審計學(xué)練習(xí)題及參考答案

Preparedon24NovemberPreparedon24November審計學(xué)練習(xí)題及參照答案《審計學(xué)》練習(xí)題及參照答案單項選擇題（選一種最恰當?shù)倪x項，將字母填在括號內(nèi)。）1、會計報表的合法性是指符合（C）和有關(guān)會計制度的規(guī)定。A、企業(yè)法B、會計法C、企業(yè)會計準則D、中央與地方的財務(wù)規(guī)定2、假如資產(chǎn)負債表可接受的重要性水平為50萬元，而損益表可接受的重要性水平為100萬元，則報表層的重要性水平應(yīng)為（A）萬元A、50B、100C、150D、753、獨立審計是按照（B）計劃和實行審計工作的。A、注冊會計師法B、獨立審計準則C、財務(wù)會計法規(guī)D、協(xié)議協(xié)議4、與“存在或發(fā)生”認定相對應(yīng)的一般審計目的是（A）A、真實性B、完整性C、所有權(quán)D、估價5、函證應(yīng)付賬款時，下列對象中最不應(yīng)當考慮的是（C）A、較大金額的債權(quán)人B、企業(yè)重要供貨人C、較小金額的債權(quán)人D、上年度的債權(quán)人及不送對賬單的債權(quán)人6、某項專利技術(shù)法律保護期，可受益8年，在內(nèi)領(lǐng)先市場，其攤銷年限（D）A、B、C、8年D、不超過8年7、無法支付或無需支付的應(yīng)付帳款應(yīng)記入（C）A、管理費用B、資本公積C、營業(yè)外收入D、其他業(yè)務(wù)收入8、“存在與發(fā)生”、“完整性”的認定，分別與如下哪項財務(wù)報表要素有關(guān)（B）A、低估和高估B、高估和低估C、低估和低估D、高估和高估9、從編號001—200的憑證中抽取20張進行審計，假定以017號為隨機起點，采用系統(tǒng)抽樣法，次序抽取的第4個樣本號為（A）A、047B、097C、087D、05710、下列何種狀況下，折舊費也許計提局限性（C）A、固定資產(chǎn)投保的價值大大超過其帳面價值B、有大量已提完折舊的固定資產(chǎn)C、固定資產(chǎn)報廢時常常伴有較大余額的損失D、不停地購進有關(guān)的新的固定資產(chǎn)11、注冊會計師在確定應(yīng)收項目的函證對象時，下列各項中首先考慮的是（B）A、應(yīng)收票據(jù)的承兌人B、應(yīng)收控股大股東的巨額貨款C、存款余額為零的開戶銀行D、應(yīng)收A企業(yè)近期形成的3000元貨款12、為實現(xiàn)“真實性”審計目的，對的的審計路線是（A）A、從明細賬審查至原始憑證B、從原始憑證審查至明細賬C、以上二種措施均可D、CPA可依經(jīng)驗判斷，選用合適的措施13、“完整性”的認定，與會計報表駔成要素的（B）有關(guān)A、高估B、低估C、精確性D、以上答案都對14、“存在與發(fā)生”的認定，與會計報表駔成要素的（A）有關(guān)A、高估B、低估C、精確性D、以上答案都對15、下列項目中，屬于間接或有負債的是（C）A、稅務(wù)糾紛B、未決索賠C、應(yīng)收賬款抵押借款D、未決訴訟16、函證銀行存款不能證明的是（A）A、確定被審計單位銀行存款使用的合法性B、理解銀行存款的存在C、理解被審單位欠銀行的債務(wù)C、發(fā)現(xiàn)被審單位未登記的銀行存款17、實物證據(jù)一般能證明（B）A、實物資產(chǎn)的所有權(quán)B、實物資產(chǎn)與否存在C、實物資產(chǎn)計價的精確性D、有關(guān)會計記錄與否對的18、檢查被審單位銷售截止時，最也許發(fā)現(xiàn)的問題是（D）A、應(yīng)收賬款在會計報表上的列示不對的B、銷售退回的產(chǎn)品未入庫C、超額的銷售折扣D、當年未入賬的銷售業(yè)務(wù)19、在對N企業(yè)會計報表進行審計時，A注冊會計師負責貨幣資金項目的審計。在審計過程中，A注冊會計題碰到如下問題，請代為做出對的的專業(yè)判斷。1）．N企業(yè)某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查N企業(yè)編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)整表時，A注冊會計師注意到如下事項：N企業(yè)已收、銀行尚未入賬的某企業(yè)銷貨款100000元；N企業(yè)已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某企業(yè)材料款50000元；銀行已收、N企業(yè)尚未入賬的某企業(yè)退回的押金35000元；銀行已代扣、N企業(yè)尚未入賬的水電費25000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日志賬余額應(yīng)是(A)。元元元元2）．N企業(yè)某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日志賬余額不符，A注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的最有效的審計程序是(D)。A.重新測試有關(guān)的內(nèi)部控制B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付狀況C.審查銀行存款日志賬的中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付狀況D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)整表3）．針對N企業(yè)下列與現(xiàn)金有關(guān)的內(nèi)部控制，A注冊會計師應(yīng)提出改善提議的是(B)。A.每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單B.擔任登記現(xiàn)金日志賬及總賬職責的人員與擔任現(xiàn)金出納職責的人員分開C.現(xiàn)金折扣需通過合適審批D.每日盤點現(xiàn)金并與賬面余額查對多選題1、必須參與現(xiàn)金盤點的人員是（AB）A、出納B、會計主管C、內(nèi)部審計人員D、財務(wù)經(jīng)理2、下列各項中符合現(xiàn)金監(jiān)盤規(guī)定的是（ABC）盤點人員必須有出納、會計、CPA盤點前應(yīng)將已辦理現(xiàn)金收付手續(xù)的收付憑證登記入現(xiàn)金日志賬不一樣寄存地點的現(xiàn)金應(yīng)同步進行盤點盤點時間應(yīng)安排在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進行時，采用突擊檢查3、對壞賬準備進行實質(zhì)性程序，一般包括（BCD）查對壞賬準備明細賬與總賬B、審查壞賬準備的計提C、分析性復(fù)核D、審查長期掛賬的應(yīng)收賬款4、下列哪些固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊（ABD）A、未使用B、不需用C、融資租出D、經(jīng)營租出5、下列哪些固定資產(chǎn)事項，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算（CD）A、計提減值準備B、盤虧C、投資轉(zhuǎn)出D、抵債6、根據(jù)獨立審計準則，獨立審計的總目的是對會計報表的（AB）刊登意見A、合法性B、公允性C、客觀性D、對的性7、某企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入多計了10000元，該事項與下列（AC）有關(guān)A、真實性B、完整性C、估價D、所有權(quán)8、審計范圍受到嚴重限制時，簽發(fā)的審計匯報意見類型也許是（BC）A、無保留心見B、保留心見C、無法表達意見D、否認意見9、為驗證被審單位外購固定資產(chǎn)的所有權(quán)，應(yīng)獲取的書面證據(jù)有（AD）A、購貨發(fā)票B、固定資產(chǎn)總分類帳C、固定資產(chǎn)明細帳D、買賣協(xié)議或協(xié)議10、下列各項中，雖然錯報金額較小，但也應(yīng)視為重要錯報的有（ABD）A、現(xiàn)金多次被小金額貪污B、多種資產(chǎn)帳戶小金額虛增C、無形資產(chǎn)攤銷多計了500元D、少計提應(yīng)付債券利息5000元，使資產(chǎn)負債率恰好符合不超過60％的貸款協(xié)議規(guī)定11、若無法對被審單位會計報表的應(yīng)收項目實行必要的審計程序，且無替代程序，則可出具的審計匯報意見類型，可以是（BD）A、帶強調(diào)闡明段的無保留心見B、保留心見C、否認意見D、無法表達意見12、下列狀況中，采用肯定式函證應(yīng)收賬款較為有效的是（BCD）欠款余額較小的債務(wù)人數(shù)量諸多有理由相信欠款也許存在爭議、差錯或問題同受母企業(yè)控制的另一家企業(yè)的欠款個別賬戶的欠款金額較大13、注冊會計師給客戶出具的管理提議書不應(yīng)提供應(yīng)（BCD）A、客戶的管理部門B、客戶的上級主管部門C、社會公眾D、稅務(wù)機關(guān)14、假如發(fā)現(xiàn)被審單位將一筆25800元的不應(yīng)計入本期的銷售收入計入了本期，則其違反的認定包括（BD）A、真實性B、所有權(quán)C、完整性D、估價15、F注冊會計師負責對A企業(yè)會計報表進行審計。在對貨幣資金項目審計過程中,F注冊會計師碰到如下事項，請代為做出對的的專業(yè)判斷。1）．針對A企業(yè)如下與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制,F應(yīng)提出改善提議的有（BD）。A. 現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得直接用于企業(yè)的支出B. 在辦理費用報銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時登記現(xiàn)金、銀行存款日志賬和有關(guān)費用明細賬C. 指定負責成本核算的會計人員每月查對一次銀行存款賬戶D. 期末應(yīng)當查對銀行存款日志賬余額和銀行對賬單余額。對余額查對相符的銀行存款賬戶，不必編制銀行存款余額調(diào)整表2）．F注冊會計師擬對A企業(yè)的貨幣資金實行實質(zhì)性測試程序。如下審計程序中，屬于實質(zhì)性測試程序的有（BD）。A. 檢查銀行預(yù)留印鑒的保管狀況B. 檢查銀行存款余額調(diào)整表中未達賬項在資產(chǎn)負債表后來的進賬狀況C. 檢查現(xiàn)金交易中與否存在應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的項目D. 檢查外幣銀行存款年末余額與否按年末匯率折合為記賬本位幣金額3） A企業(yè)編制的12月末銀行存款余額調(diào)整表顯示存在120000元的未達賬項，其中包括A企業(yè)已付而銀行未付的材料采購款100000元。如下審計程序中，也許為該材料采購款未達賬項的真實性提供審計證據(jù)的有（ABD）。A. 檢查1月份的銀行對賬單B. 檢查有關(guān)的采購協(xié)議、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)C. 就12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函D. 向有關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函4）. F注冊會計師擬對銀行存款余額實行函證程序。如下做法中，對的的有（AC）。A. 以A企業(yè)的名義寄發(fā)銀行詢證函B. 除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A企業(yè)所有銀行存款賬戶實行函證C. 由A企業(yè)代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收D. 假如銀行詢證函回函成果表明沒有差異，則可以認定銀行存款余額是對的的判斷題1、審計的總目的是指對被審單位財務(wù)收支狀況進行審計并刊登審計意見。（X）2、由于報表經(jīng)審計后才公布，因此注冊會計師應(yīng)對會計報表的合法性公允性負責。（X）3、政府審計與民間審計以及內(nèi)部審計相比較，其獨立性最強。（X）4、我國審計體系中，政府審計是主導(dǎo)，內(nèi)部審計是基礎(chǔ)，民間審計是必要補充。（X）5、為實現(xiàn)完整性審計目的，審計路線應(yīng)為從原始憑證至明細帳。（V）6、若上期不符事項對本期的影響已消除，應(yīng)在審計匯報中合適反應(yīng)。（X）7、注冊會計師可以運用單位內(nèi)部審計成果，以節(jié)省審計成本。（V）8、某企業(yè)于7月1日增一項固定資產(chǎn)，則應(yīng)按6個月計提折舊。（X9、在某種狀況下，出于成本效益的考慮，并不一定選用最有力的審計證據(jù)。（V）10、審計證據(jù)越多越好（V）11、假如審計證據(jù)質(zhì)量不可靠，則可以數(shù)量彌補。（X）12、為實現(xiàn)完整性目的，審計路線應(yīng)為從原始憑證到明細賬。（V）13、為實現(xiàn)真實性目的，審計路線應(yīng)為從原始憑證到明細賬。（X）14、某企業(yè)于6月1日投入使用一條生產(chǎn)線，原價0元，估計使用5年，凈殘值為10%，直線法計提折舊，則應(yīng)計提的折舊為2100元。（X）15、某企業(yè)于3月31日購入專利技術(shù)，該專利技術(shù)應(yīng)從4月份開始攤銷（X）16、注冊會計師審計應(yīng)保持獨立、客觀、公正。（V）17、購貨交易對的截止的關(guān)鍵是實物納入盤點范圍與交易記錄的借貸雙方必須在同一會計期間入賬。（V）18、一般狀況下，應(yīng)付賬款不需函證，其重要原因是CPA能獲得購貨發(fā)票等外部憑證來證明應(yīng)付賬款的金額。（X）19、一般狀況下，應(yīng)付賬款不需函證，其重要原因是不能實現(xiàn)完整性目的。（V）20、對某年度主營業(yè)務(wù)收入截止測試時，應(yīng)以該年度的銷售發(fā)票為起點，以檢查與否高估主營業(yè)務(wù)收入。（X）21、帶強調(diào)闡明段的無保留心見審計匯報實質(zhì)是一種保留心見的審計匯報。（X）22、否認意見的審計匯報也可以加入強調(diào)闡明段，形成帶強調(diào)段的否認意見。（X）23、無法表達意見的審計匯報也可以加入強調(diào)闡明段，形成帶強調(diào)段的無法表達意見。（X）簡答與計算題簡述審計總目的答:審計的總目的是對被審計單位會計報表的合法性和公允性刊登意見。其中：合法性是指會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準則和有關(guān)會計計度的規(guī)定。公允性是指會計報表在所有重大方面公允反應(yīng)了被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量。簡述被審計單位會計責任與注冊會計師的審計責任答：建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全完整，保證提交審計的會計資料真實、合法和完整是被審計單位的會計責任。在審計匯報中清晰地體現(xiàn)對會計報表整體的意見，并對出具的審計匯報負責，是注冊會計師的審計責任。注冊會計師的審計責任不能替代、減輕甚至免除被審計單位的會計責任。審計匯報的作用有哪些（答案略）審計意見類型有哪些在何狀況下應(yīng)出具無保留心見的審計匯報（答案略）5、對應(yīng)收賬款函證時，一般應(yīng)選擇哪些作為函證對象（答案略，P165）6、對Y企業(yè)會計報表進行審計,有關(guān)資料如下（金額單位：萬元）：項目（未審數(shù)）（審定數(shù)）一、主營業(yè)務(wù)收入50，00040，000減：主營業(yè)務(wù)成本40，00033，000主營業(yè)務(wù)稅金及附加1，000900二、主營業(yè)務(wù)利潤9，0006，100加：其他業(yè)務(wù)利潤8，0001，000減：營業(yè)費用4，0003，200管理費用（5，000）2，000財務(wù)費用1，000900三、營業(yè)利潤17，0001，000加：投資收益5，0002，000補助收入--營業(yè)外收入1，0001，500減：營業(yè)外支出2，0002，000四、利潤總額21，0002，500減：所得稅（稅率33%）6，000700五、凈利潤15，0001，800規(guī)定:通過度析,指出需重點審計的項目（提醒：選擇波動幅度較大的項目）7、ABC會計師事務(wù)所接受委托，審計Y企業(yè)的會計報表。A注冊會計師理解和測試了與應(yīng)收賬款有關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險評估為高水平。A注冊會計師獲得12月31日的應(yīng)收賬款明細表，并于1月15日采用肯定式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證成果有關(guān)的重要異常狀況匯總于下表：異常狀況函證編號客戶詢證金額（元）回函日期回函內(nèi)容（1）22甲500000-因產(chǎn)品質(zhì)量不符合規(guī)定，根據(jù)購貨協(xié)議，于12月28日將貨品退回（2）56乙300000-購置Y企業(yè)300000元貨品屬實，但款項已于12月25日用支票支付（3）64丙900000-采用分期付款方式購貨900000元，根據(jù)購貨協(xié)議，已于12月25日首付300000元（4）82丁640000-12月10日收到Y(jié)企業(yè)委托我司代銷的貨品640000元，尚未銷售（5）134戊600000因地址錯誤，被郵局退回——規(guī)定：針對上述多種異常狀況，請問A注冊會計師應(yīng)分別對應(yīng)實行哪些重要審計程序答案：（1）注冊會計師應(yīng)首先檢查銷售退回的有關(guān)文獻資料，另一方面檢查退回貨品的驗收入庫．此外檢查有關(guān)會計處理與否對的。(2)注冊會計師應(yīng)檢查l2月25日及后來的銀行存款對賬單和銀行存款日志賬，確定該貨款收妥入賬的日期。最終確定資產(chǎn)負債表日該應(yīng)收賬款與否存在。(3)注冊會計師應(yīng)首先檢查與丁企業(yè)的銷售協(xié)議；另一方面檢查12月25日及后來的銀行存款對賬單和銀行存款日志賬，確定收到300000元的時間，若l2月31日后來收到，則確認300000元應(yīng)收賬款的存在；最終，提請被審計單位將多計的600000元的應(yīng)收賬款進行調(diào)整．(4)注冊會計師應(yīng)審查與丙企業(yè)的代銷協(xié)議和代銷清單，確認與否為應(yīng)收賬款。若屬于尚未售出，則提請被審計單住調(diào)整。(5)注冊會計師應(yīng)首先查明退函的原因，另一方面執(zhí)行替代程序(檢查與銷售有關(guān)的憑證)或執(zhí)行追查程序(再次函證)，以確認應(yīng)收賬款與否存在8．對XYZ股份有限企業(yè)報表進行審計時發(fā)現(xiàn)下述事項：（1）企業(yè)采用備抵法核算壞賬，壞賬準備按期末應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款余額的0.5％計列。l2月31日未經(jīng)審計的資產(chǎn)負債表中反應(yīng)的應(yīng)收賬款項目為5000萬元．其他應(yīng)收款項目為l000萬元，壞賬準備項目為貸方余額10萬元。應(yīng)收賬款項目的明細構(gòu)成如下：應(yīng)收賬款----A企業(yè)3000萬元應(yīng)收賬款----B企業(yè)580萬元應(yīng)收賬款----C企業(yè)3020萬元應(yīng)收賬款----D企業(yè)-l600萬元合計5000萬元（2）12月28日，XYZ股份有限企業(yè)銷售了一批商品給瓊海企業(yè)．售價為l000萬元，有關(guān)的增值稅為170萬元，對應(yīng)的銷售成本為800萬元款未收。此筆銷售業(yè)務(wù)在1月10日退貨.規(guī)定：①針對述事項，應(yīng)怎樣提出審計調(diào)整提議②若同步存在上述兩個事項，XYZ企業(yè)拒絕接受審計提議，應(yīng)刊登何種意見的審計匯報③若同步存在上述兩個事項，XYZ企業(yè)接受審計提議，應(yīng)刊登何種意見的審計匯報【參照答案】：問題①事項（1）：“應(yīng)收賬款——D企業(yè)”貸方余額1600萬元，注冊會計師應(yīng)提議XYZ股份有限企業(yè)作會計報表重分類調(diào)整：借：應(yīng)收賬款——D企業(yè)l600萬元貸：預(yù)收賬款——D企業(yè)l600萬元同步，提議XYZ股份有限企業(yè)按調(diào)整后期末應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款余額補提壞賬準備28萬元[(5000+1600+1000)×％-10]：借：資產(chǎn)減值損失28萬元貸：壞賬準備28萬元事項(2)：XYZ股份有限企業(yè)12月28日銷售的商品應(yīng)在當月入賬，而不能跨期。注冊會計師應(yīng)提議企業(yè)作如下調(diào)整：借：應(yīng)收賬款——瓊海企業(yè)-ll70萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入-l000萬元應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)-170萬元借：主營業(yè)務(wù)成本-800萬元貸：庫存商品-800萬元借：資產(chǎn)減值損失-萬元貸：壞賬準備萬元問題②:略問題③:略9、在對A企業(yè)會計報表進行審計時發(fā)現(xiàn)：A企業(yè)的辦公大樓于1月啟用，原值為4000萬元，估計使用，估計凈殘值為10%。12月31日經(jīng)審計的該項固定資產(chǎn)的凈值為3835萬元，該項固定資產(chǎn)的減值準備為458萬元。由于自1月起因故停用，固此A企業(yè)未計提折舊。（報表層次重要性水平200萬元）規(guī)定：（1）應(yīng)提何審計提議若需調(diào)整，寫出審計調(diào)整分錄。（2）若A企業(yè)接受調(diào)整，應(yīng)出具何類型的審計匯報（3）若A企業(yè)拒絕調(diào)整，應(yīng)出具何類型的審計匯報（4）在審計匯報中寫出導(dǎo)致出具該類型審計匯報意見的事項。答（1）應(yīng)補提度折舊（4000-15X11-458-400）x12/(20X12-11)=156萬元借：管理費用156貸：合計折舊156（2）無保留心見（3）保留心見（4）略10、Z股份有限企業(yè)未經(jīng)審計的有關(guān)資料如下表，計算并確定會計報表層次重要性水平項目金額比例資產(chǎn)總額180，000％凈資產(chǎn)88，0001％主營業(yè)務(wù)收入240，000％凈利潤24，1205％答案：900，880，1200，1206；報表層重要性水平88011、A和B注冊會計師對X股份有限企業(yè)會計報表進行審計，該企業(yè)未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相稱，該企業(yè)提供的未經(jīng)審計的會計報表附注的部分內(nèi)容如下：（單位萬元）（1）、壞帳準備按期末應(yīng)收帳款余額的5％計提，應(yīng)收帳款和壞帳準備項目附注：應(yīng)收帳款16553，壞帳準備應(yīng)收帳款賬齡分析：帳齡年初數(shù)年末數(shù)1年以內(nèi)8392109151--2年118613992--3年116113653年以上14212874合計1216016553解：不合理之處有A）壞帳準備計提局限性，實際計提比例為16553=％，與規(guī)定5％不符B）帳齡分析中年末數(shù)3年以上金額為2874，而年初數(shù)中2-3年以及3年以上合計數(shù)為2582，在無重組及合并或分立等狀況下，一般不也許C）帳齡分析中年末數(shù)2-3年金額為1365，而年初數(shù)1-2年金額為1186，不合理12、分析哪些狀況也許導(dǎo)致高估主營業(yè)務(wù)收入，分別闡明對應(yīng)的審計程序。答:下列狀況也許高估主營業(yè)務(wù)收入已入帳，但未發(fā)貨。從收入明細帳檢查至發(fā)運憑證；反復(fù)入帳。檢查銷貨同清單或記錄與否重號、缺號虛構(gòu)顧客。檢查明細帳中與銷貨分錄對應(yīng)的銷貨清單，與否經(jīng)同意賒銷，與否已發(fā)貨；檢查應(yīng)收帳款貸方發(fā)生額，若收回，則為真實銷售，若沖銷，則也許虛構(gòu)。13、某注冊會計師正在對甲企業(yè)的應(yīng)付帳款和銀行存款項目進行審計，根據(jù)需要，決定對兩個項目實行函證，有關(guān)資料如下：“應(yīng)付帳款”有關(guān)資料供應(yīng)商年末余額（元）本年進貨總額（元）A企業(yè)1265042100B企業(yè)0225800C企業(yè)65007500D企業(yè)3600083863“銀行存款”有關(guān)資料開戶行及帳號銀行存款余額（元）e中國工商銀行＊＊＊18036000f中國農(nóng)業(yè)銀行＊＊＊25130g中國建設(shè)銀行＊＊＊3587500h民生銀行＊＊＊＊＊40試問：（1）若決定對二家供應(yīng)商進行函證，應(yīng)選擇哪二家為何函證的內(nèi)容及方式是什么（2）應(yīng)選擇哪幾家銀行進行函證為何函證的內(nèi)容及方式是什么答：（1）應(yīng)選BD。因函證客戶的應(yīng)付帳款，應(yīng)選擇那些較大金額的債權(quán)人，以及那些在資產(chǎn)負債表日金額不大甚至為零，但作為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人。函證的目的不僅是驗證應(yīng)付帳款余額，更重要的還在于審查有無未入帳的應(yīng)付帳款。本年度從BD二家企業(yè)采購了大量商品，存在漏記負債業(yè)務(wù)的也許性較大。函證的內(nèi)容重要是應(yīng)付帳款的金額，一般采用肯定式。（2）對波及的四家銀行均函證。由于函證是查實銀行余額與否真實的重要審計程序，同步，還可以理解被審計單位在銀行的債務(wù)，并可發(fā)現(xiàn)被審計單位未予記錄的銀行或有負債。因此，雖然期末余額為零，注冊會計師還也許通過函證獲得其他方面的審計證據(jù)。函證的重要內(nèi)容包括存款戶帳戶、性質(zhì)及余額，尚有貸款性質(zhì)、金額、利率、擔?；虻盅浩返葼顩r。一般采用肯定式。14、在對G企業(yè)會計報表進行審計時,M注冊會計師負責審計貨幣資金項目。G企業(yè)在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金,M注冊會計師在監(jiān)盤前一天告知G企業(yè)會計主管人員做好監(jiān)盤準備。考慮到出納平常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午十點和下午三點。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日志賬，結(jié)出現(xiàn)金日志賬余額;然后,M注冊會計師當場盤點現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日志賬查對后填寫"庫存現(xiàn)金盤點表",并在簽字后形成審計工作底稿。規(guī)定：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不妥之處，并提出改善提議。答：1）現(xiàn)金盤點應(yīng)實行突擊檢查，不能預(yù)先告知;2）企業(yè)的各部門保管的所有現(xiàn)金均應(yīng)同步盤點，若不能同步盤點，則應(yīng)先封存在監(jiān)盤;3）盤點時間一般選擇上午上班前或下午下班時;4）參與盤點人員應(yīng)有出納員、被審計單位會計主管人員、注冊會計師參與;5）應(yīng)由出納進行現(xiàn)金盤點，注冊會計師監(jiān)盤;6）“庫存現(xiàn)金盤點表”應(yīng)由企業(yè)有關(guān)人員和注冊會計師共同簽字。15.乙注冊會計師在對P企業(yè)會計報表進行審計時，對P企業(yè)的銀行存款實行的部分審計程序為：(1)獲得12月31日銀行存款余額調(diào)整表。(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接受取寄回的詢證函回函。(3)獲得開戶銀行1月31日的銀行對賬單。規(guī)定：(1)請問乙注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些(2)請問乙注冊會計師應(yīng)采用什么方式才能直接受回銀行詢證函回函目的是什么(3)請問乙注冊會計師獲得銀行存款余額調(diào)整表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容(4)請問乙注冊會計師索取開戶銀行1月31日的銀行對賬單，能證明12月31日銀行存款余額調(diào)整表的哪些內(nèi)容答案：(1)乙注冊會計師向開戶銀行函證，不僅可以查明P企業(yè)銀行存款、借款的存在，還也許發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。(2)在詢證函內(nèi)指明回函請直接寄至乙注冊會計師所在會計師事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以乙注冊會計師所在會計師事務(wù)所為回函地址的信封。乙注冊會計師直接受回開戶銀行詢證函回函的目的是防止P企業(yè)截留或更改回函。(3)乙注冊會計師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)整表中未達賬項的真實性，以及資產(chǎn)負債表后來的入賬狀況。(4)乙注冊會計師索取開戶銀行1月31日的銀行對賬單，可以證明列示在銀行存款余額調(diào)整表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實性。16、Y企業(yè)采用備抵法核算壞賬，壞賬準備按期末應(yīng)收款項余額的8％計提。20×3年末未審資產(chǎn)負債表反應(yīng)的應(yīng)收賬款項目和其他應(yīng)收款項目的余額構(gòu)成如下（金額萬元）：應(yīng)收賬款——a企業(yè)6000其他應(yīng)收款——e企業(yè)400應(yīng)收賬款——b企業(yè)300其他應(yīng)收款——f企業(yè)300應(yīng)收賬款——c企業(yè)（100）其他應(yīng)收款——g企業(yè)200應(yīng)收賬款——d企業(yè)100其他應(yīng)收款----h企業(yè)100減：壞賬準備504減:壞賬準備48合計5796臺計952試分析闡明注冊會計師應(yīng)怎樣提出審計提議【參照答案】：（1）注冊會計師應(yīng)提請Y企業(yè)作如下報表重分類調(diào)整分錄：借：應(yīng)收賬款——c企業(yè)l00貸：預(yù)收賬款——c企業(yè)l00（2）就上述重分類調(diào)整事項，應(yīng)提請Y企業(yè)補提壞賬準備：借：資產(chǎn)減值損失8貸：壞賬準備8（3）其他應(yīng)收款計提壞賬準備局限性，應(yīng)提請Y企業(yè)補提壞賬準備：借：資產(chǎn)減值損失32貸：壞賬準備32也可將上述（2）、（3）兩筆調(diào)整分錄合并為：借：資產(chǎn)減值損失40貸：壞賬準備40綜合題1、立信會計師事務(wù)所注冊會計師張一和趙二對A股份有限企業(yè)會計報表進行審計，于3月6日完畢了審計外勤工作，按審計業(yè)務(wù)約定書規(guī)定于3月15審計匯報，在審計過程中發(fā)現(xiàn)了如下事項：（A企業(yè)凈利3600萬元，報表層重要性水平260萬元）1）、A企業(yè)的重要經(jīng)銷商甲企業(yè)，因其董事長去世，導(dǎo)致股權(quán)糾紛，于1月15日宣布倒閉，已進行清算，底應(yīng)收甲企業(yè)帳款300萬元，已提壞帳準備6萬元，該應(yīng)收款收回的也許性較小，對此，A企業(yè)不愿在會計報表中作任何體現(xiàn)。2）、A企業(yè)為B企業(yè)向銀行借款70