公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)分析

公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)分析摘要：強有力的內(nèi)部控制和科學合理的公司治理結(jié)構(gòu)是維護公司企業(yè)健康發(fā)展，正常高效運行的基礎。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是由企業(yè)董事會、管理層根據(jù)企業(yè)的特點，國家的規(guī)章政策制定的，全體員工共同實施和遵循的，旨在合理保證實現(xiàn)一定目標的一系列控制活動。而公司治理是現(xiàn)代企業(yè)公司管理的核心，是最重要的制度架構(gòu)，組織整個公司的政策運營，對公司各方的權(quán)力、責任、利益進行制度的安排，以保證公司的正常運行和高效經(jīng)營。關鍵詞：內(nèi)部控制；治理結(jié)構(gòu)；內(nèi)容；區(qū)別；關系

公司內(nèi)部控制與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是相互制約和相輔相成的關系，共同實現(xiàn)公司的內(nèi)部管理，保證公司正常順利健康的運行。內(nèi)部控制是董事會和其他管理階層為了實現(xiàn)管理目標而建立并制定的一系列規(guī)章制度、方針政策和程序，內(nèi)部控制制度是否合理、是否科學、是否有效直接決定了現(xiàn)代公司經(jīng)營管理目標能否實現(xiàn)。而公司治理結(jié)構(gòu)是公司制度的核心和關鍵，治理結(jié)構(gòu)是否科學有效也直接決定了公司的經(jīng)營管理效率。

一、公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)容

公司內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是由企業(yè)董事會、管理層根據(jù)企業(yè)的特點和國家的規(guī)章政策制定的，全體員工共同實施和遵循的，旨在合理保證實現(xiàn)一定目標的一系列控制活動。根據(jù)1992年美國COSO出版的指導內(nèi)部控制實踐的綱領性文件《內(nèi)部控制——整體框架》，內(nèi)部控制就是指為了實現(xiàn)財務報告的可靠性、保證經(jīng)營活動的效率、切實保證遵循相關法律法規(guī)、由董事會、各管理階層和各員工共同實施的公司內(nèi)部控制過程。內(nèi)部控制的內(nèi)容涉及很廣，主要是指以既定的管理制度為原則，以對財務或者其他工作的有效監(jiān)管為形式、以防范風險為目的，通過建立全方位的控制體系而加強對公司生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的規(guī)范管理過程。主要包括公司內(nèi)部環(huán)境、公司進行的一系列控制活動、對控制過程中的風險評估、內(nèi)部信息與數(shù)據(jù)的交流與溝通管理、內(nèi)部監(jiān)管等主要內(nèi)容。

公司治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)公司管理的核心，是最重要的制度架構(gòu)，組織整個公司的政策運營，對公司各方的權(quán)力、責任、利益進行制度的安排，以保證公司的正常運行和高效經(jīng)營。公司治理主要就是要統(tǒng)籌安排好股東、董事會、經(jīng)理人員、公司員工、以及顧客客戶、債權(quán)人以及政府和社區(qū)之間的利益與責任關系，建立健全決策機制、激勵機制和監(jiān)督機制，并保證這三大機制的運行，從而實現(xiàn)對管理階層在實施內(nèi)部控制過程中的風險與過程加以監(jiān)督的目標。公司治理的內(nèi)容包括公司內(nèi)部治理和外部治理兩各方面，內(nèi)部治理主要是指對公司內(nèi)部權(quán)責的劃分和確定，即對股東、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理等之間的權(quán)責組織規(guī)劃。外部治理則是對公司所處的外部環(huán)境進行治理，即治理顧客、經(jīng)銷商、政府、社區(qū)相關媒體等外部環(huán)境。

二、公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)的比較分析

（一）公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)的區(qū)別

首先，二者的內(nèi)容要素不盡相同，內(nèi)部控制主要包括公司內(nèi)部環(huán)境、公司進行的一系列控制活動、對控制過程中的風險評估、內(nèi)部信息與數(shù)據(jù)的交流與溝通管理、內(nèi)部監(jiān)管等主要內(nèi)容；而公司治理結(jié)構(gòu)公司包括公司內(nèi)部治理和外部治理兩個方面，內(nèi)部治理主要是指對公司內(nèi)部權(quán)責的劃分和確定，外部治理則是對公司所處的外部環(huán)境進行治理。

其次，二者的實現(xiàn)方法途徑的側(cè)重點不同。內(nèi)部控制制度建設相對于公司治理結(jié)構(gòu)來說，更加強調(diào)對國家和企業(yè)的特點環(huán)境和文化相適應。并且內(nèi)部控制建設的起點和落腳點都放在控制過程中的風險識別和管理方面，此外，內(nèi)部控制更加關注在創(chuàng)新中進行風險的有效控制與管理。加強公司內(nèi)部控制，必須加強財務管理和審計部門的作用，并且加快信息技術與財務審計管理的融合，同時要建立健全激勵機制，促進全體員工內(nèi)部控制的主動性與積極性。而公司治理結(jié)構(gòu)則不同，強化公司治理結(jié)構(gòu)的方法與途徑，主要是加強內(nèi)外部的組織構(gòu)架的構(gòu)架，建立健全決策機制、激勵機制和監(jiān)督機制，加強對外部環(huán)境的檢測與管理，加強對外部環(huán)境信息的收集與分析，從而為公司的發(fā)展營造良好的內(nèi)外部環(huán)境。

（二）公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)的關系

首先，公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)都以實現(xiàn)公司的正常健康運行，高效經(jīng)營，實現(xiàn)最大化的公司價值為目標。內(nèi)部控制通過加強對財務管理、審計管理等工作來保證公司的高效運作，公司治理結(jié)構(gòu)則加強統(tǒng)籌股東、董事會以及員工的關系，達到監(jiān)督領導層，調(diào)動基層員工的目的，從而保證了公司的健康發(fā)展。二者的核心目標都是為了實現(xiàn)公司最大的經(jīng)濟效益和社會效益，實現(xiàn)公司利益的最大化。

其次，公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)二者都必須遵循一定的公司管理原則，那就是相互制約相互牽制的原則。內(nèi)部控制對公司的整個經(jīng)營生產(chǎn)過程加以控制，而公司治理也是加強對董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間關系的協(xié)調(diào)，使其相互監(jiān)督，相互制衡和牽制，二者都要實現(xiàn)對人、財、物的分離達到“三分天下，相互制約”的目的，以防止過分集權(quán)而造成的公司管理的絕對化。

再次，公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)之間是相互促進，相輔相成的關系。公司治理包括了內(nèi)部治理和外部治理，而內(nèi)部控制主要是對公司進行內(nèi)部管理的一系列具體活動，因此，內(nèi)部控制一定程度上是內(nèi)部治理在生產(chǎn)經(jīng)營方面的具體化和延伸。同時公司治理結(jié)構(gòu)為內(nèi)部控制提供了良好的制度環(huán)境。二者在提高公司的經(jīng)營效率，保證公司順利運行上是相輔相成，并且相互促進的。

三、結(jié)論：

終上所述，本文主要對公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)容進行了闡述，同時也從二者的區(qū)別和關系兩個方面對這