工程項目成本控制講稿20080617

工程項目成本控制廣東有線廣播電視網(wǎng)絡(luò)股份有限公司李利(一級建造師、監(jiān)理工程師)sharpli@主要內(nèi)容工程項目成本概述工程項目成本計劃工程項目成本控制的實施工程項目成本核算工程項目成本的分析與考核工程項目成本概述工程項目成本概念：工程項目成本是指在進(jìn)行某工程項目的施工過程中所發(fā)生的全部費用支出的總和。工程項目成本概述項目成本管理的任務(wù)在保證工期和質(zhì)量滿足要求的情況下，利用組織措施、經(jīng)濟(jì)措施、技術(shù)措施、合同措施把成本控制在計劃范圍內(nèi)，并進(jìn)一步尋求最大程度的成本節(jié)約。包括：成本預(yù)測成本計劃成本控制成本核算成本分析和成本考核。工程項目成本概述工程項目成本與施工企業(yè)成本的關(guān)系：工程項目成本=

施工企業(yè)成本－企業(yè)非生產(chǎn)性的費用支出施工企業(yè)利潤=

建筑安裝工程造價－施工企業(yè)成本企業(yè)要想在市場競爭中立于不敗之地，關(guān)鍵在于能否使所承建的工程項目在保證工期、質(zhì)量的前提下降低施工企業(yè)成本。工程項目成本組成工程項目成本由直接成本和間接成本兩大部分組成。直接成本：是指施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體或有助于工程形成的各項費用。包括：人工費；材料費；施工機(jī)械使用費；其他直接費。工程項目成本組成工程項目成本由直接成本和間接成本兩大部分組成。間接成本：指項目經(jīng)理部為工程項目施工準(zhǔn)備、組織施工生產(chǎn)和管理所需的各種費用。包括：現(xiàn)場管理人員費用；辦公費用；差旅交通費；工程項目成本組成間接成本：固定資產(chǎn)使用費用；工具用具使用費用；保險費用；工程保修費用；工程排污費用；其他費用等。工程項目成本分類按照工程項目的特點和管理要求分預(yù)算成本；承包成本；計劃成本；實際成本。工程項目成本分類按照費用與工程量的關(guān)系分固定成本：是指不受工程進(jìn)度影響的成本，即不隨工程項目的不斷進(jìn)展發(fā)生變化的各項成本費用，如：非生產(chǎn)人員工資折舊費無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費辦公費等企業(yè)管理費。工程項目成本分類按照費用與工程量的關(guān)系分變動成本：是指施工過程中隨工程項目的不斷進(jìn)展，開支水平成正比例變化的各項成本。主要包括：現(xiàn)場人工費材料費機(jī)械使用費其他直接費臨時設(shè)施費及現(xiàn)場管理費等工程項目成本分類按工程項目實施階段分：可行性研究報告：投資估算；初步設(shè)計：設(shè)計概算；施工圖設(shè)計：施工圖預(yù)算；初步驗收：竣工結(jié)算；竣工驗收：竣工決算；工程項目成本分類工程項目成本預(yù)測成本預(yù)測的程序環(huán)境調(diào)查；收集資料；選擇預(yù)測方法、建立預(yù)測模型；預(yù)測結(jié)果分析；確認(rèn)預(yù)測結(jié)果、提出預(yù)測報告。成本預(yù)測方法定性預(yù)測方法：利用可能收集到的資料，根據(jù)專家個人的經(jīng)驗、知識進(jìn)行綜合分析、判斷，對于未來的工程項目成本作出預(yù)測。具體方法：經(jīng)驗判斷法:依靠有關(guān)人員的經(jīng)驗和對市場形勢發(fā)展的直覺判斷進(jìn)行預(yù)測。專家會議法(頭腦風(fēng)暴法)：按照一定的方式組織專家會議，發(fā)揮專家集體的智能結(jié)構(gòu)效應(yīng)，對預(yù)測對象未來的發(fā)展趨勢及狀況，作出判斷的方法。成本預(yù)測方法定性預(yù)測方法：專家調(diào)查法(德爾菲法)：采用匿名發(fā)表意見的方式，即團(tuán)隊成員之間不得互相討論，不發(fā)生橫向聯(lián)系，只能與調(diào)查人員發(fā)生關(guān)系，以反覆的填寫問卷，以集結(jié)問卷填寫人的共識及搜集各方意見，可用來構(gòu)造團(tuán)隊溝通流程，應(yīng)對復(fù)雜任務(wù)難題的管理技術(shù)。成本預(yù)測方法定量預(yù)測方法：也稱統(tǒng)計預(yù)測，根據(jù)已經(jīng)掌握的比較完備的歷史統(tǒng)計數(shù)據(jù)資料，運用一定的數(shù)學(xué)方法進(jìn)行科學(xué)的加工整理，從而揭示各項因素之間的規(guī)律性，并推測未來工程項目成本的變化趨勢。具體方法：時間序列法回歸分析法工程項目成本計劃成本計劃編制依據(jù)合同報價書、施工預(yù)算；施工組織設(shè)計或施工方案；人、料、機(jī)市場價格；公司頒布的材料指導(dǎo)價格、公司內(nèi)部機(jī)械臺班價格、勞動力內(nèi)部掛牌價格；周轉(zhuǎn)設(shè)備內(nèi)部租賃價格、攤銷損耗標(biāo)準(zhǔn)；工程項目成本計劃成本計劃編制依據(jù)己簽訂的工程合同、分包合同（或估價書）；結(jié)構(gòu)件外加工計劃和合同；有關(guān)財務(wù)成本核算制度和財務(wù)歷史資料；以及其他相關(guān)資料。將成本計劃或目標(biāo)成本在項目組織系統(tǒng)內(nèi)部按照項目的構(gòu)成、職能部門或時間進(jìn)行分解，并實現(xiàn)相應(yīng)的計量與記錄、評價與考核，進(jìn)而確保預(yù)定成本目標(biāo)的順利實現(xiàn)。工程項目成本計劃項目成本分解按成本構(gòu)成分解：人工費材料費施工機(jī)械使用費措施費間接費等工程項目成本計劃項目成本分解按子項目組成分解：大中型的工程項目通常是由若干單項工程構(gòu)成每個單項工程包括了多個單位工程每個單位工程由若干個分部分項工程構(gòu)成工程項目成本計劃項目成本分解按工程進(jìn)度分解：在建立網(wǎng)絡(luò)圖時進(jìn)行一方面確定完成各項工作所需花費的時間另一方面同時確定完成這一工作的合適的施工成本支出計劃。工程項目成本計劃常用的工程項目成本計劃表：目標(biāo)成本計劃表降低成本技術(shù)組織措施計劃表，包括：計劃期內(nèi)擬采取技術(shù)組織措施種類和內(nèi)容；該項措施涉及的對象；經(jīng)濟(jì)效益的計算和直接成本的降低。降低成本計劃表工程項目成本計劃的風(fēng)險分析影響工程項目成本變動的因素外部的屬于市場經(jīng)濟(jì)方面的因素內(nèi)部的屬于企業(yè)經(jīng)營管理方面的因素工程項目成本計劃的風(fēng)險分析市場經(jīng)濟(jì)方面的因素由施工單位的規(guī)模和實力決定的，不是施工單位在短期內(nèi)所能改變的。施工企業(yè)的規(guī)模和技術(shù)裝備水平：規(guī)模大，技術(shù)裝備水平高的企業(yè)，市場競爭力較強(qiáng)，承攬的工程項目較多，工程項目單位成本中所包含的固定成本就會降低。施工企業(yè)的專業(yè)化和協(xié)作的水平：決定了施工項目的進(jìn)度和質(zhì)量，施工企業(yè)因此可以影響施工成本。企業(yè)員廠的技術(shù)水平利操作的熟練程度：決定了施工項目的進(jìn)度和返工量。工程項目成本計劃的風(fēng)險分析企業(yè)經(jīng)營管理方面的因素人工費開支水平的合理性機(jī)械設(shè)備、儀表的租賃及利用效果材料、能源利用的效果施工質(zhì)量水平安全管理水平進(jìn)度控制水平工程項目成本計劃的風(fēng)險分析人工費開支水平的合理性在施工過程中，人力資源控制的關(guān)鍵在于施工人員的使用；使用的關(guān)鍵在于提高勞動生產(chǎn)率；提高勞動生產(chǎn)率的關(guān)鍵是如何調(diào)動施工人員的積極性；確定合理的人工費開支，提高施工人員的工作效率，可以降低施工成本。工程項目成本計劃的風(fēng)險分析機(jī)械設(shè)備、儀表的租賃及利用效果通信工程所用的機(jī)械設(shè)備、儀表都比較昂貴。合理計劃、加速周轉(zhuǎn)、充分利用現(xiàn)有機(jī)械、儀表，即可減少機(jī)械、儀表等設(shè)備的購置量，降低企業(yè)固定資產(chǎn)的比率，從而達(dá)到降低施工成本的目的。在施工過程中，提高其完好率和利用率，可以減少維修費用開支，降低工程成本開支。對于項目經(jīng)理部租賃的機(jī)械、儀表，不用時及時歸還也可降低成本開支。工程項目成本計劃的風(fēng)險分析材料、能源利用的效果通信建設(shè)工程項目的材料費開支一般來說都占到項目總開支的一半以上。施工現(xiàn)場的燃油開支也將直接影響到施工成本的構(gòu)成。在條件允許的情況下，施工單位減少施工車輛的使用量，加強(qiáng)車輛、機(jī)具的維護(hù)工作。工程項目成本計劃的風(fēng)險分析施工質(zhì)量水平質(zhì)量成本是指控制項目質(zhì)量的成本與處理項目故障(即返修)的成本之和；控制成本包括預(yù)防成本和鑒定成本兩部分，其開支水平與質(zhì)量水平成正比關(guān)系，即工程質(zhì)量越高，鑒定成本和預(yù)防成本就越大；返修成本包括內(nèi)部故障成本和外部故障成本，其損失費用與質(zhì)量水平成反比關(guān)系，即工程質(zhì)量越高，故障成本就越低。工程項目成本計劃的風(fēng)險分析安全管理水平施工現(xiàn)場發(fā)生了安全事故，處理安全事故必將增大工程的成本。做好安全控制措施的制定及落實、安全用品的采購及發(fā)放、安全教育及安全交底、安全檢查及跟蹤檢查等工作。這些工作所需經(jīng)費也將構(gòu)成成本。進(jìn)度控制水平一般情況下，工程進(jìn)度超前或滯后都將增大工程的成本。工程項目成本控制成本控制的原則根據(jù)成本計劃為依據(jù)，結(jié)合項目目標(biāo)成本的分解，以成本形成過程、項目組織機(jī)構(gòu)、分部分項工程等為對象，并應(yīng)達(dá)到降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。增收節(jié)支原則全面控制原則責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則目標(biāo)管理原則工程項目成本控制成本控制的依據(jù)工程承包合同施工成本計劃進(jìn)度報告工程變更工程項目成本控制成本控制的措施組織措施技術(shù)措施經(jīng)濟(jì)措施合同措施工程項目成本控制偏差的概念施工成本的實際值與計劃值的差異即施工成本偏差：施工成本偏差=已完工程實際施工成本－已完工程計劃施工成本已完工程實際施工成本=已完工程量×實際單位成本已完工程計劃施工成本＝已完工程量×計劃單位成本結(jié)果為正表示施工成本超支，結(jié)果為負(fù)表示施工成本節(jié)約。工程項目成本控制進(jìn)度偏差的概念進(jìn)度偏差(1)=已完工程實際時間－已完工程計劃時間和施工成本偏差聯(lián)系起來，進(jìn)度偏差可表示為：進(jìn)度偏差(2)=擬完工程計劃施工成本－已完工程計劃施工成本。擬完工程計劃施工成本，是指根據(jù)進(jìn)度計劃安排在某一確定時間內(nèi)所應(yīng)完成的工程內(nèi)容的計劃施工成本，即：擬完工程計劃施工成本＝擬完工程量(計劃工程量)×計劃單位成本進(jìn)度偏差為正值，表示工期拖延；結(jié)果為負(fù)值表示工期提前。工程項目成本控制偏差分析的方法橫道圖法表格法曲線法工程項目成本控制橫道圖法用橫道圖法進(jìn)行施工成本偏差分析，是用不同的橫道標(biāo)識已完工程計劃施工成本、擬完工程計劃施工成本和已完工程實際施工成本，橫道的長度與其金額成正比例。橫道圖法具有形象、直觀、一目了然等優(yōu)點，它能夠準(zhǔn)確表達(dá)出施工成本的絕對偏差，而且能一眼感受到偏差的嚴(yán)重性。但這種方法反映的信息量少，一般在項目的較高管理層應(yīng)用。

工程項目成本控制橫道圖法的成本偏差分析項目編號項目名稱費用參數(shù)數(shù)額(萬元)費用偏差(萬元)進(jìn)度偏差(萬元)偏差原因1木門窗安裝2鋼門窗安裝3鋁合金門窗安裝10203040506070合計100200300400500600700已完工程計劃成本擬完工程計劃成本已完工程實際成本0010-101002010工程項目成本控制表格法將項目編號、名稱、各施工成本參數(shù)以及施工成本偏差數(shù)綜合歸納入一張表格中，并且直接在表格中進(jìn)行比較。各偏差參數(shù)都在表中列出，使得施工成本管理者能夠綜合地了解并處理這些數(shù)據(jù)。靈活、適用性強(qiáng)，可根據(jù)實際需要設(shè)計表格，進(jìn)行增減項；信息量大?？梢苑从称罘治鏊璧馁Y料，從而有利于施工成本控制人員及時采取針對性措施，加強(qiáng)控制；表格處理可惜助于計算機(jī)，從而節(jié)約大量數(shù)據(jù)處理所需的人力，并大大提高速度。工程項目成本控制(1)項目編碼計算方法041042043(2)項目名稱木門窗安裝鋼門窗安裝鋁合金門窗安裝(3)單位(4)計劃單位成本(5)擬完工程量(6)擬完工程計劃施工成本(5)×(4)303040(7)已完工程量(8)已完工程計劃施工成本(7)×(4)304040(9)實際單位成本(10)已完工程實際施工成本(7)×(9)305050(11)施工成本局部偏差(8)-(10)01010(12)施工成本累計偏差∑(11)(13)進(jìn)度局部偏差(8)-(6)0-100(14)進(jìn)度累計偏差∑(15)工程項目成本控制曲線法曲線法是用施工成本累計曲線(S形曲線)來進(jìn)行施工成本偏差分析的一種方法。用曲線法進(jìn)行偏差分析同樣具有形象、直觀的特點。很難直接用于定量分析，只能對定量分析起一定的指導(dǎo)作用。工程項目成本控制圖中a表示施工成本實際值曲線，p表示施工成本計劃值曲線，兩條曲線之間的豎向距離表示施工成本偏差。工程項目成本控制曲線法在用曲線法進(jìn)行施工成本偏差分析時，應(yīng)當(dāng)引入三條施工成本參數(shù)曲線：已完工程實際施工成本曲線a已完工程計劃施工成本曲線b擬完工程計劃施工成本曲線p工程項目成本控制圖中曲線a與曲線b的豎向距離表示施工成本偏差，曲線b與曲線p的水平距離表示進(jìn)度偏差。偏差為累計偏差。工程項目成本控制成本控制的基礎(chǔ)工作加強(qiáng)定額管理完善單價分析健全原始記錄改進(jìn)計量工作落實各項規(guī)章制度工程變更概念項目施工過程中，由于前期工作深度不夠、不可預(yù)見事件發(fā)生等原因，經(jīng)常會出現(xiàn)工程量變化、施工進(jìn)度變化等問題，并由此影響工程項目的成本和工期。按《施工合同》的規(guī)定，處理工程變更對施工成本和工期的影響。工程變更工程變更的內(nèi)容：更改工程有關(guān)部分的標(biāo)高、基線、位置和尺寸；增減合同中約定的工程量；改變有關(guān)工程的施工時間和順序；其他有關(guān)工程變更需要的附加工作。工程變更工程變更的處理方法承包人在工程變更確定后14天內(nèi)，提出工程變更價款的報告，經(jīng)監(jiān)理工程師確認(rèn)后，調(diào)整合同價款。合同中已有適用于變更工程的價格，按合同已有的價格變更合同價款；合同中只有類似于變更工程的價格，可以參照類似價格變更合同價款；合同中沒有適用或類似于變更工程的價格，由承包人提出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r格，經(jīng)監(jiān)理工程師確認(rèn)后執(zhí)行。工程索賠索賠的概念工程合同履行中，當(dāng)事人一方因為對方不履行或不完全履行既定的義務(wù)，或者由于對方的行為使權(quán)利人受到損失時，要求對方補(bǔ)償損失的權(quán)利。工程索賠索賠程序承包人在索賠事件發(fā)生后28天內(nèi)，向工程師發(fā)出索賠意向通知。在發(fā)出索賠意向通知后28天內(nèi)，向工程師提出延長工期和(或)補(bǔ)償經(jīng)濟(jì)損失的索賠報告及有關(guān)資料。工程師收到承包人送交的索賠報告及有關(guān)資料后，于28天內(nèi)給予答復(fù)，或要求承包人進(jìn)一步補(bǔ)充索賠理由和證據(jù)。工程索賠索賠費用的計算實際費用法：以承包人為某項索賠工作所支付的實際開支為根據(jù)，要求費用補(bǔ)償?？傎M用法：當(dāng)發(fā)生多次索賠事件以后，按實際總費用減去投標(biāo)報價時的估算費用計算索賠金額的一種方法。索賠金額＝實際總費用－投標(biāo)報價估算總費用不少人對采用該方法計算索賠費用持批評態(tài)度，因為實際發(fā)生的總費用中可能包括了承包商的原因，如施工組織不善而增加的費用；同時投標(biāo)報價估算的總費用也可能為了中標(biāo)而過低。工程索賠修正的總費用法：將計算索賠款的時段局限于受到外界影響的時間，而不是整個施工期；只計算受影響時段內(nèi)的某項工作所受影響的損失，而不是計算該時段內(nèi)所有施工工作所受的損失；與該項工作無關(guān)的費用不列入總費用中；對投標(biāo)報價費用重新進(jìn)行核算：按受影響時段內(nèi)該項工作的實際單價進(jìn)行核算，乘以實際完成的該項工作的工程量，得出調(diào)整后的報價費用。索賠金額=某項工作調(diào)整后的實際總費用-該項工作的報價費用工程項目成本核算概念工程項目成本核算就是定期地確認(rèn)、記錄施工過程中發(fā)生的費用支出，以反映工程項目發(fā)生的實際成本。建立項目成本核算制，明確項目成本核算的原則、范圍、程序、方法、內(nèi)容、責(zé)任及要求，可以反映、監(jiān)督項目成本計劃的完成情況，促進(jìn)工程項目改善管理、降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益。工程項目成本核算項目成本核算方法按照當(dāng)月完成工程量的價值及有關(guān)規(guī)定，扣減各項上繳稅費后，作為當(dāng)期工程結(jié)算收入；人工費，按照用工分析和受益對象進(jìn)行賬務(wù)處理，計入工程成本；材料費，根據(jù)當(dāng)月項目材料消耗和實際價格，計算當(dāng)期消耗，計入工程成本；周轉(zhuǎn)材料應(yīng)實行內(nèi)部調(diào)配制，按照當(dāng)月使用時間、數(shù)量、單價計算，計入工程成本；機(jī)械使用費，按照項目當(dāng)月使用臺班和單價，計入工程成本；工程項目成本核算項目成本核算方法其他直接費，根據(jù)有關(guān)核算資料進(jìn)行賬務(wù)處理，計入工程成本；間接成本，根據(jù)現(xiàn)場發(fā)生的間接成本項目的有關(guān)資料進(jìn)行賬務(wù)處理，計入工程成本。工程項目成本核算成本核算的要求劃清資本性成本與收益性成本的界限劃清各種成本、費用的界限本期費用與下期費用的界限。不同成本核算對象之間的界限。已經(jīng)結(jié)算項目成本和未結(jié)算項目成本