案即可。

一、小微企業(yè)稅收政策４、核定征稅的小型微利企業(yè)是否可以享受優(yōu)惠政策小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅方式，凡符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件的，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括企業(yè)所得稅減按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，并按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。

一、小微企業(yè)稅收政策５、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠（1）查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度采取按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。一、小微企業(yè)稅收政策（2）定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。

一、小微企業(yè)稅收政策（3）本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

一、小微企業(yè)稅收政策６、小型微利企業(yè)匯算清繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策問題

一是符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時未享受稅收優(yōu)惠的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)企業(yè)的年度申報情況，結(jié)合實際，幫助小型微利企業(yè)在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。二是對于預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度終了后超過規(guī)定限額的小型微利企業(yè)，匯算清繳時統(tǒng)一計算，并按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

二、優(yōu)惠政策一、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬優(yōu)惠政策１、對為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的小型微型企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)人數(shù)60%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，3年內(nèi)免征營業(yè)稅；

二、優(yōu)惠政策項目名稱：對符合條件的為安置自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部新辦企業(yè)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記可免征營業(yè)稅①減免稅的書面申請報告；②稅收減免備案登記申請審核表；③營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件；④企業(yè)財務(wù)報表及收入明細(xì)表；⑤企業(yè)蓋章的從業(yè)人員名冊；⑥師以上部隊頒發(fā)的軍官轉(zhuǎn)業(yè)證件；⑦工資支付憑證及工資表；⑧稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

二、優(yōu)惠政策２、對為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的小型微型企業(yè)，隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅；

二、優(yōu)惠政策項目名稱：對符合條件的為安置隨軍家屬新辦企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記可免征營業(yè)稅①減免稅的書面申請報告；②稅收減免備案登記申請審核表；③營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件；④企業(yè)財務(wù)報表及收入明細(xì)表；⑤軍(含)以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的為安置隨軍家屬開辦企業(yè)的證明

二、優(yōu)惠政策⑥師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其為隨軍家屬身份的證明；⑦職工名冊(企業(yè)蓋章)；⑧企業(yè)工資支付憑證(工資表)；⑨稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。二、優(yōu)惠政策３、對從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅；

二、優(yōu)惠政策項目名稱：自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個體經(jīng)營的自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記可免征營業(yè)稅和個人所得稅①減免稅的書面申請報告；②稅收減免備案登記申請審核表；③營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件；④個體雙定資料；⑤從業(yè)人員名冊及工資支付憑證（工資表）；⑥師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件復(fù)印件（原件備查）；⑦軍轉(zhuǎn)安置部門出具的“自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部證明”；⑧申請人身份證復(fù)印件(原件備查)。二、優(yōu)惠政策二、退役士兵優(yōu)惠政策1、2014年1月1日至2016年12月31日止，對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅；二、優(yōu)惠政策①減免稅的書面申請報告；②稅收減免備案登記申請審核表；③營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件；④個體雙定資料；⑤從業(yè)人員名冊及工資支付憑證（工資表）；⑥退役士兵居民身份證復(fù)印件；⑦《中國人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》；⑧《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》；⑨申請人身份證復(fù)印件(原件備查)。二、優(yōu)惠政策2、2014年1月1日至2016年12月31日止，對小型微型商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)的退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元。二、優(yōu)惠政策①減免營業(yè)稅的書面申請報告；②稅收減免備案登記申請審核表；③營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證；④企業(yè)財務(wù)報表；⑤與安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認(rèn)定的相關(guān)證明材料；

二、優(yōu)惠政策⑥《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》；⑦《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》；⑧職工名冊及企業(yè)工資支付憑證（工資表）；⑨《中國人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》復(fù)印件；⑩稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

二、優(yōu)惠政策三、下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策1、對持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅。二、優(yōu)惠政策①減免稅的書面申請報告；②稅收減免備案登記申請審核表；③營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件；④《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）登記原件，留復(fù)印件；⑤個體雙定資料；⑥申請人身份證復(fù)印件(原件備查)。二、優(yōu)惠政策2、2014年1月1日至2016年12月31日止，對小型微型商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)一年以上且持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年5200元。(以前是4800）

二、優(yōu)惠政策①減免稅的書面申請報告；②稅收減免備案登記申請審核表；③營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件；④企業(yè)財務(wù)報表；⑤提供從業(yè)人員《就業(yè)失業(yè)登記證》驗原件，交復(fù)印件；⑥市勞動部門核發(fā)的《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》及其附表；

二、優(yōu)惠政策⑦與安置的人員簽訂1年以上（含1年）期限的勞動合同或協(xié)議書復(fù)印件（安置10人以上報送合同編號造冊表）；⑧為安置的每位人員按月向勞動社保部門繳納基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險的原始憑證及相關(guān)材料；⑨從業(yè)人員名冊；⑩支付工資時財務(wù)處理憑證及支付職工工資表。

二、優(yōu)惠政策3、企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)，實行限額減免營業(yè)稅（按省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元）。

二、優(yōu)惠政策①減免稅的書面申請報告；②稅收減免備案登記申請審核表；③營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件；④企業(yè)財務(wù)報表；⑤經(jīng)民政部門發(fā)放的《社會福利企業(yè)證書》及年審證明材料復(fù)印件；⑥《中華人民共和國殘疾人證》（包括盲、聾、啞、肢體殘疾）或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復(fù)印件；二、優(yōu)惠政策⑦企業(yè)職工名冊及殘疾職工名冊；殘疾職工工種安排表、企業(yè)每月發(fā)放職工工資表及通過金融機(jī)構(gòu)支付殘疾職工不低于企業(yè)所在地區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資憑證；⑧企業(yè)與殘疾人簽訂的1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件；⑨為安置的每位殘疾人按月足額向勞動社保部門繳納基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險的原始憑證及相關(guān)材料；⑩殘疾人變動情況說明；?房屋產(chǎn)權(quán)證復(fù)印件（減免房產(chǎn)稅提供）；?土地使用權(quán)證復(fù)印件（減免土地使用稅提供）；二、優(yōu)惠政策4、小型微型企業(yè)安置殘疾人所支付的工資，除據(jù)實扣除外，還可按照支付安置的殘疾人員工資的100%加計扣除。二、優(yōu)惠政策①減免稅的書面申請報告；②稅收減免備案登記申請審核表；③營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件；④企業(yè)財務(wù)報表及收入明細(xì)表；⑤《中華人民共和國殘疾人證》（包括盲、聾、啞、肢體殘疾）或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》原件及復(fù)印件（原件查驗后退還）；⑥企業(yè)職工名冊及殘疾職工名冊；殘疾職工工種安排表、企業(yè)每月發(fā)放職工工資表；二、優(yōu)惠政策⑦通過金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資憑證、記錄；⑧企業(yè)依法與安置的每位殘疾人簽訂的1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件（10人以上可列表）；⑨企業(yè)通過銀行等金融機(jī)構(gòu)為殘疾職工繳納社會保險費(fèi)的憑證、記錄；⑩殘疾人變動情況說明。

三、大學(xué)生創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠政策

一、就業(yè)篇１、2014年1月1日至2016年12月31日止，對小型微型商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實