計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)課件理論

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)主講人：劉杰2015年3月第一章計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)理論第一節(jié)審計(jì)取證模式與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的發(fā)展歷程

（一）賬項(xiàng)導(dǎo)向的審計(jì)取證模式（二）內(nèi)控導(dǎo)向的審計(jì)取證模式（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)取證模式

（四）開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的必要性“審計(jì)人員不懂得計(jì)算機(jī)審計(jì)知識(shí)和技術(shù)，將失去審計(jì)的資格?！薄邦I(lǐng)導(dǎo)不懂得計(jì)算機(jī)審計(jì)，將失去領(lǐng)導(dǎo)資格”

―――李金華第二節(jié)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的概念與特征（一）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的概念計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是以被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)和底層數(shù)據(jù)庫(kù)原始數(shù)據(jù)為切入點(diǎn)，在對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)底層數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、清理、驗(yàn)證，形成審計(jì)中間表，并運(yùn)用查詢分析、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術(shù)和方法構(gòu)建模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)趨勢(shì)、異常和錯(cuò)誤，把握總體、突出重點(diǎn)、精確延伸，從而收信審計(jì)證據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)方式。（二）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的相關(guān)概念1、計(jì)算機(jī)審計(jì)2、電子數(shù)據(jù)審計(jì)3、電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)4、帳套式審計(jì)5、數(shù)據(jù)式審計(jì)6、信息系統(tǒng)審計(jì)7、持續(xù)審計(jì)8、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)（三）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的發(fā)展歷程1、依賴對(duì)實(shí)用工具、應(yīng)用軟件使用階段2、側(cè)重技術(shù)方法階段3、以系統(tǒng)論為指導(dǎo)，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式形成階段（四）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的特征1、以系統(tǒng)論為指導(dǎo)2、審計(jì)取證的切入點(diǎn)為信息系統(tǒng)或底層電子數(shù)據(jù)3、創(chuàng)建審計(jì)中間表，構(gòu)建審計(jì)信息系統(tǒng)4、構(gòu)建模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析第三節(jié)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的基本框架（一）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的主體（二）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的客體（三）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的作業(yè)模式1、現(xiàn)場(chǎng)單機(jī)審計(jì)模式2、現(xiàn)場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)模式3、遠(yuǎn)程網(wǎng)上審計(jì)（四）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的基本方式審計(jì)人員開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)時(shí)，從分析憑證數(shù)據(jù)入手的，對(duì)沒(méi)有進(jìn)行過(guò)組合的數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢、多維、挖掘分析，找出趨勢(shì)、異常和錯(cuò)誤，把握總體、鎖定重點(diǎn)、精確延伸，從對(duì)憑證數(shù)據(jù)的分析中篩選出問(wèn)題，必要時(shí)再核對(duì)賬簿和報(bào)表。傳統(tǒng)審計(jì)是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位提供的報(bào)表、賬簿，發(fā)現(xiàn)疑問(wèn)后再查閱原始憑證（五）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)分析1、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的分類2、面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)平行模擬測(cè)試數(shù)據(jù)集成測(cè)試程序編碼審查程序代碼比較跟蹤快照（1）面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)---平行模擬（2）面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)--測(cè)試數(shù)據(jù)（3）面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)--集成測(cè)試（4）程序編碼審查程序編碼審查（ProgramCodeReview）是對(duì)應(yīng)用系統(tǒng)的程序編碼進(jìn)行詳細(xì)審查的一種技術(shù)，它一般不被算作真正的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。（5）程序代碼比較程序代碼比較（ProgramCodeComparison）是指審計(jì)人員對(duì)程序的兩個(gè)版本進(jìn)行比較。審計(jì)人員使用這種技術(shù)的目的主要有：（1）檢查被審計(jì)單位所給的被審計(jì)信息系統(tǒng)和被審計(jì)單位所使用的系統(tǒng)是否是同一個(gè)軟件。（2）檢查和前一個(gè)版本相比，程序代碼是否發(fā)生了變化，如果發(fā)生了變化，是否有程序變更管理程序。（6）跟蹤審計(jì)人員采用跟蹤（Tracing）技術(shù)可以分析一個(gè)程序的每一步，從而能發(fā)現(xiàn)每一行代碼對(duì)被處理數(shù)據(jù)或程序本身的影響。（7）快照快照（Snapshot）是一種允許審計(jì)人員在一個(gè)程序或一個(gè)系統(tǒng)中在指定的點(diǎn)凍結(jié)一個(gè)程序，使審計(jì)人員能夠觀察特定點(diǎn)數(shù)據(jù)的技術(shù)。3、面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)—嵌入審計(jì)模塊第四節(jié)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的流程（面向數(shù)據(jù)）第五節(jié)對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的基本要求1、基本技能基本的軟硬件知識(shí)、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)和應(yīng)用軟件知識(shí)等2、信息系統(tǒng)調(diào)查技能3、數(shù)據(jù)采集技能4、數(shù)據(jù)預(yù)處理技能5、數(shù)據(jù)分析技能第二章審前調(diào)查第一節(jié)審計(jì)前調(diào)查的基本內(nèi)容一、被審計(jì)單位基本情況1、被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況；財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系；職責(zé)范圍或經(jīng)營(yíng)范圍；相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；重大會(huì)計(jì)政策選用及變動(dòng)情況；以往接收內(nèi)外部檢查和審計(jì)情況等2、被審計(jì)單位的主要業(yè)務(wù)流程二、被審計(jì)單位信息系統(tǒng)情況1、被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)、分布使用、軟硬件配置等方面的總體情況；2、被審計(jì)單位各財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)的主要功能、核算或管理內(nèi)容等。三、被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)情況1、被審計(jì)單位各財(cái)務(wù)系統(tǒng)及業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來(lái)源、數(shù)據(jù)處理流程、數(shù)據(jù)庫(kù)類型、數(shù)據(jù)量等情況2、與被審計(jì)單位業(yè)務(wù)關(guān)系密切的外部關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)庫(kù)類型、數(shù)據(jù)量情況審計(jì)調(diào)查結(jié)束前，審計(jì)組應(yīng)撰寫審前調(diào)查報(bào)告，作為審前調(diào)查工作成果性文檔，記錄審計(jì)組通過(guò)審前調(diào)查獲取的各類必要、充分的信息。第二節(jié)審計(jì)調(diào)查的方法

審前調(diào)查可采用下列方法：1、網(wǎng)上查詢、查閱行業(yè)刊物等；2、查閱行業(yè)主管部門提供的行業(yè)政策、法規(guī)；3、查閱被審計(jì)單位基礎(chǔ)資料，與相關(guān)人員座談；4、發(fā)放調(diào)查表；5、實(shí)地考察；6、其他方法。第三節(jié)數(shù)據(jù)需求的提出（一）了解源數(shù)據(jù)源數(shù)據(jù)按性質(zhì)劃分按來(lái)源劃分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)部數(shù)據(jù)外部關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)（二）提出數(shù)據(jù)需求1、內(nèi)部數(shù)據(jù)需求審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作的需要和調(diào)查了解到的被審計(jì)單位信息，確定需向被審計(jì)單位采集的源數(shù)據(jù)的范圍及方法，撰寫內(nèi)部數(shù)據(jù)需求說(shuō)明書(shū)，提交被審計(jì)單位。2、外部數(shù)據(jù)需求在某些審計(jì)項(xiàng)目中，審計(jì)人員除了需要向被審計(jì)單位采集內(nèi)部數(shù)據(jù)外，還有可能需要向與被審計(jì)單位業(yè)務(wù)關(guān)系密切的其他部門、單位采集外部關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)，從而對(duì)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)起到佐證、核實(shí)作用。在這種情況下，審計(jì)組還需要明確需要采集的的外部關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的范圍及方法，撰寫外部關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)需求說(shuō)明書(shū)，提交相關(guān)的部門、單位。審計(jì)組在確定數(shù)據(jù)需求的過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)與相關(guān)單位數(shù)據(jù)庫(kù)管理人員的溝通，從技術(shù)角度分析采集所需數(shù)據(jù)的可能性，選擇數(shù)據(jù)采集的最佳方案，并決定具體的數(shù)據(jù)格式、傳輸介質(zhì)、采集時(shí)間等事項(xiàng)，以免發(fā)生提出的數(shù)據(jù)需求不合理的問(wèn)題。特別是在數(shù)據(jù)格式、數(shù)據(jù)采集等方面，如果提出的需求不現(xiàn)實(shí)或沒(méi)有采用最佳方式，將直接影響數(shù)據(jù)采集工作的開(kāi)展。第四節(jié)審計(jì)調(diào)查文檔（一）審計(jì)前調(diào)查方案審前調(diào)查方案的主要內(nèi)容包括：1、調(diào)查的對(duì)象、范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)；2、應(yīng)收集的重要資料的類別及獲取方法；3、調(diào)查的組織、分工和日程安排；4、調(diào)查的組織、分工和日程安排；5、完成審前調(diào)查報(bào)告的時(shí)限等要求。（二）審計(jì)調(diào)查報(bào)告審前調(diào)查報(bào)告是開(kāi)展審前調(diào)查工作的成果性文檔，它記錄了審計(jì)組通過(guò)審前調(diào)查獲取的各類必要、充分的信息。審前調(diào)查報(bào)告是編制審計(jì)實(shí)施方案的重要依據(jù)之一。（三）數(shù)據(jù)需求說(shuō)明書(shū)數(shù)據(jù)需求說(shuō)明書(shū)應(yīng)當(dāng)包括：1、需采集數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)的名稱和功能；2、數(shù)據(jù)采集范圍及方法；3、數(shù)據(jù)提供時(shí)間；4、雙方責(zé)任；5、其他相關(guān)事項(xiàng)。范例：A航空公司數(shù)據(jù)需求說(shuō)明書(shū)第三章審計(jì)數(shù)據(jù)采集第一節(jié)審計(jì)數(shù)據(jù)采集的理論分析（一）數(shù)據(jù)采集的原理（二）數(shù)據(jù)采集的特點(diǎn)（三）數(shù)據(jù)采集的主要步驟（四）數(shù)據(jù)采集的方法第一節(jié)審計(jì)數(shù)據(jù)采集的理論分析（一）數(shù)據(jù)采集的原理審計(jì)端審計(jì)分析系統(tǒng)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)其他數(shù)據(jù)來(lái)源直接采集間接采集（二）數(shù)據(jù)采集的特點(diǎn)1、選擇性選擇性是指審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)采集時(shí)只采集與審計(jì)需求相關(guān)的數(shù)據(jù)2、目的性目的性是指審計(jì)數(shù)據(jù)采集是為進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，獲取審計(jì)證據(jù)做基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備的3、可操作性可操作性是指審計(jì)人員在進(jìn)行數(shù)據(jù)采集時(shí)，需根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況選擇最合適的審計(jì)數(shù)據(jù)采集方案。4、復(fù)雜性信息休環(huán)境下，被審計(jì)單位信息化程度差異較大，一些小的單位多采用一些自己開(kāi)發(fā)的應(yīng)用軟件，數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)也一般采用單機(jī)的，如Access、Foxpro等；而一些重要的單位，如銀行等部門、信息化程度高，采用的應(yīng)用軟件和數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)層次比較高，數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)多采用Oracle數(shù)據(jù)庫(kù)。（三）數(shù)據(jù)采集的主要步驟1、審前調(diào)查審前調(diào)查→提出審計(jì)數(shù)據(jù)需求→制定審計(jì)采集方案→完成審計(jì)數(shù)據(jù)采集→審計(jì)數(shù)據(jù)驗(yàn)證2、提出審計(jì)數(shù)據(jù)需求（1）確定所需數(shù)據(jù)內(nèi)容（2）確定審計(jì)數(shù)據(jù)采集的具體方式（3）提出書(shū)面數(shù)據(jù)需求（四）數(shù)據(jù)采集的方法1、直接復(fù)制2、通過(guò)中間文件采集3、通過(guò)ODBC接口采集4、通過(guò)專用模板采集第二節(jié)采用通用軟件采集數(shù)據(jù)（一）采用Excel采集數(shù)據(jù)（二）采用Access采集數(shù)據(jù)（三）采用SQLServer采集數(shù)據(jù)見(jiàn)實(shí)驗(yàn)二。第三節(jié)采用審計(jì)軟件采集數(shù)據(jù)（一）AO軟件的數(shù)據(jù)采集功能（二）IDEA軟件的數(shù)據(jù)采集功能第四節(jié)數(shù)據(jù)驗(yàn)證（一）數(shù)據(jù)驗(yàn)證的重要性1、確認(rèn)所采集的數(shù)據(jù)的真實(shí)性、正確性和完整性2、確認(rèn)審計(jì)數(shù)據(jù)采集過(guò)程數(shù)據(jù)的完整性3、減少審計(jì)數(shù)據(jù)采集和預(yù)處理過(guò)程中人為造成的失誤（二）數(shù)據(jù)驗(yàn)證的方法（三）數(shù)據(jù)采集階段的數(shù)據(jù)驗(yàn)證1、審計(jì)數(shù)據(jù)采集之前的驗(yàn)證（1）驗(yàn)證數(shù)據(jù)庫(kù)的創(chuàng)建日期（2）驗(yàn)證總數(shù)據(jù)量（3）驗(yàn)證數(shù)據(jù)內(nèi)容（4）驗(yàn)證審計(jì)數(shù)據(jù)采集接口的正確性和有效性（5）記錄審計(jì)數(shù)據(jù)采集前的相關(guān)參數(shù)2、審計(jì)數(shù)據(jù)采集之后的驗(yàn)證（1）技術(shù)性驗(yàn)證（2）業(yè)務(wù)性驗(yàn)證第四章審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)處理與審計(jì)中間表的構(gòu)建第一節(jié)審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)處理理論分析（一）數(shù)據(jù)質(zhì)量的概念及分類（二）單數(shù)據(jù)源數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題（三）多數(shù)據(jù)源集成時(shí)數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題（四）審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題實(shí)例（五）數(shù)據(jù)預(yù)處理的意義（六）數(shù)據(jù)預(yù)處理的內(nèi)容第二節(jié)數(shù)據(jù)預(yù)處理階段的數(shù)據(jù)驗(yàn)證第三節(jié)其他數(shù)據(jù)預(yù)處理方法介紹（一）不完整數(shù)據(jù)清理（二）相似重復(fù)記錄清理第四節(jié)審計(jì)中間表的創(chuàng)建（一）審計(jì)中間表的涵義（二）創(chuàng)建審計(jì)中間表的步驟1、備份源數(shù)據(jù)2、設(shè)計(jì)審計(jì)中間表3、生成審計(jì)中間表4、審計(jì)中間表數(shù)據(jù)驗(yàn)證（三）審計(jì)中間表使用說(shuō)明書(shū)第五章審計(jì)數(shù)據(jù)建模技術(shù)運(yùn)用第一節(jié)維度概述第二節(jié)維度種類MicrosoftSQLServer2000AnalysisServices包括的常見(jiàn)維度：常規(guī)維度：可分為標(biāo)準(zhǔn)維度和時(shí)間維度虛擬維度：是基于物理維度列的邏輯維度，它基于另一個(gè)維度所提供的成員屬性或列父子維度：基于單張維表的兩個(gè)不同列，這兩列一起定義了維度成員的沿襲關(guān)系。一列成員鍵列，標(biāo)識(shí)每個(gè)成員；另一列稱為父健列，標(biāo)識(shí)每個(gè)成員的父代。第三節(jié)建立合適的維度（一）常規(guī)維度（二）父子維度（三）虛擬維度第四節(jié)維度的添加

（一）通過(guò)AnalysisMananger添加維度（二）通過(guò)多維數(shù)據(jù)集編輯器添加維度第五節(jié)維度的更改（一）增量更新（二）重建維度結(jié)構(gòu)第六節(jié)維度的刪除（一）通過(guò)AnalysisManager刪除維度（二）通過(guò)多維數(shù)據(jù)集編輯器刪除維度第七節(jié)常規(guī)維度的架構(gòu)選擇（一）星型架構(gòu)（二）雪花架構(gòu)2023/9/2173星型結(jié)構(gòu)的實(shí)例

time_keydayday_of_the_weekmonthquarteryeartimelocation_keystreetcityprovince_or_streetcountrylocationSalesFactTabletime_keyitem_keybranch_keylocation_keyunits_solddollars_soldavg_salesMeasuresitem_keyitem_namebrandtypesupplier_typeitembranch_keybranch_namebranch_typebranch2023/9/2174雪花架構(gòu)2023/9/2175雪花結(jié)構(gòu)的實(shí)例time_keydayday_of_the_weekmonthquarteryeartimelocation_keystreetcity_keylocationSalesFactTabletime_keyitem_keybranch_keylocation_keyunits_solddollars_soldavg_salesMeasuresitem_keyitem_namebrandtypesupplier_keyitembranch_keybranch_namebranch_typebranchsupplier_keysupplier_typesuppliercity_keycityprovince_or_streetcountrycity第八節(jié)計(jì)算成員和計(jì)算單位的設(shè)計(jì)

（一）計(jì)算成員設(shè)計(jì)（二）計(jì)算單位設(shè)計(jì)2023/9/2177計(jì)算機(jī)成員的概述計(jì)算成員實(shí)質(zhì)也是維度成員計(jì)算成員可以定義為以度量值計(jì)算成員使用戶向多維數(shù)據(jù)集內(nèi)添加成員和度量值，而不增加多維數(shù)據(jù)集的大小2023/9/2178創(chuàng)建計(jì)算成員的必要性被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)是為自己的管理、核算、決策服務(wù)的，并不是所有的字段對(duì)審計(jì)人員都有用。同樣審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析所需要的一些字段在被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)中不一定存在，只有自行構(gòu)建后才能作進(jìn)一步的分析，這時(shí)就要求審計(jì)人員創(chuàng)建計(jì)算成員。2023/9/2179創(chuàng)建計(jì)算成員的方法1、創(chuàng)建計(jì)算成員具體案例：某商業(yè)銀行信貸數(shù)據(jù)計(jì)算單元的創(chuàng)建2、查看計(jì)算成員數(shù)據(jù)第九節(jié)總體分析模型算法（一）系統(tǒng)分析模型的構(gòu)建系統(tǒng)分析的主要目的是從整體層次上全面、系統(tǒng)地分析、評(píng)估、把握被審計(jì)單位的總體情況，對(duì)其財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的主要特點(diǎn)、運(yùn)營(yíng)規(guī)律和發(fā)展趨勢(shì)形成一個(gè)總體概念和認(rèn)識(shí)，同時(shí)初步確定審計(jì)重點(diǎn)范圍系統(tǒng)分析的內(nèi)容可以分為兩大部分：1、對(duì)被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益、現(xiàn)金流等情況的總體分析；2、對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算分析系統(tǒng)分析的方法主要包括結(jié)構(gòu)分析、趨勢(shì)分析、比率分析在系統(tǒng)分析階段，從提高分析效率的角度出發(fā)，通?？赏ㄟ^(guò)運(yùn)用Excel分析技術(shù)，對(duì)被審計(jì)單位若干年度的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、計(jì)算來(lái)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)分析（二）類別分析模型的構(gòu)建類別分析的主要目的是從業(yè)務(wù)類別層次對(duì)被審計(jì)單位的主要業(yè)務(wù)進(jìn)行較為深入的分析，查找其經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，鎖定審計(jì)重點(diǎn)。類別分析的方法主要包括結(jié)構(gòu)分析、趨勢(shì)分析類別分析可運(yùn)用的技術(shù)包括SQL查詢分析技術(shù)和多維分析技術(shù)。第十節(jié)個(gè)體分析模型算法個(gè)體分析的技術(shù)方法主要根據(jù)不同的審計(jì)思路，通過(guò)編寫SQL語(yǔ)句進(jìn)行查詢分析。審計(jì)人員可以參考下列思路構(gòu)建個(gè)體分析模型：（1）利用法律法規(guī)構(gòu)建個(gè)體分析模型；（2）利用數(shù)據(jù)鉤稽關(guān)系構(gòu)建個(gè)體分析模型；（3）利用業(yè)務(wù)處理邏輯構(gòu)建個(gè)體分析模型；（4）利用內(nèi)部和外部數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)關(guān)系構(gòu)建個(gè)體分析模型；（5）利用審計(jì)經(jīng)驗(yàn)構(gòu)建個(gè)體分析模型。第六章審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法（SQL）第一節(jié)審計(jì)數(shù)據(jù)分析概述1、數(shù)據(jù)分析方法的概念通常把用于檢查分析數(shù)據(jù)的方法統(tǒng)稱為數(shù)據(jù)分析方法。2、審計(jì)方法的初步介紹最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織（INTOSAI）IT審計(jì)委員會(huì)在培訓(xùn)教材《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)》中總結(jié)了9種常用的數(shù)據(jù)分析方法，包括匯總、分層、數(shù)據(jù)挖掘、抽樣、查找異常的業(yè)務(wù)、檢查重復(fù)記錄、查找斷號(hào)、賬齡分析、重算。ACL公司的專家DavidG.Coderre在其著作《使用數(shù)據(jù)分析技術(shù)檢查舞弊》中總結(jié)了17種方法。（后面會(huì)一一介紹）3、常用的數(shù)據(jù)分析工具分類（1）電子表格軟件，如Excel（2）各種數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)，如SQLSERVER、Oracle、Access等（3）專用數(shù)據(jù)分析軟件，如SPSS、SAS（4）審計(jì)工具軟件，如現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)4、審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型（1）利用法律法規(guī)構(gòu)建個(gè)體分析模型；（2）利用數(shù)據(jù)鉤稽關(guān)系構(gòu)建個(gè)體分析模型；

（3）利用業(yè)務(wù)處理邏輯構(gòu)建個(gè)體分析模型；

（4）利用內(nèi)部和外部數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)關(guān)系構(gòu)建個(gè)體分析模型；（5）利用審計(jì)經(jīng)驗(yàn)構(gòu)建個(gè)體分析模型。第二節(jié)審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法（一）篩選是按條件對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢索，是數(shù)據(jù)分析方法中最簡(jiǎn)單、有效、實(shí)用的方法之一。幾乎所有可用審計(jì)的軟件都支持這一方法。注：以會(huì)計(jì)憑證數(shù)據(jù)庫(kù)為例進(jìn)行講授。（二）排序排序是另外一個(gè)簡(jiǎn)單、有效的方法。審計(jì)的重要性原則決定了金額大的業(yè)務(wù)一定是最有價(jià)值的，需要優(yōu)先、重點(diǎn)關(guān)注。（三）統(tǒng)計(jì)統(tǒng)計(jì)用于檢查數(shù)值型字段的平均值、方差、最小值、最大值。（四）查詢斷號(hào)重要的會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)憑證都必須預(yù)先連續(xù)編號(hào)。使用查詢斷號(hào)的方法，可以發(fā)現(xiàn)缺失的文檔記錄。使用斷號(hào)查詢方法，可以發(fā)現(xiàn)一些可能存在的舞弊的信號(hào)，例如：收到應(yīng)收賬款、收款單卻沒(méi)有登記入賬；采購(gòu)訂單沒(méi)有登記等等。（五）查詢重復(fù)重號(hào)查詢，用于檢查某個(gè)字段或字段組合的內(nèi)容是否存在重復(fù)，例如：工資直接支付系統(tǒng)單據(jù)號(hào)碼重復(fù)；相同的采購(gòu)訂單號(hào)碼等等。重復(fù)的業(yè)務(wù)，不一定是舞弊。（六）賬齡分析比較一筆業(yè)務(wù)不同階段間日期相差天數(shù)的方法。案例：2009年審計(jì)組對(duì)聯(lián)合國(guó)某機(jī)構(gòu)所管理的專項(xiàng)物資進(jìn)行審計(jì)檢查。審計(jì)人員使用該單位的商業(yè)智能軟件BO提取了該單位所管理的所有專項(xiàng)物資數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)中有一個(gè)“LastStatusChangeDate”字段，意思是進(jìn)入當(dāng)前狀態(tài)的日期。審計(jì)人員關(guān)注庫(kù)存物資的周轉(zhuǎn)情況，希望檢索出長(zhǎng)期未用資產(chǎn)進(jìn)行分析檢查。使用“進(jìn)入當(dāng)前狀態(tài)日期”字段與審計(jì)日的日期進(jìn)行比較，按相差天數(shù)降序排列。審計(jì)人員檢查發(fā)現(xiàn)，一些資產(chǎn)自2005年以來(lái)，狀態(tài)一直未發(fā)生過(guò)變化。進(jìn)一步查看表明這些資產(chǎn)的狀態(tài)的“Status”和”Sub-Status”字段，值分別為”UnitStock”和”Maintenance”，顯示該資產(chǎn)處于內(nèi)部維修狀態(tài)。設(shè)備維修了4年，顯示不正常。（七）表達(dá)式與計(jì)算表達(dá)式與計(jì)算是指審計(jì)人員利用已有的數(shù)據(jù)，使用工具軟件提供的函數(shù)、運(yùn)算符計(jì)算生成新的字段。例如：利用存貨數(shù)據(jù)中的單價(jià)和數(shù)量，計(jì)算出應(yīng)支付的金額，與實(shí)際支付的金額進(jìn)行比較。（八）抽樣抽樣對(duì)審計(jì)人員一直是一個(gè)非常有價(jià)值的工具。抽樣使審計(jì)人員只需檢查數(shù)據(jù)總體的一個(gè)子集，減少了完成分析所必須花費(fèi)的精力。（九）分組計(jì)算分組計(jì)算方法是最能有效檢查舞弊的方法之一。使用分組計(jì)算方法的目的，是獲取數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的總體情況，以便實(shí)施進(jìn)一步的分析。（十）分層分層命令可以用于獲得指定字段數(shù)據(jù)值的總體認(rèn)識(shí)。（十一）連接成功的舞弊經(jīng)常源于兩部分關(guān)鍵信息的分享存儲(chǔ)。然而，當(dāng)兩部分信息合在一起瀏覽時(shí)，罪行馬上就會(huì)大白天下。因此，將不同部分的重要信息連接在一起通常非常重要，而它們有可能保存在彼此分開(kāi)的文件或不同系統(tǒng)中。（十二）趨勢(shì)分析（十三）回歸分析（十四）并行模擬（十五）數(shù)字分析（十六）比率分析（十七）班福法則實(shí)驗(yàn)講解：1、請(qǐng)利用憑證表數(shù)據(jù)完成以下查詢：（1）檢索出10月份的收字2號(hào)憑證；（2）檢索出所有現(xiàn)金支出為10000以上的記錄；（3）cname字段記錄了業(yè)務(wù)經(jīng)手人，請(qǐng)以該字段為分組依據(jù)，計(jì)算每位經(jīng)手人的現(xiàn)金支出金額和業(yè)務(wù)筆數(shù)；（4）檢索出現(xiàn)金支出為整萬(wàn)元的記錄；（5）計(jì)算出各月的現(xiàn)金支出合計(jì)金額。（6）創(chuàng)建一個(gè)視圖，視圖中包含期間、憑證類型、憑證號(hào)、科目代碼、摘要、借方金額、貸方金額、對(duì)方科目等內(nèi)容供審計(jì)人員瀏覽查看。（7）檢索出摘要中包含“勞務(wù)”、“費(fèi)用”等內(nèi)容的記錄。（8）審計(jì)截止測(cè)試中關(guān)注期前期后事項(xiàng)，請(qǐng)檢索出12月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬記錄。（9）審計(jì)人員為檢查憑證表的有效性、完整性，對(duì)憑證文件借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額進(jìn)行求和，以檢查借貸方是否平衡。（10）匯總出各總賬科目借貸方合計(jì)發(fā)生額。2、請(qǐng)利用余額表完成以下查詢：（1）檢索出各總賬科目的年初余額；（2）檢索出各總賬科目的各月借貸方發(fā)生額；（3）檢索出銷售收入與銷售成本科目的各月發(fā)生額，供審計(jì)人員對(duì)比分析；（4）檢索出各總賬科目的年末余額；（5）檢索出收入科目（總賬和明細(xì)賬科目）各月貸方發(fā)生額；（6）檢索出銷售收入與銷售成本（總賬）科目的各月發(fā)生額；（7）檢索出應(yīng)收賬款（總賬和明細(xì)賬）科目的年末余額。3、科目代碼表的使用（1）創(chuàng)建一個(gè)視圖，視圖中包含期間、憑證類別、憑證號(hào)、科目代碼、科目名稱、摘要、借方金額、貸方金額、對(duì)方科目等內(nèi)容供審計(jì)人員瀏覽查看。（2）創(chuàng)建一個(gè)視圖，視圖中包含總賬科目代碼、總賬科目名稱、年初余額方向、年初余額等內(nèi)容供審計(jì)人員瀏覽查看。第三節(jié)結(jié)構(gòu)化查詢語(yǔ)句（SQL）利用SQL展開(kāi)數(shù)據(jù)分析的一般過(guò)程：1、理解審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序2、確定所需信息和數(shù)據(jù)3、理解數(shù)據(jù)表結(jié)構(gòu)和相互間關(guān)系4、設(shè)計(jì)算法思路5、編寫程度執(zhí)行6、檢查結(jié)果，確定是否存在重要差異或異常7、落實(shí)存在重要差異和異常的原因（一）顯示記賬憑證一張記賬憑證反映了一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)