活動(dòng)方案之公司內(nèi)部審計(jì)工作方案

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方案【篇一：內(nèi)部審計(jì)實(shí)行方案[樣本]】內(nèi)部審計(jì)實(shí)行方案根據(jù)*審?fù)ㄗ郑ǎ?號(hào)文獻(xiàn)，結(jié)合本次審計(jì)的實(shí)際狀況，特制定如下實(shí)行方案。審計(jì)期間1月至8月。審計(jì)措施就地審計(jì)。審計(jì)范圍**企業(yè)所有業(yè)務(wù)以及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。審計(jì)目的理解被審計(jì)單位有關(guān)基本狀況和財(cái)務(wù)管理現(xiàn)實(shí)狀況，摸清家底。從總體上弄清財(cái)務(wù)收支狀況，揭發(fā)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中的違紀(jì)違規(guī)問題。摸清被審計(jì)單位稅費(fèi)繳納狀況，期間年度注冊驗(yàn)資或者外部審計(jì)狀況。對重要負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計(jì)。針對查出的問題，分析查找原因，提出改善意見，需要處理的，提出處理提議。詳細(xì)現(xiàn)場操作環(huán)節(jié)：進(jìn)點(diǎn)后，首先，向被審計(jì)單位索取前期審計(jì)的結(jié)論性文獻(xiàn)，仔細(xì)閱讀，跟蹤此前內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的貫徹狀況。然后進(jìn)行本次審計(jì)的詳細(xì)操作：第一步現(xiàn)金、存款、物品盤庫確定出納收入、支出、結(jié)存明細(xì)狀況?？从袩o挪用、白條抵庫的現(xiàn)象。可以看看現(xiàn)金結(jié)存有無紅字，原因是什么？與銀行及出納查對銀行賬戶余額，看與否賬賬相符。對該**管理的物品，進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，確認(rèn)資產(chǎn)的安全以及賬實(shí)相符。第二步核算基數(shù)末資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益狀況，理解會(huì)計(jì)核算政策?？从袩o注冊年審以及外部審計(jì)的結(jié)論性文獻(xiàn)。貫徹往來狀況。第三步記錄審計(jì)期間的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)包括收入、支出總額及明細(xì)分類狀況、招聘人數(shù)、合格率、分組狀況等等。第四步檢查收入重點(diǎn)是檢查票據(jù)號(hào)碼的持續(xù)性，查其收入與否所有入賬，有無將發(fā)票外借套利的。分析獎(jiǎng)金提成收入總額，基數(shù)與否合理，比例與否合規(guī)。第五步檢查支出（重點(diǎn)?。。。┲鸸P檢查每張支出憑證的真實(shí)性、合理性、合規(guī)性。重點(diǎn)在于查弊，糾錯(cuò)。分析支出構(gòu)造，看兩個(gè)小組的支出與否存在很大的差異，原因是什么？詳查審批權(quán)限獎(jiǎng)金發(fā)放與否對的，合理。第六步檢查負(fù)責(zé)人的廉政狀況收入合理性、支出授權(quán)性、內(nèi)部控制有效性。9月2日【篇二：某集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃及要點(diǎn)】內(nèi)部審計(jì)工作要點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作將繼續(xù)按照國資委、監(jiān)事會(huì)和國家審計(jì)署的規(guī)定，在集團(tuán)企業(yè)黨組的領(lǐng)導(dǎo)下，探索推進(jìn)sox法案遵照工作的長期化機(jī)制，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系，服務(wù)于企業(yè)“新跨越戰(zhàn)略”重要舉措的貫徹和企業(yè)“軟實(shí)力”的提高；充足發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，除弊興利；創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)和領(lǐng)域，建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度體系，探索完善內(nèi)部審計(jì)管理體系，強(qiáng)化雙重管理機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)審團(tuán)體建設(shè)；加強(qiáng)內(nèi)部溝通，推進(jìn)良好審計(jì)文化的形成，營造良好工作氣氛；加強(qiáng)外部交流，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)影響。圍繞“增值、創(chuàng)新、友好”，打造“世界一流內(nèi)審”。1、鞏固法案遵照成果，建立常態(tài)內(nèi)控機(jī)制鞏固sox遵照項(xiàng)目成果，將法案遵照工作向長期化轉(zhuǎn)變。逐漸將內(nèi)控手冊的維護(hù)、內(nèi)部控制的測試工作與企業(yè)的平常經(jīng)營管理活動(dòng)相融合，形成常規(guī)化、制度化、規(guī)范化的常態(tài)工作機(jī)制，逐漸使內(nèi)部控制成為業(yè)務(wù)流程的一種有機(jī)部分并得到持續(xù)有效的執(zhí)行。將原有開展的“十四個(gè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程和管理機(jī)制”的風(fēng)險(xiǎn)及運(yùn)行審計(jì)工作與sox法案遵照測試工作、總部的獨(dú)立測試與各子企業(yè)的自我測試工作有機(jī)結(jié)合，統(tǒng)籌安排，節(jié)省審計(jì)資源，提高工作效率。對于內(nèi)部控制缺陷加大修補(bǔ)和執(zhí)行的監(jiān)督力度。繼續(xù)完畢有關(guān)業(yè)務(wù)流程和管理機(jī)制的審計(jì)，并對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行跟蹤貫徹，保證有關(guān)問題得到有效整改。按照sox法案規(guī)定強(qiáng)化執(zhí)行力，從細(xì)節(jié)著手，持續(xù)提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的“軟實(shí)力”，提高企業(yè)價(jià)值。2．完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制認(rèn)真貫徹國資委下發(fā)的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)》，圍繞企業(yè)總體經(jīng)營目的和外部監(jiān)管規(guī)定，深入完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。編制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問卷并組織實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成果制定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理方略；根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理處理方案，制定審計(jì)計(jì)劃并實(shí)行審計(jì)，監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的貫徹，減少企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。培養(yǎng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部審計(jì)人員敏銳的風(fēng)險(xiǎn)洞察力，成為風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的宣貫者、風(fēng)險(xiǎn)文化的推進(jìn)者、風(fēng)險(xiǎn)管理的帶頭者。通過風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建立增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識(shí)和自覺行動(dòng)，增進(jìn)企業(yè)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。努力傳播企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)無處不在、風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在、嚴(yán)格防控純粹風(fēng)險(xiǎn)、審慎處置機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、崗位風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任重大等意識(shí)和理念。根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理方略制定風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，確定企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域并圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目的和經(jīng)營管理中的重點(diǎn)、熱點(diǎn)、難點(diǎn)，有針對性的安排多種審計(jì)項(xiàng)目，開展監(jiān)督與評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出“預(yù)警”，使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)的“保健醫(yī)生”，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展保駕護(hù)航。3、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督作用，建立閉環(huán)管理機(jī)制繼續(xù)按照國資委和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的規(guī)定，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，通過對任職者在職期間有關(guān)經(jīng)營績效、企業(yè)資產(chǎn)安全完整以及內(nèi)部控制的審查，客觀確認(rèn)、評(píng)價(jià)經(jīng)營績效，界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任。加大基礎(chǔ)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的力度，督促任職者認(rèn)真履行職責(zé)，提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)營績效，保證國有資產(chǎn)保值增值，自覺加強(qiáng)廉政建設(shè)。開展預(yù)付費(fèi)業(yè)務(wù)收入保障流程和sp結(jié)算流程的專題審計(jì)，對有關(guān)結(jié)算的真實(shí)性和完整性進(jìn)行評(píng)價(jià)，減少流失風(fēng)險(xiǎn)，增長企業(yè)收入。開展有價(jià)卡、手機(jī)補(bǔ)助及高價(jià)值促銷品管理，營銷代辦費(fèi)、廣告宣傳業(yè)務(wù)費(fèi)管理等專題審計(jì)，對子企業(yè)有關(guān)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，糾正和防止違規(guī)違紀(jì)行為，保證資金資產(chǎn)安全，防止揮霍和損失。繼續(xù)重點(diǎn)關(guān)注“村村通”工程、“渠道建設(shè)”等集團(tuán)企業(yè)投資的建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作，指導(dǎo)各子企業(yè)加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作，保證建設(shè)資金的合理使用，提高資金的使用效率。加大審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改貫徹力度，建立閉環(huán)管理機(jī)制，充足發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，做好企業(yè)“內(nèi)部警察”，保證企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營。4、完善雙重管理機(jī)制，整合內(nèi)部審計(jì)資源加大對各子企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的管理力度，有效整合審計(jì)資源，建立以片區(qū)為基礎(chǔ)的審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)體，形成“統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)籌安排、分區(qū)管理、屬地審計(jì)與交叉審計(jì)相結(jié)合”的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管理模式，保證“雙重管理”的落地。建立子企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)績效管理和鼓勵(lì)機(jī)制，建立子企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作匯報(bào)制度和重大審計(jì)事項(xiàng)匯報(bào)制度；建立子企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人考核制度，根據(jù)考核成果對其負(fù)責(zé)人任用提出提議。逐漸將集團(tuán)企業(yè)內(nèi)審部的詳細(xì)審計(jì)生產(chǎn)職能下移，加強(qiáng)在審計(jì)方略、政策研究，規(guī)章制度、原則規(guī)范建立、審計(jì)資源統(tǒng)籌協(xié)調(diào)以及對子企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)力度，逐漸成為內(nèi)部審計(jì)的指揮和管理中心。組織召開集團(tuán)企業(yè)成立以來初次內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議，對集團(tuán)企業(yè)成立以來內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)和反思，肯定成績，找出局限性。按照國資委、審計(jì)署的規(guī)定，根據(jù)企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略及資本市場規(guī)定，明確未來企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方略方向、目的任務(wù)。邀請國資委、審計(jì)署有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)。組織各子企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)交流，傳播“最佳實(shí)踐”，探討內(nèi)部審計(jì)管理中的問題，研究處理思緒和措施。5、創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，加強(qiáng)審計(jì)技術(shù)研究結(jié)合sox內(nèi)控項(xiàng)目對于itgc的規(guī)定和企業(yè)it環(huán)境的變化，組織開展對總部及部分子企業(yè)的信息系統(tǒng)審計(jì)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)措施，增長對內(nèi)部控制點(diǎn)的審計(jì)和對內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)；試點(diǎn)開展任中審計(jì)，探索任中審計(jì)措施，使審計(jì)關(guān)口前移，同步通過對管理不到位的領(lǐng)導(dǎo)人加大問責(zé)力度，強(qiáng)化對領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)的監(jiān)督，為組織部門評(píng)價(jià)、選拔、任用干部提供根據(jù)。逐漸將建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)由施工結(jié)算審計(jì)和竣工決算審計(jì)延伸至對設(shè)計(jì)、招標(biāo)、協(xié)議、采供、施工、概預(yù)算、決算、后評(píng)估等建設(shè)項(xiàng)目全過程的審計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)與各環(huán)節(jié)的專業(yè)管理親密協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)互動(dòng)，增進(jìn)工程建設(shè)整體管理水平的提高。圍繞財(cái)務(wù)集中管理新模式，研究制定相適應(yīng)的審計(jì)工作模式和有關(guān)制度。緊跟企業(yè)業(yè)務(wù)、技術(shù)發(fā)展趨勢，延伸審計(jì)領(lǐng)域和審計(jì)的深度，積極探索研究3g業(yè)務(wù)、內(nèi)容計(jì)費(fèi)、虛擬運(yùn)行等企業(yè)未來發(fā)展面臨的新課題，從風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)角度為業(yè)務(wù)部門提供提議和意見，更好地服務(wù)于企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)行。積極跟進(jìn)理解通信技術(shù)的演進(jìn)方向以及技術(shù)研究也許對企業(yè)帶來的影響，關(guān)注監(jiān)管政策的變化，適時(shí)開展有關(guān)法律法規(guī)遵照的符合性審計(jì)，協(xié)助企業(yè)規(guī)避有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。啟動(dòng)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)研究組工作機(jī)制，以項(xiàng)目組的方式，組織企業(yè)內(nèi)審骨干員工，與外部征詢機(jī)構(gòu)合作，跟蹤國際國內(nèi)內(nèi)部審計(jì)理論和技術(shù)的發(fā)展動(dòng)態(tài)和方向，開展有關(guān)研究工作。重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)it支撐應(yīng)用研究、內(nèi)部審計(jì)國際標(biāo)桿、sox法案與內(nèi)部審計(jì)發(fā)展等課題。在審計(jì)工作中將考慮引入合適的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，如財(cái)務(wù)審計(jì)軟件、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)軟件等。與管理信息系統(tǒng)配合，加緊審計(jì)支撐系統(tǒng)的建設(shè)，通過審計(jì)支撐系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對全集團(tuán)審計(jì)資源的統(tǒng)籌管理、審計(jì)質(zhì)量的全過程監(jiān)控和審計(jì)信息的有效共享。6、加強(qiáng)內(nèi)審團(tuán)體建設(shè)，充實(shí)內(nèi)部審計(jì)力量深入加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)體建設(shè)，完善內(nèi)審員工工作計(jì)劃和績效考核制度，加強(qiáng)員工素質(zhì)培訓(xùn)，提高員工綜合素質(zhì)、技能和職業(yè)道德修養(yǎng)，培養(yǎng)職業(yè)精神。加強(qiáng)各級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的黨建和工會(huì)工作，通過黨員的模范帶頭作用引導(dǎo)、激發(fā)團(tuán)體的敬業(yè)愛崗精神，通過工會(huì)的工作營造部門互相關(guān)懷、互相支持的友好氣氛。研究制定內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)生涯發(fā)展規(guī)劃，針對各個(gè)層面的內(nèi)部審計(jì)人員分層次、分專業(yè)組織開展培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和技能。鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參與cia，cisa，cpa，acca等專業(yè)資格考試，逐漸建立內(nèi)部審計(jì)人員持證上崗制度。各子企業(yè)要根據(jù)sox遵照工作長期化的需要，合適補(bǔ)充內(nèi)審力量，通過內(nèi)部招聘、畢業(yè)生招聘等多渠道吸取補(bǔ)充技術(shù)、業(yè)務(wù)方面的專業(yè)人才加入內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，優(yōu)化內(nèi)審隊(duì)伍的專業(yè)、素質(zhì)構(gòu)造。逐漸在條件成熟的地市企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)或配置專職內(nèi)部審計(jì)人員，保證各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)的貫徹。深入強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)操守教育，嚴(yán)格執(zhí)行《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)操守和紀(jì)律守則》，加強(qiáng)廉政和職業(yè)道德教育，樹立內(nèi)部審計(jì)人員廉潔、客觀、公正的專業(yè)形象。通過建立“審計(jì)公告”、“審計(jì)承諾”等制度建立對內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的“再監(jiān)督”機(jī)制，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。7、健全內(nèi)審規(guī)章制度，依法開展審計(jì)工作深入加大制度建設(shè)力度，按照已經(jīng)確定的審計(jì)制度體系，加緊審計(jì)制度體系的建立和完善。修訂完善企業(yè)《內(nèi)部審計(jì)工作管理措施》、《內(nèi)部審計(jì)記錄管理措施》、《內(nèi)部審計(jì)文書格式規(guī)范》、《內(nèi)部審計(jì)檔案管理措施》等基本管理制度；制定《內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)管理措施》、《財(cái)務(wù)審計(jì)管理措施》、《信息系統(tǒng)審計(jì)管理措施》等專題管理制度以及《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)行細(xì)則》、《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)行細(xì)則》等審計(jì)工作指南，初步形成較完整的內(nèi)部審計(jì)制度體系。加大制度創(chuàng)新，重點(diǎn)研究建立《內(nèi)部審計(jì)問責(zé)制度》。通過對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的責(zé)任單位和負(fù)責(zé)人進(jìn)行責(zé)任追究、處理懲罰等措施，增進(jìn)審計(jì)提出的問題得到徹底有效的整改，樹立內(nèi)部審計(jì)的威嚴(yán)和威信，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的威懾力。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員對規(guī)章制度的學(xué)習(xí)和理解，加大對內(nèi)審規(guī)章制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，保證內(nèi)審工作依法開展。8、推進(jìn)審計(jì)文化建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)貫徹集團(tuán)企業(yè)“正德厚生、臻于至善”的關(guān)鍵價(jià)值觀，抓住sox遵照項(xiàng)目實(shí)行帶來的良好契機(jī)，總結(jié)、提煉、明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的、愿景、價(jià)值觀，加大對內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的宣傳力度，加深對內(nèi)部審計(jì)職能和價(jià)值的理解與認(rèn)同，增進(jìn)“友好內(nèi)審”文化氣氛形成，提高內(nèi)部審計(jì)地位和影響力。加大內(nèi)部審計(jì)理念和思想宣貫，舉行省企業(yè)管理層的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)理論培訓(xùn)，深入宣傳、貫徹內(nèi)部審計(jì)的工作目的、范圍、措施和意義；加強(qiáng)向企業(yè)管理層的匯報(bào)及與子企業(yè)管理層的溝通，建立合適的溝通機(jī)制，通過《審計(jì)通報(bào)》、《審計(jì)動(dòng)態(tài)》等手段，定期或不定期將內(nèi)部審計(jì)工作開展動(dòng)態(tài)、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題以及普遍性問題、對問題的分析和改善提議、內(nèi)部控制等方面的“最佳實(shí)踐”以及國內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢等信息向各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行通報(bào)和反應(yīng)，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策提供信息和提議支持，展示內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，增進(jìn)其對內(nèi)審工作的理解與支持，營造“尊重審計(jì)、支持審計(jì)、自覺接受審計(jì)”的良好工作環(huán)境。建立與各業(yè)務(wù)部門的聯(lián)席會(huì)議制度，定期與各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通；在審計(jì)工作中，與業(yè)務(wù)部門建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制，及時(shí)開展熱點(diǎn)問題審計(jì)、溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)，增進(jìn)問題整改貫徹，實(shí)現(xiàn)管理提高。積極配合其他部門做好有關(guān)工作，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)專業(yè)特點(diǎn)，運(yùn)用所掌握的信息和技能，為有關(guān)部門獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策?！酒簝?nèi)部審計(jì)方案】內(nèi)部審計(jì)方案內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)任命的審計(jì)人員對企業(yè)一定期期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益從真實(shí)、合法、效益三方面進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)，目的是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和控制，挖掘內(nèi)部潛力，提高企業(yè)效益。鄙人試從企業(yè)的內(nèi)部控制方面論述企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本內(nèi)容和措施。一、準(zhǔn)備階段1、理解和分析單位內(nèi)外部環(huán)境原因；包括：a，與否有特殊的法律法規(guī)和政策；b，分析行業(yè)背景與競爭對手的基本狀況，搜集和整頓企業(yè)各外部信息。詳細(xì)包括：當(dāng)?shù)貐^(qū)（例如福州市）競爭對手的各項(xiàng)基本狀況；當(dāng)?shù)貐^(qū)乃全國本行業(yè)的基本狀況；向優(yōu)秀的先進(jìn)的同行學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)；尤其是當(dāng)?shù)貐^(qū)，例如：共有幾家？給他們排排名次？聽聽市場或社會(huì)的聲音？c,理解企業(yè)背景及內(nèi)部原因，例如：企業(yè)歷史、企業(yè)文化、產(chǎn)品生產(chǎn)及銷售狀況、資產(chǎn)設(shè)備狀況、財(cái)務(wù)資金狀況、生成經(jīng)營模式、管理層的理念等；d,分析本單位業(yè)務(wù)性質(zhì)與經(jīng)營規(guī)模，包括：管理層對企業(yè)整體的戰(zhàn)略目的，營銷規(guī)劃、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)等，與競爭對手和替代品行業(yè)的競爭者比較，分析本企業(yè)的優(yōu)勢與微弱環(huán)節(jié)，以便制定出有效的內(nèi)部控制。2、理解企業(yè)的內(nèi)部控制可以提過如下措施理解：a，查閱此前年度資料；b,查閱制度文獻(xiàn)，審核有關(guān)業(yè)務(wù)處理程序；c，實(shí)地觀測、問詢；d，采用調(diào)查問卷或流程圖；理解的詳細(xì)內(nèi)容包括：a,理解各級(jí)管理人員的控制意識(shí)、組織構(gòu)造設(shè)臵、管理控制措施（如預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃等）、人力資源政策等；b，理解對業(yè)務(wù)和報(bào)表有重大影響的計(jì)劃、方針的遵照狀況；c，理解處理確認(rèn)財(cái)務(wù)信息及其他業(yè)務(wù)信息的程序和措施的合理性；d,調(diào)查內(nèi)部財(cái)產(chǎn)物資自查保護(hù)的措施或手段與否健全有效；e，理解內(nèi)部各類業(yè)務(wù)處理程序與否合理及其效率，與否按計(jì)劃執(zhí)行？與否與既定目的一致；通過理解后，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，確定微弱環(huán)節(jié)，加以完善。二、實(shí)行階段如下就企業(yè)重要的幾種業(yè)務(wù)循環(huán)所波及的內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)采用的審計(jì)措施簡樸設(shè)計(jì)一種內(nèi)部審計(jì)方案：（一）、貨幣資金循環(huán)：本循環(huán)鑒于其高流動(dòng)性和普遍的接受性，舞弊的風(fēng)險(xiǎn)最高，故以舞弊手段應(yīng)對的形式簡樸羅列幾種舞弊手段及其內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對措施。1、少列總額：出納員或收款員故意將現(xiàn)金收入日志賬合計(jì)數(shù)加錯(cuò)，使現(xiàn)金收入日志賬合計(jì)數(shù)少記，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金日志賬賬面余額減少，從而將多出的庫存現(xiàn)金據(jù)為己有。計(jì)算機(jī)記賬控制；出納與會(huì)計(jì)崗位分離并常常對賬，分工登記現(xiàn)金賬簿。出納員根據(jù)現(xiàn)金收付記賬憑證登記現(xiàn)金日志賬，分管會(huì)計(jì)人員根據(jù)收復(fù)憑證登記現(xiàn)金對應(yīng)科目有關(guān)明細(xì)賬，總賬會(huì)計(jì)登記總分類賬。分工登記可以保證現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)有據(jù)可查，并保證各賬之間互相制約，及時(shí)提供精確的現(xiàn)金核算會(huì)計(jì)信息。內(nèi)部審計(jì)檢查對賬記錄；必要時(shí)親自實(shí)行對賬；2、盜用空白發(fā)票或收據(jù)向客戶開票，從而將收取的現(xiàn)金據(jù)為己有。控制收據(jù)或發(fā)票的數(shù)量和編號(hào)，建立銷號(hào)制度，監(jiān)督收入款項(xiàng)入賬。內(nèi)部審計(jì)可規(guī)定每一次購置的發(fā)票或收據(jù)的數(shù)量和編號(hào)、所有的銷號(hào)或作廢狀況均享有知情權(quán)。為舞弊的發(fā)生事先防止。事后可通過查對發(fā)票收據(jù)的使用狀況檢查。3、無證無帳，小頭大尾無證無賬，指出納員或收款員運(yùn)用職務(wù)上的便利條件或經(jīng)手現(xiàn)金收入的機(jī)會(huì)，在收入現(xiàn)金時(shí)既不給付款方開具收據(jù)或發(fā)票，也不報(bào)賬和記賬，直接將現(xiàn)金據(jù)為己有。小頭大尾，指出納員、收款員在復(fù)寫紙的下面放臵廢紙，運(yùn)用假復(fù)寫的措施，使現(xiàn)金收據(jù)存根和收款方作記賬用的收款賬上的金額不不小于實(shí)際收到的現(xiàn)金金額和付款方記賬用的記賬聯(lián)上的金額，從而貪污差額部分?？刂疲禾钪剖湛钤紤{證（收據(jù)或發(fā)票）與收款的職責(zé)分開，由兩個(gè)經(jīng)手人分工辦理，其目的是使開票人和收款人之間互相牽制。內(nèi)部審計(jì)觀測崗位設(shè)臵及執(zhí)行與否混崗，其中一人缺勤時(shí)與否由不相容崗位人員代為執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)可規(guī)定考勤狀況享有及時(shí)知情權(quán)，便于及時(shí)防止而不是事后檢查。4、挪用現(xiàn)金，包括：①運(yùn)用現(xiàn)金日志賬挪用現(xiàn)金：總賬登記往往是一種星期或一詢登記一次，當(dāng)?shù)怯浲戡F(xiàn)金日志賬，并進(jìn)行賬賬和賬實(shí)查對后，就可運(yùn)用尚未登記總賬之機(jī)，采用少加現(xiàn)金日志賬收入合計(jì)數(shù)或多加現(xiàn)金日志賬支出合計(jì)數(shù)的手段，來到達(dá)挪用目前的目的。②延遲入賬，挪用現(xiàn)金按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，企業(yè)收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)入賬，并及時(shí)送存銀行，假如收入的現(xiàn)金未制證或雖已制證但未及時(shí)登帳，就給出納員提供了挪用現(xiàn)金的機(jī)會(huì)。③循環(huán)入賬