稅務(wù)會(huì)計(jì)一章

朱會(huì)芳會(huì)計(jì)學(xué)碩士研究生會(huì)計(jì)系財(cái)務(wù)管理教研室109主講稅務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管務(wù)會(huì)計(jì)9/22/20231有三個(gè)人要被關(guān)進(jìn)監(jiān)獄三年，監(jiān)獄長(zhǎng)給他們?nèi)齻€(gè)一人一個(gè)要求。美國(guó)人愛抽雪茄，要了三箱雪茄。法國(guó)人最浪漫，要一個(gè)美麗的女子相伴。而猶太人說，他要一部與外界溝通的電話。三年過后，第一個(gè)沖出來的是美國(guó)人，嘴里鼻孔里塞滿了雪茄，大喊道：“給我火，給我火！”原來他忘了要火了。接著出來的是法國(guó)人。只見他手里抱著一個(gè)小孩子，美麗女子手里牽著一個(gè)小孩子，肚子里還懷著第三個(gè)。最后出來的是猶太人，他緊緊握住監(jiān)獄長(zhǎng)的手說："這三年來我每天與外界聯(lián)系，我的生意不但沒有停頓，反而增長(zhǎng)了200％，為了表示感謝，我送你一輛勞施萊斯！"小故事9/22/20232

啟示：什么樣的選擇決定什么樣的生活。今天的生活是由三年前我們的選擇決定的，而今天我們的抉擇將決定我們四年后的生活。我們要選擇接觸最新的信息，了解最新的趨勢(shì)，從而更好的創(chuàng)造自己的將來。9/22/202339/22/20234

我砍我砍。。。

9/22/202359/22/20236我再砍砍砍……9/22/202379/22/202389/22/202399/22/2023109/22/202311行動(dòng)+毅力+機(jī)會(huì)=成功9/22/202312課前小調(diào)查你喜歡本專業(yè)嗎？理由；若不是，更喜歡哪個(gè)？9/22/202313從業(yè)資格證書(入門）資格考試職業(yè)資格證書（水平）執(zhí)業(yè)資格證書（執(zhí)行）14會(huì)計(jì)員（資格）會(huì)計(jì)師（中級(jí)）高級(jí)會(huì)計(jì)師助理會(huì)計(jì)師（初級(jí)）職業(yè)資格證書（水平）15執(zhí)業(yè)資格考試1注冊(cè)會(huì)計(jì)師2注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師3注冊(cè)稅務(wù)師4證券從業(yè)資格5證券經(jīng)紀(jì)人資格6保薦人資格7特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師（ACCA）8國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）9美國(guó)注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師（CMA）★★★★★★★★★★★★★★★★★★9/22/2023162011年，全國(guó)稅收收入完成95729億元9/22/202317主要內(nèi)容總論增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅城建稅及教育費(fèi)附加個(gè)人所得稅小稅種企業(yè)所得稅9/22/202318第一章總論

第一節(jié)稅收制度第二節(jié)稅收征繳的一般程序第三節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)的概述9/22/202319學(xué)習(xí)意義、要求及成績(jī)?cè)u(píng)定辦法1、學(xué)習(xí)本課程的意義：專業(yè)工作需要（注冊(cè)稅務(wù)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師），個(gè)人生活的需要（納稅的計(jì)算）。2、學(xué)習(xí)要求：①課前預(yù)習(xí)。②上課認(rèn)真聽講，積極思考，踴躍發(fā)言。③養(yǎng)成自主學(xué)習(xí)習(xí)慣，課后認(rèn)真復(fù)習(xí)。④及時(shí)認(rèn)真地完成作業(yè)。3、成績(jī)?cè)u(píng)定：平時(shí)占20%-40%，期末60%-80%。9/22/202320教學(xué)理念1、培養(yǎng)自主學(xué)習(xí)能力和習(xí)慣2、培養(yǎng)永不服輸?shù)木?、培養(yǎng)語(yǔ)言表達(dá)能力4、培養(yǎng)相互協(xié)作精神5、培養(yǎng)對(duì)稅法的興趣6、為從事會(huì)計(jì)工作打下良好基礎(chǔ)9/22/2023219/22/202322財(cái)政收入=稅收+罰沒、專項(xiàng)收入、政府基金收入、行政事業(yè)單位收費(fèi)收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、國(guó)債收入、其他收入9/22/202323第一節(jié)稅收制度（一）稅收的概念

稅收是指以國(guó)家為主體,為實(shí)現(xiàn)其職能,憑借政治權(quán)利,按照法律規(guī)定,強(qiáng)制、無償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。※注意與稅法的關(guān)系稅法是規(guī)定國(guó)家與納稅人之間在征收和繳納稅款方面的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的統(tǒng)稱．一、稅收的概念與形式特征9/22/202324（二）稅收的特征１、強(qiáng)制性２、無償性３、固定性9/22/202325二、稅收的產(chǎn)生與發(fā)展（一）稅收的產(chǎn)生（二）稅收的發(fā)展三、稅收制度概念（一）稅收制度的概念（二）我國(guó)稅法體系稅收法律稅收法規(guī)稅收規(guī)章

9/22/202326四、稅收制度的構(gòu)成要素（一）納稅人納稅義務(wù)人：簡(jiǎn)稱納稅人，指稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人.扣繳義務(wù)人：指稅法規(guī)定負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個(gè)人.負(fù)稅人：實(shí)際承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人.

思考：三者有何聯(lián)系與區(qū)別？9/22/202327（二）征稅對(duì)象1、征稅對(duì)象：指征稅的標(biāo)的物2、與征稅對(duì)象密切相關(guān)的概念稅源：是指稅收收入的經(jīng)濟(jì)來源稅目：是指稅法規(guī)定的同一課稅對(duì)象范圍內(nèi)的具體項(xiàng)目，體現(xiàn)征稅的廣度計(jì)稅依據(jù)：是稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)，也稱“稅基”，通常為數(shù)量化經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

9/22/202328（三）稅率

指稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象的比例——關(guān)系到財(cái)政收入和納稅人負(fù)擔(dān)水平

——體現(xiàn)征稅的深度

——稅收制度的中心環(huán)節(jié)9/22/202329

1、比例稅率即不論征稅對(duì)象數(shù)額大小，均采用同一比例計(jì)稅的稅率產(chǎn)品比例稅率分類行業(yè)比例稅率地區(qū)差別比例稅率幅度比例稅率9/22/202330

2、定額稅率指按征稅對(duì)象的計(jì)量單位直接規(guī)定應(yīng)納稅額的稅率3、累進(jìn)稅率指隨著征稅對(duì)象數(shù)額的增大，征稅比例也隨之提高的稅率分類：全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率和超倍累進(jìn)稅率9/22/2023314、稅率的特殊形式減免稅——減輕納稅人的負(fù)擔(dān)起征點(diǎn)：稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)象開始征稅的起點(diǎn)，屬于只照顧一部分小型業(yè)戶的優(yōu)惠形式免征額：稅法規(guī)定征稅對(duì)象中免于征稅的數(shù)額，屬于照顧全行業(yè)或同類所有納稅人的優(yōu)惠形式9/22/202332（四）納稅環(huán)節(jié)

1、概念：是稅法規(guī)定征稅對(duì)象在商品流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)2、類型：一次課征制、兩次課征制、多次課征制3、與“納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”的關(guān)系9/22/202333（五）納稅期限指稅法規(guī)定的納稅人向國(guó)家計(jì)繳稅款的期限分為按次納稅和按期納稅兩種形式(六)納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)的確定原則屬人原則屬地原則

屬人兼屬地的原則9/22/202334(七)減免稅(八)法律責(zé)任9/22/202335五、稅收的分類（一）按征稅對(duì)象分類有流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、行為目的稅等9/22/202336所得稅是以所得額為課稅對(duì)象的一類稅，最早出現(xiàn)于1799年英國(guó)企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅所得稅類9/22/202337財(cái)產(chǎn)稅是以財(cái)產(chǎn)價(jià)值為課稅對(duì)象的一類稅，具有征稅范圍固定、稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁的特點(diǎn)車船使用稅房產(chǎn)稅遺產(chǎn)贈(zèng)與稅財(cái)產(chǎn)稅類9/22/202338資源稅是以資源開發(fā)與利用產(chǎn)生的收益額為課稅對(duì)象的一類稅資源稅類資源稅城鎮(zhèn)土地使用稅9/22/202339行為目的稅：印花稅、契稅、筵席稅、屠宰稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅9/22/202340（二）以計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)的分類１、從價(jià)稅２、從量稅３、復(fù)合稅9/22/202341（三）以稅收收入的歸屬權(quán)不同為標(biāo)準(zhǔn)分類１、中央稅２、地方稅３、中央地方共享稅9/22/202342第二節(jié)稅收征繳的一般程序1、稅務(wù)登記2、納稅申報(bào)3、稅款繳納4、稅務(wù)檢查5、違章處理9/22/202343第三節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)是以國(guó)家現(xiàn)行的稅收法律制度為準(zhǔn)繩，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的理論和方法為基礎(chǔ)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算、監(jiān)督和籌劃企業(yè)稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)的一門特種專業(yè)會(huì)計(jì)。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念9/22/202344稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象是獨(dú)立于會(huì)計(jì)系統(tǒng)之外的客體，是運(yùn)用會(huì)計(jì)的特定程序和方法對(duì)客體進(jìn)行的分類和表述。在企業(yè)中，凡是能夠用貨幣計(jì)量的涉稅事項(xiàng)都是稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象。因此，納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計(jì)算、繳納、補(bǔ)退、罰款等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以貨幣表現(xiàn)的資金運(yùn)動(dòng)就是稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象9/22/2023451、法律性；2、廣泛性；3、統(tǒng)一性；4、協(xié)調(diào)性；5、籌劃性。三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)9/