成本和費(fèi)年用類會計(jì)分錄匯總

成本和費(fèi)用類會計(jì)分錄匯總成本和費(fèi)用類會計(jì)分錄匯總（新會計(jì)準(zhǔn)則）（一）基本生產(chǎn)單位的基層成本核算

基本生產(chǎn)單位包括從事原油天然氣生產(chǎn)、煉油化工產(chǎn)品生產(chǎn)等單位。這些單位在生產(chǎn)過程中發(fā)生的成本費(fèi)用，分別在"油氣生產(chǎn)成本"、"生產(chǎn)成本"等科目中歸集。主要會計(jì)分錄為：

１、基本生產(chǎn)單位發(fā)生各項(xiàng)直接生產(chǎn)費(fèi)用

借：油氣生產(chǎn)成本等-按成本項(xiàng)目

生產(chǎn)成本-按成本項(xiàng)目

輸油輸氣成本

貸：原材料

庫存現(xiàn)金

銀行存款

內(nèi)部存款

應(yīng)付職工薪酬等

２、基本生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的其它開采費(fèi)用和制造費(fèi)用

借：制造費(fèi)用-按成本項(xiàng)目

貸：原材料

庫存現(xiàn)金

銀行存款

內(nèi)部存款管理費(fèi)用

營業(yè)費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)支出

在建工程貸：輔助生產(chǎn)成本

（三）企業(yè)外部單位提供產(chǎn)品勞務(wù)費(fèi)用的結(jié)算

企業(yè)外部單位為企業(yè)內(nèi)部基本生產(chǎn)等單位提供產(chǎn)品勞務(wù)，企業(yè)內(nèi)部單位作

借：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本等

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

（四）制造費(fèi)用的核算

1、基本生產(chǎn)單位和輔助生產(chǎn)單位發(fā)生制造費(fèi)用，包括二級單位和三級單位的制造費(fèi)用

借：制造費(fèi)用-按成本費(fèi)用項(xiàng)目

貸：原材料

庫存現(xiàn)金

銀行存款

內(nèi)部存款

應(yīng)付職工薪酬

累計(jì)折舊等

2、月末制造費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)成本核算對象

借：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本

輔助生產(chǎn)成本等

貸：制造費(fèi)用

（五）完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)

借：庫存商品

貸：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本

（六）待攤進(jìn)貨費(fèi)用

1、商品流通企業(yè)在采購商品的過程中發(fā)生商品采購費(fèi)用

借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款等

2、期末根據(jù)所購商品的存銷情況分別進(jìn)行分?jǐn)?，對于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用

借：主營業(yè)務(wù)成本（按所購商品的銷售比例計(jì)算確定的與該商品相關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)用的金額）

貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)用

（七）勞務(wù)成本

1、發(fā)生勞務(wù)成本

借：勞務(wù)成本

貸：銀行存款

原材料

應(yīng)付職工薪酬等

2、結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)的成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

貸：勞務(wù)成本

（八）研發(fā)支出

1、自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生研發(fā)支出，不滿足無形準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件的

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

貸：原材料

銀行存款

應(yīng)付職工薪酬等

自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生研發(fā)支出，滿足無形準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件的

借：研發(fā)支出-資本化支出

貸：原材料

銀行存款

應(yīng)付職工薪酬等

2、以其他方式取得的正在進(jìn)行中研究開發(fā)項(xiàng)目

借：研發(fā)支出-資本化支出

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款等

3、研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)

借：無形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出-資本化支出

4、期末，轉(zhuǎn)銷費(fèi)用化支出金額

借：管理費(fèi)用等

貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

（九）工程施工

1、企業(yè)進(jìn)行合同建造時發(fā)生人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、臨時設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用

借：工程施工-合同成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

原材料等

2、企業(yè)計(jì)提能直接記入各合同成本的固定資產(chǎn)折舊

借：工程施工-合同成本

貸：累計(jì)折舊

3、發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、不能直接記入各合同成本的固定資產(chǎn)折舊、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等間接費(fèi)用

借：制造費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

銀行存款等

月末，將間接費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)合同成本

借：工程施工-合同成本

貸：制造費(fèi)用

4、確認(rèn)工程施工合同收入、合同費(fèi)用

借：主營業(yè)務(wù)成本

借或貸：工程施工-合同毛利（差額）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

5、合同完工時，將"工程施工"科目余額與相關(guān)工程施工合同的"工程結(jié)算"科目對沖

借：工程結(jié)算

貸：工程施工

（十）工程結(jié)算

1、企業(yè)向業(yè)主辦理工程價(jià)款結(jié)算時，按應(yīng)結(jié)算的金額

借：應(yīng)收賬款等

貸：工程結(jié)算

2、合同完工時，將"工程結(jié)算"科目余額與相關(guān)工程施工合同的"工程施工"科目對沖

借：工程結(jié)算

貸：工程施工

（十一）機(jī)械作業(yè)

1、企業(yè)發(fā)生機(jī)械作業(yè)支出

借：機(jī)械作業(yè)

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬

累計(jì)折舊等

2、月末，應(yīng)當(dāng)分別下列情況進(jìn)行分配和結(jié)轉(zhuǎn)

企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)為本單位承包的工程進(jìn)行機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)的成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的成本

借：工程施工

貸：機(jī)械作業(yè)

對外單位、專項(xiàng)工程等提供機(jī)械作業(yè)（包括運(yùn)輸設(shè)備）的成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入勞務(wù)成本

借：勞務(wù)成本

貸：機(jī)械作業(yè)

（十二）主營業(yè)務(wù)成本

1、月份終了，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品、提供勞務(wù)的成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

勞務(wù)成本

施工企業(yè)確認(rèn)工程施工合同收入、合同費(fèi)用

借：主營業(yè)務(wù)成本

借或貸：工程施工-合同毛利（差額）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

2、本月銷售退回的商品

借：庫存商品

貸：主營業(yè)務(wù)成本

3、期末將"主營業(yè)務(wù)成本"科目的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

（十三）其他業(yè)務(wù)成本

1、發(fā)生除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等

借：其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：原材料

包裝物

累計(jì)折舊

累計(jì)攤銷

應(yīng)付職工薪酬

銀行存款

輔助生產(chǎn)成本

油氣輔助生產(chǎn)

2、期末，將"其他業(yè)務(wù)成本"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目

借：本年利潤

貸：其他業(yè)務(wù)成本

（十四）營業(yè)稅金及附加

1、計(jì)算出應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅及附加如營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅

及教育費(fèi)附加等

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

2、計(jì)算出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品等取得其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納的稅金

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

3、期末，將"營業(yè)稅金及附加"科目的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目

借：本年利潤

貸：營業(yè)稅金及附加

（十五）銷售費(fèi)用

1、在銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)，以及為銷售本公司的商品專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等

借：銷售費(fèi)用

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

原材料

材料成本差異

累計(jì)折舊

輔助生產(chǎn)成本

油氣輔助生產(chǎn)

2、期末，將"銷售費(fèi)用"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目

借：本年利潤

貸：銷售費(fèi)用

（十六）管理費(fèi)用

1、企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生開辦費(fèi)

借：管理費(fèi)用（開辦費(fèi)）

貸：銀行存款等

2、發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

累計(jì)折舊

長期待攤費(fèi)用

研發(fā)支出

累計(jì)攤銷等

3、企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

原材料

應(yīng)付職工薪酬等

4、按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

5、期末，將"管理費(fèi)用"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目

借：本年利潤

貸：管理費(fèi)用

（十七）財(cái)務(wù)費(fèi)用

1、發(fā)生的利息支出、匯兌損益等

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

銀行存款

長期借款

未確認(rèn)融資費(fèi)用

預(yù)計(jì)負(fù)債

2、發(fā)生的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣

借：銀行存款

長期借款等

應(yīng)付賬款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

3、期末，將"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目

借：本年利潤

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

（十八）勘探費(fèi)用

1、發(fā)生的各項(xiàng)非鉆井勘探支出

借：勘探費(fèi)用

貸：銀行存款

累計(jì)折舊

應(yīng)付職工薪酬

2、結(jié)轉(zhuǎn)未發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟(jì)可采儲量的鉆井勘探支出

借：勘探費(fèi)用

貸：油氣勘探支出

3、期末，將"勘探費(fèi)用"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目

借：本年利潤

貸：勘探費(fèi)用

（十九）資產(chǎn)減值損失

1、計(jì)提減值準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

在建工程減值準(zhǔn)備

工程物資減值準(zhǔn)備

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

商譽(yù)減值準(zhǔn)備

2、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備等后，相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得恢復(fù)

借：壞賬準(zhǔn)備

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

持有至到期投資減值準(zhǔn)備等

貸：資產(chǎn)減值損失

3、期末，將"資產(chǎn)減值損失"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目

借：本年利潤

貸：資產(chǎn)減值損失

（二十）營業(yè)外支出

1、固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)清理發(fā)生的損失

借：營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

油氣資產(chǎn)清理

2、固定資產(chǎn)盤虧

借：營業(yè)外支出-盤虧損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

3、以債務(wù)重組方式收回的債權(quán)

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

壞賬準(zhǔn)備（已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）

營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）

4、出售無形資產(chǎn)

借：銀行存款（實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入）

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

累計(jì)攤銷（已攤銷的無形資產(chǎn)）

營業(yè)外支出-出售無形資產(chǎn)損失

貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)支付的相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入-出售非流動資產(chǎn)利得

5、發(fā)生的罰款支出、捐贈支出

借：營業(yè)外支出-罰款支出、捐贈支出

貸：銀行存款等

6、物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非常損失

借：營業(yè)外支出-非常損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

7、期末，將"營業(yè)外支出"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目

借：本年利潤

貸：營業(yè)外支出

（二十一）所得稅費(fèi)用

1、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅

借：所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

2、資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)

借：遞延所得稅資產(chǎn)（遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于"遞延所得稅資產(chǎn)"科目余額的差額）

貸：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用

資本公積-其他資本公積

借：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用

資本公積-其他資本公積

貸：遞延所得稅資產(chǎn)（遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于"遞延所得稅資產(chǎn)"科目余額的差額）

3