特殊群體稅收優(yōu)惠政策課件

特殊群體稅收優(yōu)惠政策講解特殊群體稅收優(yōu)惠政策講解支持安置殘疾人就業(yè)1支持殘疾人個人創(chuàng)業(yè)2支持重點群體自主創(chuàng)業(yè)4支持安置重點群體就業(yè)3目錄56支持退役士兵自主創(chuàng)業(yè)支持安置退役士兵就業(yè)支持安置殘疾人就業(yè)1支持殘疾人個人創(chuàng)業(yè)2支持重點群體自主創(chuàng)業(yè)

法定勞動年齡內(nèi)，持有《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的自然人，包括具有勞動條件和勞動意愿的精神殘疾人。支持安置殘疾人就業(yè)支持安置殘疾人就業(yè)支持安置殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠企業(yè)所得稅優(yōu)惠城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠支持安置殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠計算方法：本期應(yīng)退增值稅額=本期所含月份每月應(yīng)退增值稅額之和月應(yīng)退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標準的4倍

月最低工資標準，是指納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準的月最低工資標準。政策依據(jù)：《促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第33號

）規(guī)定納稅人享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策。支持安置殘疾人就業(yè)備案資料：（一）《稅務(wù)資格備案表》（二）安置的殘疾人的《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動條件和勞動意愿的書面材料。（三）安置的殘疾人的身份證明復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。政策依據(jù)：《促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》（國家稅務(wù)支持安置殘疾人就業(yè)

納稅人本期已繳增值稅額小于本期應(yīng)退稅額不足退還的，可在本年度內(nèi)以前納稅期已繳增值稅額扣除已退增值稅額的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后納稅期退還。年度已繳增值稅額小于或等于年度應(yīng)退稅額的，退稅額為年度已繳增值稅額；年度已繳增值稅額大于年度應(yīng)退稅額的，退稅額為年度應(yīng)退稅額。年度已繳增值稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。支持安置殘疾人就業(yè)

納稅人本期已繳增值稅政策依據(jù)計算方法備案資料《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知

》（財稅〔2010〕121號

）對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。1.《納稅人減免稅備案登記表》2份。2.土地使用權(quán)證明原件及復(fù)印件。3.安置的殘疾職工名單（各月）及相應(yīng)的《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》原件及復(fù)印件。4.勞動合同或服務(wù)協(xié)議，工資發(fā)放及社會保險費繳納清單（應(yīng)注明全體職工的個人明細情況）。5.職工名單，安置殘疾人名單及崗位安排，符合安置比例及相關(guān)條件的用工情況說明。支持安置殘疾人就業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅政策依據(jù)計算方法備案資料《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人支持安置殘疾人就業(yè)政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知

》

（財稅〔2009〕70號

）計算方法：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。備案資料：1.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險證明資料；2.通過非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明；3.安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》；4.與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。支持安置殘疾人就業(yè)政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置支持安置殘疾人就業(yè)信息導入稅收管理系統(tǒng)辦稅服務(wù)廳及時辦結(jié)支持安置殘疾人就業(yè)信息導入稅收管理系統(tǒng)辦稅服務(wù)廳及時辦結(jié)支持殘疾人個人創(chuàng)業(yè)增值稅優(yōu)惠個人所得稅優(yōu)惠范圍：殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)、加工、修理修配勞務(wù)，免征增值稅。政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知

》（財稅〔2016〕52號

）備案資料：1.《納稅人減免稅備案登記表》2份；2.個人身份證明及殘疾資格證明材料原件及復(fù)印件；3.勞務(wù)或者服務(wù)的合同證明。范圍：減征僅限殘疾人的勞動所得，具體項目為：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得。備案資料：1.《納稅人減免稅備案登記表》2份；2.個人身份證明及殘疾資格證明材料原件及復(fù)印件。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確殘疾人所得征免個人所得稅范圍的批復(fù)》（國稅函〔1999〕329號）支持殘疾人個人創(chuàng)業(yè)增值稅優(yōu)惠個人所得稅優(yōu)惠支持安置重點群體就業(yè)1.在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員3.畢業(yè)所在公歷自然年（1月1日至12月31日）內(nèi)，從實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業(yè)的高校畢業(yè)生。2.零就業(yè)家庭或享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員概念支持安置重點群體就業(yè)概念政策依據(jù)企業(yè)類型優(yōu)惠政策辦理條件財政部國家稅務(wù)總局人力資源社會保障部關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知

》（財稅〔2014〕39號

）對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)。在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。我省定額標準為每人每年5200元。新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)一年以上且持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的。支持安置重點群體就業(yè)政策依據(jù)企業(yè)類型優(yōu)惠政策辦理條件財政部國家稅務(wù)總局人力資支持安置重點群體就業(yè)1.勞動保障部門出具《企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認定證明》；2.勞動保障部門出具的《持就業(yè)失業(yè)登記證人員在企業(yè)預(yù)定工作時間表》；3.就業(yè)人員的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》；4.招用失業(yè)人員勞動合同或服務(wù)協(xié)議；5.為招用失業(yè)人員繳納社保證明材料；6.企業(yè)工資支付憑證；7.每年度享受貨物與勞務(wù)稅抵免情況說明及其相關(guān)申報表。增值稅企業(yè)所得稅備案資料1.《納稅人減免稅備案登記表》2份。2.《企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認定證明》《持〈就業(yè)失業(yè)登記證〉人員本年度實際工作時間表》。3.取得收入的相關(guān)證明材料。4.勞動合同或服務(wù)協(xié)議原件及復(fù)印件，工資發(fā)放及社會保險費繳納清單。支持安置重點群體就業(yè)1.勞動保障部門出具《企業(yè)實體吸納失業(yè)人支持重點群體自主創(chuàng)業(yè)政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局人力資源社會保障部關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知

》（財稅〔2014〕39號

）優(yōu)惠政策：規(guī)定2014年1月1日起對持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個體經(jīng)營的在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。備案資料：①《納稅人減免稅備案登記表》2份。②《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》、身份證明原件及復(fù)印件支持重點群體自主創(chuàng)業(yè)政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局人力資政策依據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2014〕42號

）企業(yè)類型商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體優(yōu)惠政策在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。我省定額標準為每人每年6000元。辦理條件新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的。安置退役士兵稅收優(yōu)惠政策依據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就安置退役士兵稅收優(yōu)惠1.新招用自主就業(yè)退役士兵的《中國人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》；2.企業(yè)與新招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動合同（副本）；3.企業(yè)為實際雇傭自主就業(yè)退役士兵繳納的社會保險費記錄；4.企業(yè)工資支付憑證；5.每年度享受貨物與勞務(wù)稅抵免情況說明及其相關(guān)申報表。

1.《納稅人減免稅備案登記表》2份。2.《中國人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》原件及復(fù)印件。3.企業(yè)與新招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動合同原件及復(fù)印件，工資發(fā)放清單、社會保險費繳納憑證及清單。增值稅企業(yè)所得稅安置退役士兵稅收優(yōu)惠1.《納稅人減免稅備案登記表退役士兵自主創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠政策：對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減其當年實際應(yīng)