【武漢S建設(shè)工程有限公司應(yīng)收賬款管理改進(jìn)研究5700字（論文）】

武漢S建設(shè)工程有限公司應(yīng)收賬款管理改進(jìn)研究目錄TOC\o"1-2"\h\u2444一、應(yīng)收賬款的內(nèi)涵 13227二、武漢S建設(shè)工程有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問題 2226621、信用監(jiān)控不到位 2131682、應(yīng)收賬款質(zhì)量較差 3278713、清欠效果不佳 339654、未有效運(yùn)用應(yīng)收賬款融資 329331三、武漢S建設(shè)工程有限公司應(yīng)收賬款管理對策研究 43661、完善信用政策 486332、加強(qiáng)信息化管理 4150243、完善賬款催收機(jī)制及考核體系 584354、創(chuàng)新管理方法 516035結(jié)束語 617988參考文獻(xiàn) 8[摘要]伴隨著國內(nèi)外市場的開放共通和新常態(tài)下信用市場的形成，市場競爭態(tài)勢趨于白熱化，國內(nèi)外企業(yè)都面臨著如何加大銷售、同時(shí)降低應(yīng)收賬款的兩難境地。給予市場客戶一定的信用額度，是擴(kuò)大市場占有率，提高產(chǎn)品競爭力、降低庫存壓力的必要策略。然而企業(yè)信用銷售所實(shí)現(xiàn)的銷售收入，創(chuàng)造的僅僅是賬面數(shù)字，并不能給公司帶來實(shí)際的經(jīng)營利潤，而且如果這部分收入對應(yīng)的應(yīng)收賬款長期未流入企業(yè)還會對企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金流造成巨大影響，導(dǎo)致企業(yè)無法正常的擴(kuò)大生產(chǎn)、無法按時(shí)償還債務(wù)，最終陷入經(jīng)營危機(jī)。因而提升應(yīng)收賬款管理水平，構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)收賬款管理體系，將是保障企業(yè)正常生產(chǎn)運(yùn)營的重要管理環(huán)節(jié)，也是保障企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的必經(jīng)之路。本文致力于解決武漢S建設(shè)工程有限公司應(yīng)收賬款管理中遇到的問題，完善薄弱環(huán)節(jié)，改善應(yīng)收賬款管理，緩解公司資金壓力，并期望為同樣受應(yīng)收賬款困擾的其他類似企業(yè)提供一定的借鑒。[關(guān)鍵詞]武漢S建設(shè)工程有限公司應(yīng)收賬款工商管理融資一、應(yīng)收賬款的內(nèi)涵隨著當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，國內(nèi)外制造企業(yè)的規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，為市場提供的產(chǎn)品類型以及供應(yīng)數(shù)量呈現(xiàn)井噴式增長。迫于國內(nèi)外企業(yè)生存的競爭壓力，為了搶占市場，提升占有率，國內(nèi)外制造企業(yè)紛紛采取多樣化的營銷手段，在確保產(chǎn)品質(zhì)量持續(xù)提升的同時(shí)，不斷控制生產(chǎn)成本，并且投入更大力度的市場營銷費(fèi)用，提供全生命周期的服務(wù)等。除此之外，在結(jié)算方式上采取先貨后款的信用銷售模式，該模式能為客戶帶來賒銷的體驗(yàn)，成為企業(yè)銷售引流的趨勢。因此客戶在進(jìn)行產(chǎn)品采購時(shí)，將信用政策作為采購的重要評判標(biāo)準(zhǔn)，也進(jìn)一步迫使賣方加大信用銷售的政策力度。應(yīng)收賬款是賣方企業(yè)為實(shí)現(xiàn)銷售，為買方提供一系列賒銷政策和信用額度，或因結(jié)算時(shí)間差而產(chǎn)生的應(yīng)收貨款、稅費(fèi)等一系列相關(guān)的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款的形成、調(diào)整、增加和減少等均應(yīng)進(jìn)行會計(jì)處理。產(chǎn)生原因主要包括以下四個(gè)方面：第一，商業(yè)競爭。在當(dāng)前時(shí)代背景之下，市場競爭愈演愈烈，企業(yè)為了打開銷售局面，通常會采取多樣化的銷售方式，賒銷成為一種重要的銷售模式，允許客戶收到貨物后可以隔一段時(shí)間再付款，從而產(chǎn)生應(yīng)收賬款。第二，貨物運(yùn)輸所產(chǎn)生的時(shí)間差。除了賒銷外，大多數(shù)企業(yè)選擇貨到付款方式銷售，由于貨物從賣方企業(yè)運(yùn)輸?shù)劫I方客戶需要一定的時(shí)間，導(dǎo)致發(fā)貨時(shí)間與收貨時(shí)間存在間隔，貨到付款方式在時(shí)間上的拖延也會形成應(yīng)收賬款。第三，社會信用體系不健全。首先是買賣雙方的信用概念淡薄，有些企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中經(jīng)常會違約，不嚴(yán)格遵守合同約定，甚至有些企業(yè)故意拖欠貨款。第四，企業(yè)內(nèi)部管理不善。Tsehelnyk(2014)認(rèn)為應(yīng)收賬款管理不善會引起企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的惡化。經(jīng)營者重業(yè)績而忽視應(yīng)收賬款的管理。面對激烈的市場競爭，企業(yè)為了拉攏客戶，在簽訂賒銷合同前往往未嚴(yán)格審核客戶的信用資質(zhì)。企業(yè)在賒銷業(yè)務(wù)開始形成應(yīng)收賬款直到貨款回收的一系列環(huán)節(jié)中必須承擔(dān)各種各樣的開支，主要包含機(jī)會成本、管理成本以及壞賬損失。機(jī)會成本是指因?yàn)橘u方一系列的賒銷政策，在實(shí)現(xiàn)銷售的同時(shí)產(chǎn)生大量的資金占用，從而損失了被占用資金可能帶來的其他收益。管理成本是管理過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括催收費(fèi)用、信用調(diào)查、訴訟費(fèi)用、管理人員工資等。壞賬成本是指客戶喪失還債能力或拒不償還導(dǎo)致無法收回款項(xiàng)而發(fā)生的損失。二、武漢S建設(shè)工程有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問題1、信用監(jiān)控不到位武漢S建設(shè)工程有限公司未設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門，客戶賒銷審批由集團(tuán)下屬銷售公司負(fù)責(zé)?？蛻糍Y料收集、資信調(diào)查、賒銷額度確定等完全由下屬公司業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)，集團(tuán)銷售公司風(fēng)險(xiǎn)管理部僅對下屬單位提交的客戶信用資料進(jìn)行審核，并未真正發(fā)揮信用管理的職能。而業(yè)務(wù)單位為了擴(kuò)大銷售，完成集團(tuán)下達(dá)的收入、利潤等指標(biāo)，往往未對客戶信用資料進(jìn)行嚴(yán)格的審核，根據(jù)圖2-1關(guān)于公司在簽訂賒銷合同前對客戶開展信用調(diào)查情況的問卷結(jié)果顯示，82%的人反應(yīng)公司未對客戶進(jìn)行信用調(diào)查或者僅由業(yè)務(wù)人員簡單收集相關(guān)資料，由此可見，武漢S建設(shè)工程有限公司對客戶的信用監(jiān)控不到位，從而使公司的應(yīng)收賬款不斷增加，并加大了壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。圖2-1對客戶信用調(diào)查情況統(tǒng)計(jì)武漢S建設(shè)工程有限公司下屬W化工子公司主要生產(chǎn)丁二醇等化工產(chǎn)品，Y石化公司是W公司丁二醇產(chǎn)品的重點(diǎn)客戶，雙方于2019年10月簽訂銷售合同，約定每月發(fā)貨2000噸，單價(jià)約1萬元/噸。由于丁二醇行業(yè)整體供應(yīng)嚴(yán)重過剩，終端廠家先貨后款情況較為普遍，且受困于2020年疫情影響，終端需求萎靡，造成丁二醇下游行業(yè)開工率低，市場行情較差，因此W化工子公司向武漢S建設(shè)工程有限公司銷售公司申請對Y客戶增加授信額度2600萬元/月，執(zhí)行期間為2020年全年。自2020年3月起，W子公司向Y客戶發(fā)出丁二醇產(chǎn)品3370噸，其中3月份2000噸已開票，賬面形成應(yīng)收賬款2000萬元，4月份發(fā)貨1370噸尚未開票，賬面并未體現(xiàn)該部分貨款。由于Y客戶受市場行情及疫情影響導(dǎo)致資金緊張，造成3370萬元貨款逾期三個(gè)月仍未收回。通過該具體案例可見，武漢S建設(shè)工程有限公司對客戶授信并未嚴(yán)格按照公司制度規(guī)定履行信用調(diào)查，且業(yè)務(wù)單位為了擴(kuò)大銷售，授予客戶較高的信用額度。同時(shí)在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中不再關(guān)注客戶信用狀況的變化，最終導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款逾期。2、應(yīng)收賬款質(zhì)量較差首先，應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例在上升，表明企業(yè)營運(yùn)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率變低，增加了資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。其次，應(yīng)收賬款增長速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過銷售收入的增長速度，即使在銷售收入出現(xiàn)下滑的2019年-2020年，應(yīng)收賬款總量仍在增加，表明武漢S建設(shè)工程有限公司應(yīng)收賬款回款效果較差，資金周轉(zhuǎn)受到限制。與此同時(shí)，周轉(zhuǎn)天數(shù)遠(yuǎn)高于同行業(yè)水平，表明武漢S建設(shè)工程有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)慢，變現(xiàn)能力差。截至2020年末，應(yīng)收賬款余額156.97億元，大量流動資金被占用，在當(dāng)前公司債務(wù)壓力巨大的形勢下，這部分資金如果不能在規(guī)定的賬期內(nèi)收回來，將會加大公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致公司出現(xiàn)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。從總體上來說，武漢S建設(shè)工程有限公司的應(yīng)收賬款質(zhì)量較差，需要加強(qiáng)管理。3、清欠效果不佳武漢S建設(shè)工程有限公司13%的客戶占據(jù)了80%的應(yīng)收賬款，而60%的客戶僅占據(jù)3%的應(yīng)收賬款，客戶分散且對大客戶的依賴程度較高，加劇了應(yīng)收賬款清欠的難度及風(fēng)險(xiǎn)；武漢S建設(shè)工程有限公司截至2020年底應(yīng)收賬款余額156.97億元，其中1年以上應(yīng)收賬款71.08億元，占比45.28%，應(yīng)收賬款總量大，且長期欠款占比高，對該部分長期應(yīng)收賬款收回難度更大，極易形成壞賬；而武漢S建設(shè)工程有限公司主要通過打電話、發(fā)函、起訴等方式進(jìn)行催收，且在客戶剛逾期時(shí)為維護(hù)客戶關(guān)系并未采取有效措施，導(dǎo)致錯(cuò)過了最佳的催收時(shí)間。待客戶逾期時(shí)間較長時(shí)，通過電話、發(fā)函等方式已達(dá)不到效果，甚至起訴也無法收回貨款。從以上分析可以看出，武漢S建設(shè)工程有限公司應(yīng)收賬款清欠難度大，清欠效果不佳，回款速度慢。武漢S建設(shè)工程有限公司下屬G貿(mào)易公司2017年7月與Z客戶簽訂設(shè)備銷售合同，金額7400萬元，約定設(shè)備安裝完畢后由Z客戶將款項(xiàng)支付給G公司，由于Z客戶下游客戶回款嚴(yán)重滯后，導(dǎo)致Z客戶未能如約結(jié)算貨款。G公司于2019年對Z客戶提起訴訟，2020年7月雙方簽定《執(zhí)行和解協(xié)議》，協(xié)議主要約定Z客戶于2020年10月25日之前，一次性給予G公司4800萬元，后因Z客戶暫無資金支付，和解協(xié)議無法履行。案件雖然勝訴，但客戶已喪失還款能力，7400萬元貨款已基本形成損失。4、未有效運(yùn)用應(yīng)收賬款融資武漢S建設(shè)工程有限公司的應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)中占據(jù)較高的比例，資產(chǎn)流動性較差，且應(yīng)收賬款規(guī)模逐年增加，隨之而來的是各項(xiàng)管理成本和催收費(fèi)用的增加，導(dǎo)致公司資金壓力驟增。同時(shí)，武漢S建設(shè)工程有限公司的融資手段太過于局限，主要采用傳統(tǒng)的信貸融資，未進(jìn)行應(yīng)收賬款融資嘗試。根據(jù)表2-2對武漢S建設(shè)工程有限公司目前應(yīng)收賬款融資情況的問卷調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn)，87.5%的人反應(yīng)公司沒有進(jìn)行過應(yīng)收賬款融資，而武漢S建設(shè)工程有限公司擁有大量優(yōu)質(zhì)的應(yīng)收賬款，其中86億元應(yīng)收賬款的賬齡均在一年以內(nèi)。鑒于武漢S建設(shè)工程有限公司當(dāng)下對資金的極度稀缺且應(yīng)收賬款的管理代價(jià)較大，公司可以采取應(yīng)收賬款融資的方式，有助于化解資金風(fēng)險(xiǎn)，更大程度釋放財(cái)務(wù)壓力。表2-2公司應(yīng)收賬款融資情況調(diào)查統(tǒng)計(jì)選項(xiàng)小計(jì)比例通過應(yīng)收賬款質(zhì)押進(jìn)行融資45.56%通過應(yīng)收賬款保理進(jìn)行融資34.17%通過應(yīng)收賬款證券化進(jìn)行融資00.00%上述融資方式相結(jié)合22.78%未進(jìn)行應(yīng)收賬款融資6387.50%本題有效填寫人次72三、武漢S建設(shè)工程有限公司應(yīng)收賬款管理對策研究1、完善信用政策信用風(fēng)險(xiǎn)重在預(yù)防，風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，就失去了管理的意義。因此，武漢S建設(shè)工程有限公司必須針對目前信用管理職能缺失的現(xiàn)狀，改進(jìn)客戶信用管理，完善信用管理部門職能、完善信用政策并及時(shí)更新客戶資料，從而提高應(yīng)收賬款管理的效率和水平。武漢S建設(shè)工程有限公司由風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)所屬單位客戶資信管理工作，說明公司設(shè)置有信用管理的機(jī)構(gòu)，需要完善的是機(jī)構(gòu)的職能，應(yīng)包括：制定客戶資信管理辦法，明確客戶等級標(biāo)準(zhǔn)，收集、整理客戶資信資料；對客戶信用狀況進(jìn)行調(diào)查與評估，信用額度的確定與審批，在合同執(zhí)行過程中關(guān)注客戶的履約情況；客戶檔案管理與更新等。信用政策包括客戶的信用等級、付款方式、信用額度、信用期限等信息。其中信用額度的確定至關(guān)重要，直接關(guān)系到應(yīng)收賬款的規(guī)模及風(fēng)險(xiǎn)，如果給予客戶過高或過低的信用額度，都將對公司產(chǎn)生不利影響，如果信用額度過高，一旦客戶逾期，將會增加應(yīng)收賬款的催收費(fèi)用以及壞賬風(fēng)險(xiǎn)。而如果授信額度過低，則會打擊客戶的購買積極性，影響公司產(chǎn)品的銷售。好的信用政策可以實(shí)現(xiàn)兩個(gè)目標(biāo)：一是合理地增加銷售收入，并有效降低庫存；二是科學(xué)地避免不良債權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)并使應(yīng)收賬款的管理成本最小化。武漢S建設(shè)工程有限公司應(yīng)在合同中明確約定客戶的付款方式及信用期限，并重點(diǎn)加強(qiáng)對客戶信用額度的管理。2、加強(qiáng)信息化管理武漢S建設(shè)工程有限公司應(yīng)根據(jù)自身的管理需求，利用互聯(lián)網(wǎng)及大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代技術(shù)對應(yīng)收賬款進(jìn)行信息化管理和控制，以財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)為基礎(chǔ)，構(gòu)建大數(shù)據(jù)中心，通過銷售ERP系統(tǒng)和財(cái)務(wù)NC系統(tǒng)的有效對接，將客戶維護(hù)、銷售訂單、發(fā)貨、開票、賬款回收、賬齡分析等各個(gè)環(huán)節(jié)整合到一個(gè)大的數(shù)據(jù)庫中。在信息化系統(tǒng)中，公司可以根據(jù)需要對客戶進(jìn)行分類管理，完成自動開票、定期分析、催款等功能。確保系統(tǒng)會自動于每筆信用銷售業(yè)務(wù)發(fā)生后，分析應(yīng)收賬款的發(fā)生、余額的變動以及賬齡的精確劃分，并根據(jù)分析結(jié)果及時(shí)反饋異常情況，提醒系統(tǒng)使用人員對重點(diǎn)客戶、長期往來的客戶或高風(fēng)險(xiǎn)性的客戶進(jìn)行特別關(guān)注。相關(guān)部門對重點(diǎn)客戶或重點(diǎn)款項(xiàng)進(jìn)行追蹤調(diào)查，實(shí)時(shí)了解客戶的信用狀況及合同履約情況，動態(tài)分析相關(guān)指標(biāo)變動情況，盡可能避免應(yīng)收賬款逾期或?qū)⒂馄跁r(shí)間控制在可接受范圍，最大程度地降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。通過對應(yīng)收賬款的全方位管理，從而實(shí)現(xiàn)信息共享，能夠及時(shí)準(zhǔn)確地反映應(yīng)收賬款的發(fā)生、收回、逾期天數(shù)，做到趨勢預(yù)警及智能分析，并確保系統(tǒng)建設(shè)穩(wěn)定性、信息傳輸?shù)募皶r(shí)性，從而保證銷售與收款環(huán)節(jié)更加流暢，提高應(yīng)收賬款的管理效率，降低賬款逾期率。3、完善賬款催收機(jī)制及考核體系武漢S建設(shè)工程有限公司應(yīng)根據(jù)具體情況制定合理的收賬政策，對催收責(zé)任主體及收賬程序進(jìn)行明確。首先應(yīng)明確各部門的管理職責(zé)，其中業(yè)務(wù)部門承擔(dān)催收的主要責(zé)任，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)賬務(wù)處理、定期分析與對賬，信用管理部主要負(fù)責(zé)信用政策的制定與落實(shí)，重點(diǎn)監(jiān)控客戶信用狀況。應(yīng)收賬款一旦發(fā)生逾期，就存在發(fā)生損失的可能性，武漢S建設(shè)工程有限公司應(yīng)對客戶進(jìn)行分類管理，選取金額大、風(fēng)險(xiǎn)高、有代表性的應(yīng)收賬款進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注、持續(xù)跟蹤；對一般客戶應(yīng)進(jìn)行統(tǒng)一管理。具體如下：第一，對優(yōu)質(zhì)客戶，通過動用各種社會關(guān)系催要，也可以曉之以理，動之以情，爭取支持。第二，對于有償還能力但不愿意還款的客戶，收集證據(jù)后，發(fā)起法律訴訟。第三，對于現(xiàn)金流不足但有優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的客戶，考慮以物抵賬。第四，性質(zhì)類似且單筆金額不大或自身難以收回的，可以打包委托外部機(jī)構(gòu)清收。4、創(chuàng)新管理方法考慮到目前武漢S建設(shè)工程有限公司資金周轉(zhuǎn)困難，面臨資金鏈斷裂等重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司在采用完善信用政策、規(guī)范合同管理、完善應(yīng)收賬款催收程序及績效考核等傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理方法的同時(shí)，更應(yīng)創(chuàng)新方式方法，如利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資，提升應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力；利用債務(wù)重組方式有效化解長期應(yīng)收賬款。通過創(chuàng)新管理方法，可以降低應(yīng)收賬款難以收回造成的損失，加快應(yīng)收賬款變現(xiàn)的進(jìn)度，以解決公司迫切的資金需求。銀行貸款、發(fā)行股票、發(fā)行債券等渠道相比，應(yīng)收賬款融資風(fēng)險(xiǎn)較低，更具可操作性，能夠有效降低貸款門檻，提高資金的流動性，同時(shí)不會占用公司在銀行等金融機(jī)構(gòu)的