銀行業(yè)監(jiān)督管理法釋義

銀行業(yè)監(jiān)督管理法釋義-第五章法律責(zé)任第四十二條銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)從事監(jiān)督管理工作的人員有下列情形之一，依法給予行政處分;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：（一） 違反規(guī)定審查批準(zhǔn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的設(shè)立、變更、終止，以及業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)品種的；（二） 違反規(guī)定對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查的；（三） 未依照本法第二十八條規(guī)定報(bào)告突發(fā)事件的；（四） 違反規(guī)定查詢賬戶或者申請(qǐng)凍結(jié)資金的；（五） 違反規(guī)定對(duì)銀行業(yè)全融機(jī)構(gòu)采取措施或者處罰的；（六） 濫用職權(quán)、玩忽職守的其他行為。銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)從事監(jiān)督管理工作的人員貪污受賄、泄露國(guó)家秘密或者所知悉的商業(yè)秘密，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。［釋義］本條是對(duì)銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)從事監(jiān)督管理工作的人員違法行為法律責(zé)任的規(guī)定。本法第三章和第四章規(guī)定了銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理職責(zé)和監(jiān)督管理措施，以及行使職責(zé)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守的規(guī)定。如第十六條規(guī)定：“國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的條件和程序，審查批準(zhǔn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的設(shè)立、變更、終止以及業(yè)務(wù)范圍?！钡诙臈l規(guī)定：“銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查。國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定現(xiàn)場(chǎng)檢查程序，規(guī)范現(xiàn)場(chǎng)檢查行為?！钡诙藯l規(guī)定：“國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立銀行業(yè)突發(fā)事件的發(fā)現(xiàn)、報(bào)告崗位責(zé)任制度。銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)可能引發(fā)系統(tǒng)性銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、嚴(yán)重影響社會(huì)穩(wěn)定的突發(fā)事件的，應(yīng)當(dāng)立即向國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告；國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人認(rèn)為需要向國(guó)務(wù)院報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)立即向國(guó)務(wù)院報(bào)告，并告知中國(guó)人民銀行、國(guó)務(wù)院財(cái)政部門等有關(guān)部門?！钡谒氖粭l規(guī)定：“經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或者其省一級(jí)派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)查詢涉嫌金融違法的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)及其工作人員以及關(guān)聯(lián)行為人的賬戶；對(duì)涉嫌轉(zhuǎn)移或者隱匿違法資金的，經(jīng)銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以申請(qǐng)司法機(jī)關(guān)予以凍結(jié)?！北菊逻€規(guī)定了銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)違法行為進(jìn)行處罰的方式和標(biāo)準(zhǔn)。銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)從事監(jiān)督管理工作的人員應(yīng)當(dāng)依法行使這些監(jiān)督管理職權(quán)。如果違反了法律的規(guī)定，就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，受到行政處分。如果違法情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成了犯罪，就要依法追究其刑事責(zé)任。本法第十條規(guī)定，銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)工作人員，應(yīng)當(dāng)忠于職守，依法辦事，公正廉潔，不得利用職務(wù)便利牟取不正當(dāng)?shù)睦?，不得在金融機(jī)構(gòu)等企業(yè)中兼任職務(wù)。第十一條規(guī)定，銀行業(yè)監(jiān)督管理工作人員，應(yīng)當(dāng)依法保守國(guó)家秘密，并有責(zé)任為其監(jiān)督管理的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)及當(dāng)事人保守秘密。本條第二款針對(duì)本法對(duì)銀行業(yè)監(jiān)督管理工作人員的這些要求，規(guī)定了相應(yīng)的違法責(zé)任。銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)從事監(jiān)督管理工作的人員貪污受賄、泄露國(guó)家秘密或者所知悉的商業(yè)秘密，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。第四十三條擅自設(shè)立銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)或者非法從事銀行業(yè)金融的業(yè)務(wù)活動(dòng)的，由國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)予以取締;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)沒收違法所得，違法所得五十萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款;沒有違法所得或者違法所得不足五十萬元的，處五十萬元以上二百萬元以下罰款。［釋義］本條是對(duì)擅自設(shè)立銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)或者非法從事銀行業(yè)金融業(yè)務(wù)活動(dòng)的法律責(zé)任的規(guī)定。本法第十六條規(guī)定，國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的條件和程序，審查批準(zhǔn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的設(shè)立、變更、終止以及業(yè)務(wù)范圍。第十九條規(guī)定，未經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，任何單位或者個(gè)人不得設(shè)立銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)或者從事銀行業(yè)金融業(yè)務(wù)活動(dòng)。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活產(chǎn)生重大的影響，世界各國(guó)對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的設(shè)立一般都采取審批制，我國(guó)也不例外，這一點(diǎn)從以上的規(guī)定中可以清楚地看出來。不經(jīng)過國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的審查批準(zhǔn)，任何單位和個(gè)人都不能設(shè)立銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，不能從事吸收存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算等銀行業(yè)金融業(yè)務(wù)活動(dòng)。這對(duì)維護(hù)金融穩(wěn)定，保護(hù)社會(huì)公眾利益，保證社會(huì)安定都有重大的意義。擅自設(shè)立銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)或者非法從事銀行業(yè)金融業(yè)務(wù)活動(dòng)的，除由國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)予以取締外，行為人還要承擔(dān)嚴(yán)重的法律責(zé)任。刑法第一百七十四條規(guī)定，未經(jīng)國(guó)家有關(guān)主管部門批準(zhǔn)，擅自設(shè)立商業(yè)銀行的，“處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金;情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金?！眴挝环缸锏?，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照上述的規(guī)定處罰。如果行為人的違法情節(jié)較輕，尚不構(gòu)成犯罪，依照本條規(guī)定，由國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)沒收違法所得，違法所得五十萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款;沒有違法所得或者違法所得不足五十萬元的，處五十萬元以上二百萬元以下罰款。第四十四條銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)有下列情形之一，由國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違法所得，違法所得五十萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款;沒有違法所得或者違法所得不足五十萬元的，處五十萬元以上二百萬元以下罰款;情形特別嚴(yán)重或者逾期不改正的，可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營(yíng)許可證;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：（一） 未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的；（二） 未經(jīng)批準(zhǔn)變更、終止的；（三） 違反規(guī)定從事未經(jīng)批準(zhǔn)或者未備案的業(yè)務(wù)活動(dòng)的；（四） 違反規(guī)定提高或者降低存款利率、貸款利率的。［釋義］本條是對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)、變更、終止、從事未經(jīng)批準(zhǔn)或者未備案的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及違反規(guī)定提高或者降低存、貸款利率行為法律責(zé)任的規(guī)定。一、應(yīng)予處罰的行為本條規(guī)定應(yīng)予處罰的行為包括：（一） 未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。依照本法第十六條的規(guī)定；申請(qǐng)?jiān)O(shè)立銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)都必須經(jīng)過國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的審批。這里的“銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)”即包括具備法人資格的機(jī)構(gòu)，也包括不具備法人資格的分支機(jī)構(gòu)。依照本法第十九條的規(guī)定，未經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)，任何單位或者個(gè)人不得設(shè)立銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，包括分支機(jī)構(gòu)。我國(guó)商業(yè)銀行法第十九條規(guī)定，商業(yè)銀行根據(jù)業(yè)務(wù)需要可以在中華人民共和國(guó)境內(nèi)外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立分支機(jī)構(gòu)必須經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)。因此，如果未經(jīng)批準(zhǔn)擅自設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)依照本條的規(guī)定對(duì)其給予行政處罰。（二） 未經(jīng)批準(zhǔn)變更、終止。依照本法第十六條的規(guī)定，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的變更、終止必須經(jīng)過國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的審批。我國(guó)商業(yè)銀行法第二十四條規(guī)定，商業(yè)銀行有下列變更事項(xiàng)之一的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)：一是變更名稱;二是變更注冊(cè)資本；三是變更總行或者分行所在地；四是調(diào)整業(yè)務(wù)范圍;五中變更資本總額或者股份總額百分之五以上的股東;六是修改章程;七是國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他變更事項(xiàng)。另外，更換董事、高級(jí)管理人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審查其任職條件。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)如果未經(jīng)批準(zhǔn)就進(jìn)行變更，國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)依照本條的規(guī)定對(duì)其給予行政處罰。我國(guó)民法通則第四十五條規(guī)定了企業(yè)法人終止的四種原因：一是依法被撤銷;二是解散;三是破產(chǎn)；四是其他原因。我國(guó)商業(yè)銀行法第七十二條規(guī)定：“商業(yè)銀行因解散、被撤銷和被宣告破產(chǎn)而終止?！狈质鋈缦拢恒y行業(yè)金融機(jī)構(gòu)因依法被撤銷而終止。本法第三十九條規(guī)定：“銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)有違法經(jīng)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)管理不善等情形，不予撤銷將嚴(yán)重危害金融秩序、損害公眾利益的，國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)依法予以撤銷?！币虼?，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)因依法被撤銷而終止的過程當(dāng)中，已經(jīng)經(jīng)過了國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)程序。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)因解散而終止。我國(guó)公司法第一百九十條規(guī)定了公司解散的三種原因：一是公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)時(shí);二是股東會(huì)決議解散;三是因公司合并或者分立的需要而解散。我國(guó)商業(yè)銀行法第六十九條規(guī)定了商業(yè)銀行解散的兩種原因：一是因合并、分立的需要而解散;二是公司章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)時(shí)而解散。盡管商業(yè)銀行法規(guī)定的解散事由比公司法規(guī)定解散事由少，但除了商業(yè)銀行以外的其他銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)很可能會(huì)適用我國(guó)公司法的規(guī)定。因此，本條著重強(qiáng)調(diào)的是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)無論基于哪一種原因而解散導(dǎo)致的終止時(shí)，必須經(jīng)過國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的審查批準(zhǔn)。否則，國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)依照本條的規(guī)定對(duì)其給予行政處罰。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)因破產(chǎn)而終止。依照我國(guó)商業(yè)銀行法第七十一條的規(guī)定，商業(yè)銀行不能支付到期債務(wù)，經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)同意的前提下，債權(quán)人或者債務(wù)人可以向人民法院申請(qǐng)宣告破產(chǎn)。人民法院宣告其破產(chǎn)的，該商業(yè)銀行終止。按照此規(guī)定，商業(yè)銀行因破產(chǎn)而終止必須經(jīng)過國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)，否則無法提起人民法院的破產(chǎn)還債程序。其他銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的破產(chǎn)程序的提起也應(yīng)該大抵如此。因此，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在未經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的前提下，認(rèn)為自己資不抵債，擅自向法院申請(qǐng)自己破產(chǎn)，其行為破壞了金融穩(wěn)定，國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)依照本條的規(guī)定對(duì)其給予行政處罰。（三） 違反規(guī)定從事未經(jīng)批準(zhǔn)或者未備案的業(yè)務(wù)活動(dòng)。本法第十八條規(guī)定：“銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)品種，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)或者備案。需要審查批準(zhǔn)或者備案的業(yè)務(wù)品種，由國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)作出規(guī)定并公布?！蔽覈?guó)商業(yè)銀行法第三條規(guī)定了商業(yè)銀行可以經(jīng)營(yíng)的十四項(xiàng)業(yè)務(wù)，但經(jīng)營(yíng)范圍由章程規(guī)定后，必須報(bào)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后方可經(jīng)營(yíng)。因此，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)從事未經(jīng)批準(zhǔn)或者未備案的業(yè)務(wù)活動(dòng)，國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)依照本條的規(guī)定對(duì)其給予行政處罰。有一點(diǎn)需要明確，那就是我國(guó)商業(yè)銀行法第三條第三款規(guī)定：“商業(yè)銀行經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，可以經(jīng)營(yíng)結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)?！币虼耍虡I(yè)銀行未經(jīng)批準(zhǔn)辦理結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的，由中國(guó)人民銀行依照商業(yè)銀行法第七十六條的規(guī)定給予處罰。（四）違反規(guī)定提高或者降低存款利率、貸款利率。中國(guó)人民銀行法第二十三條規(guī)定，由中國(guó)人民銀行確定中央銀行的基準(zhǔn)利率。目前，我國(guó)商業(yè)銀行的掛牌利率實(shí)際上也是由中國(guó)人民銀行制定的。因此，有存款、貸款業(yè)務(wù)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)以提高利率吸收存款或者以降低利率發(fā)放貸款的行為都是不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為，對(duì)這種行為，國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)依照本條的規(guī)定對(duì)其給予行政處罰。二、處罰種類對(duì)上述違法行為的處罰種類及相互關(guān)系有以下方面的內(nèi)容：（一） 責(zé)令限期改正。所謂責(zé)令限期改正，是指要求違法行為人立即停止違法行為，并在一定期限內(nèi)將其違法行為恢復(fù)到合法狀態(tài)。例如未經(jīng)批準(zhǔn)變更名稱，在受到國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正后，應(yīng)改回原來的名稱，并作出公告。（二） 沒收違法所得。有違法所得的，都要沒收。例如未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)而獲得的違法所得要予以收繳，并上繳國(guó)庫。（三） 罰款。罰款與責(zé)令改正、沒收違法所得是并用的關(guān)系。違法所得五十萬元以上的，沒收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款;違法所得不足五十萬元的，沒收違法所得，并處五十萬元以上二百萬元以下罰款;沒有違法所得的，處五十萬元以上二百萬元以下罰款。（四） 責(zé)令停業(yè)整頓。整頓分為不停業(yè)的整頓和停業(yè)整頓。不停業(yè)的整頓不屬于行政處罰的種類之一，而是一種行政管理措施。例如我國(guó)保險(xiǎn)法第一百一^一條至第一百一^三規(guī)定，保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行整頓后，在整頓過程中，保險(xiǎn)公司的原有業(yè)務(wù)繼續(xù)進(jìn)行。而責(zé)令停業(yè)整頓則是行政處罰的種類之一，我國(guó)行政處罰法規(guī)定的行政處罰種類中叫“責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)”，盡管名稱不盡一致，但實(shí)質(zhì)內(nèi)容是一致的。本條規(guī)定的責(zé)令停業(yè)整頓是在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的違法情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不改正的前提下采取的。所謂情節(jié)特別嚴(yán)重所考慮的因素，一是主觀惡意大，二是造成的后果嚴(yán)重。例如一個(gè)商業(yè)商業(yè)銀行未經(jīng)批準(zhǔn)就開展代理買賣外匯的業(yè)務(wù)，由于對(duì)國(guó)際外匯交易市場(chǎng)缺少認(rèn)識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，給客戶造成極大損失。在這種情況下，不但可以對(duì)其罰款，而且可以責(zé)令其停業(yè)整頓。（五） 吊銷經(jīng)營(yíng)許可證。吊銷經(jīng)營(yíng)許可證就是剝奪權(quán)利能力，是在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)嚴(yán)重違法的情況下，被監(jiān)管者依法撤銷，從而使其終止的行政處罰措施。我國(guó)商業(yè)銀行法第七十條規(guī)定，商業(yè)銀行因吊經(jīng)營(yíng)許可證而被撤銷的，國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)就要依法組織清算組對(duì)其進(jìn)行清算。因此吊銷經(jīng)營(yíng)許可證是行政處罰中最為嚴(yán)厲的處罰措施之一。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)違法行為的情節(jié)如果不是特別嚴(yán)重，或者拒不執(zhí)行責(zé)令其改正的決定，都不會(huì)受到這樣的處罰。第四十五條銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)有下列情形之一，由國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，并處二十萬元以上五十萬元以下罰款;情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不改正的，可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營(yíng)許可證;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：（一） 未經(jīng)任職資格審查任命董事、高級(jí)管理人員的；（二） 拒絕或者阻礙非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管或者現(xiàn)場(chǎng)檢查的；（三） 提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的報(bào)表、報(bào)告等文件、資料的；（四） 未按照規(guī)定進(jìn)行信息披露的；（五） 嚴(yán)重違反審慎經(jīng)營(yíng)規(guī)則的；（六） 拒絕執(zhí)行本法第三十七條規(guī)定的措施的。［釋義］本條是對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)未經(jīng)任職資格審查任命董事和高級(jí)管理人員、拒絕或者阻礙非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管或者現(xiàn)場(chǎng)檢查、提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者未按照規(guī)定進(jìn)行信息披露、嚴(yán)重違反審慎經(jīng)營(yíng)規(guī)則，以及拒絕執(zhí)行本法第三十七條規(guī)定的措施的法律責(zé)任的規(guī)定。一、應(yīng)予處罰的行為本條規(guī)定應(yīng)予處罰的行為包括：（一） 未經(jīng)任職資格審查就任命董事和高級(jí)管理人員。依照本法第二十條規(guī)定，國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的董事、高級(jí)管理人員實(shí)行任職資格管理。具體辦法由國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)制定。依照我國(guó)商業(yè)銀行法的規(guī)定，設(shè)立商業(yè)銀行的條件之一是應(yīng)有具備任職專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的董事、高級(jí)管理人員。在申請(qǐng)?jiān)O(shè)立時(shí)，應(yīng)向國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提交擬任職的董事、高級(jí)管理人員的資格證明。商業(yè)銀行在設(shè)立后，如果更換董事、高級(jí)管理人員，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審查其任職條件。而且明確規(guī)定下列人員不得擔(dān)任商業(yè)銀行的高級(jí)管理人員：一是因犯有貪污、賄賂、侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)產(chǎn)罪或者破壞社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序罪，被判處刑罰，或者因犯罪被剝奪政治權(quán)利的;二是擔(dān)任因經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn)清算的公司、企業(yè)的董事或者廠長(zhǎng)、經(jīng)理，并對(duì)該公司、企業(yè)的破產(chǎn)負(fù)有個(gè)人責(zé)任的;三是擔(dān)任因違法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的公司、企業(yè)的法定代表人，并負(fù)有個(gè)人責(zé)任的;四是個(gè)人所負(fù)數(shù)額較大的債務(wù)到期未清償?shù)摹?000年，中國(guó)人民銀行發(fā)布了《金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職資格管理辦法》，對(duì)金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員的任職資格作了具體規(guī)定，包括國(guó)籍要求、政治要求、道德要求、從業(yè)年限要求等。如果未經(jīng)任職資格審查就任命董事、高級(jí)管理人員，國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)依照本條的規(guī)定對(duì)其進(jìn)行行政處罰。（二） 拒絕或者阻礙非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管或者現(xiàn)場(chǎng)檢查。本法第三十三條、第三十四條、第三十五條規(guī)定了國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管和現(xiàn)場(chǎng)檢查。如果銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)拒絕向國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送規(guī)定的報(bào)表，或者阻礙國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)其辦公、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行檢查，并且拒絕回答提問，國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)依照本條的規(guī)定對(duì)其進(jìn)行行政處罰。（三）提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的報(bào)表、報(bào)告等文件、資料。本項(xiàng)規(guī)定是指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)為了逃避監(jiān)管，欺騙國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，而向國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的報(bào)表、報(bào)告等文件、資料。其行為的危害是逃避監(jiān)管后可能引發(fā)自身的信用危機(jī)，從而引發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，給存款人和其他客戶的利益造成損害。因此，國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)依照本條的規(guī)定對(duì)其進(jìn)行行政處罰。需要說明的是，如果銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)向股東和社會(huì)公眾披露虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，則按照本條第四項(xiàng)或者我國(guó)公司法的規(guī)定進(jìn)行處罰。（四） 未按照規(guī)定進(jìn)行信息披露。本項(xiàng)首先指未按照規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行信息披露。我國(guó)商業(yè)銀行法第五十六條規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)于每一會(huì)計(jì)年度終了三個(gè)月內(nèi)，按照國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的規(guī)定，公布其上一年度的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和審計(jì)報(bào)告。國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可能對(duì)不同的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)規(guī)定不同的信息披露時(shí)限。如果銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不按照國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的時(shí)限進(jìn)行信息披露，國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)依照本條的規(guī)定對(duì)其進(jìn)行行政處罰。其次，指未按照規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行信息披露。商業(yè)銀行法只規(guī)定了應(yīng)披露經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和審計(jì)報(bào)告。所謂審計(jì)報(bào)告是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)后而出具的報(bào)告。截止到目前，我國(guó)已有五家商業(yè)銀行上市。上市的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照我國(guó)證券法第六十條、第六十一條和第六十二條規(guī)定的內(nèi)容，定期或者不定期向社會(huì)公開披露公司信息。對(duì)未上市的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)會(huì)對(duì)不同的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)規(guī)定不同的信息披露內(nèi)容的要求。如果銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不按照國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行信息披露，國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)依照本條的規(guī)定對(duì)其進(jìn)行行政處罰。第三，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)向股東和社會(huì)公眾披露虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，如果是上市的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，由國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依照我國(guó)公司法第二百一十二條的規(guī)定進(jìn)行處罰；如果是本上市的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，則由國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依照本條的規(guī)定進(jìn)行處罰。（五） 嚴(yán)重違反審慎經(jīng)營(yíng)規(guī)則的。本法第二十一條規(guī)定，審慎經(jīng)營(yíng)規(guī)則包括風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、資本充足率、資產(chǎn)質(zhì)量、損失準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)集中、關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)流動(dòng)性等內(nèi)容。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審慎經(jīng)營(yíng)規(guī)則。對(duì)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)違反審慎經(jīng)營(yíng)規(guī)則的，依照本法第三十七條規(guī)定，國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)責(zé)令其限期改正，或者采取一定措施限期整改，但是情節(jié)嚴(yán)重的，還可以對(duì)其進(jìn)行處罰。因此，對(duì)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)嚴(yán)重違反審慎經(jīng)營(yíng)規(guī)則的，國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)依照本條的規(guī)定對(duì)其進(jìn)行行政處罰。（六） 拒絕執(zhí)行本法第三十七條規(guī)定的措施的。依照本法第三十七條規(guī)定，對(duì)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)違反審慎經(jīng)營(yíng)規(guī)則的，國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)責(zé)令其限期改正;逾期不改正，其行為危及該銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的穩(wěn)健運(yùn)行、損害存款人和其他客戶利益的，國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以采取法律規(guī)定的措施，督促其進(jìn)行整改。如果銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)拒絕執(zhí)行本法第三十七條規(guī)定的措施的，國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)依照本條的規(guī)定對(duì)其進(jìn)行行政處罰。二、處罰種類對(duì)上述違法行為的處罰種類及相互關(guān)系有以下方面的內(nèi)容：（一）責(zé)令限期改正。所謂責(zé)令限期改正，是指要求違法行為人立即停止違法行為，并在一定期限內(nèi)將其違法行為恢復(fù)到合法狀態(tài)。例如銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)未經(jīng)任職資格審查就任命董事、高級(jí)管理人員，在受到國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令限期改正的決定后，應(yīng)立即撤銷自己的任命，將擬任職的董事、高級(jí)管理人員的人選連同資格證明報(bào)送國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行資格審查。（二） 罰款。罰款與責(zé)令限期改正是并用的關(guān)系，即國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正后，可以并處罰款。罰款的幅度為二十萬元以上五十萬元以下。罰款的幅度與所違法的情形、情節(jié)，以及對(duì)錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)和改正的時(shí)間都緊密聯(lián)系的，例如阻礙現(xiàn)場(chǎng)檢查，在經(jīng)過批評(píng)教育和責(zé)令改正后，很快就能夠使現(xiàn)場(chǎng)檢查順利進(jìn)行，這樣就可以從輕發(fā)落。如果態(tài)度惡劣，經(jīng)多次批評(píng)教育后，才接受現(xiàn)場(chǎng)檢查，就應(yīng)該從重處罰。（三） 責(zé)令停業(yè)整頓。整頓分為不停業(yè)的整頓和停業(yè)整頓。不停業(yè)的整頓不屬于行政處罰的種類之一，是一種行政管理措施，而責(zé)令停業(yè)整頓則是行政處罰的種類之一，我國(guó)行政處罰法規(guī)定的行政處罰種類中叫“責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)”，盡管名稱不盡一致，但實(shí)質(zhì)內(nèi)容是一致的。本條規(guī)定的責(zé)令停業(yè)整頓是在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的違法情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不改正的前提下采取的。所謂情節(jié)特別嚴(yán)重所考慮的因素，一是主觀惡意大，二是造成的后果嚴(yán)重。例如一個(gè)商業(yè)銀行明知“對(duì)同一借款人的貸款余額與商業(yè)銀行資本余額的比例不得超過百分之十”的規(guī)定，而對(duì)同一借款人的貸款余額與自身資本余額的比例達(dá)到了百分之三十，這是嚴(yán)重違反審慎經(jīng)營(yíng)規(guī)則的行為，造成風(fēng)險(xiǎn)高度集中，在這種情況下，不僅可以對(duì)其罰款，而且可以責(zé)令其停業(yè)整頓。（四） 吊銷經(jīng)營(yíng)許可證。吊銷經(jīng)營(yíng)許可證也是在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)嚴(yán)重違法的情況下，被監(jiān)管者依法撤銷，從而使其終止的行政處罰措施。由于剝奪它的權(quán)利能力與行為能力，因此吊銷經(jīng)營(yíng)許可證是行政處罰中最為嚴(yán)厲的處罰措施之一。例如提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的報(bào)表、報(bào)告等文件、資料，其深層次原因是很可能已經(jīng)發(fā)生了信用危機(jī)。如果不發(fā)生信用危機(jī)，就不會(huì)做假賬而欺騙監(jiān)管者和欺騙社會(huì)。最近，美國(guó)安然公司等大公司做假賬的事件已經(jīng)震驚了世界，其背后就是巨大的債務(wù)纏身。這種行為嚴(yán)重危害金融秩序，損害公共利益，因此，國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)對(duì)其予以撤銷。第四十六條銀行業(yè)全融機(jī)構(gòu)未按照規(guī)定提供有關(guān)報(bào)表、報(bào)告等文件、資料的，由國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，逾期不改正的，處十萬元以上三十萬元以下罰款。［釋義］本是對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)未按照規(guī)定提供有關(guān)報(bào)表、報(bào)告等文件、資料的行為進(jìn)行處罰的規(guī)定。國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管的主要手段之一就是要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)提供相關(guān)的報(bào)表。本法第三十三條規(guī)定：“國(guó)務(wù)院或行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)履行職責(zé)的需要，有權(quán)要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)按照規(guī)定報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)管理資料以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告?！便y行業(yè)金融機(jī)構(gòu)未按照規(guī)定提供有以下兩種情況：（一）未按照規(guī)定的時(shí)間報(bào)送2001年11月27日，財(cái)政部發(fā)布了《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。其第一百三十七條規(guī)定：“金融企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指月度和季度終了提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指在每個(gè)會(huì)計(jì)年度的前6個(gè)月結(jié)束后對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指年度終了對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。本制度將半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?！?000年6月21日，國(guó)務(wù)院通過的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》第三十條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?！薄督鹑谄髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百四十二條第一款規(guī)定：“月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于月度終了后6天內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）對(duì)外提供;季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供;半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)（相當(dāng)于2個(gè)連續(xù)的月度）對(duì)外提供;年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供?！蹦壳?，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾提供的月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)和年報(bào)的期限都是按照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百四十二條第一款的規(guī)定執(zhí)行。如果銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)未按照規(guī)定的時(shí)間提供，國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)依照本條的規(guī)定對(duì)其給予行政處罰。國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)履行職責(zé)的需要，在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)提供定期財(cái)務(wù)報(bào)告之外，根據(jù)本法第三十三條的規(guī)定，還有權(quán)不定期的要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)提供有關(guān)報(bào)表、報(bào)告等文件、資料。如果銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)未按照確定的時(shí)限提供，國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)依照本條的規(guī)定對(duì)其給予行政處罰。（二） 未按照規(guī)定的內(nèi)容報(bào)送依照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百三十八條規(guī)定，金融企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成（不要求編制和提供財(cái)務(wù)情況說明書的金融企業(yè)除外）。季度、月度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表（國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定的除外）。第一百三十九條規(guī)定“會(huì)計(jì)報(bào)表”應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有：1.資產(chǎn)負(fù)債表;2.利潤(rùn)表;3.現(xiàn)金流量表;4.利潤(rùn)分配表;5.所有者權(quán)益變動(dòng)表;6.分部報(bào)表;7.信托資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)報(bào)表;8.其他有關(guān)附表。關(guān)于“會(huì)計(jì)報(bào)表附注”，第一百四十條規(guī)定了應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容，如半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)披露所有重大的事項(xiàng)，如轉(zhuǎn)讓子公司等。關(guān)于“財(cái)務(wù)情況說明書”，依照其第一百四十一條規(guī)定，是對(duì)下列情況做出說明：1.金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基本情況;2.利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況;3.資金增減和周轉(zhuǎn)情況;4.對(duì)金融企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。關(guān)于審計(jì)報(bào)告?！镀髽I(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》第三十七條規(guī)定：“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供?！币勒毡痉ǖ谌龡l規(guī)定，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)須向國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告。統(tǒng)計(jì)報(bào)表是國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)為統(tǒng)計(jì)調(diào)查的需要而制發(fā)的報(bào)表，要求被調(diào)查部位按照統(tǒng)計(jì)調(diào)查的項(xiàng)目填寫。統(tǒng)計(jì)報(bào)表具有不定期性，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照每一次統(tǒng)計(jì)調(diào)查的要求，按時(shí)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送。如果銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)未按照規(guī)定的內(nèi)容提供，國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)依照本條的規(guī)定對(duì)其給予行政處罰。（三） 未按照規(guī)定的格式報(bào)送《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百四十四條規(guī)定：“金融企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：金融企業(yè)名稱、金融企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由金融企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章;設(shè)置總會(huì)計(jì)師的金融企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章?！比绻y行業(yè)金融機(jī)構(gòu)提供的報(bào)表不符合上述格式要求，國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以責(zé)令其改正;逾期不改正的，可以處以十萬元以上三十萬元以下的罰款。（四）未進(jìn)行并表報(bào)送依照本法第二十五條規(guī)定，國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)行并表監(jiān)督管理。并表監(jiān)管的主要手段之一就是要求編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表?！督鹑谄髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百四十三條規(guī)定；“金融企業(yè)對(duì)其他單位投資如占該單位資本總額50%以上（不含50%），或雖然占該單位注冊(cè)資本總額不足50%但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制原則和方法，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中有關(guān)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的規(guī)定執(zhí)行。金融企業(yè)在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將合營(yíng)金融企業(yè)合并在內(nèi)，并按照比例合并方法對(duì)合營(yíng)金融企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債。收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等予以合并?！比绻y行業(yè)金融機(jī)構(gòu)有自己的子公司。分支機(jī)構(gòu)或者其他附屬機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)編制合并的會(huì)計(jì)報(bào)表而不予編制，國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以責(zé)令其改正;逾期不改正的，可以處以十萬元以上三十萬元以下的罰款。第四十七條銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)違反法律、行政法規(guī)以及國(guó)家有關(guān)銀行業(yè)監(jiān)督管理規(guī)定的，銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)除依照本法第四十三條至第四十六條規(guī)定處罰外，還可以區(qū)別不同情況，采取下列措施：（一） 責(zé)令銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)對(duì)直接負(fù)責(zé)的董事、高級(jí)管理人員和其地直接責(zé)任人員給予紀(jì)律處分；（二） 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的行為尚不構(gòu)成犯罪的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的董事、高級(jí)管理人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，處五萬元以上五十萬元以下罰款；（三） 取消直接負(fù)責(zé)的董事、高級(jí)管理人員一定期限直至終身的任職資格，禁止直接負(fù)責(zé)的董事、高級(jí)管理人員和其他直接責(zé)任人員一定期限直至終身從事銀行業(yè)工作。［釋義］本條是關(guān)于對(duì)違法銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的董事、高級(jí)管理人員和其他直接責(zé)任人員采取措施的規(guī)定。董事會(huì)是公司決策經(jīng)營(yíng)機(jī)關(guān)。董事會(huì)由若干董事組成。公司法規(guī)定，有限責(zé)任公司的董事會(huì)成員為三至十三人，國(guó)有獨(dú)資公司董事會(huì)成員為三至九人，股份有限公司的董事會(huì)成員為五至十九人。股東人數(shù)較少和規(guī)模較小的有限責(zé)任公司，可以設(shè)一名執(zhí)行董事，不設(shè)立董事會(huì)。執(zhí)行董事可以兼任公司經(jīng)理。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的高級(jí)管理人員指對(duì)經(jīng)營(yíng)管理具有決策權(quán)或?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)控制起重要作用的人員，包括：行長(zhǎng)、副行長(zhǎng)，總經(jīng)理、副總經(jīng)理（主任、副主任），信用社理事長(zhǎng)、副理事長(zhǎng)，境內(nèi)代表機(jī)構(gòu)、辦事處主任、副主任、首席代表，境外中資銀行類機(jī)構(gòu)總代表、首席代表等。其他直接責(zé)任人員，指除董事、高級(jí)管理人員外，以自己的行為造成銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)違法的責(zé)任人員。一、對(duì)直接負(fù)責(zé)的董事、高級(jí)管理人員和其他直接責(zé)任人員采取措施的理由根據(jù)本條規(guī)定，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的行為違反法律、行政法規(guī)以及國(guó)家有關(guān)銀行業(yè)監(jiān)督管理規(guī)定的，除了對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)處罰外，還可以對(duì)直接負(fù)責(zé)的董事、高級(jí)管理人員和其他直接責(zé)任人員采取措施。金融機(jī)構(gòu)違法，之所以要對(duì)直接負(fù)責(zé)的董事、高級(jí)管理人員和其他直接責(zé)任人員采取措施?主要因?yàn)椋海ㄒ唬?直接負(fù)責(zé)的董事、高級(jí)管理人員和其他直接責(zé)任人員對(duì)金融機(jī)構(gòu)違反法律、行政法規(guī)以及國(guó)家有關(guān)銀行業(yè)監(jiān)督管理規(guī)定的行為有著不可推卸的責(zé)任。根據(jù)公司法規(guī)定，董事會(huì)的職權(quán)包括：決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案;制定公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；制定公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；制定公司增加或者減少注冊(cè)資本的方案，以及股份有限公司發(fā)行公司債券的方案;擬訂公司合并、分立、變更公司形式、解散的方案;聘任或者解聘公司經(jīng)理（總經(jīng)理），根據(jù)經(jīng)理的提名，聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，決定其報(bào)酬事項(xiàng);制定公司的基本管理制度等。經(jīng)理的職權(quán)包括：主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作，組織實(shí)施董事會(huì)決議;組織實(shí)施公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案;擬訂公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案;擬訂公司的基本管理制度;制定公司的具體規(guī)章;提請(qǐng)聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：聘任或者解聘應(yīng)由董事會(huì)聘任或者解聘以外的負(fù)責(zé)管理人員等。由此可見，董事、高級(jí)管理人員位高權(quán)重，是金融機(jī)構(gòu)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的決策者和執(zhí)行者，金融機(jī)構(gòu)的違法行為通常是執(zhí)行他們決定的結(jié)果，或者本身就是由他們組織實(shí)施的。因此，金融機(jī)構(gòu)違法應(yīng)當(dāng)追究他們的責(zé)任。同樣，導(dǎo)致了金融機(jī)構(gòu)違法的其他直