稅法基本知識介紹

稅法基本知識介紹一、稅法的概念及特點概念：

稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律總和。

所謂有權(quán)的國家機關(guān)是指國家最高權(quán)力機關(guān)，在我國即是全國人民代表大會及其常務(wù)委員會。特點：1、從立法過程來看，稅法屬于制定法。

2、從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。

3、從內(nèi)容看，稅法具有綜合性。二、稅法原則稅法原則分為稅法基本原則和適用原則兩個層次。（一）稅法基本原則1、稅收法律主義

2、稅收公平主義3、稅收全作信賴主義4、實質(zhì)課稅原則（二）稅法適用原則1、法律優(yōu)位原則2、法律不溯及既往原則3、新法優(yōu)于舊法原則4、特別法優(yōu)于普通法的原則5、實體從舊，程序從新原則6、程序優(yōu)于實體原則三、稅收的分類流轉(zhuǎn)稅類：是指以商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅收體系（增值稅、營業(yè)稅、消費稅）；所得稅：是指以所得額、收益額為課稅對象的稅種類別（企業(yè)所得稅、個人所得稅）；財產(chǎn)稅：是指以各種財產(chǎn)為征稅對象的稅收體系（房產(chǎn)稅、車船稅）；關(guān)稅：是指以進口關(guān)稅、出口關(guān)稅為內(nèi)容的一個稅種；其他稅類：除上述幾種類型以外的所有稅種（資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城鎮(zhèn)維護建設(shè)稅、耕地占用稅土地增值稅、車輛購置稅、印花稅、契稅等）。四、增值稅（一）概念：增值稅是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。（二）類型：分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。生產(chǎn)型增值稅是指計算增值稅時，不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款。收入型增值稅是指計算增值稅時，對外購固定資產(chǎn)價款只允許扣除當期計入產(chǎn)品價值的折舊費部分。消費型增值稅是指計算增值稅時，允許將當期購入的固定資產(chǎn)價款一次全部扣除，是三種類型中最簡便、最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的一種類型。四、增值稅（三）性質(zhì)：1、都是以全部流轉(zhuǎn)額為計稅銷售額。

2、稅負具有轉(zhuǎn)嫁性。

3、按產(chǎn)品或行業(yè)實行比例稅率。（四）特點：1、不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征。

2、逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費者是全部稅款的承擔(dān)者。

3、稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。增值稅納稅人的基本規(guī)定：

凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。四、增值稅（五）分類：現(xiàn)行增值稅制度是以納稅人年銷售額的大小和會計核算水平這兩個標準為依據(jù)來劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的。小規(guī)模納稅人的認定：1、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元（含）以下的。2、其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元（含）以下的。小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅，一般不使用增值稅專用發(fā)票。四、增值稅一般納稅人的認定：1、增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。2、年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。3、下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：（1）個體工商戶以外的其他個人；（2）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；（3）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。四、增值稅（六）增值稅征稅范圍：1、銷售貨物2、提供加工和修理修配勞務(wù)3、進口貨物4、單位或個體工商戶下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅:

(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；（6）將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶；（7）將自產(chǎn)、委托加工或購進貨物分配給股東或投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或購進貨物無償贈送給其他單位或者個人。四、增值稅增稅范圍的特別規(guī)定：1、貨物期貨，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅。2、銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)。3、典當業(yè)銷售的死當物品，寄售商店代銷的寄售物品。4、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品。5、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費。6、印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號的圖書、報紙和雜志。7、縫紉。四、增值稅(七）稅率分為：基本稅率——稅率均為17%；低稅率——適用稅率為13%；零稅率——納稅人出口貨物，稅率為零；和其他規(guī)定——應(yīng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。）適用13%低稅率貨物的具體范圍：1、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品2、食用植物油3、自來水4、暖氣、熱水5、冷氣6、煤氣7、石油液化氣8、天然氣9、沼氣

10、居民用煤炭制品11、圖書、報紙、雜志12、飼料13、化肥14、農(nóng)藥15、農(nóng)膜16、農(nóng)機17、食用鹽18、音像制品

19、電子出版物20、二甲醚四、增值稅小規(guī)模納稅人征收率的規(guī)定：1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，征收率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。2、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。只能夠開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。3、除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率增收增值稅。四、增值稅一般納稅人按照簡易辦法征收增值稅的征收率規(guī)定：1、簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：（1）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。（2）自來水。（3）商品混凝土。2、簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：（1）寄售商店代銷寄售商品。（2）典當業(yè)銷售死當物品。（3）免稅商店零售的免稅品。3、銷售自己使用過的物品：（1）銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。（2）銷售自己使用過的已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收增值稅。（3）納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。四、增值稅（八）增值稅的減免：1、銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。2、對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。3、飼料。4、農(nóng)膜。5、批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機。6、非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。7、對血站供應(yīng)給醫(yī)療機構(gòu)的臨床用血免征增值稅。四、增值稅（九）銷項稅額與進項稅額：1、銷項稅額的概念：納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和稅法規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額。2、銷售額的一般規(guī)定：（1）銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)取自于購買方的全部價款。（2）向購買方收取的各種價外費用。（3）消費稅稅金。3、視同銷售行為銷售額的確定：（1）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。（2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。（3）用以上兩種方法均不能確定其銷售額的情況下，可按組成計稅價格確定銷售額。公式為：組成計稅價格=成本X（1+成本利潤率）或組成計稅價格=成本X（1+成本利潤率）+消費稅稅額4、特殊銷售方式的銷售額：（1）以折扣方式銷售貨物

a如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上四、增值稅（九）銷項稅額與進項稅額：如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

b現(xiàn)金折扣，不得從銷售額中減除。

c由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起的銷售折讓可以從銷售額中減除。

d實物折扣，該實物款額不得從貨物銷售額中減除，應(yīng)按“視同銷售貨物”計征增值稅。（2）以舊換新方式銷售貨物。納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。（3）以物易物方式銷售。以物易物雙方都應(yīng)該作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額及進項稅額。收到的貨物不能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或者其他合法票據(jù)，不得抵扣進項稅額。四、增值稅（九）銷項稅額與進項稅額：5、包裝物押金計稅問題：（1）納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記帳的，時間在1年內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅；但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。（2）對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入銷售額征稅。6、進項稅額的概念：納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負擔(dān)的增值稅額為進項稅額。（1）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

a從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

b從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

c購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

d運輸費用進項稅額根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費金額，依7%的扣除率計算進項稅額準予扣除。四、增值稅（九）銷項稅額與進項稅額：（2）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

a納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得不從銷項稅額中抵扣。

b用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

c非正常損失的購進貨物及其相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。

d非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

e國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。

f上述規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。四、增值稅（九）銷項稅額與進項稅額：7、銷項稅額的時間界定：（1）采用直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天。（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定收款日期的當天。無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。（4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。（7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。四、增值稅（九）銷項稅額與進項稅額：8、進項稅額抵扣的時間界定：（1）增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該發(fā)票開具之日起180天內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。（2）海關(guān)進口增值稅專用繳款書應(yīng)當在開具之日起180天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，逾期不予抵扣進項稅額。（3）運費發(fā)票應(yīng)當在開票之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，超過180天的不予抵扣。四、增值稅（十）增值稅的應(yīng)納稅額：

一般納稅人計算當月應(yīng)納增值稅額，計算公式如下：應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷售額X17%（或13%）準予抵扣不予抵扣憑票扣稅計算扣稅兩票兩項價款特殊視同價外費用銷售銷售+四、增值稅（十）申報與繳納：1、納稅期限：增值稅的納稅期限規(guī)定為1日、3日、5日、10

日、15日、1個月或者1個季度，以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。2、增值稅報繳稅款期限的規(guī)定：（1）納稅人以1個月或者1個季度為納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15

日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。（2）納稅人進口貨物，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。四、增值稅（十）申報與繳納：3、納稅地點：（1）固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（2）固定業(yè)戶到外縣銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。未開具證明的，應(yīng)當向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。4、納稅申報表的填列。四、增值稅（十一）增值稅專用發(fā)票的使用和管理：1、發(fā)票開具使用的要求：（1）必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)并確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票。（2）不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓或者代開發(fā)票。（3）未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票。（4）不得自行擴大專用發(fā)票的使用范圍。四、增值稅（十一）增值稅專用發(fā)票的使用和管理：2、發(fā)票的作廢：處理類型