護(hù)理索塔pdc稅務(wù)培訓(xùn)新

PDC真誠(chéng)為您服務(wù)赴美國(guó)移民、投資稅務(wù)與財(cái)務(wù)培訓(xùn)目錄前言1概念普及2誤區(qū)解答3案例分析4總結(jié)51.1前言客戶在考慮美國(guó)移民前，首先要考慮以下的財(cái)產(chǎn)規(guī)劃問(wèn)題：1.以何人名義作為主申請(qǐng)人取得美國(guó)綠卡？2.移民前，主申請(qǐng)人及共同申請(qǐng)人名下的財(cái)產(chǎn)、所得？3.投資美國(guó)的資金來(lái)源4.規(guī)劃資金如何流入美國(guó)5.如何規(guī)劃財(cái)產(chǎn)，才能日后少繳稅2.1概念美國(guó)國(guó)稅局InternalRevenueServices，簡(jiǎn)稱(chēng)為IRS什么是稅務(wù)居民：美國(guó)居民（持有綠卡）2.未持有綠卡：情況一一年居留超過(guò)183天或以上；

情況二200Z年居留超過(guò)31天，且200Z年，

200Y年，200X年三個(gè)年度分別依1、

1/3、1/6加權(quán)計(jì)算的天數(shù)達(dá)183天2.2收入VS資產(chǎn)收入資產(chǎn)定義收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括銷(xiāo)售商品收入、勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、利息收入、租金收入、股利收入等，但不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)資產(chǎn)指任何公司、機(jī)構(gòu)和個(gè)人擁有的任何具有商業(yè)或交換價(jià)值的東西動(dòng)態(tài)靜態(tài)所得稅，累進(jìn)稅率海外資產(chǎn)申報(bào)（不需要納稅，但是不申報(bào)會(huì)有罰金）FBAR及FATCA下一年的4月15日全球征稅（聯(lián)邦稅）中美兩國(guó)之間有免稅制度備注每年每人有進(jìn)10W免稅額夫妻兩人有20W免稅額2.2FBAR,FATCAFBAR：ReportofForeignBankandFinancialAccounts

海外金融賬戶披露條款FATCA：ForeignAccountTaxComplianceAct

外國(guó)賬戶稅收遵從法

簡(jiǎn)稱(chēng)FBARFATCA適用對(duì)象美國(guó)籍自然人（美國(guó)設(shè)立的公司亦然）美國(guó)籍自然人（包括美國(guó)以外金融機(jī)構(gòu)，此處不介紹）申報(bào)對(duì)象美國(guó)財(cái)政部美國(guó)國(guó)稅局申報(bào)內(nèi)容一年中任一時(shí)點(diǎn)的所有國(guó)外賬戶金額的總計(jì)數(shù)美國(guó)居民在海外擁有特定金融資產(chǎn)達(dá)5萬(wàn)美元申報(bào)起點(diǎn)超過(guò)一萬(wàn)美元超過(guò)5萬(wàn)美元截止日期次年6月30日之前次年4月15日之前違反情況民事處罰刑事處罰疏忽違反最多500美元無(wú)非故意違反每項(xiàng)過(guò)失違反最多處罰10000美元無(wú)多次的疏忽違反不得超過(guò)50000美元，也有例外無(wú)2.3美籍人士未申報(bào)FBAR，被IRS發(fā)現(xiàn)后有哪些處罰1.處罰較輕的情況2.所謂的故意willful未申報(bào)FBAR的處罰如下：違反情況民事處罰刑事處罰故意未申報(bào)FBAR或未留存賬戶記錄10W美金或違反時(shí)賬戶金額的50%（取較高者）最多25萬(wàn)美金，或5年徒刑，或二者并罰違反某些其他法令，同事故意未申報(bào)FBAR或未留存賬戶記錄10W美金或違反時(shí)賬戶金額的50%（取較高者）最多50萬(wàn)美金，或10年徒刑，或二者并罰明知而且故意申報(bào)錯(cuò)誤的FBAR10W美金或違反時(shí)賬戶金額的50%（取較高者）處10萬(wàn)美金，或5年徒刑，或二者并罰2.4幾個(gè)納稅時(shí)間點(diǎn)4月15日，6月15日，10月15日一般來(lái)說(shuō)，個(gè)人所得稅稅收年度原則上均為歷年制（即1月1日至12月31日）每年的4月15日即為前一個(gè)年度個(gè)人所得稅申報(bào)的截止日。但是對(duì)于在美國(guó)境外工作的美籍人士，如果確實(shí)在境外居住及工作，而且申報(bào)截止日當(dāng)天人在國(guó)外，申報(bào)期限即可自動(dòng)延期到每年的6月15日。此項(xiàng)延期雖不需要申請(qǐng)，但需要在之后提出的1040表（個(gè)人所得稅申報(bào)表）附上聲明書(shū)說(shuō)明本身符合延期的情形。至于10月15日，是適用于納稅人在4月15日前主動(dòng)提出延期申請(qǐng)。但是如果過(guò)了4月15日，一般來(lái)說(shuō)便不能再申請(qǐng)延期。3美國(guó)“全球征稅”五大誤區(qū)3.1美國(guó)全球征稅，就是向全球資產(chǎn)（包括中國(guó)）進(jìn)行征稅3.2美國(guó)全球征稅，所有的海外收入都要按美國(guó)國(guó)內(nèi)稅率交

稅。3.3美國(guó)全球征稅，所以在海外工作的納稅居民就得交兩種

稅。3.4一旦成為美國(guó)納稅居民，納稅居民的中國(guó)公司也需要交

美國(guó)稅。3.5美國(guó)稅務(wù)局查稅很?chē)?yán)，一旦被查到有海外資產(chǎn)沒(méi)有申報(bào)

就有牢獄之災(zāi)。

誤區(qū)1：全球征稅，就是向全球資產(chǎn)（包括中國(guó)）進(jìn)行征稅這個(gè)理解是完全錯(cuò)誤的。要知道，資產(chǎn)和收入完全是兩個(gè)概念就像之前我們介紹的收入和資產(chǎn)的區(qū)別。美國(guó)的全球征稅政策針對(duì)的是個(gè)人收入，而不是個(gè)人資產(chǎn)。舉例來(lái)說(shuō)，假定你在國(guó)內(nèi)有1000萬(wàn)人民幣的房子出租，每年租金凈收入50萬(wàn)人民幣那么我想問(wèn)問(wèn)大家，您覺(jué)得哪些金額是要征稅的？1000萬(wàn)？50萬(wàn)？還是1050萬(wàn)？答案是50萬(wàn)一旦你成為美國(guó)納稅居民，美國(guó)稅務(wù)局并不會(huì)要求您為1000萬(wàn)人民幣的房子交稅而只會(huì)對(duì)您的50萬(wàn)人民幣的租金凈收入征稅。

誤區(qū)2：全球征稅，所有的海外收入都要按美國(guó)國(guó)內(nèi)稅率交稅。美國(guó)針對(duì)海外收入每人每年有超過(guò)9萬(wàn)美元的免稅額。舉例來(lái)說(shuō)，如果夫婦兩個(gè)人都拿綠卡，每人每年從中國(guó)獲得10萬(wàn)美元的收入那么如果他們分別報(bào)稅的話，扣除9萬(wàn)美元的免稅額，，每人每年只需要就1萬(wàn)美元的收入報(bào)稅。而這1萬(wàn)美元，如果在中國(guó)已經(jīng)交了稅費(fèi)，或者在美國(guó)有什么生意費(fèi)用支出，還是可以享受抵免。這樣經(jīng)過(guò)費(fèi)用抵扣之后，每人每年其實(shí)只需要交1000到2000美元的稅就夠了。對(duì)于海外收入，報(bào)稅可以填2555表格，申請(qǐng)9萬(wàn)多美元的豁免額。

誤區(qū)3：全球征稅，所以在海外工作的納稅居民就得交兩種稅。美國(guó)全球征稅有一個(gè)原則就是：不重復(fù)征稅。美國(guó)納稅人給別的國(guó)家或地區(qū)交的稅，都可以沖抵美國(guó)的稅。例如，如果您是綠卡持有者，但您在中國(guó)工作，那么交美國(guó)的稅之前，您在中國(guó)會(huì)先按照中國(guó)的稅法交稅。但是在報(bào)美國(guó)的稅時(shí)，您交了多少中國(guó)的稅，就能抵多少美國(guó)的稅。如果中國(guó)的稅率比美國(guó)高，能抵掉的稅額都用不完，您還可以留到接下來(lái)十年內(nèi)的任何一年去抵。所以在某些情況下，如果作為美國(guó)公民或者持有美國(guó)綠卡者在中國(guó)工作，您交的稅可能比作為普通中國(guó)公民交的還少。

誤區(qū)4：一旦成為美國(guó)納稅居民，

納稅居民的中國(guó)公司也需要美國(guó)稅。這又是完全錯(cuò)誤的理解。美國(guó)的全球征稅是針對(duì)個(gè)人收入的，而其持有股份的公司則是另一實(shí)體。如果納稅居民擁有中國(guó)公司的股份，中國(guó)公司產(chǎn)生的利潤(rùn)沒(méi)有通過(guò)分紅的形式分配給納稅居民，那么納稅居民并不需要為其所擁有的中國(guó)公司的利潤(rùn)較美國(guó)的稅。舉例來(lái)說(shuō)，如果納稅居民擁有的中國(guó)公司每年獲利1000萬(wàn)人民幣，但是納稅居民本人作為股東并沒(méi)有得到公司分紅，那么并不需要為這1000萬(wàn)人民幣的中國(guó)公司利潤(rùn)交美國(guó)的稅。

誤區(qū)5：美國(guó)稅務(wù)局查稅很?chē)?yán)，

一旦被查到有海外資產(chǎn)沒(méi)有申報(bào)就有牢獄之災(zāi)。這里有兩層的誤解首先，美國(guó)稅務(wù)局有一個(gè)查稅成本的問(wèn)題，一般每年抽查的數(shù)量只有總報(bào)稅量的千分之一。據(jù)有關(guān)資料透露，美國(guó)稅務(wù)局查稅的重點(diǎn)是高收入人群，即報(bào)稅收入在每年50萬(wàn)~100萬(wàn)美元以上的人群。因?yàn)槊绹?guó)稅務(wù)局查一次稅，所耗費(fèi)的人力物力估計(jì)就有幾萬(wàn)美元之多，而且一旦查出少交了稅，大多情況下只能要求納稅人補(bǔ)繳所漏算的稅加上適當(dāng)?shù)睦ⅲㄒ话闶?0%的利息），如果沒(méi)有把握從查稅中查出幾萬(wàn)漏稅，那真的是得不償失。只有高收入人群才可能一次漏掉幾萬(wàn)美元的稅，才值得美國(guó)稅務(wù)局查。其次，一旦被查到，如果不是數(shù)額很大，一般都是罰款，而不是進(jìn)監(jiān)獄。當(dāng)然，這不代表逃稅不會(huì)進(jìn)監(jiān)獄。我給各位的建議還是如實(shí)申報(bào)，或者找一位專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)師進(jìn)行咨詢。4.1案例分析Q:應(yīng)以誰(shuí)的名義（夫，妻或子女）申請(qǐng)美國(guó)綠卡最為有利？案例：X先生是一名企業(yè)高管，他的妻子是個(gè)全職太太，育有一子。為了孩子將來(lái)更好的教育，他們決定移民美國(guó)。考慮到X先生的工作，只能留在中國(guó)賺錢(qián)，則太太陪同孩子到美國(guó)讀書(shū)。那么這種情況下，以誰(shuí)的名義申請(qǐng)綠卡好呢？分析：一般而言，中國(guó)，美國(guó)在夫妻間的贈(zèng)與上沒(méi)有太多限制。通過(guò)夫妻贈(zèng)與，讓移民美國(guó)較有利的一方取得資金后再以投資移民的方式取得美國(guó)綠卡，一旦申請(qǐng)人被核準(zhǔn)通過(guò)，就會(huì)有全球課稅的問(wèn)題。因此要考慮申請(qǐng)者資產(chǎn)與所得的狀況，再來(lái)決定夫妻哪一方提出申請(qǐng)一面日后課稅的問(wèn)題結(jié)論：若以X太太身份申請(qǐng)綠卡，將可避免以X先生名義申請(qǐng)移民所面臨的其在中國(guó)的所得必須繳納美國(guó)所得稅以及美國(guó)境外銀行賬戶等披露問(wèn)題。日后若X太太取得公民身份，X先生和子女可以采用依親方式申請(qǐng)移民美國(guó)。4.2案例分析Q：

如夫妻一方未申請(qǐng)綠卡，或非屬美國(guó)稅務(wù)居民，如何申報(bào)所得稅？案例：如果前面一個(gè)案例分析，X太太和孩子已拿到美國(guó)綠卡，當(dāng)每年要進(jìn)行申報(bào)所得稅時(shí)，沒(méi)有拿綠卡的X先生在中國(guó)的收入需要申報(bào)嗎？分析：X太太在進(jìn)行申報(bào)時(shí)，有兩個(gè)選擇選擇一：將X先生視為美國(guó)的稅務(wù)居民

申報(bào)夫妻全球所有收入，資產(chǎn)選擇二：申報(bào)時(shí)不計(jì)入X先生的所得優(yōu)點(diǎn)報(bào)稅明確，方便以“已婚聯(lián)合申報(bào)”，稅率較單身者優(yōu)惠沒(méi)有雙重課稅的問(wèn)題缺點(diǎn)可能要多繳稅以單身身份報(bào)稅，稅率較高備注X太太可以以“戶長(zhǎng)身份”報(bào)稅，稅負(fù)略高于已婚聯(lián)合申報(bào)者，但低于單身或已婚單身申報(bào)者?？偨Y(jié)：無(wú)論哪種選擇，建議申報(bào)前咨詢會(huì)計(jì)師做一個(gè)測(cè)算，再做決定這種情況下，當(dāng)事人務(wù)必要有另外一位法律上合格的親屬，并且符合其他檢測(cè)，才能有資格以戶長(zhǎng)身份報(bào)稅作用避稅：所有信息都是公開(kāi)的，可以到信托中心查詢，公證例如AB信托前面所說(shuō)每個(gè)人有500W額度，夫妻兩個(gè)人就是1000W額度，如果是兩個(gè)人分別遺產(chǎn)給孩子，沒(méi)有問(wèn)題，不用交稅，但是當(dāng)A男去世，A女必然繼承他的500W，當(dāng)A女去世時(shí)，她給孩子就是1000W，要交稅，AB信托就解決了這個(gè)問(wèn)題當(dāng)A男去世后，500W交給A信托，開(kāi)設(shè)賬戶，每年都申報(bào)，也會(huì)有這個(gè)情況就是，某人去世，但是他每年都在申報(bào)。待孩子長(zhǎng)大后，這個(gè)500及利息，就給他繼承了4.3信托基金孩子A男A女500W500W孩子A男A女500W1000W孩子A男A女AB信托500W500W4.4合理納稅規(guī)劃第一：在成為美國(guó)的“外國(guó)居民”之前，對(duì)于美國(guó)境外的財(cái)產(chǎn)，外國(guó)公民

可以毫無(wú)顧慮地贈(zèng)予給自己的孩子。成為美國(guó)的“外國(guó)居民”之后，每個(gè)人每年的贈(zèng)與稅免征額度是13000美元。也就是說(shuō)，夫婦兩個(gè)人每年可以將26000美元不繳贈(zèng)與稅地轉(zhuǎn)移給自己的孩子。第二：把增值的財(cái)產(chǎn)在登陸前先賣(mài)掉或贈(zèng)與。會(huì)虧錢(qián)的財(cái)產(chǎn)則留下來(lái)，等拿到綠卡以后再賣(mài)。第三：夫妻皆為美國(guó)公民，夫妻間的贈(zèng)與無(wú)須課征贈(zèng)與稅；

送給非公民配偶，2011年免稅額一年為136,000

美元。