稅務會計一章

朱會芳會計學碩士研究生會計系財務管理教研室109主講稅務會計、財務管務會計9/22/20231有三個人要被關進監(jiān)獄三年，監(jiān)獄長給他們?nèi)齻€一人一個要求。美國人愛抽雪茄，要了三箱雪茄。法國人最浪漫，要一個美麗的女子相伴。而猶太人說，他要一部與外界溝通的電話。三年過后，第一個沖出來的是美國人，嘴里鼻孔里塞滿了雪茄，大喊道：“給我火，給我火！”原來他忘了要火了。接著出來的是法國人。只見他手里抱著一個小孩子，美麗女子手里牽著一個小孩子，肚子里還懷著第三個。最后出來的是猶太人，他緊緊握住監(jiān)獄長的手說："這三年來我每天與外界聯(lián)系，我的生意不但沒有停頓，反而增長了200％，為了表示感謝，我送你一輛勞施萊斯！"小故事9/22/20232

啟示：什么樣的選擇決定什么樣的生活。今天的生活是由三年前我們的選擇決定的，而今天我們的抉擇將決定我們四年后的生活。我們要選擇接觸最新的信息，了解最新的趨勢，從而更好的創(chuàng)造自己的將來。9/22/202339/22/20234

我砍我砍。。。

9/22/202359/22/20236我再砍砍砍……9/22/202379/22/202389/22/202399/22/2023109/22/202311行動+毅力+機會=成功9/22/202312課前小調(diào)查你喜歡本專業(yè)嗎？理由；若不是，更喜歡哪個？9/22/202313從業(yè)資格證書(入門）資格考試職業(yè)資格證書（水平）執(zhí)業(yè)資格證書（執(zhí)行）14會計員（資格）會計師（中級）高級會計師助理會計師（初級）職業(yè)資格證書（水平）15執(zhí)業(yè)資格考試1注冊會計師2注冊資產(chǎn)評估師3注冊稅務師4證券從業(yè)資格5證券經(jīng)紀人資格6保薦人資格7特許公認會計師（ACCA）8國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）9美國注冊管理會計師（CMA）★★★★★★★★★★★★★★★★★★9/22/2023162011年，全國稅收收入完成95729億元9/22/202317主要內(nèi)容總論增值稅消費稅營業(yè)稅城建稅及教育費附加個人所得稅小稅種企業(yè)所得稅9/22/202318第一章總論

第一節(jié)稅收制度第二節(jié)稅收征繳的一般程序第三節(jié)稅務會計的概述9/22/202319學習意義、要求及成績評定辦法1、學習本課程的意義：專業(yè)工作需要（注冊稅務師，注冊會計師），個人生活的需要（納稅的計算）。2、學習要求：①課前預習。②上課認真聽講，積極思考，踴躍發(fā)言。③養(yǎng)成自主學習習慣，課后認真復習。④及時認真地完成作業(yè)。3、成績評定：平時占20%-40%，期末60%-80%。9/22/202320教學理念1、培養(yǎng)自主學習能力和習慣2、培養(yǎng)永不服輸?shù)木?、培養(yǎng)語言表達能力4、培養(yǎng)相互協(xié)作精神5、培養(yǎng)對稅法的興趣6、為從事會計工作打下良好基礎9/22/2023219/22/202322財政收入=稅收+罰沒、專項收入、政府基金收入、行政事業(yè)單位收費收入、國有資本經(jīng)營收益、國債收入、其他收入9/22/202323第一節(jié)稅收制度（一）稅收的概念

稅收是指以國家為主體,為實現(xiàn)其職能,憑借政治權(quán)利,按照法律規(guī)定,強制、無償取得財政收入的一種特定分配形式?！⒁馀c稅法的關系稅法是規(guī)定國家與納稅人之間在征收和繳納稅款方面的權(quán)利、義務關系的法律規(guī)范的統(tǒng)稱．一、稅收的概念與形式特征9/22/202324（二）稅收的特征１、強制性２、無償性３、固定性9/22/202325二、稅收的產(chǎn)生與發(fā)展（一）稅收的產(chǎn)生（二）稅收的發(fā)展三、稅收制度概念（一）稅收制度的概念（二）我國稅法體系稅收法律稅收法規(guī)稅收規(guī)章

9/22/202326四、稅收制度的構(gòu)成要素（一）納稅人納稅義務人：簡稱納稅人，指稅法規(guī)定直接負有納稅義務的單位和個人.扣繳義務人：指稅法規(guī)定負有代扣代繳義務的單位和個人.負稅人：實際承擔稅款的單位和個人.

思考：三者有何聯(lián)系與區(qū)別？9/22/202327（二）征稅對象1、征稅對象：指征稅的標的物2、與征稅對象密切相關的概念稅源：是指稅收收入的經(jīng)濟來源稅目：是指稅法規(guī)定的同一課稅對象范圍內(nèi)的具體項目，體現(xiàn)征稅的廣度計稅依據(jù)：是稅法規(guī)定計算應納稅額的根據(jù)，也稱“稅基”，通常為數(shù)量化經(jīng)濟指標

9/22/202328（三）稅率

指稅法規(guī)定的應納稅額與征稅對象的比例——關系到財政收入和納稅人負擔水平

——體現(xiàn)征稅的深度

——稅收制度的中心環(huán)節(jié)9/22/202329

1、比例稅率即不論征稅對象數(shù)額大小，均采用同一比例計稅的稅率產(chǎn)品比例稅率分類行業(yè)比例稅率地區(qū)差別比例稅率幅度比例稅率9/22/202330

2、定額稅率指按征稅對象的計量單位直接規(guī)定應納稅額的稅率3、累進稅率指隨著征稅對象數(shù)額的增大，征稅比例也隨之提高的稅率分類：全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率和超倍累進稅率9/22/2023314、稅率的特殊形式減免稅——減輕納稅人的負擔起征點：稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點，屬于只照顧一部分小型業(yè)戶的優(yōu)惠形式免征額：稅法規(guī)定征稅對象中免于征稅的數(shù)額，屬于照顧全行業(yè)或同類所有納稅人的優(yōu)惠形式9/22/202332（四）納稅環(huán)節(jié)

1、概念：是稅法規(guī)定征稅對象在商品流轉(zhuǎn)過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)2、類型：一次課征制、兩次課征制、多次課征制3、與“納稅義務發(fā)生時間”的關系9/22/202333（五）納稅期限指稅法規(guī)定的納稅人向國家計繳稅款的期限分為按次納稅和按期納稅兩種形式(六)納稅地點納稅地點的確定原則屬人原則屬地原則

屬人兼屬地的原則9/22/202334(七)減免稅(八)法律責任9/22/202335五、稅收的分類（一）按征稅對象分類有流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅、行為目的稅等9/22/202336所得稅是以所得額為課稅對象的一類稅，最早出現(xiàn)于1799年英國企業(yè)所得稅個人所得稅所得稅類9/22/202337財產(chǎn)稅是以財產(chǎn)價值為課稅對象的一類稅，具有征稅范圍固定、稅負難以轉(zhuǎn)嫁的特點車船使用稅房產(chǎn)稅遺產(chǎn)贈與稅財產(chǎn)稅類9/22/202338資源稅是以資源開發(fā)與利用產(chǎn)生的收益額為課稅對象的一類稅資源稅類資源稅城鎮(zhèn)土地使用稅9/22/202339行為目的稅：印花稅、契稅、筵席稅、屠宰稅、城市維護建設稅、土地增值稅、耕地占用稅、車輛購置稅9/22/202340（二）以計稅依據(jù)為標準的分類１、從價稅２、從量稅３、復合稅9/22/202341（三）以稅收收入的歸屬權(quán)不同為標準分類１、中央稅２、地方稅３、中央地方共享稅9/22/202342第二節(jié)稅收征繳的一般程序1、稅務登記2、納稅申報3、稅款繳納4、稅務檢查5、違章處理9/22/202343第三節(jié)稅務會計稅務會計是以國家現(xiàn)行的稅收法律制度為準繩，以財務會計的理論和方法為基礎，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算、監(jiān)督和籌劃企業(yè)稅務資金運動的一門特種專業(yè)會計。

一、稅務會計的概念9/22/202344稅務會計的對象是獨立于會計系統(tǒng)之外的客體，是運用會計的特定程序和方法對客體進行的分類和表述。在企業(yè)中，凡是能夠用貨幣計量的涉稅事項都是稅務會計對象。因此，納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計算、繳納、補退、罰款等經(jīng)濟活動以貨幣表現(xiàn)的資金運動就是稅務會計對象。

二、稅務會計的對象9/22/2023451、法律性；2、廣泛性；3、統(tǒng)一性；4、協(xié)調(diào)性；5、籌劃性。三、稅務會計的特點9/