收入循環(huán)內(nèi)部控制

收入循環(huán)內(nèi)部控制收入循環(huán)的概念收入循環(huán)是指向客戶提供商品或勞務(wù)以及向客戶收取款項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與企業(yè)收入的獲取有關(guān)，并且周而復(fù)始、不斷發(fā)生。收入循環(huán)包含的業(yè)務(wù)流程收入循環(huán)主要包括四項(xiàng)基本的業(yè)務(wù)活動(dòng)：

訂單錄入

配送貨物

開(kāi)發(fā)票收款訂單錄入是指所有與客戶訂單的獲得與處理相關(guān)的各項(xiàng)作業(yè)，包括應(yīng)答客戶問(wèn)訊、審批賒銷業(yè)務(wù)、檢查可供存貨

等活動(dòng)。訂單錄入階段產(chǎn)生的揀貨單觸發(fā)了貨物配送工作。開(kāi)發(fā)票包括向客戶開(kāi)單和登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬、總賬等處理。收入循環(huán)的第四項(xiàng)工作是收款收入循環(huán)中的內(nèi)部控制銷售環(huán)節(jié)與收入及應(yīng)收賬款的產(chǎn)生有關(guān)收款環(huán)節(jié)與應(yīng)收賬款的收款有關(guān)銷售活動(dòng)的目標(biāo)銷售利潤(rùn)最大化收款風(fēng)險(xiǎn)最小化銷售活動(dòng)中可能的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品滯銷可能的虧損貨款無(wú)法回收客戶流失有損企業(yè)形象不準(zhǔn)確的信息如何降低風(fēng)險(xiǎn)？目標(biāo)有效的內(nèi)部控制收入循環(huán)主要涉及的部門財(cái)務(wù)部門銷售部門信用管理部門倉(cāng)儲(chǔ)保管部門會(huì)計(jì)部門組織銷售與收款★（1）財(cái)務(wù)部根據(jù)銷售合同和銷售實(shí)施方案/銷售訂單，查詢核實(shí)客戶預(yù)留資金和客戶預(yù)付款的到帳情況或客戶信用額度使用情況，向銷售部門傳送核實(shí)信息或據(jù)實(shí)開(kāi)具收款通知單?！铮?）銷售部門根據(jù)已簽銷售合同、銷售訂單向財(cái)務(wù)部核實(shí)收款情況，確認(rèn)無(wú)誤后向倉(cāng)儲(chǔ)部門傳送發(fā)貨通知單，或銷售部門根據(jù)已簽銷售合同和財(cái)務(wù)部收款單，開(kāi)具銷售發(fā)貨通知單（連續(xù)編號(hào)）送倉(cāng)儲(chǔ)部門，并逐筆錄入系統(tǒng)?！铮?）倉(cāng)儲(chǔ)部門依據(jù)銷售發(fā)貨通知單和銷售合同、銷售訂單等組織發(fā)貨。①驗(yàn)貨人員清點(diǎn)裝貨數(shù)量并與有效銷售發(fā)貨通知單核實(shí)一致。②發(fā)貨人員依據(jù)核準(zhǔn)的發(fā)貨單（實(shí)際發(fā)貨量）對(duì)銷售訂單發(fā)貨，系統(tǒng)自動(dòng)生成相應(yīng)會(huì)計(jì)憑證，將核準(zhǔn)的發(fā)貨單財(cái)務(wù)聯(lián)傳送給財(cái)務(wù)部，經(jīng)會(huì)計(jì)主管復(fù)核后過(guò)帳，或發(fā)貨人員依據(jù)核準(zhǔn)的發(fā)貨單（實(shí)際發(fā)貨量）錄入系統(tǒng)，并將核準(zhǔn)的發(fā)貨單財(cái)務(wù)聯(lián)傳送到財(cái)務(wù)部進(jìn)行帳務(wù)處理。③門衛(wèi)核實(shí)發(fā)貨單準(zhǔn)予出廠。④客戶應(yīng)按合同指定地點(diǎn)指定發(fā)貨簽收人員簽收貨物，貨運(yùn)人員對(duì)簽收人員身體進(jìn)行核對(duì)。⑤采用賒銷方式的，銷售部門及主管人員應(yīng)負(fù)責(zé)貨款的按期回收，并對(duì)銷售人員建立“誰(shuí)銷售，誰(shuí)負(fù)責(zé)貨款回籠”的責(zé)任考核機(jī)制。銷售與收款內(nèi)控流程——客戶信用管理控制對(duì)多數(shù)企業(yè)來(lái)講，給予客戶一定的折扣是相當(dāng)普遍的銷售行為，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定較為詳細(xì)的折扣政策或規(guī)定。折扣政策必須得到有關(guān)授權(quán)人員的批準(zhǔn)，一般為銷售部門的經(jīng)理。辦理現(xiàn)金收入或記錄應(yīng)收賬款明細(xì)業(yè)務(wù)的人員不能同時(shí)辦理客戶折扣的業(yè)務(wù)。

銷售折讓屬偶然經(jīng)濟(jì)行為，一般不具有共性特征，往往需要具體問(wèn)題具體分析，因此，當(dāng)客戶提出折讓要求時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)其提出的理由加以記錄，并派專人核實(shí)理由，最后由授權(quán)人員復(fù)核客戶提出的理由和企業(yè)調(diào)查結(jié)果，并決定在特定情況下給予客戶的特定折讓金額。

銷售的關(guān)鍵環(huán)節(jié)銷售預(yù)測(cè)及計(jì)劃接受定單信用控制結(jié)算記賬開(kāi)單發(fā)貨收款銷售與收款內(nèi)控流程——訂單處理控制管理目標(biāo)：使訂單的接受效率和處理效率提高，保證訂單的有效性和完整性關(guān)鍵控制點(diǎn)：接受訂單核章手續(xù)必須齊全訂單涂改是否有蓋章或注記核準(zhǔn)售價(jià)不能超過(guò)權(quán)限在接受或裝運(yùn)新客戶訂貨之前必須對(duì)其資信加以審查

區(qū)域銷售經(jīng)理與客戶談妥交易是否經(jīng)客戶確認(rèn)，交期進(jìn)度應(yīng)列入控制單位售價(jià)、總價(jià)等計(jì)算是否正確優(yōu)惠條件與公司規(guī)定應(yīng)符合注釋：區(qū)域銷售經(jīng)理接獲客戶「訂單」后，首先檢查「訂單」之各項(xiàng)條件齊全與否，訂購(gòu)內(nèi)容是否清楚，若有涂改應(yīng)蓋章確認(rèn)

新客戶需由業(yè)務(wù)部進(jìn)行信用分析后報(bào)管理層審批確定定價(jià)和信用政策常規(guī)訂單由業(yè)務(wù)部經(jīng)理審批，其余的需報(bào)管理層審批銷售與收款內(nèi)控流程——銷售合同簽訂與復(fù)核的控制管理目標(biāo)：強(qiáng)化客戶資信管理，防范銷售中的信用風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范賒銷管理，提高公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

關(guān)鍵控制點(diǎn)：合同必須經(jīng)過(guò)法務(wù)部的審核合同的最終審批權(quán)在公司管理層合同應(yīng)該遞交各個(gè)相關(guān)部門備案注釋：業(yè)務(wù)部?jī)?nèi)勤根據(jù)訂單和談判情況草擬合同業(yè)務(wù)部?jī)?nèi)勤月末應(yīng)該編制合同明細(xì)表、合同臺(tái)帳。銷售與收款內(nèi)控流程——發(fā)運(yùn)貨物及開(kāi)具發(fā)票的控制管理目標(biāo)：發(fā)貨及時(shí)，賬務(wù)記錄準(zhǔn)確，開(kāi)票控制嚴(yán)格關(guān)鍵控制點(diǎn)：受訂交貨應(yīng)列進(jìn)度表控制，必須準(zhǔn)時(shí)交貨，如有逾期，應(yīng)檢討未交貨原因，并提出改善對(duì)策生產(chǎn)車間對(duì)于客戶要求之交貨日期，如無(wú)法于預(yù)定日期完成，或無(wú)法依排程制造時(shí)，必須實(shí)時(shí)反映生產(chǎn)部處理交貨之規(guī)格、種類、數(shù)量應(yīng)與客戶訂單、出庫(kù)單上之內(nèi)容一致發(fā)票內(nèi)容與送貨內(nèi)容須相符，并確認(rèn)發(fā)票上的數(shù)量、金額與出庫(kù)單、訂單上的金額一致

注意有無(wú)跳開(kāi)「發(fā)票」情形，空白及作廢「發(fā)票」應(yīng)適當(dāng)保存，以便連號(hào)控制、勾稽注釋：以業(yè)務(wù)部與客戶協(xié)調(diào)之交貨日，為交期管理之管制基準(zhǔn)業(yè)務(wù)部通知倉(cāng)庫(kù)各批貨品之交期、交貨地點(diǎn)、貨品種類等，并聯(lián)系運(yùn)送工具及貨運(yùn)單位倉(cāng)庫(kù)在預(yù)定出貨日期后，將準(zhǔn)備交運(yùn)貨品打包好，預(yù)備裝車工具，倉(cāng)庫(kù)依「出貨單」出庫(kù)，成品出庫(kù)時(shí)依品名、規(guī)格不同登錄庫(kù)存明細(xì)賬并及時(shí)更新貨到客戶簽收后，回執(zhí)由業(yè)務(wù)部取回，交與財(cái)務(wù)部銷售與收款內(nèi)控流程——退/換貨的控制管理目標(biāo)：盡量減少公司損失，賬務(wù)記錄準(zhǔn)確，退貨貨品及時(shí)足額入庫(kù)關(guān)鍵控制點(diǎn)：退回貨品須經(jīng)檢驗(yàn)合格后才能入庫(kù)，并及時(shí)更新庫(kù)存記錄客戶投訴單必須經(jīng)過(guò)相應(yīng)權(quán)限的審批退貨之原發(fā)票應(yīng)及時(shí)收回，每筆退貨均交由財(cái)務(wù)部及倉(cāng)儲(chǔ)單位入賬，對(duì)退換之貨品應(yīng)依規(guī)定調(diào)整內(nèi)容退貨必須扣抵應(yīng)收賬款內(nèi)銷銷貨折讓必須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理。內(nèi)銷銷貨折讓應(yīng)取得客戶簽章的折讓證明單，并辦理稅務(wù)扣抵所有退貨必須先經(jīng)質(zhì)檢部出具意見(jiàn)，最終審批權(quán)在公司管理層注釋：未開(kāi)票業(yè)務(wù)倉(cāng)庫(kù)出具紅字銷售出庫(kù)單，折讓業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部出具紅字銷售發(fā)票，并依此調(diào)整賬務(wù)在外銷退貨時(shí)，財(cái)務(wù)部需辦理出口退稅已補(bǔ)稅證明，單證員在海關(guān)辦理核銷證明，以便退回貨品及時(shí)入關(guān)外銷退貨時(shí)單證員指定貨代告知客戶，以便客戶及時(shí)退回貨品應(yīng)收賬款的管理賒銷

及時(shí)入賬

定期對(duì)賬

賬齡分析及時(shí)催收

注銷壞賬銷售與收款內(nèi)控流程——應(yīng)收款及收款入賬的控制管理目標(biāo)：控制應(yīng)收賬款，加快資金周轉(zhuǎn)，提高公司財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。加強(qiáng)欠款追收，減少呆賬、壞賬損失，提高公司經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。關(guān)鍵控制點(diǎn)：負(fù)責(zé)應(yīng)收款賬目的人員不得兼負(fù)賬單處理或匯款責(zé)任應(yīng)收賬款明細(xì)賬必須根據(jù)經(jīng)核對(duì)的給客戶的賬單和匯款為依據(jù)予以記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬必須按月與總分類賬調(diào)節(jié)。應(yīng)妥善處理任何差額。該項(xiàng)調(diào)節(jié)應(yīng)經(jīng)上一級(jí)會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收款賬齡分析必須由財(cái)務(wù)部審查，以查清有無(wú)異常或嚴(yán)重的拖欠賬款項(xiàng)目。賬齡分析必須準(zhǔn)確無(wú)誤，不得歪曲客戶債務(wù)種類逾齡賬款是否查明原因，逾期賬款如需核銷必須經(jīng)公司管理層審批注釋：會(huì)計(jì)人員根據(jù)出貨單財(cái)務(wù)聯(lián)以及發(fā)票，分別登入客戶應(yīng)收賬款明細(xì)賬出貨單客戶聯(lián)經(jīng)客戶簽收后，交由區(qū)域銷售經(jīng)理按時(shí)收款。月末與區(qū)域銷售經(jīng)理就應(yīng)收賬款與發(fā)出商品項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)賬，每年與客戶函證對(duì)賬不少于兩次，如果不符應(yīng)即追查原因。經(jīng)出納人員簽收無(wú)誤后交由會(huì)計(jì)人員沖賬。每月編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，并將超過(guò)一般周轉(zhuǎn)期或規(guī)定期限尚未收現(xiàn)者，列表注明債務(wù)人、金額及原因督促區(qū)域銷售經(jīng)理催收，盡量降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)各戶與明細(xì)表、總分類賬、暨有關(guān)憑證是否相符。銷售部門倉(cāng)管部門財(cái)務(wù)部門信用部門處理訂單簽訂合同催收貨款審批銷售退回、折讓具體執(zhí)行信用政策審核出入庫(kù)手續(xù)是否完備審核單據(jù)是否齊全辦理出、入庫(kù)具體事宜記錄銷售業(yè)務(wù)核查出、入庫(kù)商品督促銷售部門對(duì)應(yīng)收賬款的催收對(duì)回款情況進(jìn)行分析匯報(bào)制訂單位信用政策監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況不同部門之間：銷售與收款內(nèi)部控制—不相容職責(zé)相互分離同一部門不同崗位之間：銷售部門財(cái)務(wù)部門銷售業(yè)務(wù)的經(jīng)辦，審核，發(fā)貨通知單的開(kāi)立三個(gè)崗位必須要有不同人員擔(dān)任。開(kāi)票、出納、記賬的崗位要分離；收款員、應(yīng)收賬款的管理人員、向欠款客戶寄發(fā)對(duì)賬單職責(zé)應(yīng)相互分離；應(yīng)收票據(jù)及票據(jù)抵押物或質(zhì)押物的保管與應(yīng)收票據(jù)記錄應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離。銷售與收款內(nèi)部控制—不相容職責(zé)相互分離銷售與收款內(nèi)部控制—人員素質(zhì)控制配備合格的人員辦理銷售