注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)-資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)真題-無(wú)答案

注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)-資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)分鐘)一、單項(xiàng)選擇題資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的以下事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是( )。覺察報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)峻舞弊對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日估量的相關(guān)負(fù)債的金額不全都資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，說明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額以下發(fā)生于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中，不應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)工程金額的是( )。董事會(huì)通過報(bào)告年度現(xiàn)金股利利潤(rùn)安排預(yù)案覺察報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在重要會(huì)計(jì)過失資產(chǎn)負(fù)債表日未決訴訟結(jié)案，實(shí)際判決金額與已確認(rèn)估量負(fù)債不同證據(jù)說明固定資產(chǎn)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提的固定資產(chǎn)減值預(yù)備發(fā)生錯(cuò)誤2011110日向乙公司銷售一批商品并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，201122020102011年4月30日。甲公司對(duì)此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是()。2010年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理2010年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)處理20111月份相關(guān)收入、本錢和稅金等相關(guān)工程20112月份相關(guān)收入、本錢和稅金等相關(guān)工程甲公司2010年2月2日應(yīng)收B企業(yè)賬款500萬(wàn)元，雙方商定在當(dāng)年的12月2日歸還，但12月20日B企業(yè)宣告破產(chǎn)無(wú)法償付欠款則在甲公司當(dāng)年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表上，對(duì)這筆500萬(wàn)元款項(xiàng)( )。應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理 B.應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理C.不需要反映 D.作為2010年發(fā)生的業(yè)務(wù)反映20102011410201111日至4月10日發(fā)生的以下事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是( )。5030萬(wàn)元因患病水災(zāi)上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損100萬(wàn)元2010103股股票股利201040萬(wàn)元以下各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是( )。日后稅收政策發(fā)生重大變化 B.外匯匯率或稅收政策發(fā)生重大變化C.日后發(fā)生巨額虧損 D.了結(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生的訴訟事項(xiàng)“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算( )。本年度覺察的以前年度非重大過失涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)本年度覺察的以前年度重大過失涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)本年度覺察的以前年度重大過失涉及利潤(rùn)安排調(diào)整的事項(xiàng)以下屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中“調(diào)整事項(xiàng)”的是( )。資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨并退回的事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的估量金額發(fā)行債券資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)展會(huì)計(jì)處理時(shí)，不允許調(diào)整報(bào)告年度的工程是( )。貨幣資金工程 B.應(yīng)收賬款工程C.全部者權(quán)益工程 D.損益工程某上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的以下事項(xiàng)中屬于調(diào)整事項(xiàng)的是( )。因稅收優(yōu)待退回報(bào)告年度以前的所得稅稅額200萬(wàn)元200萬(wàn)元對(duì)報(bào)告年度的工程完工進(jìn)度作了修改，增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元200萬(wàn)元以下有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)表述正確的有( )資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)安排方案中的法定盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支工程的，均可以調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金工程，但不調(diào)整報(bào)告年度現(xiàn)金流量表各工程數(shù)字資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)工程數(shù)字后，還需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)展披露資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)安排方案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理長(zhǎng)城股份(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)城公司)為上市公司、增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率17%25%10%提取盈余公積。2010年度的財(cái)務(wù)20111102011420日，2010年度的企業(yè)所2011531201111410如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：120日，因企業(yè)治理不善引起意外火災(zāi)一場(chǎng)，造成公司生產(chǎn)車間某設(shè)備被燒毀。依據(jù)2005200812月投入使用，按雙倍余額遞減法(稅法規(guī)定為年限平均法)計(jì)提折舊，估量?jī)魵堉德蕿?0%(與稅法一樣)，未計(jì)提減值預(yù)備?；馂?zāi)造成的損失，保險(xiǎn)公司同意賜予70萬(wàn)元的賠款，其余損失(不考慮被毀設(shè)備清理費(fèi)用和殘值收入)由企業(yè)自負(fù)。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失允許稅前扣除，不考慮增值稅。125日，收到退貨一批，該批退貨系201011月銷售給甲企業(yè)的某產(chǎn)品，銷售收25042.5200萬(wàn)元，此項(xiàng)銷售收入已1231日尚未收到。2010年年末公司對(duì)應(yīng)收甲企業(yè)賬款按5%計(jì)提壞賬預(yù)備。退回的產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。不考慮相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)及其他費(fèi)用。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬預(yù)備不得稅前扣除。131日，公司覺察在上年度有一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)已經(jīng)失敗，但其“研發(fā)支出(資本化支出)”的余額20萬(wàn)元在年末尚未轉(zhuǎn)出。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)技術(shù)、產(chǎn)品、工藝發(fā)50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，依據(jù)無(wú)形資產(chǎn)本錢的150%攤銷。2111日起將對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由本錢法改為權(quán)益法。該項(xiàng)投資的根本狀況是：長(zhǎng)城公司于200811900萬(wàn)元，持30%的股權(quán)(打算長(zhǎng)期持有)2009年、2010201520081130002008年至2010年，乙公司股東權(quán)益變動(dòng)除凈利潤(rùn)因素外，無(wú)其他變動(dòng)事項(xiàng)；乙公司2008年、2009年、201020010015025%。218日，收到法院一審判決書，判決長(zhǎng)城公司在一訴訟案件中敗訴并需賠付M公20萬(wàn)元。案件墓本狀況是：長(zhǎng)城公司在201010M公司簽訂了一項(xiàng)當(dāng)年11月底前履行的供銷合同M公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，M20101215302010123130萬(wàn)元。長(zhǎng)城公司對(duì)法院判決不再上訴，并3天后如數(shù)支付了賠款。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)賠償損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。要求：依據(jù)上述資料，不考慮其他因素答復(fù)以下第(1)至(6)題。20111142020101231日資產(chǎn)負(fù)債表中的“資產(chǎn)總計(jì)”工程金額()萬(wàn)元。A.-94.21 B.-1.71C.20.79 D.-9.0320111142020101231日資產(chǎn)負(fù)債表中的“負(fù)債合計(jì)”工程金額()萬(wàn)元。A.-55 B.-62.5C.-77.5 D.-97.5假設(shè)長(zhǎng)城公司原編制的2010年度利潤(rùn)表中“利潤(rùn)總額”為2660萬(wàn)元，則長(zhǎng)城公司在對(duì)201111420201012月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“未安排利潤(rùn)”工程金額()萬(wàn)元。A.-28.54 B.-35.29C.75.79 D.61.622011120日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)展賬務(wù)處理，以下會(huì)計(jì)分錄中，正確的選項(xiàng)是( )。A.借：以前年度損益調(diào)整69.6累計(jì)折舊130.4貸：固定資產(chǎn)200B.借：固定資產(chǎn)清理69.6累計(jì)折舊130.4貸：固定資產(chǎn)200C.借：其他應(yīng)收款70累計(jì)折舊130.4貸：固定資產(chǎn)200營(yíng)業(yè)外收入 0.4D.借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅14 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 14長(zhǎng)城公司對(duì)2011年2月18日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)展賬務(wù)處理以下會(huì)計(jì)分錄中正確的為( )。A.借：估量負(fù)債30貸：銀行存款20以前年度損益調(diào)整10B.借：所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅費(fèi)用7.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)7.5C.借：以前年度損益調(diào)整20貸：銀行存款20D.借：估量負(fù)債30貸：其他應(yīng)付款20以前年度損益調(diào)整 10201111日起，對(duì)乙公司股權(quán)投資的核算由本錢法改為權(quán)益法，應(yīng)追溯20111231日資產(chǎn)負(fù)債表中“未安排利潤(rùn)”的年初數(shù)的影響額為()萬(wàn)元。A.90 B.100C.135 D.121.520102011430日。20101228日甲公司102%16日付款，取得現(xiàn)金折5002010年度會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)重大影響。甲公司對(duì)500元現(xiàn)金折扣正確的處理是()。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)2011年當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表中2011年報(bào)表附注中說明20102011410日批準(zhǔn)報(bào)出，201111020101210日購(gòu)入的一批大額商品(到達(dá)重要性要求)退回，以下說法中正確的選項(xiàng)是()。2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)工程2010年度會(huì)計(jì)報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)工程不做會(huì)計(jì)處理2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出時(shí)，沖減利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入工程的上年數(shù)等相關(guān)工程2011年3月10日，甲公司覺察2010年一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)過失，在2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，甲公司應(yīng)( )。20113月份的業(yè)務(wù)進(jìn)展處理2010年會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上年數(shù)2011年會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上年數(shù)2010年會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)和本年數(shù)二、多項(xiàng)選擇題上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的以下事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有( )。因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)峻損失以前年度售出商品發(fā)生退貨處置于公司報(bào)告年度發(fā)生的訴訟案件在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間結(jié)案資產(chǎn)價(jià)格發(fā)生重大變化甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的以下事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有( )。發(fā)生重大仲裁甲公司的股東A51%的股份轉(zhuǎn)讓給B公司外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)的證據(jù)說明，在資產(chǎn)負(fù)債表口對(duì)長(zhǎng)期合同應(yīng)計(jì)收益的估量存在重大誤差稅收政策發(fā)生重大變化以下資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有( )。的證據(jù)說明，在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)建筑合同按完工百分比法確認(rèn)的收入存在重大過失在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前提起的訴訟，以不同于資產(chǎn)負(fù)債表中登記的金額結(jié)案外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債表日后消滅的狀況引起的固定資產(chǎn)或投資上的減值對(duì)外巨額舉債以下資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有( )。發(fā)行債券退回以前年度售出商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生并確定支付的巨額賠償公布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理發(fā)生重大仲裁以下有關(guān)涉及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，說法正確的有( )。20111202010年度財(cái)務(wù)報(bào)告尚未報(bào)出，甲企業(yè)的股東將其60%的一般股以溢價(jià)出售給了丁企業(yè)。這一交易對(duì)甲企業(yè)來說，屬于調(diào)整事項(xiàng)20111月份，甲企業(yè)與其債權(quán)人進(jìn)展協(xié)商以重組債務(wù)條款，債務(wù)總800萬(wàn)元。2011250%轉(zhuǎn)換為甲企業(yè)的肯定數(shù)量的一般股，并且降低剩余債務(wù)的利率。雖然債務(wù)重組的打算是在2011年1月作出的，2011年2月份正式進(jìn)展債務(wù)重組，但對(duì)企業(yè)將來的經(jīng)營(yíng)有可能產(chǎn)生重大影響。因2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)展披露資產(chǎn)負(fù)債表日后消滅的狀況引起固定資產(chǎn)或投資上的減值，屬于非調(diào)整事項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會(huì)計(jì)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日后覺察了報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或過失，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，以下說法中正確的有( )。資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支工程的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金工程和現(xiàn)金流量表正表各工程數(shù)字對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司，屬于非調(diào)整事項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，無(wú)論是有利事項(xiàng)還是不利事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)工程數(shù)字資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生的“已證明資產(chǎn)發(fā)生減損”肯定是調(diào)整事項(xiàng)甲股份2010年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2011年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2011年4月3日該公司2011年1月1日至4月3日發(fā)生的以下事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有( )。31201010月承受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬311日外匯匯率發(fā)生重大變化42日經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本310日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款10002010800萬(wàn)元發(fā)生巨額虧損以下資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有( )。企業(yè)合并或企業(yè)控股權(quán)的小售債券的發(fā)行資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生事項(xiàng)導(dǎo)致的索賠訴訟并結(jié)案資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格發(fā)生重大變化資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的本錢或售出資產(chǎn)的收入甲股份在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的以下事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有( )。增發(fā)股票出售子公司發(fā)生洪澇災(zāi)難導(dǎo)致存貨嚴(yán)峻毀損報(bào)告年度銷售的局部產(chǎn)品被退回資本公積轉(zhuǎn)增資本以下于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有( )。支付生產(chǎn)工人工資固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴(yán)峻減值股票和債券的發(fā)行火災(zāi)造成重大損失外匯匯率發(fā)生重大變化某股份2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后，于2011年4月26日批準(zhǔn)報(bào)出該公司對(duì)以下發(fā)生在2011年1月1日至4月25日的事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中正確的有( )。2010年度銷售的商品退回，原銷售價(jià)格500000300000元。該公司沖減了2010年度利潤(rùn)表上銷售收入和銷售本錢等工程，并相應(yīng)調(diào)整了資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)工程因應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備估量有誤，2010年度少計(jì)利潤(rùn)850000元，并按規(guī)定補(bǔ)交了所得稅212500元。該公司在2010年度利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表上作了相應(yīng)調(diào)整，同時(shí)調(diào)增了現(xiàn)金流量212500元2011320450000元估量不能收2010年度利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)工程，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明201012月份與甲企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)訴訟事項(xiàng)，201124日經(jīng)雙方協(xié)商同意，80000元作為賠償，甲企業(yè)撤回起訴。該公司于2011年2月520102010關(guān)工程，但未對(duì)現(xiàn)金流量表的有關(guān)工程(直接法局部)進(jìn)展調(diào)整2011牛1月103月10200000100000元，該公司將其作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整了2010年報(bào)表中的數(shù)字科海股份2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年2月20日批準(zhǔn)報(bào)出。公司發(fā)生的以下事項(xiàng)中，必需在其2010年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有( )。201011151%800萬(wàn)元2011120日，公司患病水災(zāi)造成存貨重大損失500萬(wàn)元2011130日，覺察上年應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息0.10萬(wàn)元誤計(jì)入在建工程20112150050%的股份資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，說明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題甲股份為上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%20092010410H經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，報(bào)出前有關(guān)狀況和業(yè)務(wù)資料如下：20101月進(jìn)展內(nèi)部審計(jì)過程中，覺察以下狀況：①200912150001000元，800500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元。協(xié)議商定，在2010228未收到。假定甲公司依據(jù)過去的閱歷，估量該批健身器材退貨率約為10%。健身器材發(fā)出2009年12月31日，上述商品尚未發(fā)生退貨。甲公司2009年度會(huì)計(jì)處理如下：2009121日發(fā)出健身器材時(shí)借：應(yīng)收賬款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢400貸：庫(kù)存商品400②2009121日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C3000萬(wàn)元，本錢2400萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款2000萬(wàn)元存入銀行。200912月312000萬(wàn)元、1600萬(wàn)元，并確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。③20091231200萬(wàn)元，當(dāng)日，如將該無(wú)形955萬(wàn)元；如連續(xù)持有該無(wú)形資產(chǎn)，估量50萬(wàn)元。甲公司據(jù)此于2009年1231150萬(wàn)元。2009950萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的局部允許當(dāng)期稅前扣除，超過局部允許向以2009500020091231日未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。⑤200945日，甲公司從丙公司購(gòu)入一塊土地使用權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款1200萬(wàn)元，土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，購(gòu)入的土地用于建筑公司廠房，稅法規(guī)定的攤銷年限和攤銷方法與會(huì)計(jì)一樣。20091010日，廠房開頭建筑，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值計(jì)入在建工程，并停頓對(duì)土地使用權(quán)攤銷。至20091231日，廠房仍在建筑中。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：治理費(fèi)用 12貸：累計(jì)攤銷12借：在建工程1188累計(jì)攤銷12貸：無(wú)形資產(chǎn)1200201011410日，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下：①2010112200912月從其購(gòu)入的一批DD200341602010112日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項(xiàng)。②201032300萬(wàn)元收回的可能性微小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬預(yù)備。甲公司在20091231日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無(wú)法按期歸還債務(wù)，因而相應(yīng)計(jì)提了壞賬預(yù)備200萬(wàn)元。其他資料：①上述產(chǎn)品銷售價(jià)格均為公允價(jià)格(不含增值稅)；銷售本錢在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。25%；2009年20102282009年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。③甲公司依據(jù)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。要求：推斷資料(1)中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確(分別注明其序號(hào))。對(duì)資料(1)中推斷為不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(分別注明其序號(hào))。對(duì)資料(2)中推斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(逐筆編制涉及所得稅的會(huì)計(jì)分錄；合并編制涉及“利潤(rùn)安排-未安排利潤(rùn)”、“盈余公積-法定盈余公積”的會(huì)計(jì)分錄；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。四、綜合題長(zhǎng)江股份(此題下稱長(zhǎng)江公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適25%，所得稅承受債務(wù)法核算。201020114302010年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)展納稅調(diào)整。201020114202010年度長(zhǎng)江7000萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司尚未確認(rèn)臨時(shí)性差異的所得稅影響。201012312010年度“利潤(rùn)表”有關(guān)工程的“本期金額”欄有關(guān)金額2010年度單位：萬(wàn)元工程本期金額一、營(yíng)業(yè)收入 80000減：營(yíng)業(yè)本錢 50000營(yíng)業(yè)稅金及附加100銷售費(fèi)用200治理費(fèi)用500財(cái)務(wù)費(fèi)用20資產(chǎn)減值損失600加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-”號(hào)填列)20投資收益(損失以“-”號(hào)填列100其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益 60二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列)28700加：營(yíng)業(yè)外收入300減：營(yíng)業(yè)外支出200其中：非流淌資產(chǎn)處置損失 100三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“-”號(hào)填列)28800減：所得稅費(fèi)用7000四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“-”號(hào)填列)21800201111430日覺察的與上述“利潤(rùn)表”相關(guān)的局部交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：2010111日購(gòu)入大海公司發(fā)行在外的股票100萬(wàn)股作為交易性金融400萬(wàn)元(不考慮相關(guān)稅費(fèi)用)，20101231日，該交易性金融資產(chǎn)420萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司根椐慎重性原則，未確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。20101230日售出大型設(shè)備一套．協(xié)議商定承受分期收款方式，從銷3100030001500萬(wàn)元。假設(shè)不考慮增值稅。假定購(gòu)貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司在2010年未確認(rèn)收入，長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：發(fā)小商品 1500貸：庫(kù)存商品 1500假定稅法規(guī)定按合同商定的收款日期分期確認(rèn)收入。20102月，長(zhǎng)江公司著手爭(zhēng)論開發(fā)一項(xiàng)技術(shù)，爭(zhēng)論開發(fā)過程中發(fā)生詢問費(fèi)、材料100萬(wàn)元。20106月，該技術(shù)研制成功，長(zhǎng)江公司向國(guó)家有關(guān)201071日獲得批準(zhǔn)。長(zhǎng)江公司在申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、20萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司將上述爭(zhēng)論開發(fā)過程中發(fā)生的100萬(wàn)元費(fèi)用計(jì)入研發(fā)支出(取得專利權(quán)的未攤銷)，并于201071日與申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元一并轉(zhuǎn)作無(wú)形資產(chǎn)(專利權(quán))的入賬價(jià)值。該專利權(quán)按直線法攤銷。100萬(wàn)元研發(fā)支出中，10萬(wàn)元屬于爭(zhēng)論階段支出，90萬(wàn)元屬于符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開發(fā)階段支出。5的推銷方法、推銷年限、殘值均與會(huì)計(jì)全都。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)技術(shù)、產(chǎn)品、工藝發(fā)生的爭(zhēng)論開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在依據(jù)規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的墓礎(chǔ)上，50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，依據(jù)無(wú)形資產(chǎn)本錢的150%攤銷。長(zhǎng)江公司2010年6月30日已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)的治理用辦公樓仍掛在建工程賬戶，20106301200萬(wàn)元，102010年711231日發(fā)生的為購(gòu)建該辦公樓借入的特地借款利息20萬(wàn)元計(jì)入了在建工程本錢。假定辦公樓的折舊方法、估量使用年限和估量?jī)魵堉蹬c稅法規(guī)定一樣。201011日開頭對(duì)某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的治理用固定資產(chǎn)進(jìn)展改進(jìn)，改進(jìn)過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)602010620日完成并投入3用程度大致一樣，長(zhǎng)江公司對(duì)自有的類似固定資產(chǎn)均承受年限平均法計(jì)提折舊(不考慮凈殘值)。長(zhǎng)江公司將上述租入固定資產(chǎn)的改進(jìn)支出于發(fā)生時(shí)計(jì)入治理費(fèi)用。假定就經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改進(jìn)支出可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣的金額計(jì)制度規(guī)定的經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改進(jìn)支出計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額一樣。20101231日對(duì)一專利權(quán)計(jì)提減值預(yù)備，該專利權(quán)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為800700萬(wàn)元。20101231700萬(wàn)元，并確認(rèn)資產(chǎn)減300萬(wàn)元。減值預(yù)備。假定：(1)6個(gè)交易或事項(xiàng)外，長(zhǎng)江公司本期發(fā)生其他可抵扣臨時(shí)性差異為300萬(wàn)200萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。要求：推斷長(zhǎng)江公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)展調(diào)整(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目)。計(jì)算長(zhǎng)江公司2010年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。2010年度“利潤(rùn)表”相關(guān)工程的金額。華苑股份(此題下稱“華苑公司”)系上市公司，主要從事電子設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。華苑公司所得稅承受債務(wù)法核算，適用的25%20102011531日完成，在此之前發(fā)生的2010年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)展納稅調(diào)整。華苑公司已于1231日對(duì)公司賬目進(jìn)展結(jié)賬。2011331日，華苑公司監(jiān)事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料審查過程中覺察的以下會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，提請(qǐng)財(cái)會(huì)部門進(jìn)展處理：20101015日，華苑公司與甲公司簽訂協(xié)議，承受支付手續(xù)費(fèi)方式托付甲公司銷400臺(tái)A設(shè)備，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價(jià)格為每臺(tái)10萬(wàn)元，華苑公司按甲公司銷售每臺(tái)A5%支付手續(xù)費(fèi)。20101231日，華苑公司累計(jì)向甲公司發(fā)出400臺(tái)A設(shè)備。每臺(tái)A8萬(wàn)元。20101231日，華苑公司收到甲公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，注明已銷售A300臺(tái)，同時(shí)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額為510萬(wàn)元。至2011331日，華苑公司尚未收到銷售A設(shè)備的款項(xiàng)。華苑公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款4510貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收4000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)510借：銷售費(fèi)用200貸：應(yīng)收賬款200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢3200貸：庫(kù)存商品32002010121日，華苑公司與乙公司簽訂合同，以每臺(tái)20萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售50BB15萬(wàn)元。同時(shí)，華苑公司與乙公司簽訂補(bǔ)充合同，商定20114302511稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額為170萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。至20101231日，50臺(tái)B設(shè)備尚未發(fā)出。華苑公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款1170貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢750貸：庫(kù)存商品750款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。20101210H6000萬(wàn)元的價(jià)格將持有M公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)通過后生效。華苑公司對(duì)M公540020101231議尚未經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)；華苑公司也未收到丙公司支付的轉(zhuǎn)讓款。華苑公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：其他應(yīng)收款6000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資5400投資收益60020101125日，華苑公司與戊公司簽訂合同，為戊公司培訓(xùn)20名設(shè)備維護(hù)人員，分兩期培訓(xùn)，每期培訓(xùn)1030天；培訓(xùn)費(fèi)用總額為40萬(wàn)元，培訓(xùn)開頭日支付15萬(wàn)元，余款在其次期培訓(xùn)完畢時(shí)支付。2010121日，華苑公司開頭第一期培訓(xùn)，同時(shí)收到戊公司支付的培訓(xùn)費(fèi)15萬(wàn)元并存入銀行。至20101231日，華苑公司已培訓(xùn)10人，發(fā)