公司集團(tuán)納稅管理辦法

企業(yè)（集團(tuán)）納稅管理措施第一章總則第一條為提高XXXX企業(yè)（如下簡(jiǎn)稱企業(yè)）納稅集團(tuán)化、專業(yè)化管理水平，規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)研究、核算申報(bào)、監(jiān)控、籌劃、評(píng)估、預(yù)測(cè)分析、匯報(bào)等全過(guò)程，健全納稅管理體系，防備和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，依法、合理進(jìn)行納稅籌劃，根據(jù)國(guó)家稅收法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定本措施。第二條本措施合用企業(yè)合并報(bào)表范圍內(nèi)所有企業(yè)(如下簡(jiǎn)稱各單位)，包括企業(yè)本部、由企業(yè)全資或控股投資的二級(jí)子企業(yè)（如下簡(jiǎn)稱子企業(yè)）、由子企業(yè)全資或控股投資的三級(jí)及如下投資企業(yè)（如下簡(jiǎn)稱控股投資企業(yè)）。第三條本措施所稱納稅管理，是指企業(yè)為規(guī)范涉稅行為，優(yōu)化納稅管理業(yè)務(wù)流程，有效防備、控制和減少納稅風(fēng)險(xiǎn)，依法履行納稅義務(wù)，提高納稅管理綜合效益，建立和實(shí)行的一系列行為規(guī)范的總稱。第四條企業(yè)納稅管理的目的（一）依法履行納稅義務(wù)，合理、合法運(yùn)用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，科學(xué)進(jìn)行納稅籌劃。（二）建立納稅事前預(yù)測(cè)、事中跟蹤、事后評(píng)價(jià)機(jī)制，將納稅管理融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和平常經(jīng)營(yíng)管理流程。（三）健全納稅管理組織機(jī)構(gòu)和信息溝通機(jī)制，完善企業(yè)內(nèi)各單位業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理部門間票據(jù)等納稅資料傳遞、審核流程，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)同，明確責(zé)任，防備納稅風(fēng)險(xiǎn)。第五條企業(yè)實(shí)行納稅管理的原則（一）合法性原則。各單位應(yīng)在嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合單位實(shí)際狀況開(kāi)展納稅管理工作。（二）效益性原則。各單位應(yīng)妥善規(guī)劃納稅方案，規(guī)范納稅行為，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)和損失。（三）前瞻性原則。各單位應(yīng)建立健全涉稅業(yè)務(wù)的事前預(yù)測(cè)、評(píng)價(jià)機(jī)制，加強(qiáng)納稅管理的事前籌劃、控制。（四）籌劃性原則。各單位應(yīng)重視納稅籌劃，通過(guò)對(duì)國(guó)家稅收政策的學(xué)習(xí)、研究，結(jié)合單位實(shí)際狀況，合理進(jìn)行納稅籌劃，切實(shí)減少單位的納稅承擔(dān)，提高納稅管理效益。（五）配比性原則。各單位應(yīng)對(duì)合理成本費(fèi)用在配比期間申報(bào)扣除，不得提前或滯后。第六條企業(yè)納稅管理重要內(nèi)容包括：明確企業(yè)各單位納稅管理職責(zé)和權(quán)限，強(qiáng)化納稅流程管理，合理進(jìn)行納稅籌劃，完善納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和自我改善等內(nèi)容。第二章職責(zé)分工第七條企業(yè)納稅管理工作實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理，各負(fù)其責(zé)，持續(xù)優(yōu)化”原則。企業(yè)各單位應(yīng)明確納稅管理職責(zé)和權(quán)限，細(xì)化本單位平常經(jīng)營(yíng)納稅管理、特殊涉稅事項(xiàng)管理的職責(zé)分工。第八條企業(yè)各單位納稅管理工作職責(zé)分工：（一）企業(yè)總部納稅管理部門重要職責(zé)是：1.研究、制定企業(yè)納稅管理體系建設(shè)工作規(guī)劃，統(tǒng)一確定體系建設(shè)規(guī)定及實(shí)行環(huán)節(jié)，指導(dǎo)企業(yè)各單位完善納稅管理業(yè)務(wù)流程和制度，建立科學(xué)有效的納稅管理職責(zé)分工和制衡機(jī)制；2.對(duì)企業(yè)層面重大對(duì)外投資、重大并購(gòu)或重組、經(jīng)營(yíng)模式的變化、重要協(xié)議或協(xié)議的簽訂等進(jìn)行納稅分析、評(píng)價(jià)，提供涉稅管理意見(jiàn)；3.指導(dǎo)、監(jiān)督和考核企業(yè)各單位開(kāi)展納稅風(fēng)險(xiǎn)管理和納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作；4.建立、完善納稅管理信息和溝通機(jī)制，組織各部門協(xié)同開(kāi)展納稅管理工作，向企業(yè)各部門以及各單位提供稅務(wù)管理征詢；5.研究、建立統(tǒng)一稅務(wù)信息交流平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息及時(shí)上傳，企業(yè)文獻(xiàn)及時(shí)下達(dá)，企業(yè)各單位稅務(wù)信息及時(shí)共享。6.組織、實(shí)行企業(yè)稅務(wù)培訓(xùn)，提高企業(yè)納稅管理專業(yè)化水平；7.統(tǒng)一組織選聘確定承擔(dān)企業(yè)稅務(wù)鑒證、征詢等業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)范圍。（二）子企業(yè)納稅管理部門重要職責(zé)是：1.組織、指導(dǎo)控股投資企業(yè)建立健全納稅管理組織體系，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，編制符合行業(yè)特點(diǎn)的納稅管理流程手冊(cè)，提高納稅管理復(fù)制能力；2.依法進(jìn)行納稅籌劃，對(duì)的辦理涉稅業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)本單位重大投資、重大并購(gòu)或重組、經(jīng)營(yíng)模式的變化、重要協(xié)議或協(xié)議等重大事項(xiàng)納稅籌劃和分析，負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督控股投資企業(yè)對(duì)上述重大事項(xiàng)進(jìn)行納稅籌劃和分析，并及時(shí)向企業(yè)總部上報(bào)納稅籌劃分析匯報(bào)（詳見(jiàn)附2）；3.指導(dǎo)和監(jiān)督控股投資企業(yè)開(kāi)展納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，并定期向企業(yè)總部上報(bào)納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估匯報(bào)；4.負(fù)責(zé)本行業(yè)各項(xiàng)稅收政策搜集、整頓、分析和研究工作，為企業(yè)納稅管理工作提供信息和提議；5.定期匯總并上報(bào)控股投資企業(yè)納稅管理基本信息和有關(guān)分析匯報(bào)；6.負(fù)責(zé)子企業(yè)納稅管理等詳細(xì)工作。（三）控股投資企業(yè)納稅管理部門重要職責(zé)是：1.負(fù)責(zé)建立健全納稅管理人員崗位、職責(zé)，細(xì)化并組織實(shí)行本單位納稅管理有關(guān)業(yè)務(wù)流程；2.掌握稅收政策，加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納稅籌劃，有效控制稅務(wù)成本，發(fā)揮納稅管理效益；3.參與本企業(yè)平常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，運(yùn)用所掌握稅收政策，為企業(yè)各類生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供稅務(wù)專業(yè)支持，提出管理提議；4.負(fù)責(zé)有關(guān)稅收政策搜集、整頓、分析和研究工作；5.根據(jù)企業(yè)統(tǒng)一規(guī)定上報(bào)本企業(yè)有關(guān)涉稅信息和匯報(bào)；6.負(fù)責(zé)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通和優(yōu)惠政策的爭(zhēng)取，處理平常納稅事項(xiàng)等。第九條企業(yè)各單位稅務(wù)管理部門應(yīng)積極推廣和普及稅務(wù)知識(shí)，倡導(dǎo)遵紀(jì)遵法、誠(chéng)信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一種重要構(gòu)成部分。第十條企業(yè)各單位業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)有關(guān)業(yè)務(wù)辦理中涉稅資料的獲取，保證資料的完整、合法合規(guī)，并按業(yè)務(wù)流程規(guī)定及時(shí)傳遞。第十一條企業(yè)各單位應(yīng)按照統(tǒng)一規(guī)定上報(bào)重要稅務(wù)信息，各單位應(yīng)保證上報(bào)信息及時(shí)、精確，上報(bào)稅務(wù)信息需經(jīng)有關(guān)人員審核確認(rèn)。需上報(bào)納稅管理信息包括：(一)重大事項(xiàng)納稅籌劃分析匯報(bào)（詳見(jiàn)附2）；(二)企業(yè)納稅管理信息，重要包括：納稅綜合狀況登記表（詳見(jiàn)附3），財(cái)稅優(yōu)惠政策登記表（詳見(jiàn)附4），稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控及納稅籌劃分析表（詳見(jiàn)附5），稅務(wù)登記狀況表（詳見(jiàn)附6）；(三)年度稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估匯報(bào)，重要包括：增值稅納稅評(píng)估指標(biāo)分析表（詳見(jiàn)附7），企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)分析表（詳見(jiàn)附8）。第十二條有關(guān)納稅資料和涉稅分析、籌劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估匯報(bào)的匯報(bào)格式、報(bào)送時(shí)間及報(bào)送方式：(一)匯報(bào)格式詳見(jiàn)附件。年度稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估匯報(bào)以及本措施中提及的其他涉稅資料和匯報(bào)的格式，有有關(guān)法規(guī)制度規(guī)定的，從其規(guī)定。若無(wú)有關(guān)規(guī)定，應(yīng)本著全面完整、重點(diǎn)突出、易于理解的原則，由各單位根據(jù)本單位實(shí)際狀況自行設(shè)定。企業(yè)將逐漸實(shí)現(xiàn)納稅管理信息和匯報(bào)等資料信息化。(二)報(bào)送時(shí)間。《重大事項(xiàng)納稅籌劃分析匯報(bào)》的報(bào)送時(shí)間為有關(guān)項(xiàng)目可行性研究期間，不遲于項(xiàng)目協(xié)議簽訂時(shí)；《納稅綜合狀況登記表》（含境內(nèi)和境外）的報(bào)送時(shí)間為每年12月底前；《增值稅納稅評(píng)估指標(biāo)分析表》、《企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)分析表》、《年度稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估匯報(bào)》的報(bào)送時(shí)間為次年的2月底前；《財(cái)稅優(yōu)惠政策登記表》、《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控及納稅籌劃分析表》的報(bào)送時(shí)間為每年10月底前；《稅務(wù)登記狀況表》的報(bào)送時(shí)間為稅務(wù)登記手續(xù)辦理完畢之日起10日內(nèi)。(三)報(bào)送方式。本措施所述各涉稅資料和涉稅分析、籌劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估匯報(bào)，由各子企業(yè)納稅管理部門匯總我司和所控股投資企業(yè)資料后以電子版和書面兩種方式集中向企業(yè)總部納稅管理部門報(bào)送。第三章納稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制第十三條企業(yè)各單位應(yīng)依法、及時(shí)、對(duì)的納稅，并將納稅管理規(guī)定嵌入業(yè)務(wù)管理流程，有效控制納稅風(fēng)險(xiǎn)。第十四條稅務(wù)登記。企業(yè)各單位改制、重組、合并、分立、新設(shè)、變更、注銷、外埠經(jīng)營(yíng)、扣繳義務(wù)人等業(yè)務(wù)的稅務(wù)登記管理工作應(yīng)按國(guó)家稅法有關(guān)規(guī)定辦理。企業(yè)各單位實(shí)行改制、重組、合并、分立、新設(shè)、撤銷等業(yè)務(wù)前，要履行事前稅務(wù)預(yù)測(cè)、評(píng)價(jià)程序，評(píng)估有關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)影響，分析稅負(fù)及稅收優(yōu)惠政策。第十五條采購(gòu)與付款。企業(yè)各單位應(yīng)規(guī)范采購(gòu)物資、獲得發(fā)票和付款業(yè)務(wù)的涉稅業(yè)務(wù)管理流程，同等狀況下優(yōu)先采購(gòu)符合稅收優(yōu)惠目錄規(guī)定的物資，認(rèn)真審核發(fā)票，加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣管理。第十六條銷售與收款。企業(yè)各單位應(yīng)規(guī)范銷售商品、提供勞務(wù)等收取款項(xiàng)業(yè)務(wù)的涉稅業(yè)務(wù)管理流程，按稅法規(guī)定精確確認(rèn)收入，加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理，對(duì)的合理確認(rèn)損失。第十七條成本費(fèi)用。企業(yè)各單位應(yīng)規(guī)范各項(xiàng)成本費(fèi)用支出涉稅業(yè)務(wù)管理流程，合理劃提成本費(fèi)用與資本性支出、營(yíng)業(yè)外支出的界線，對(duì)的歸集、分派和結(jié)轉(zhuǎn)材料、職工薪酬、燃料和動(dòng)力等成本項(xiàng)目，及時(shí)獲得符合稅法規(guī)定的票據(jù)。第十八條存貨。企業(yè)各單位應(yīng)規(guī)范存貨領(lǐng)用、損失和處置涉稅業(yè)務(wù)管理流程，按稅法規(guī)定合理轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)的及時(shí)確認(rèn)損失。第十九條投資。企業(yè)各單位應(yīng)規(guī)范投資、投資持有期間及投資處置涉稅業(yè)務(wù)管理流程，加強(qiáng)對(duì)外投資可行性研究，對(duì)投資所波及的納稅風(fēng)險(xiǎn)及有關(guān)優(yōu)惠政策進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，為投資決策提供可靠根據(jù)；定期與被投資單位查對(duì)有關(guān)賬目，保證財(cái)務(wù)匯報(bào)數(shù)據(jù)的精確完整；合理確認(rèn)轉(zhuǎn)讓時(shí)間，對(duì)的計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益和損失。第二十條在建工程。企業(yè)各單位應(yīng)規(guī)范工程支出涉稅業(yè)務(wù)管理流程，根據(jù)工程項(xiàng)目實(shí)際狀況和行業(yè)特點(diǎn)，要從項(xiàng)目建設(shè)前期開(kāi)始綜合考慮統(tǒng)籌安排，選擇投資成本最優(yōu)方案，力爭(zhēng)建設(shè)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中納稅方案最優(yōu)。第二十一條固定資產(chǎn)。企業(yè)各單位應(yīng)規(guī)范固定資產(chǎn)領(lǐng)用、使用、變更、后續(xù)支出及處置等涉稅業(yè)務(wù)管理流程，按稅法規(guī)定合理轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，對(duì)的辨別資本化支出和費(fèi)用化支出，及時(shí)確認(rèn)損失。第二十二條無(wú)形資產(chǎn)。企業(yè)各單位應(yīng)規(guī)范無(wú)形資產(chǎn)使用、發(fā)售及處置等涉稅業(yè)務(wù)管理流程，合理攤銷，及時(shí)確認(rèn)損失。第二十三條資產(chǎn)損失。企業(yè)各單位應(yīng)規(guī)范資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)涉稅業(yè)務(wù)管理流程，按規(guī)定程序和規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)資產(chǎn)損失。第二十四條籌資。企業(yè)各單位應(yīng)規(guī)范銀行借款、非銀行金融機(jī)構(gòu)借款、發(fā)行債券、企業(yè)之間借款等形式籌集資金活動(dòng)涉稅業(yè)務(wù)管理流程，對(duì)籌資活動(dòng)有關(guān)政策及波及納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，對(duì)的計(jì)算應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用和可直接扣除的借款費(fèi)用。第二十五條研發(fā)管理。企業(yè)各單位應(yīng)規(guī)范研發(fā)活動(dòng)涉稅業(yè)務(wù)管理流程，建立科學(xué)、有效、操作性強(qiáng)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)協(xié)調(diào)管理運(yùn)行機(jī)制。加強(qiáng)研究開(kāi)發(fā)支出管理，規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)行、驗(yàn)收、成果轉(zhuǎn)化等管理工作，對(duì)于可加計(jì)扣除研發(fā)活動(dòng)應(yīng)明確內(nèi)部職責(zé)分工，完善工作流程，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)有關(guān)資料。第二十六條關(guān)聯(lián)交易。企業(yè)各單位應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定合理確定關(guān)聯(lián)交易價(jià)格，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)聯(lián)交易調(diào)查，及時(shí)提供有關(guān)資料，減少尤其納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。第二十七條發(fā)票管理。企業(yè)各單位應(yīng)規(guī)范發(fā)票涉稅業(yè)務(wù)管理流程，財(cái)務(wù)管理部門要積極參與本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)協(xié)議簽訂之前的審查工作，權(quán)衡不一樣發(fā)票開(kāi)具模式下綜合成本效益，規(guī)范明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)協(xié)議中有關(guān)發(fā)票條款，運(yùn)用付款條款保證專用發(fā)票的獲得，保證獲得發(fā)票的合法性、對(duì)的性和效益性，提高發(fā)票管理效益。第二十八條稅務(wù)檔案管理。企業(yè)各單位應(yīng)指定專人對(duì)稅務(wù)檔案進(jìn)行管理，明確管理人員職責(zé)權(quán)限。第四章納稅籌劃和評(píng)估第二十九條企業(yè)各單位應(yīng)積極、認(rèn)真研究詳細(xì)業(yè)務(wù)所波及稅收法規(guī)和優(yōu)惠政策，結(jié)合本單位發(fā)展規(guī)劃、年度計(jì)劃以及實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理等狀況，梳理本單位納稅管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，依法通過(guò)充足享有稅收優(yōu)惠、合理安排涉稅事項(xiàng)，到達(dá)有效減少納稅成本的目的，為企業(yè)發(fā)明價(jià)值。第三十條企業(yè)各單位發(fā)生基建工程項(xiàng)目、組織形式變化、資產(chǎn)收購(gòu)、股權(quán)收購(gòu)、債務(wù)重組、合并、分立，重大資產(chǎn)損失處置等重大事項(xiàng)前，應(yīng)向上級(jí)企業(yè)報(bào)送納稅籌劃分析匯報(bào)。匯報(bào)內(nèi)容應(yīng)包括：重大事項(xiàng)狀況簡(jiǎn)介、波及稅務(wù)事項(xiàng)、疑難稅收問(wèn)題、提議處理方案及實(shí)際操作中存在困難、納稅籌劃實(shí)行機(jī)構(gòu)等。第三十一條企業(yè)各單位每年應(yīng)對(duì)本單位進(jìn)行一次稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。通過(guò)評(píng)估查找出涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，及時(shí)提出應(yīng)對(duì)措施。各子企業(yè)應(yīng)對(duì)所屬投資企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作進(jìn)行指導(dǎo)、評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)狀況報(bào)企業(yè)總部納稅管理部門，企業(yè)對(duì)涉稅評(píng)價(jià)狀況進(jìn)行抽查評(píng)價(jià)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容重要有：（一）稅務(wù)有關(guān)崗位設(shè)置及人員配置狀況；（二）與否制定納稅管理人員崗位責(zé)任制；（三）經(jīng)營(yíng)決策和平常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與否考慮稅收原因影響，與否符合稅法規(guī)定；（四）各環(huán)節(jié)與否按規(guī)范業(yè)務(wù)流程執(zhí)行，流程設(shè)計(jì)與否充足考慮涉稅風(fēng)險(xiǎn)；（五）對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理與否符合有關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及有關(guān)法律法規(guī)；稅務(wù)處理與否對(duì)的；納稅申報(bào)和稅款繳納與否規(guī)范；稅務(wù)登記、賬簿憑證、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)與否符合稅法規(guī)定；優(yōu)惠政策與否執(zhí)行到位；（六）對(duì)重要稅種進(jìn)行納稅評(píng)估分析，重要包括：增值稅納稅評(píng)估指標(biāo)分析表（詳見(jiàn)附7），企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)分析表（詳見(jiàn)附8）。（七）有關(guān)納稅資料、臺(tái)帳及檔案與否完整；（八）