關(guān)于大企業(yè)管理新模式的探索與嘗試

關(guān)于大企業(yè)管理新模式的探索與嘗試

隨著稅收征管改革的不斷深化和信息化建設(shè)的迅速發(fā)展，強(qiáng)化重點(diǎn)稅源監(jiān)控，創(chuàng)建大企業(yè)管理新模式，推進(jìn)依法治稅，穩(wěn)定收入大局，已成為當(dāng)前形勢對稅收工作的一項(xiàng)基本要求。今年以來，市局直屬稅務(wù)分局按照市局的統(tǒng)一工作部署，在市局黨組的大力支持和幫助下，本著“以點(diǎn)帶面，推動(dòng)整體”的工作原則，積極實(shí)施“品牌工程”，全方位打造征管工作亮點(diǎn)。根據(jù)分局強(qiáng)勢企業(yè)分布較多、重點(diǎn)稅源量多面廣，分局稅收收入占全市收入較大比重的實(shí)際情況，將加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控、創(chuàng)建大企業(yè)全新管理模式作為整個(gè)品牌工程的核心內(nèi)容，周密安排，重點(diǎn)打造，全面監(jiān)控，以控促管，使分局的大型企業(yè)管理工作在促進(jìn)稅收收入和提高決策服務(wù)方面都發(fā)揮了積極的作用，取得了明顯的成效。

一、創(chuàng)建大企業(yè)管理模式的選擇思路

在今年召開的蘭州市國稅工作會議上，市局黨組基于創(chuàng)新的理念，按照“抓大、控中、促小”的稅源戶籍管理原則，建立專門的預(yù)警分析管理機(jī)制，加強(qiáng)對重點(diǎn)稅源和大企業(yè)的專業(yè)化管理。明確要求直屬分局要以蘭州電機(jī)廠為重點(diǎn)，總結(jié)重點(diǎn)稅源和大企業(yè)的稅收管理經(jīng)驗(yàn)，制定相應(yīng)的稅收管理辦法，積極探索大企業(yè)管理的新路子。要在總結(jié)去年成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，繼續(xù)加大行業(yè)稅收管理的力度，以裝備制造業(yè)為重點(diǎn)開展行業(yè)稅收管理，總結(jié)制定行業(yè)稅收管理和納稅評估辦法，提高整體征管質(zhì)量和水平。

選擇積極探索大企業(yè)管理新路子創(chuàng)建“核心品牌”，分局內(nèi)部一開始在選項(xiàng)上產(chǎn)生了不同的認(rèn)識，一部分同志認(rèn)為此品牌“可視性”不強(qiáng)，不易產(chǎn)生“品牌效應(yīng)”；另一些同志認(rèn)為，實(shí)施重點(diǎn)稅源監(jiān)控，強(qiáng)化大企業(yè)管理，涉及政策面廣，業(yè)務(wù)要求高，沒有成熟的經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，創(chuàng)建難度大。針對這種情況，分局主要領(lǐng)導(dǎo)并沒有進(jìn)行簡單的爭論，而是帶領(lǐng)相關(guān)人員深入重點(diǎn)納稅企業(yè)進(jìn)行調(diào)研，在掌握大量數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行專題研究，用一系列歷史資料和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)說明，在新形勢下，沿著科技加管理的路子，強(qiáng)化大企業(yè)管理，對于促進(jìn)稅收收入，推進(jìn)依法治稅，提高決策服務(wù)水平都具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。通過實(shí)踐在思想認(rèn)識上消除了疑慮，形成了三點(diǎn)共識：

（一）客觀要求。從分局納稅戶層次和收入結(jié)構(gòu)來看，全局共有納稅戶246戶，其中：工業(yè)企業(yè)56戶，商業(yè)企業(yè)

111戶；金融保險(xiǎn)及證券企業(yè)70戶；其他類型企業(yè)9戶。被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有126戶，小規(guī)模納稅人28戶；截至9月底，納入防偽稅控的企業(yè)共有118戶。2008年全年繳納“兩稅”100萬元以上的企業(yè)共

23

戶，其中，1億元以上的企業(yè)1

戶，1000萬-1億元企業(yè)8

戶，500至1000萬元企業(yè)5戶，200萬元至500萬元企業(yè)7

戶。今年一至三季度，共組織稅收收入213868

（萬元），完成稅收計(jì)劃的

84.53

%，與上年同期相比增長

27.1

%，增收45597

萬元。其中“兩稅”入庫192449萬元，完成市局下達(dá)目標(biāo)的82.42%，與上年同期相比增長26.54

%，增收40358萬元。占全市同期“兩稅”收入534400

萬元的36.01

%。其中20戶年納稅200萬元以上企業(yè)入庫各項(xiàng)稅金206706

萬元，占同期全局稅收收入213868萬元的96.06%。其中：增值稅、消費(fèi)稅分別為56831

萬元、134408萬元，占全局同期“兩稅”收入192449

萬元的99.37

%。重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控面遠(yuǎn)高于省、市局70％以上的要求。這些數(shù)據(jù)表明，重點(diǎn)稅源在我局稅收任務(wù)中占據(jù)舉足輕重的地位，管住這部分稅源意味著掌握了稅收收入的絕對主動(dòng)權(quán)。因此，我們認(rèn)為，強(qiáng)化重點(diǎn)稅源的監(jiān)控管理，開創(chuàng)大企業(yè)管理新模式，是確保完成稅收收入任務(wù)的客觀要求。

（二）現(xiàn)實(shí)選擇。今年第二季度以來，隨著國家出臺的一系列宏觀調(diào)控措施作用的逐步顯現(xiàn)，整體經(jīng)濟(jì)形勢出現(xiàn)積極變化，企業(yè)生產(chǎn)景氣指數(shù)持續(xù)回升，效益下滑的勢頭得到初步遏制，企業(yè)稅收穩(wěn)步上升，分局收入同比下滑的幅度逐步收窄，上半年基本達(dá)到了過半的目標(biāo)。但我們也清醒地看到，金融危機(jī)對經(jīng)濟(jì)稅收的影響尚未完全消除，尤其是蘭州這樣一個(gè)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)相對較弱的內(nèi)陸城市，經(jīng)濟(jì)企穩(wěn)增長的基礎(chǔ)尚不穩(wěn)固，組織收入等工作中還面臨許多困難和問題以及不確定性因素。因此，以實(shí)施重點(diǎn)稅源監(jiān)控強(qiáng)化大企業(yè)管理為契機(jī)，全面夯實(shí)重點(diǎn)稅源的征管基礎(chǔ)，是我們目前的現(xiàn)實(shí)選擇。

（三）必由之路。從推進(jìn)依法治稅，穩(wěn)定收入大局的角度看，強(qiáng)化重點(diǎn)稅源監(jiān)控，探索大企業(yè)管理新思路，積極實(shí)行分類管理辦法，已成為國家在稅收方面的一項(xiàng)重大戰(zhàn)略決策。前不久，總局錢冠林副局長在甘肅視察工作期間，就當(dāng)前一段時(shí)期的工作明確指出，要全面加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，切實(shí)提高領(lǐng)導(dǎo)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的能力和水平；繼續(xù)扎實(shí)開展深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)，堅(jiān)持用科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)稅收工作；堅(jiān)定信心、迎難而上，依法治稅、加強(qiáng)征管，努力完成全年稅收工作任務(wù)。在抓緊落實(shí)總局近期提出的各項(xiàng)加強(qiáng)征管、堵塞漏洞要求的基礎(chǔ)上，按照行動(dòng)要快、力度要大、措施要實(shí)、效果要明顯的要求，進(jìn)一步研究部署工作措施，切實(shí)抓好組織收入工作，大力推進(jìn)依法治稅，積極落實(shí)國家出臺的結(jié)構(gòu)性減稅政策，促進(jìn)稅收科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理。因此，加強(qiáng)對大企業(yè)的全面監(jiān)控和管理，是推進(jìn)分局整體工作的必由之路。

綜合以上三點(diǎn)，我們認(rèn)為，選定以探索大企業(yè)管理辦法為“核心品牌”進(jìn)行創(chuàng)建，突破口準(zhǔn)確，針對性合理，既符合我局的實(shí)際情況，也符合上級的總體要求。

二、探索大企業(yè)管理新模式的基本做法

（一）以開展“四位一體”互動(dòng)機(jī)制工作為契機(jī)，提升創(chuàng)建層次。稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查和綜合管理四位一體良性互動(dòng)機(jī)制，就是將稅源管理的分析、評價(jià)和實(shí)施統(tǒng)籌考慮，優(yōu)化改造管理流程，在內(nèi)部相關(guān)職能部門之間構(gòu)建信息共享、良性互動(dòng)、有機(jī)統(tǒng)一的工作格局和運(yùn)行機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管工作中存在的問題，找出薄弱環(huán)節(jié)，把握征管關(guān)鍵點(diǎn)。為進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，提升稅收管理水平，逐步實(shí)現(xiàn)管理的精細(xì)化、科學(xué)化，全面提高稅收征管質(zhì)量和效率。我們結(jié)合分局實(shí)際，確立了大中型企業(yè)（重點(diǎn)稅源）監(jiān)控管理為分局行業(yè)管理的重點(diǎn)。明確了指導(dǎo)思想，即以貫徹落實(shí)國家稅務(wù)總局推進(jìn)依法治稅、強(qiáng)化科學(xué)管理，實(shí)現(xiàn)稅收管理精細(xì)化為目標(biāo)，以提高稅收征管工作質(zhì)量和效率為主線，以行業(yè)管理為切入點(diǎn)，以信息化應(yīng)用為依托，以落實(shí)管理責(zé)任為突破口，大力實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，全面加強(qiáng)稅收征管工作，突出管理重點(diǎn)，建立稅源精細(xì)化管理機(jī)制，努力構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管新格局。

在具體工作中分局將正確處理管戶與管事的關(guān)系，依托現(xiàn)代信息技術(shù)手段建立大中型企業(yè)（重點(diǎn)稅源）監(jiān)控管理體系，根據(jù)各類納稅人的不同特點(diǎn)，明確管理對象、服務(wù)需求、管理目標(biāo)、管理重點(diǎn)、管理方法和管理評價(jià)，全面落實(shí)稅收管理員工作責(zé)任制。切實(shí)解決“淡化責(zé)任、疏于管理”問題，進(jìn)一步提高稅源管理的質(zhì)量和效率。通過實(shí)施重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理，正在逐步實(shí)現(xiàn)稅源管理的三個(gè)轉(zhuǎn)變：在管理理念上逐步實(shí)現(xiàn)由粗放經(jīng)驗(yàn)型向精細(xì)科學(xué)型轉(zhuǎn)變；在管理對象上逐步實(shí)現(xiàn)由普遍管理向重點(diǎn)管理轉(zhuǎn)變；在管理方法上逐步實(shí)現(xiàn)由以共性化管理為主向以個(gè)性化管理為主轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)以最小的稅收成本實(shí)現(xiàn)最大化的稅收收入目標(biāo)。根據(jù)重點(diǎn)企業(yè)稅源管理的基本原則及要求，細(xì)分管理內(nèi)容，突出管理的重點(diǎn)，加強(qiáng)重點(diǎn)企業(yè)稅源監(jiān)控、稅源分析及預(yù)測、重大影響稅源變化報(bào)告制度、發(fā)票管理、納稅服務(wù)、日常檢查、納稅評估等方面的管理，定期與企業(yè)建立稅企聯(lián)系制度。對重點(diǎn)企業(yè)稅源監(jiān)控分析主要是對重點(diǎn)企業(yè)實(shí)施動(dòng)態(tài)稅源監(jiān)控、掌握組織收入主動(dòng)權(quán)，督導(dǎo)政策落實(shí)，調(diào)查了解重點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)核算情況，管理的主要內(nèi)容包括：1.通過重點(diǎn)稅源管理系統(tǒng)（總局開發(fā)軟件：簡稱TRAS）采集，審核重點(diǎn)稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)。每月12日前將企業(yè)填報(bào)的重點(diǎn)稅源監(jiān)控月報(bào)表數(shù)據(jù)，與納稅申報(bào)表、利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的相關(guān)數(shù)據(jù)核對無誤后，由稅源管理部門負(fù)責(zé)重點(diǎn)企業(yè)的稅收管理員錄入上報(bào)計(jì)征部門（分局）負(fù)責(zé)重點(diǎn)稅源監(jiān)控的人員。2.認(rèn)真開展重點(diǎn)企業(yè)稅源調(diào)查，準(zhǔn)確判斷稅收形勢，了解和掌握稅源變動(dòng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)組織收入中存在的問題，有針對性提出對策和建議，由計(jì)征部門負(fù)責(zé)重點(diǎn)稅源監(jiān)控的專人按時(shí)編報(bào)稅源調(diào)查報(bào)表，撰寫稅源調(diào)查報(bào)告。3.根據(jù)納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)和會計(jì)報(bào)表及會計(jì)帳簿等相關(guān)資料，按季統(tǒng)計(jì)并準(zhǔn)確計(jì)算增值稅一般納稅人理論稅負(fù)，并填制《增值稅一般納稅人理論稅負(fù)計(jì)算表》，分局業(yè)務(wù)部門以此作為稅源分析和納稅評估的依據(jù)，并填制《互動(dòng)協(xié)作工作傳遞卡》《評估計(jì)劃、任務(wù)書》以互動(dòng)機(jī)制的形式交由稅源管理部門負(fù)責(zé)納稅評估的人員進(jìn)行納稅檢查和評估。4.稅源管理部門負(fù)責(zé)重點(diǎn)稅源的稅收管理員按季采集重點(diǎn)企業(yè)存貨余額的明細(xì)分布和貨幣資金的明細(xì)情況，編制《重點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)采集表》，以此掌握重點(diǎn)企業(yè)存貨的變動(dòng)情況及資金變動(dòng)情況。

正是通過開展“四位一體”互動(dòng)機(jī)制工作，為我局積極探索大企業(yè)管理新模式奠定了良好的理論基礎(chǔ)，積累了豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，有力提升了創(chuàng)建層次。

（二）以提高對大企業(yè)稅收監(jiān)控管理水平、提升稅收征管工作質(zhì)量和效率為主線，確立工作原則及宗旨。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定，突出大企業(yè)稅收管理重點(diǎn)，積極制定相關(guān)管理辦法。大企業(yè)稅收管理以實(shí)施部門科學(xué)化、精細(xì)化管理為指導(dǎo)，稅收工作做到有的放矢、目的明確。基本要求是：堅(jiān)持稅源管理與稅基管理相結(jié)合，堅(jiān)持重點(diǎn)管理與納稅評估相結(jié)合，堅(jiān)持依法管理與優(yōu)化服務(wù)相結(jié)合。同時(shí)明確大企業(yè)稅收管理應(yīng)遵循以下原則：1.依法原則。大企業(yè)稅收管理應(yīng)依照稅收法律法規(guī)實(shí)施，管理的對象、內(nèi)容、方式、方法應(yīng)符合法律法規(guī)的規(guī)定。2.效能原則。大企業(yè)稅收管理要因地制宜，符合實(shí)際。既簡便易行，便于操作，又突出管理重點(diǎn)，提高征管效率。3.協(xié)調(diào)原則。大企業(yè)稅收管理應(yīng)與稅收戶籍管理相一致，與征管、稽查、計(jì)統(tǒng)等綜合管理相配合，形成稅收征管的合力。4.服務(wù)原則。針對不同大企業(yè)的稅收服務(wù)需求，增強(qiáng)稅收服務(wù)意識，探索個(gè)性化稅收服務(wù)途徑，改進(jìn)稅收服務(wù)方式，實(shí)現(xiàn)管理與服務(wù)的有機(jī)結(jié)合，做到誠實(shí)信賴、循序漸進(jìn)。

（三）以明確分類及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為基點(diǎn)，完善監(jiān)控管理體系。結(jié)合分局所轄企業(yè)的實(shí)際情況，將大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)列為年納稅額超過200萬元，或年銷售收入超過10000萬元，或資產(chǎn)總額為5000萬元以上的企業(yè)（不含以營業(yè)稅為主的銀行及非銀行金融系統(tǒng)企業(yè)）。要求大企業(yè)稅收管理要嚴(yán)格按照規(guī)范的管理類別及確認(rèn)條件和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行認(rèn)定，采用初次認(rèn)定和變更認(rèn)定相結(jié)合的方法，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。初始認(rèn)定工作程序：大企業(yè)稅收管理認(rèn)定，由分局管理部門按照大企業(yè)稅收管理的條件和標(biāo)準(zhǔn)，填制《大企業(yè)稅收管理認(rèn)定表》，提出初步意見，交綜合業(yè)務(wù)部門審核后報(bào)本局分管領(lǐng)導(dǎo)審批。同時(shí)將《大企業(yè)稅收管理認(rèn)定表》分送給綜合業(yè)務(wù)部門、辦稅服務(wù)廳留存?zhèn)洳?，管理部門應(yīng)將《大企業(yè)稅收管理認(rèn)定表》納入“一戶式”檔案管理。同時(shí)規(guī)定變更認(rèn)定工作程序?yàn)椋?.提出變更建議。大企業(yè)原則上兩年確定一次，稅收管理員根據(jù)大企業(yè)年納稅額、年銷售額、資產(chǎn)總額等情況變化，調(diào)查后確定大企業(yè)的變更，在每年年底以前，提出大企業(yè)稅收變更意見和建議，并填制《大企業(yè)稅收管理變更認(rèn)定表》，經(jīng)管理部門負(fù)責(zé)人簽署意見后，送綜合業(yè)務(wù)部門審核。2.審核。綜合業(yè)務(wù)部門在接到管理部門的變更認(rèn)定表后，按照大企業(yè)稅收管理的認(rèn)定條件及標(biāo)準(zhǔn)，提出審核意見，呈報(bào)本局分管領(lǐng)導(dǎo)審批。3.變更調(diào)整。綜合業(yè)務(wù)部門審核后，根據(jù)本局分管領(lǐng)導(dǎo)的審批意見，將變更后的大企業(yè)送交稅收管理部門進(jìn)行管理，同時(shí)將《大企業(yè)稅收管理變更認(rèn)定表》分送給綜合業(yè)務(wù)部門、辦稅服務(wù)廳留存?zhèn)洳?。由稅收管理部門做好“一戶式”納稅檔案管理的變更工作。

（四）以數(shù)據(jù)采集為核心，保證監(jiān)控質(zhì)量。對大企業(yè)稅收監(jiān)控分析主要是對大企業(yè)實(shí)施動(dòng)態(tài)稅收監(jiān)控、掌握組織收入主動(dòng)權(quán)，督導(dǎo)政策落實(shí)，調(diào)查了解大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)核算情況，管理的主要內(nèi)容：1.通過大企業(yè)稅源管理系統(tǒng)（簡稱TRAS）采集，審核大企業(yè)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)。每月12日前負(fù)責(zé)將企業(yè)填報(bào)的大企業(yè)稅源監(jiān)控月報(bào)表數(shù)據(jù)，與納稅申報(bào)表、利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的相關(guān)數(shù)據(jù)核對無誤后，由稅收管理部門負(fù)責(zé)大企業(yè)的稅收管理員錄入上報(bào)計(jì)統(tǒng)部門負(fù)責(zé)大企業(yè)監(jiān)控的人員。2.認(rèn)真開展大企業(yè)稅收調(diào)查，準(zhǔn)確判斷稅收形勢，了解和掌握稅收變動(dòng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)組織收入中存在的問題，有針對性提出對策和建議，由計(jì)統(tǒng)部門負(fù)責(zé)大企業(yè)監(jiān)控的專人按時(shí)編報(bào)稅收調(diào)查報(bào)表，撰寫稅收調(diào)查報(bào)告。3.根據(jù)納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)和會計(jì)報(bào)表及會計(jì)帳簿等相關(guān)資料，按季統(tǒng)計(jì)并準(zhǔn)確計(jì)算增值稅一般納稅人稅負(fù)，定期與市局公布的行業(yè)稅負(fù)進(jìn)行比較，填制《增值稅一般納稅人行業(yè)稅負(fù)計(jì)算表》，分局綜合業(yè)務(wù)部門以此作為稅收分析和納稅評估的依據(jù)，并填制《互動(dòng)協(xié)作工作傳遞卡》《評估計(jì)劃、任務(wù)書》以互動(dòng)機(jī)制的形式交由稅收管理部門負(fù)責(zé)納稅評估的人員進(jìn)行納稅評估的實(shí)地核查。

（五）以強(qiáng)化稅收征管為出發(fā)點(diǎn)，提高信息數(shù)據(jù)分析利用水平。大企業(yè)稅收收入分析及預(yù)測主要體現(xiàn)精細(xì)化管理理念，有重點(diǎn)地進(jìn)行稅收分析管理，提高納稅人納稅申報(bào)質(zhì)量，提高收入預(yù)測準(zhǔn)確率，通過稅收分析及預(yù)測及時(shí)發(fā)現(xiàn)大企業(yè)影響稅收的重大因素。管理的主要內(nèi)容是：

1.稅收管理員應(yīng)在每月對所轄大企業(yè)進(jìn)行稅收收入分析，隨時(shí)掌握生產(chǎn)經(jīng)營情況和申報(bào)納稅的信息。針對稅收變化較大的企業(yè)采取“每季一講”稅收分析會，重點(diǎn)了解其生產(chǎn)經(jīng)營、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、資金周轉(zhuǎn)、市場行情等動(dòng)態(tài)情況，編制月度《大企業(yè)稅收分析報(bào)告書》。

2.稅收管理員根據(jù)信息系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)，按月分析及預(yù)測各大企業(yè)稅收增減變化及相關(guān)因素，填寫《直屬局大企業(yè)稅收預(yù)測統(tǒng)計(jì)表》對納稅人變化異常的，應(yīng)查找原因，及時(shí)向主管局長提出具體征管建議，堵塞征管漏洞。

3.計(jì)統(tǒng)部門根據(jù)稅收管理部門提供的大企業(yè)的稅收分析預(yù)測統(tǒng)計(jì)表作出分局當(dāng)月的稅收預(yù)測，供相關(guān)部門及時(shí)掌握稅收變化情況，以作為稅收收入的宏觀調(diào)控依據(jù)。

4.建立稅收收入異常情況分析機(jī)制。一是加強(qiáng)對大企業(yè)的預(yù)警分析；二是對收入波動(dòng)異常（增幅10%以上或下降）、稅負(fù)率偏離市局下發(fā)同行業(yè)合理稅負(fù)區(qū)間及相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)偏離較大的大企業(yè)重點(diǎn)剖析；三是對影響大企業(yè)稅收變化大的因素、諸如企業(yè)合并、分立、解散、改制等以及處分大額資產(chǎn)的企業(yè)行為進(jìn)行事前報(bào)告制度。對發(fā)生上述異常情況時(shí)應(yīng)及時(shí)當(dāng)月填制《大企業(yè)稅收收入異常變化因素表》，著重分析大企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅收指標(biāo)變動(dòng)情況及原因。形成分析報(bào)告，上報(bào)分局領(lǐng)導(dǎo)。

5.稅收管理部門負(fù)責(zé)大企業(yè)的稅收管理員按季采集大企業(yè)存貨余額的明細(xì)分布和貨幣資金的明細(xì)情況，編制《大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)采集表》，以此掌握大企業(yè)存貨的變動(dòng)情況及資金變動(dòng)情況。主要內(nèi)容包括：（1）存貨去向信息指標(biāo)分析：根據(jù)存貨去向判斷是否用于應(yīng)稅項(xiàng)目；（2）存貨率信息指標(biāo)分析：根據(jù)存貨率大小判斷企業(yè)是否存在虛增庫存、賬外經(jīng)營，隱瞞銷售或遲記收入等情形。（3）存貨周轉(zhuǎn)率信息分析：通過對存貨周轉(zhuǎn)率監(jiān)控，分析企業(yè)營運(yùn)能力的強(qiáng)弱，監(jiān)控銷售收入變動(dòng)率與存貨周轉(zhuǎn)率變動(dòng)是否匹配。（4）待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失信息分析：監(jiān)控增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況。（5）固定資產(chǎn)及在建工程信息分析：監(jiān)控購進(jìn)固定資產(chǎn)或用于在建工程貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況或應(yīng)稅固定資產(chǎn)銷售未計(jì)稅問題。（6）產(chǎn)品耗料信息分析：通過計(jì)算單位產(chǎn)品平均耗料數(shù)量，分析材料發(fā)出和應(yīng)產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量，監(jiān)控非生產(chǎn)耗料增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，及完工產(chǎn)品不入庫直接轉(zhuǎn)出未計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額情況。（7）產(chǎn)品（商品）發(fā)出信息分析：通過對產(chǎn)品銷售量和產(chǎn)品發(fā)出量比較，監(jiān)控產(chǎn)品發(fā)出未計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額情況。

6.根據(jù)大企業(yè)的組織管理、投融資結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)等企業(yè)基本信息，核實(shí)確認(rèn)企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系，按期重點(diǎn)采集企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間在購銷業(yè)務(wù)、融通資金、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等關(guān)聯(lián)交易信息，通過部門學(xué)的方式方法，分析企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的合理性及對稅收收入的影響，為收入預(yù)測和跟蹤管理提供依據(jù)。

7.稅收管理員要求有關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)按季向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況申報(bào)表》，分戶申報(bào)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易企業(yè)交易的關(guān)聯(lián)方名稱、納稅人識別號、交易類型、交易內(nèi)容、交易日期、交易數(shù)量、交易金額，并在備注欄說明交易定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、定價(jià)原則等需要備注的內(nèi)容。

8.強(qiáng)化企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易的分析，主要包括：（1）購銷業(yè)務(wù)的分析：評價(jià)關(guān)聯(lián)交易銷售收入和成本列支的合理性；評價(jià)關(guān)聯(lián)企業(yè)是否存在通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方式由盈利企業(yè)向虧損企業(yè)或者由所得稅高稅率企業(yè)向低稅率企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤問題。（2）融通資金的分析評價(jià)：評價(jià)關(guān)聯(lián)方借貸利率水平高低的合理性以及是否存在企業(yè)間通過融通資金或無償占用關(guān)聯(lián)方資金轉(zhuǎn)移利潤進(jìn)行避稅的問題。（3）提供勞務(wù)的分析評價(jià)：評價(jià)關(guān)聯(lián)企業(yè)間勞務(wù)收入定價(jià)的合理性；（4）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的分析評價(jià)：分析轉(zhuǎn)讓條件、轉(zhuǎn)讓成本、轉(zhuǎn)讓者提供的技術(shù)支持和人員培訓(xùn)等勞務(wù)價(jià)值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓利潤率是否符合一般性營業(yè)常規(guī)或使轉(zhuǎn)讓企業(yè)獲利。

9.加強(qiáng)大企業(yè)專用發(fā)票和普通發(fā)票日常管理。稅收管理員應(yīng)每季按照大企業(yè)的發(fā)票月用量，定期對發(fā)票的使用及保管進(jìn)行查驗(yàn)，填寫發(fā)票檢查表，分局主管局長每三個(gè)月隨機(jī)抽查大企業(yè)的發(fā)票使用情況并做相關(guān)記錄。

10.對大企業(yè)的財(cái)務(wù)核算情況進(jìn)行監(jiān)控，監(jiān)督企業(yè)是否按照報(bào)備的財(cái)務(wù)會計(jì)制度、財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法、會計(jì)核算軟件進(jìn)行會計(jì)處理。

11.核實(shí)企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠期間的生產(chǎn)經(jīng)營及財(cái)務(wù)核算，監(jiān)督企業(yè)是否達(dá)到應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn)，并對享受稅收優(yōu)惠的大企業(yè)年度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析。

（六）以提高大型企業(yè)稅法遵從度為立腳點(diǎn)，深化納稅評估工作。根據(jù)“四位一體”良性互動(dòng)機(jī)制的工作要求，加強(qiáng)納稅評估工作。管理的主要內(nèi)容：1.稅收管理員要充分利用CTAIS綜合征管信息系統(tǒng)和納稅人渉稅信息“一窗式”管理的條件，通過行業(yè)平均增值率、平均利潤率、平均稅負(fù)、平均物耗等納稅評估指標(biāo)體系，將案頭資料分析、實(shí)地調(diào)查核實(shí)、稅務(wù)約談等手段結(jié)合起來，有針對性地對大企業(yè)開展納稅評估，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理，并據(jù)此提出管理和工作建議。2.稅收管理員應(yīng)及時(shí)對所管大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算、申報(bào)納稅、發(fā)票用量和綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、行業(yè)稅負(fù)等動(dòng)態(tài)信息以及納稅人每月申報(bào)信息等靜態(tài)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，用以確定納稅評估的信息數(shù)據(jù)。3.大企業(yè)的納稅評估對象按照下列方法確定：（1）綜合業(yè)務(wù)部門提供的大企業(yè)監(jiān)控企業(yè)的異常涉稅事項(xiàng)（連續(xù)三個(gè)月、累計(jì)六個(gè)月零負(fù)申報(bào)、平均稅負(fù)低于預(yù)警稅負(fù)等指標(biāo)），確定評估重點(diǎn)對象；（2）稅收管理員日常管理中發(fā)現(xiàn)的大企業(yè)的疑點(diǎn)問題來確定本單位的評估對象，隨時(shí)安排評估小組進(jìn)行納稅評估。（3）針對大企業(yè)不同行業(yè)的不同特點(diǎn)，搞好調(diào)查研究，應(yīng)用橫向、縱向、相關(guān)分析等方法，摸清行業(yè)特點(diǎn)，搞好行業(yè)評估。4.在稅務(wù)約談時(shí)，稅收管理員應(yīng)責(zé)成納稅人對在納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題或疑點(diǎn)作出必要的解釋、說明、提供合理真實(shí)的舉證材料并報(bào)送《納稅評估自查舉證情況表》普遍開展對大企業(yè)的稅務(wù)約談，建立大企業(yè)在接受稅收管理過程中的自我糾錯(cuò)機(jī)制。5.納稅評估,

針對分局管轄的大企業(yè)業(yè)務(wù)量大，涉及稅收政策多的情況，2009年4月中旬以來分局組織了稅收政策輔導(dǎo)小組深入企業(yè)進(jìn)行2009年度企業(yè)所得稅的匯算清繳的稅前輔導(dǎo)及增值稅業(yè)務(wù)的評估檢查。在對甘肅煙草工業(yè)有限責(zé)任公司納稅輔導(dǎo)過程中，輔導(dǎo)小組同企業(yè)先進(jìn)行座談，了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營模式和核算形式，做到心中有數(shù)，對企業(yè)提出的關(guān)于在財(cái)務(wù)核算中的遇到的涉稅疑難事項(xiàng)進(jìn)行現(xiàn)場講解，在實(shí)際操作中幫助企業(yè)解決涉稅的帳務(wù)處理。比如我們發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2008年存在超標(biāo)準(zhǔn)提取補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（指的通常所說的企業(yè)年金），根據(jù)（2008）34號稅收文件規(guī)定：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)繳費(fèi)總額在工資總額4％以內(nèi)部分，從成本費(fèi)用中列支，超額部分不得在稅前列支。通過及時(shí)與財(cái)務(wù)人員進(jìn)行約談溝通及輔導(dǎo)，企業(yè)不僅掌握了政策，對相關(guān)帳務(wù)也及時(shí)調(diào)整。通過送稅法下企業(yè)的活動(dòng)，幫助企業(yè)在匯算清繳事前調(diào)整相關(guān)帳務(wù)，共計(jì)調(diào)整應(yīng)稅所得額780萬元，納稅評估檢查企業(yè)所得稅471萬元，增值稅473萬元，將事后的處罰變成了事前的告知,評估項(xiàng)目結(jié)束后，稅收管理員應(yīng)及時(shí)匯總、整理評估資料及檔案，做好評估項(xiàng)目的綜合分析和總結(jié)，形成大企業(yè)納稅評估報(bào)告并存檔。

（七）以轉(zhuǎn)變觀念落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、建設(shè)和諧征納關(guān)系為突破點(diǎn)，全面提升優(yōu)質(zhì)服務(wù)水平。加大為大企業(yè)提供個(gè)性化服務(wù)的力度和水平，深化納稅服務(wù)，按納稅人需求，區(qū)別對待、突出重點(diǎn)、深化輔導(dǎo)，成立大企業(yè)稅收服務(wù)小組，選拔綜合素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的稅收管理員對大企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)管理、重點(diǎn)監(jiān)控、重點(diǎn)服務(wù)。配備高素質(zhì)人才，滿足納稅人不同層次的需求。主要納稅服務(wù)內(nèi)容包括：1.分局不定期地、廣泛、及時(shí)、準(zhǔn)確地為大企業(yè)開展不同層次的稅法宣傳。如不定期為大企業(yè)上門送政策。2.建立聯(lián)席會議制度，定期或不定期召開與大企業(yè)聯(lián)席會議，聽取和研究大企業(yè)的意見和建議。3.對大企業(yè)要拓展納稅服務(wù)內(nèi)容，全面落實(shí)全程服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、提醒服務(wù)、延時(shí)服務(wù)、限時(shí)辦理和首問負(fù)責(zé)制等各項(xiàng)服務(wù)制度，大力推廣多元化申報(bào)方式。4.進(jìn)一步落實(shí)總局提出的“兩個(gè)減負(fù)”的文件精神。如：通過鞏固和完善“一站式”服務(wù)，進(jìn)一步簡化辦稅環(huán)節(jié)，優(yōu)化辦稅流程，規(guī)范涉稅文書，清理簡并紙制資料，有效解決企業(yè)重復(fù)報(bào)送數(shù)據(jù)資料等問題，分局“一戶式”資料現(xiàn)已成為分局各職能部門共享企業(yè)渉稅資源的平臺。5.不折不扣地為大企業(yè)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策做好日常稅收工作。6.制作《分局稅務(wù)工作人員下戶工作意見反饋單》和半年度《納稅人滿意度測評及征求意見表》，以便于更好的開展稅收工作。

（八）以強(qiáng)化管理手段、完善考核機(jī)制為重點(diǎn)，確保工作效率。1.嚴(yán)把數(shù)據(jù)采集關(guān)。為保證上報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可比性，對大企業(yè)稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)中涉及企業(yè)納稅申報(bào)、財(cái)務(wù)核算以及生產(chǎn)經(jīng)營等原始信息，應(yīng)確保數(shù)據(jù)口徑、時(shí)期一致，并要求以適當(dāng)?shù)姆绞秸埰髽I(yè)核對確認(rèn)。2.建立和完善納稅評估與分析監(jiān)控的工作機(jī)制，對評估發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重渉稅問題，要按規(guī)定報(bào)主管局長批準(zhǔn)后，移送稽查部門實(shí)施稅務(wù)檢查。3.強(qiáng)化信息應(yīng)用。要以CTAIS管理系統(tǒng)的“一戶式”應(yīng)用為突破口，強(qiáng)化信息應(yīng)用管理，把信息管理作為大企業(yè)稅收管理的數(shù)據(jù)平臺。4.分局將大企業(yè)稅收管理辦法的相關(guān)內(nèi)容納入為稅收征管質(zhì)量考核和年度目標(biāo)管理考核內(nèi)容，加強(qiáng)對稅收管理部門大企業(yè)管理效果的考核。

三、實(shí)施大企業(yè)管理辦法取得的成效

通過近一段的努力，我們實(shí)施的大企業(yè)管理辦法已取得了初步的成效，概括起來，主要表現(xiàn)在以下五個(gè)方面：

（一）提高了對重點(diǎn)稅源企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息處理的集中度和透明度。通過信息化的重點(diǎn)稅源監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了重點(diǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息的集中處理和分析利用，在宏觀上把握了全局大中型企業(yè)的結(jié)構(gòu)、行業(yè)、區(qū)域分布情況，微觀上掌握了每一個(gè)被監(jiān)控企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況以及納稅情況等第一手材料，這就為分析宏觀經(jīng)濟(jì)狀況、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門開展宏觀決策發(fā)揮了很好的參謀作用。

（二）達(dá)到了準(zhǔn)確掌握重點(diǎn)企業(yè)稅源變化情況的目的。通過對企業(yè)稅金實(shí)現(xiàn)、繳納和欠繳情況、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)情況、名義稅負(fù)和實(shí)際稅負(fù)的對比情況、企業(yè)資產(chǎn)及負(fù)債情況的綜合分析，準(zhǔn)確掌握了企業(yè)申報(bào)、稅款繳納和滯欠情況。另外，通過對企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量、價(jià)格、銷售收入、進(jìn)銷項(xiàng)稅額、政策性免抵、應(yīng)繳實(shí)繳及未繳稅額之間邏輯關(guān)系等的分析研究，實(shí)現(xiàn)了對企業(yè)數(shù)據(jù)誠實(shí)申報(bào)情況的全面識別及稽核，為加強(qiáng)稅收征管和清理欠稅工作提供了第一手資料，有效發(fā)揮了重點(diǎn)稅源監(jiān)控的作用。通過重點(diǎn)稅源調(diào)查和報(bào)表數(shù)據(jù)的相互對應(yīng)和相互結(jié)合，為分局準(zhǔn)確掌握重點(diǎn)稅源變化情況提供了客觀翔實(shí)的數(shù)據(jù)。

（三）提高了企業(yè)依法納稅的自覺性。由于被監(jiān)控企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資金運(yùn)行、稅金實(shí)現(xiàn)及繳納情況盡在稅務(wù)部門的掌握之中，客觀上進(jìn)一步增強(qiáng)了這些重點(diǎn)企業(yè)依法納稅、自覺履行納稅義務(wù)的積極性和主動(dòng)性，目前我市重點(diǎn)稅源監(jiān)控企業(yè)的申報(bào)率、申報(bào)準(zhǔn)確率和入庫率等幾項(xiàng)指標(biāo)達(dá)標(biāo)情況明顯好于其他企業(yè)，為我們掌握組織收入的主動(dòng)權(quán)創(chuàng)造了良好的條件。

（四）有利于積極實(shí)施收入調(diào)度、增加稅收收入。前9個(gè)月分局共組織稅收收入213868

（萬元），完成稅收計(jì)劃的

84.53

%，與上年同期相比增長

27.1

%，增收45597

萬元。其中“兩稅”入庫192449萬元，完成市局下達(dá)目標(biāo)的82.42%，與上年同期相比增長26.54

%，增收40358萬元。其中納入大企業(yè)管理辦法的企業(yè)入庫“兩稅”

184600萬元，合計(jì)占同期全局“兩稅”收入的96%，比去年同期增收44900萬元，為我局“兩稅”收入在克服不利因素的影響，保持高位增長的態(tài)勢奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（五）通過多渠道的數(shù)據(jù)采集分析，為納稅評估提供依據(jù)。今年4月中旬以來，針對大企業(yè)業(yè)務(wù)量大，涉及稅收政策多的情況，分局組織了稅收政策輔導(dǎo)小組深入企業(yè)，按照大企業(yè)管理辦法的相關(guān)要求，對部分重點(diǎn)大企業(yè)進(jìn)行了多天的納稅輔導(dǎo)和數(shù)據(jù)采集，輔導(dǎo)小組深入企業(yè)座談，了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營模式和核算形式，對企業(yè)提出的關(guān)于在財(cái)務(wù)核算中的遇到的涉稅疑難事項(xiàng)進(jìn)行現(xiàn)場講解，在實(shí)際操作中采集涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行分析預(yù)測。通過送政策下企業(yè)的活動(dòng)，幫助企業(yè)在匯算清繳事前調(diào)整相關(guān)帳務(wù)共計(jì)調(diào)整應(yīng)稅所得額780萬元，納稅評估檢查企業(yè)所得稅471萬元，增值稅473萬元，加收滯納金2.5萬元將事后的處罰變成了事前的告知，取得了很好的效果。

四、幾點(diǎn)體會

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視是前提。分局的大企業(yè)管理工作之所以能順利開展，是與市局及分局領(lǐng)導(dǎo)的重視支持分不開的。這主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，一是優(yōu)化稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備。組織具有較高專業(yè)知識、對大企業(yè)稅源管理有豐富經(jīng)驗(yàn)的干部負(fù)責(zé)對重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行全面的納稅評估、稅收分析預(yù)警和實(shí)行專業(yè)化服務(wù)。并按照專業(yè)化和精細(xì)化的要求對內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。二是注重提高稅收管理人員的素質(zhì)。針對大企業(yè)的特點(diǎn)，有針對性地開展財(cái)務(wù)分析、會計(jì)電算化等專業(yè)知識培訓(xùn)，重點(diǎn)提高稅收業(yè)務(wù)能力。三是建立信息交換平臺，規(guī)范了企業(yè)涉稅資料的報(bào)送格式，優(yōu)化報(bào)送方式。為了滿足日常管理、稅收分析等需要，對直屬分局報(bào)表資料報(bào)送內(nèi)容重新進(jìn)行設(shè)計(jì)，便于從企業(yè)財(cái)務(wù)軟件中提取數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)報(bào)送工作的效率和質(zhì)量，重新設(shè)計(jì)了八種涉稅報(bào)表。四是加強(qiáng)落實(shí)情況的跟蹤指導(dǎo)，及時(shí)掌握辦法運(yùn)行中出現(xiàn)的新情況、新問題，研究解決問題的新措施，不斷積累重點(diǎn)行業(yè)稅收管理的經(jīng)驗(yàn)。五是始終堅(jiān)持主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常過問、督促、分管領(lǐng)導(dǎo)掛帥參與的工作制度，要求領(lǐng)導(dǎo)親自利用相關(guān)的報(bào)表數(shù)據(jù)和文字分析材料指導(dǎo)日常的稅收征管工作，為大企業(yè)管理辦法的順利實(shí)施提供了保障。

（二）正確定位是主線。正確定位，才能有的放矢。要搞好大企業(yè)管理工作，沒有一個(gè)準(zhǔn)確的工作定位，一切就無從談起。從一開始，我們就明確了大企業(yè)管理工作要服務(wù)于“兩個(gè)中心