會計制度設(shè)計五

第五章會計核算系統(tǒng)設(shè)計第一節(jié)會計憑證設(shè)計一、會計憑證設(shè)計的作用1.為記錄經(jīng)濟業(yè)務提供規(guī)范的信息載體;2.有利于明確經(jīng)濟責任;3.有利于加強內(nèi)部控制,提高管理水平.二、會計憑證設(shè)計的原則1.清晰性原則;2.經(jīng)濟性原則;3.統(tǒng)一性原則4.有利于加強內(nèi)部管理原則三、憑證設(shè)計的任務和范圍包括自制原始憑證和記賬憑證（種類）

第五章會計核算系統(tǒng)設(shè)計四、原始憑證的設(shè)計（一）原始憑證要素回憶《會計學原理》本教材79頁（二）原始憑證的設(shè)計步驟與方法1.根據(jù)業(yè)務管理和會計核算要求,確定原始憑證的種類和內(nèi)容2.原始憑證格式和份數(shù)的設(shè)計3.規(guī)定原始憑證的傳遞程序4.建立原始憑證的使用保管制度

（三）各種主要原始憑證的設(shè)計“材料入庫單”、“限額領(lǐng)料單”、“銷貨發(fā)票”等的格式見教材81－87頁

1.對外投資原始憑證設(shè)計

年月日單位：元投資項目和性質(zhì)被投資人投資依據(jù)或文件投資期限投資回報投資金額：大寫小寫審批人投資負責人財務負責人經(jīng)辦人

××公司對外投資付款申請單

收款收據(jù)

××證券公司××營業(yè)部年月日資金流水憑證資金賬號姓名銀行發(fā)生日期流水幣種上次金額本次金額發(fā)生金額備注發(fā)生金額（大寫）操作柜員審核客戶簽章

投資交割單

××證券公司買賣成交報告書××股東代碼：委托人：資金賬號：成交日期：資金欄目性質(zhì)證券名稱合同號平均價數(shù)量金額手續(xù)費印花稅過戶費通訊費應收/付金額當日發(fā)生金額性質(zhì)證券名稱合同號平均價數(shù)量金額手續(xù)費印花稅過戶費通訊費應收/付金額當日發(fā)生金額總計應收/應付（合計應收－合計應付）：當日存入金額：當日取出金額：上日金額：當日金額：操作員委托人2.物資采購及入庫原始憑證的設(shè)計

請購單

××公司材料（商品）請購單請購部門：年月日字第號材料種類品名規(guī)格用途請購數(shù)量最低儲量現(xiàn)存數(shù)量前次購價可替代材料名稱可替代材料名稱需用日期預計到貨日期備注批準審核請購部門制單

詢/報價單

單號：發(fā)出日期：有效期限：□詢價□報價□詢價回復∕原詢價單號：頁次：收貨方編碼：單位名稱：地址：郵編：聯(lián)系部門：電話：聯(lián)系人：傳真：發(fā)貨日期：發(fā)貨地址：需貨方編碼：單位名稱：地址：郵編：聯(lián)系部門：電話：聯(lián)系人：傳真：發(fā)貨日期：發(fā)貨地址：交貨方式：運輸方式：銷售方式：銷售折扣：付款方式：付款折扣：貨款結(jié)算方式：運費承擔方式：序號商品代碼商品名稱規(guī)格型號等級產(chǎn)地可保質(zhì)期包裝單位計量單位數(shù)量無稅單價稅率建議售價最低訂量包裝物處理方式備注：需方主管詢價人供方主管報價人

訂貨單

訂貨單號：訂貨日期：原訂貨單號：原訂貨日期：□新單□修改□取消頁次：收貨方編碼：單位名稱：地址：郵編：聯(lián)系部門：電話：聯(lián)系人：傳真：需貨方編碼：單位名稱：地址：郵編：聯(lián)系部門：電話：聯(lián)系人：傳真：合同號：交貨方式：運輸方式：貨款結(jié)算方式：運費承擔方式：收貨日期：收貨地址：序號商品代碼商品名稱規(guī)格型號等級產(chǎn)地可保質(zhì)期包數(shù)單位計量單位數(shù)量無稅單價無稅金額稅率稅額含稅總金額備注：主管訂貨人

發(fā)貨單

發(fā)貨單號：填寫日期：發(fā)貨日期：訂貨單號：訂貨日期：頁次：收貨方編碼：單位名稱：地址：郵編：聯(lián)系部門：電話：聯(lián)系人：傳真：需貨方編碼：單位名稱：地址：郵編：聯(lián)系部門：電話：聯(lián)系人：傳真：合同號：訂貨單執(zhí)行情況：□全部□部分交貨方式：運輸方式：運費承擔方式：發(fā)貨地址：預計收貨日期：收貨地址：序號商品代碼商品名稱規(guī)格型號等級產(chǎn)地可保質(zhì)期包裝單位計量單位數(shù)量無稅單價無稅金額稅率稅額含稅總金額銷售方式：付款方式：合計銷售折扣：付款折扣：總金額大寫備注：記賬審核發(fā)貨倉庫發(fā)貨人

收貨單

年月日編號：起運站車（船）號進貨單號供應單位發(fā)票號提貨單號倉庫號數(shù)檢驗憑證號技術(shù)證明號付款方式材料類別材料編號材料名稱及規(guī)格單位數(shù)量計劃成本實際成本應收實收單價金額單價金額備注倉庫主管檢驗收貨核算制單

材料或商品驗收報告單

收貨單位：倉庫：運輸工具：車（船）號：原發(fā)件數(shù)：重量：實收件數(shù)：實收重量：溢余件數(shù)：溢余重量：短缺件數(shù)：短缺重量：質(zhì)檢情況：負責人：經(jīng)辦人：公司科處理意見：負責人經(jīng)辦人驗收審核制單供貨單位：發(fā)票或送貨號：制單日期：第號

3.產(chǎn)品生產(chǎn)、成本計算及產(chǎn)品入庫原始憑證設(shè)計領(lǐng)用部門：倉庫：編號：用途：年月日材料編號材料名稱及規(guī)格單位數(shù)量計劃單價金額請領(lǐng)實發(fā)

審核倉庫保管員領(lǐng)用人制單人

領(lǐng)料單

限額領(lǐng)料單領(lǐng)用部門：編號：用途：計劃產(chǎn)量：材料類別、編號：名稱、規(guī)格：單位消耗定額：領(lǐng)用限額：計量單位：單價：日期請領(lǐng)數(shù)量實發(fā)數(shù)量累計實發(fā)數(shù)量領(lǐng)料人簽章

累計實發(fā)金額：審核倉庫保管員制單人

工資及福利費用分配表

年月金額單位：應借項目工資及福利費合計分配標準分配率分配金額工資福利費

生產(chǎn)成本－基本－明細小計

生產(chǎn)成本－輔助－明細小計

制造費用－基本

管理費用

營業(yè)費用

合計

審核制單

固定資產(chǎn)折舊費用分配表年月金額單位：項目基本生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)車間管理部門銷售部門合計

折舊費

審核制單

待攤（預提）費用分配表年月金額單位：應借科目待攤（預提）費用合計總分類科目明細分類科目保險費報刊雜志費低值易耗品……

審核制單

工資表

年月日部門姓名上月缺勤本月應出勤基本工資輔助工資扣上月應發(fā)工資代扣實發(fā)工資領(lǐng)款人簽字

合計

審批人勞資負責人部門負責人制表人4.產(chǎn)品或商品銷售原始憑證設(shè)計部門：組別：年月日編號：商品編號品名規(guī)格單位單價數(shù)量金額

備注

金額（大寫）記賬審核制單

銷貨小票

內(nèi)部繳款單

繳款日期：年月日繳款人摘要人民幣（大寫）繳款金額分析1．現(xiàn)金＿＿＿＿＿＿＿＿元2．支票＿＿張＿＿＿＿＿＿＿＿元3．銀行存款回單＿＿張＿＿＿＿＿＿＿＿元4．

合計記賬審核制單

商品進銷存報告單

收入部分支出部分項目上日結(jié)存本日進貨本日撥入提價增值盤點長款本日數(shù)本月累積數(shù)項目本日銷貨本日撥出降價減值盤點短缺本日結(jié)存本日數(shù)本月累積數(shù)合計

合計

進銷差價：本日增加本日減少本日余額包裝押金：本日付出本日收回本日余額本月銷售計劃：累計完成%附單據(jù)張××負責人審核制單5.貨幣資金收付憑證的設(shè)計第一聯(lián)：付款依據(jù)借款單位：借款日期：年月日

第一聯(lián)付款依據(jù)借款事由＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿借款人＿＿＿＿＿借款金額（大寫）＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿小寫＿＿＿＿＿領(lǐng)導批示

借據(jù)

借款結(jié)賬聯(lián)第二聯(lián)：借款結(jié)賬聯(lián)借款單位：借款日期：年月日

借款事由＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿借款人＿＿＿＿＿借款金額（大寫）＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿小寫＿＿＿＿＿領(lǐng)導批示第二聯(lián)借款結(jié)賬聯(lián)結(jié)賬記錄報銷金額＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿退（補）金額＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

上列借款已于年月日結(jié)清報銷人會計出納

收據(jù)年月日付款單位名稱收款事由單價金額

人民幣（大寫）：合計

收款單位經(jīng)手人審核人出納員6.固定資產(chǎn)業(yè)務原始憑證設(shè)計年月日第號移交單位＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿接受單位＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿固定資產(chǎn)名稱＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿規(guī)格＿＿＿＿＿＿＿＿技術(shù)特征＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿附屬物＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿說明書或圖紙?zhí)枖?shù)＿＿＿＿＿＿制造工廠或建筑部門＿＿出廠或建筑安裝年月＿＿出廠號碼＿＿安裝部門＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿安裝完成年月＿＿＿＿＿＿＿＿原價＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿其中安裝費用＿＿＿＿＿＿＿＿已提折舊額＿＿＿＿＿＿＿＿過去大修理次數(shù)＿＿＿＿＿＿＿重新安裝費用＿＿＿＿＿＿＿＿估計使用年限＿＿估計殘余價值＿＿＿＿估計清理費用＿＿＿＿估計大修理次數(shù)＿＿＿＿＿＿＿金額＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

驗收意見：

驗收人（簽章）

移交單位負責人（簽章）接收單位負責人（簽章）

固定資產(chǎn)交接單

固定資產(chǎn)盤點表年月日固定資產(chǎn)編號名稱單位保管單位存放地點盤點數(shù)量備注

主管盤點人保管人

固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告單年月日固定資產(chǎn)編號名稱單位數(shù)量盤盈盤虧毀損原因重置價值估計折舊原價已提折舊原價已提折舊

財務負責人盤點負責人制表人7.往來結(jié)算業(yè)務的原始憑證設(shè)計8.轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬業(yè)務的原始憑證設(shè)計一般不做固定格式的原始憑證，只需會計人員說明各項結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務的書面摘要作為自制的原始憑證。

應有證明賒購、購銷已經(jīng)生效的結(jié)算憑證：如商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、雙方通過協(xié)議約定的結(jié)算時間和方式。在憑證上設(shè)有付款人、付款條件、日期和違約責任等項目。第五章會計核算系統(tǒng)設(shè)計五、記賬憑證的設(shè)計（一）記賬憑證的分類和憑證要素回憶《會計學原理》本教材88頁（二）記賬憑證的設(shè)計步驟和方法1·設(shè)計記賬憑證的種類

2．設(shè)計記賬憑證的格式3．規(guī)定記賬憑證的用途和管理制度

（三）主要記賬憑證的設(shè)計注意將通用記賬憑證與專用記賬憑證進行對比格式見教材90－91頁第五章會計核算系統(tǒng)設(shè)計六、憑證設(shè)計的其他問題（一）憑證編號的設(shè)計注意記賬憑證的編號方法：字號編號法（二）會計憑證傳遞的設(shè)計見教材94頁“記賬憑證傳遞程序圖”（三）憑證封面的設(shè)計見教材95頁“憑證封面格式”本節(jié)案例設(shè)計：資料見上章“江城有限責任公司”，請為該公司設(shè)計商品入庫單一份，記賬憑證一份。資料：“新準則環(huán)境下的特殊原始憑證及其規(guī)范化探討”《會計研究》2008，2第五章會計核算系統(tǒng)設(shè)計第二節(jié)會計賬簿設(shè)計一、會計賬簿設(shè)計的意義1.為連續(xù)、分類、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟業(yè)務提供信息載體

2.賬簿設(shè)計是對賬務處理程序設(shè)計的補充

二、會計賬簿設(shè)計的原則1.與企業(yè)規(guī)模和會計分工相適應的原則;2.既滿足管理需要又避免重復設(shè)賬的原則;3.賬簿設(shè)計與賬務處理程序緊密配合的原則;4.賬簿設(shè)計與會計報表指標相銜接的原則.第五章會計核算系統(tǒng)設(shè)計三、會計賬簿的種類及其選擇的一般方法1.賬簿的種類:回憶《會計學原理》，本教材96頁2.賬簿的選擇:教材97頁“賬務處理程序與賬簿設(shè)置參考表”關(guān)注:現(xiàn)金及銀行存款日記賬的設(shè)置四、賬頁設(shè)計的要求1.賬頁格式要符合賬戶名稱所反映和監(jiān)督的內(nèi)容;2.多欄式賬頁中有關(guān)明細項目的設(shè)計應盡可能與會計報表的有關(guān)項目一致.序時賬簿

會計賬簿按外表形式分類卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿日記賬總賬明細賬固定資產(chǎn)明細賬第五章會計核算系統(tǒng)設(shè)計五、各種會計賬簿的設(shè)計（一）日記賬簿1.現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬賬頁格式及適用范圍教材98－99頁2.購(銷)貨日記簿見教材101頁（二）分類賬簿1.總分類賬賬頁格式教材102頁2.明細分類賬

不同的賬頁格式及適用范圍（三）備查賬簿1.備查賬簿的作用2.備查賬簿的格式舉例教材103頁第五章會計核算系統(tǒng)設(shè)計六、賬簿啟用及登記制度的設(shè)計（一）賬簿啟用制度的設(shè)計“賬簿啟用及交接表”（二）賬簿登記制度的設(shè)計包括：登記依據(jù)、登賬規(guī)則本節(jié)案例：某商業(yè)企業(yè)為便于及時了解其購入商品的原價和購銷差價，要求設(shè)置一購貨日記賬進行登記。該企業(yè)采用科目匯總核算形式，為了簡化匯總工作，要求在此日記賬中對有關(guān)科目進行匯總，以便按期列入科目匯總表中。該企業(yè)還要求按期編報各類商品的購銷情況表，其中有關(guān)購入商品的資料應通過此日記賬的核算提供。試為該企業(yè)設(shè)計這一購貨日記賬。第五章會計核算系統(tǒng)設(shè)計第三節(jié)財務會計報告設(shè)計一、財務會計報告設(shè)計的意義1·為企事業(yè)單位的經(jīng)濟活動提供綜合性載體，便于有關(guān)各方了解信息；2·是會計制度設(shè)計的核心內(nèi)容之一。三、財務會計報告的設(shè)計原則和要求設(shè)計原則包括：充分反映；有利于信息加速生成；清晰性；有利于經(jīng)濟活動分析設(shè)計要求：總的說要做到報表要素齊全并且易于編制第五章會計核算系統(tǒng)設(shè)計

三、對外財務會計報告的設(shè)計對外報表由財政部頒布（設(shè)計），對具體單位只是從理論上講（一）資產(chǎn)負債表的設(shè)計（二）利潤表的設(shè)計（三）現(xiàn)金流量表的設(shè)計前兩大報表注意其項目列式的順序，注意利潤表的項目排列有變化?，F(xiàn)金流量表關(guān)注：現(xiàn)金流量的分類、反映形式、特殊行業(yè)現(xiàn)金流量項目的設(shè)計（四）所有者權(quán)益變動表的設(shè)計（五）會計報表附注的設(shè)計注意：設(shè)計形式可多樣化，可表格，可文字說明第五章會計核算系統(tǒng)設(shè)計四、對內(nèi)財務會計報告的設(shè)計（一）內(nèi)部會計報表設(shè)計的原則1.注意指標體系的完整性,滿足管理所需2.指標體系前后要保持一致,注意可比性,可分析性（二）主要內(nèi)部報表的設(shè)計注意編報期1.成本費用方面的報表需重點關(guān)注2.產(chǎn)品產(chǎn)量、質(zhì)量情況的報表3.經(jīng)營預測和動態(tài)情況的報表4·經(jīng)營業(yè)績報表注意各主要報表的格式本節(jié)案例:了解醫(yī)院財務會計報告種類（新醫(yī)院會計制度）1.費用類報表的設(shè)計制造費用明細表編制單位：年月日單位：元費用項目本年計劃數(shù)上年同期實際數(shù)本月實際數(shù)本年累計實際數(shù)工資及福利費辦公費水電費折舊費修理費租賃費勞動保護費機物料消耗其他

合計

2.商品產(chǎn)品成本表的設(shè)計

商品產(chǎn)品成本表編制單位：年月單位：元產(chǎn)品名稱計量單位實際產(chǎn)量單位成本本月總成本本年累計總成本本月本年上年實際平均本年計劃本月實際本年實際平均按上年實際平均單位成本計算按本年計劃單位成本計算本月實際按上年實際平均單位成本計算按本年計劃單位成本計算本年實際可比產(chǎn)品合計甲乙不可比產(chǎn)品合計丙產(chǎn)品生產(chǎn)成本合計件件

臺

3.主要產(chǎn)品單位成本表的設(shè)計主要產(chǎn)品單位成本表編制單位：年月產(chǎn)品名稱：成本項目歷史先進水平上年實際平均本年計劃本月實際本年實際平均直接材料直接工資其他直接支出制造費用合計

主要技術(shù)經(jīng)濟指標1．主要材料2．3．

4.資金結(jié)構(gòu)分析表

資金結(jié)構(gòu)分析表編制單位：年月日金額單位：資產(chǎn)項目金額百分比負債及所有者權(quán)益項目金額百分比小計合計小計合計

5.資金定額分析表

儲備不正常材料報告單

材料名稱規(guī)格計量單位結(jié)存數(shù)量最高儲備量最低儲備量與最高或最低儲備量的差額建議措施備注

6.資金結(jié)構(gòu)變化分析表

主要流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變化分析表年月日

流動資產(chǎn)項目期末期初增減變動金額比重金額比重金額比重1.貨幣資金2.應收款項3.原材料4.在產(chǎn)品5.產(chǎn)成品

合計

7.資金使用效益分析表