【小規(guī)模企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)策7700字（論文）】

小規(guī)模企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)策目錄TOC\o"1-3"\h\u89271前言 1131382相關(guān)理論概述 161472.1內(nèi)部審計(jì)概述 1304662.2中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵 113442.3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響因素分析 285832.3.1內(nèi)部影響因素 2239682.3.2外部影響因素 312113中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的案例分析 347733.1公司簡(jiǎn)介 3242913.2公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀 3228233.2.1內(nèi)部審計(jì)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置 3190893.2.2內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo) 377103.2.3內(nèi)部審計(jì)的工作方法 448103.3中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要問題 5293763.3.1審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué) 5136013.3.2審計(jì)人員未能遵守職業(yè)道德 5129603.3.3審計(jì)沒有發(fā)揮監(jiān)督職能 6271134降低中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策 6316644.1加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督控制 627264.1.1明確對(duì)審計(jì)的評(píng)價(jià)檢查 639184.1.2強(qiáng)化對(duì)審計(jì)的再監(jiān)督 6126524.2提升審計(jì)人員專業(yè)能力 7114614.3完善審計(jì)管理制度 7327154.4優(yōu)化審計(jì)目標(biāo)與原則 8145825結(jié)論 825589參考文獻(xiàn) 101前言由于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)步越來越大，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜，而企業(yè)會(huì)計(jì)所制定的財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)的問題也越來越多。大部分企業(yè)都是因?yàn)楣芾淼牟蛔愣鴮?dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)方面問題的顯現(xiàn)，就像國(guó)內(nèi)外那些我們都比較熟悉的大公司的案例一樣，都是因?yàn)楣芾矸矫娴牟蛔?，造成了公司?yán)重的財(cái)務(wù)問題。這也使得國(guó)際上的各大企業(yè)都開始關(guān)注起了管理改革。而公司的管理改革，首先就要在內(nèi)部審計(jì)上“動(dòng)刀”。并且企業(yè)改革的各個(gè)過程當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)的職能作用不言而喻。這幾年中小企業(yè)都進(jìn)入了企業(yè)進(jìn)步的關(guān)鍵時(shí)期，漸漸成長(zhǎng)，成為了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)不可或缺的重要一環(huán)。而當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制總是在不斷的變化當(dāng)中，這也就要求中小企業(yè)跟隨體制的變化，進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)。在當(dāng)前企業(yè)進(jìn)行大刀闊斧改革階段，企業(yè)管理者們已經(jīng)逐漸發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)存在一定的弊端，從而制約了我國(guó)企業(yè)的進(jìn)步。特別是在國(guó)有企業(yè)的體系建設(shè)方面，審計(jì)部門唯有制定正確的發(fā)展戰(zhàn)略以及有效的管理制度，明確自己的監(jiān)管職能，才能在企業(yè)的進(jìn)度過程中為企業(yè)“保駕護(hù)航”。作為企業(yè)治理的四大主體內(nèi)的其中一個(gè)，一定要明確企業(yè)治理環(huán)節(jié)中內(nèi)部審計(jì)的作用，嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)來評(píng)價(jià)企業(yè)的日常工作和經(jīng)營(yíng)。不過怎樣才能避免內(nèi)部審計(jì)所隱藏的風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，就是現(xiàn)在所有企業(yè)管理者都比較頭疼且關(guān)注的問題。2相關(guān)理論概述2.1內(nèi)部審計(jì)概述業(yè)內(nèi)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的概念有多種解釋。它的概念也經(jīng)歷了數(shù)次的修正和升華。上世紀(jì)末推出的有關(guān)職責(zé)聲明中提到過，內(nèi)部審計(jì)是專門為內(nèi)部所服務(wù)的一項(xiàng)檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)，按照所得的信息，進(jìn)行相關(guān)的評(píng)價(jià)和管理，為企業(yè)的管理者決策制定提供有效的建議。而IIA是這樣定義內(nèi)部審計(jì)的：內(nèi)部審計(jì)屬于一項(xiàng)較為客觀且獨(dú)立的活動(dòng)，主要用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程的評(píng)價(jià)以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的判斷。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，一定要利用正確的方法，幫助企業(yè)將內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)減小到最低，順利的幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)正常運(yùn)營(yíng)。2.2中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念較為簡(jiǎn)單，國(guó)際上有關(guān)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義較為統(tǒng)一，他們?cè)谶@方面不具有爭(zhēng)議性。不管是相關(guān)的會(huì)計(jì)工具書也好，還是知名學(xué)者的相關(guān)文獻(xiàn)也好，關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念都“相差無幾”。按照國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的概念，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)判斷以及財(cái)務(wù)報(bào)表評(píng)價(jià)不客觀所導(dǎo)致的；而我國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則覺得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不由企業(yè)會(huì)計(jì)的個(gè)人意志所決定，而是在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有重大錯(cuò)報(bào)以及會(huì)計(jì)師審計(jì)所造成的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)，需要會(huì)計(jì)師有比較敏銳的風(fēng)險(xiǎn)感知能力，在實(shí)際的審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)并控制企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)審計(jì)的公開、公正和公平。因此，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有提升作用。中小企業(yè)主要需要防范以下幾個(gè)方面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：第一，充分了解并認(rèn)識(shí)審計(jì)應(yīng)用，可以對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論進(jìn)行完善和補(bǔ)充。還可以加強(qiáng)審計(jì)對(duì)于中小企業(yè)的作用。第二，中小企業(yè)的審計(jì)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，在實(shí)際應(yīng)用中，總是會(huì)有很多問題出現(xiàn)，經(jīng)過仔細(xì)的研究，可以幫助他們找出這些問題，從而降低審計(jì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)性。而充足的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)對(duì)于企業(yè)的審計(jì)管理能力來講，也有一定的提升作用。并且，因?yàn)楝F(xiàn)在大部分企業(yè)的管理人員依舊還是在用老的思想方式和管理理念，關(guān)于審計(jì)能力的提高以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的避免，這種理念的轉(zhuǎn)變一定是長(zhǎng)期性的，站在中小企業(yè)的角度上來講，有關(guān)審計(jì)的研究，可以提高企業(yè)決策者的內(nèi)部管理能力，有助于決策的制定。第三，審計(jì)可以幫助中小企業(yè)改善自身的環(huán)境，同時(shí)也是響應(yīng)我國(guó)廉政建設(shè)的號(hào)召，有效的監(jiān)督和管理企業(yè)的管理者，給我們國(guó)家的經(jīng)濟(jì)提供保障。同時(shí)，通過內(nèi)部審計(jì)可以很容易的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理上面的不足，一旦有浪費(fèi)資源的現(xiàn)象，需要立即查處企業(yè)內(nèi)的腐敗、貪污案件，這樣可以規(guī)范市場(chǎng)上的秩序，還可以幫助國(guó)家節(jié)約成本，為國(guó)家創(chuàng)造更多的稅收。2.3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響因素分析2.3.1內(nèi)部影響因素企業(yè)審計(jì)的失敗往往是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生造成的，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)讓企業(yè)產(chǎn)生諸多管理上的漏洞，給中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和決策帶來巨大的影響，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生使企業(yè)管理層獲得的管理與經(jīng)營(yíng)信息缺乏可靠性，使管理者產(chǎn)生決策和監(jiān)督工作上的失誤。通過對(duì)中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究和分析，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由三個(gè)部分構(gòu)成：固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)無關(guān)，與被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部政策和程序無關(guān)。企業(yè)從事范圍廣泛的業(yè)務(wù)操作和復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程。在企業(yè)的內(nèi)部不遵守管理制度，企業(yè)的審計(jì)工作得不到有效的貫徹落實(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各方面發(fā)生便容易發(fā)生重大違規(guī)，甚至違法行為，固有風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生概率便大幅提高，給中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益帶來巨大的損失。審計(jì)人員在中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的管理過程中，按照規(guī)定程序未發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作的問題，和與審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)與能力有很大的關(guān)系，很多審計(jì)人員在審計(jì)工作中缺乏一定的客觀性、公正性以及專業(yè)性，不能秉承審計(jì)工作審慎性的原則，在工作中為了個(gè)人私利忽視企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和問題，沒有為企業(yè)給予針對(duì)性的審計(jì)意見。同時(shí)由于中小企業(yè)的審計(jì)環(huán)境比較復(fù)雜，很多審計(jì)人員缺乏一定的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，其對(duì)于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中所存在的細(xì)微性風(fēng)險(xiǎn)和問題不能有效識(shí)別，增加了中小企業(yè)審計(jì)工作中的檢查風(fēng)險(xiǎn)。2.3.2外部影響因素在信息化高速發(fā)展的現(xiàn)代社會(huì)，國(guó)內(nèi)中小企業(yè)的發(fā)展也迎來新的挑戰(zhàn)，而他們要想獲得更加快速的發(fā)展，就必須改變陳舊的會(huì)計(jì)審計(jì)方式，以適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，如果不改變會(huì)計(jì)審計(jì)方式，可能就會(huì)被這個(gè)社會(huì)淘汰。而除了要改變審計(jì)方式，中小企業(yè)還需要在企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)理念上加以創(chuàng)新，以此來面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，尤其是可以利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)，這樣不僅能夠避免出現(xiàn)不必要的審計(jì)問題，還能加快審計(jì)的速度，提高企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)效率。尤其是對(duì)于企業(yè)管理人員來說，如果過于計(jì)較眼前得失，并不利于企業(yè)的整體發(fā)展，在經(jīng)營(yíng)過程中還可能會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)造假、篡改的問題，這加大了后期會(huì)計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。3中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的案例分析3.1公司簡(jiǎn)介南京市磊鑫公司成立于1999年8月3日，公注冊(cè)資本為200萬(wàn)元人民幣，在公司發(fā)展壯大的19年里，始終為客戶提供好的產(chǎn)品和技術(shù)支持、健全的售后服務(wù)，公司主要經(jīng)營(yíng)日用百貨，家電，批發(fā)、零售運(yùn)動(dòng)與保健器械，服裝，計(jì)算機(jī)及配件，建筑材料，辦公用品。有行業(yè)領(lǐng)先的產(chǎn)品和專業(yè)的銷售團(tuán)隊(duì)與技術(shù)團(tuán)隊(duì)，目前團(tuán)隊(duì)人數(shù)有30人，年利潤(rùn)均在100萬(wàn)以上。3.2公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀3.2.1內(nèi)部審計(jì)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置南京市磊鑫公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置存在以下的特點(diǎn)：因?yàn)橹行∑髽I(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是由董事會(huì)來負(fù)責(zé)的，但是在實(shí)際工作過程中卻是由中小企業(yè)的財(cái)務(wù)部門來進(jìn)行管理。這一個(gè)模式在職責(zé)歸屬于工作開展中具有雙面性，有利于配合南京市磊鑫公司的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)督和管理，利用南京市磊鑫公司的財(cái)務(wù)部門的影響力來促進(jìn)其審計(jì)工作的正常進(jìn)行。同時(shí)，也存在一個(gè)不利的一面，在這樣的模式下，南京市磊鑫公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性將會(huì)受到一定程度的影響，不利于南京市磊鑫公司的管理。3.2.2內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)南京市磊鑫公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，不僅能夠在內(nèi)部審計(jì)過程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)存在的問題，并提出解決的建議，同時(shí)能夠通過客觀的評(píng)估和分析，來找出南京市磊鑫公司管理中的問題，繼而促進(jìn)南京市磊鑫公司管理制度的完善?？傮w上，將內(nèi)部審計(jì)工作劃分為三個(gè)層次。表1內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)層次1.基本目標(biāo)—監(jiān)控通過內(nèi)審部門的工作，管理層可了解到企業(yè)內(nèi)已經(jīng)出現(xiàn)的問題，并做出補(bǔ)救行動(dòng)。2.中期目標(biāo)—預(yù)防審計(jì)以完善現(xiàn)有運(yùn)作體系為目標(biāo)，重點(diǎn)不在于事后解決問題，而是分析評(píng)價(jià)運(yùn)作體系設(shè)立和運(yùn)作的適當(dāng)性，以便在事前預(yù)防問題的發(fā)生。3.長(zhǎng)期目標(biāo)—改善內(nèi)審工作只是企業(yè)整體質(zhì)量管理工作的一部分。在上述2的基礎(chǔ)上，再進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕逃⑿麄骷芭嘤?xùn)，使所有員工逐漸形成自我不斷改善的思想，最終能使企業(yè)管理水平達(dá)到國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。3.2.3內(nèi)部審計(jì)的工作方法表2內(nèi)部審計(jì)流程內(nèi)容基本循環(huán)主要內(nèi)容采購(gòu)與付款循環(huán)采購(gòu)流程——付款流程——存貨管理流程銷售（服務(wù)）與收款循環(huán)銷售（服務(wù)）流程——收款流程——收入與毛利評(píng)價(jià)——稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)薪工循環(huán)人員編制——人員招聘——工資計(jì)算與發(fā)放——人力資源狀況評(píng)價(jià)投資循環(huán)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)——投資項(xiàng)目審批與管理——投資情況跟蹤與評(píng)價(jià)貨幣資金循環(huán)現(xiàn)金管理流程——銀行存款管理流程——其他貨幣資金管理流程——費(fèi)用審計(jì)在制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的時(shí)候，南京市磊鑫公司的內(nèi)部審計(jì)部門需要按照上面的原則來進(jìn)行運(yùn)作，并以此作為依據(jù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。從另外的一個(gè)角度來說，南京市磊鑫公司的內(nèi)部審計(jì)部門把審計(jì)部門分層四個(gè)方面，主要包括會(huì)計(jì)記錄審計(jì)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和程序?qū)徲?jì)、組織績(jī)效審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)。可以看出，南京市磊鑫公司的內(nèi)部審計(jì)在短時(shí)間內(nèi)是比較規(guī)范地進(jìn)行運(yùn)作，現(xiàn)在南京市磊鑫公司的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)主要來源于以往經(jīng)驗(yàn)的積累，從南京市磊鑫公司內(nèi)部審計(jì)部門的整體來看，和國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的要求還有一段距離。3.3中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要問題3.3.1審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)在一般情況下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般會(huì)隸屬于監(jiān)察、財(cái)務(wù)部門，或者是由其他部門領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)部門的整體級(jí)別就很低；審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人都是由總經(jīng)理級(jí)別的管理人員領(lǐng)導(dǎo)，這就會(huì)讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)的管理者和審計(jì)管理者是同一人的現(xiàn)象，這種情況并不利于企業(yè)發(fā)展，甚至?xí)屍髽I(yè)存在很多潛在的經(jīng)營(yíng)危機(jī)，這就讓審計(jì)部門的作用無法完全發(fā)揮出來，也不符合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的要求。南京市磊鑫公司就屬于內(nèi)部審計(jì)部門的管理權(quán)限，在這種模式的管理方式下，董事會(huì)的常務(wù)董事無法對(duì)審計(jì)部門進(jìn)行直接控制，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性無法充分發(fā)揮，審計(jì)職能的缺失。南京市磊鑫公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在發(fā)展的一路未受到過公司高層的注意，由于內(nèi)部審計(jì)牽涉多方利益。南京市磊鑫公司業(yè)務(wù)開展受相關(guān)政策影響較大，公司所披露的內(nèi)部審計(jì)信息能夠在一定程度上影響企業(yè)發(fā)展前景。因此企業(yè)的高層管理者也對(duì)內(nèi)部審計(jì)呈冷漠態(tài)度或者抵觸情緒，這也使得企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)僅作為“擺設(shè)”存在，沒有發(fā)揮真正的作用。3.3.2審計(jì)人員未能遵守職業(yè)道德外部聘請(qǐng)好企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員調(diào)派是企業(yè)審計(jì)人員的主要來源，但無論是哪種來源，業(yè)務(wù)能力不熟練、缺乏系統(tǒng)的理論知識(shí)、相關(guān)理論知識(shí)不充足的問題。從財(cái)務(wù)部調(diào)過去的人員比較尷尬，他們雖然是在企業(yè)工作，但是因?yàn)閷徲?jì)和會(huì)計(jì)工作還是存在差異，他們?nèi)狈徲?jì)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，從外部聘請(qǐng)的人員具有專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，但卻需要花費(fèi)時(shí)間和企業(yè)進(jìn)行磨合，可能存在較高的審計(jì)成本。更有甚者，如果是內(nèi)部調(diào)過去的人員，可能存在徇私枉法的問題，如果審計(jì)人員為了自身的利益而對(duì)企業(yè)的審計(jì)數(shù)據(jù)造假，這不僅會(huì)影響審計(jì)人員和其他職工的關(guān)系，降低審計(jì)人員的威望，還會(huì)影響企業(yè)本身的審計(jì)結(jié)果。在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)過程中，內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施的工作猶如一面防火墻，為南京市磊鑫公司監(jiān)控和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)狀況。第一，內(nèi)部審計(jì)人員沒有在職業(yè)關(guān)系中保持正直和誠(chéng)實(shí)，秉公執(zhí)法、實(shí)事求是的暴露出發(fā)現(xiàn)的問題，做否定意見。南京市磊鑫公司如此巨額的虛假財(cái)務(wù)信息是引起重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的源頭，內(nèi)部審計(jì)人員沒有誠(chéng)實(shí)的反映暴露在內(nèi)部存在的問題。第二，內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性是不受外來力量的控制、支配，在實(shí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)保持應(yīng)有的獨(dú)立性，但是，他們?cè)陂_展工作的過程中，領(lǐng)導(dǎo)層通過上下級(jí)的關(guān)系會(huì)控制內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容，篡改審計(jì)的結(jié)果后得到的審計(jì)報(bào)告毫無參考意義。3.3.3審計(jì)沒有發(fā)揮監(jiān)督職能審計(jì)和內(nèi)部控制部門獲得審計(jì)結(jié)果后，其他部門應(yīng)在管理層批準(zhǔn)后及時(shí)糾正發(fā)現(xiàn)的問題。同時(shí)，審計(jì)和內(nèi)部控制部門應(yīng)監(jiān)督問題的整改情況。目前，大禹治水缺乏多部門審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制。除了管理層對(duì)審計(jì)結(jié)果重視不夠的原因外，更重要的原因是大禹治水審計(jì)和內(nèi)控部門的后續(xù)監(jiān)管力度不夠，使得整改工作流于表面。在南京市磊鑫公司內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)中，目前，還沒有明確的后續(xù)整改監(jiān)管辦法來制定專項(xiàng)處罰制度和規(guī)定。這很可能削弱審計(jì)與內(nèi)控部門對(duì)整改工作的跟蹤，認(rèn)為整改監(jiān)督是可有可無的，沒有制度保障，審計(jì)整改難以到位。此外，發(fā)布審計(jì)報(bào)告是南京市磊鑫公司內(nèi)部審計(jì)工作的最后一步，審計(jì)部門尚未實(shí)行跟蹤整改情況的后續(xù)審計(jì)。這樣使得內(nèi)部審計(jì)部門不能獲悉內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題有沒有在實(shí)際中被糾正，也不能獲悉審計(jì)建議的運(yùn)用成效與相關(guān)反饋，進(jìn)行有效地整改和落實(shí)。這樣使得內(nèi)部審計(jì)最終很難獲得預(yù)期的結(jié)果。4降低中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策4.1加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督控制4.1.1明確對(duì)審計(jì)的評(píng)價(jià)檢查為了明確對(duì)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)和檢查，建議南京市磊鑫公司聘用專門的內(nèi)部審計(jì)人員成立內(nèi)審部，對(duì)公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理情況給予評(píng)價(jià)提出建議。在設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的時(shí)候，需要從職責(zé)、構(gòu)成和目標(biāo)三方面考慮。審計(jì)人員的職責(zé)主要有三點(diǎn)：第一、對(duì)財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行核算，第二，根據(jù)審計(jì)活動(dòng)和制度建設(shè)情況進(jìn)行核實(shí)，并予以準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，第三、向管理者提出可改善的審計(jì)內(nèi)容方案。南京市磊鑫公司的審計(jì)人員構(gòu)成主要是財(cái)務(wù)人員兼職，所以建議該企業(yè)單獨(dú)成立審計(jì)部門，并由董事長(zhǎng)親自領(lǐng)導(dǎo)，以確保審計(jì)活動(dòng)得以順利展開。在目標(biāo)方面，審計(jì)部門需要有良好的活動(dòng)延展性、用多樣化手段促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、確保部門職能能夠獲得轉(zhuǎn)變，讓企業(yè)活動(dòng)高速發(fā)展。4.1.2強(qiáng)化對(duì)審計(jì)的再監(jiān)督加強(qiáng)南京市磊鑫公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督要從以下四方面來抓。第一、建立健全完善的組織架構(gòu)：對(duì)包括董事、監(jiān)事會(huì)等高級(jí)管理人員的職責(zé)權(quán)限規(guī)定的要清晰些，保持權(quán)力分割且不存在重疊部分，而且不能越權(quán)行使權(quán)利。第二、建立全面有效的監(jiān)督機(jī)制，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)制和其他部門各司其職，并且各部門的財(cái)務(wù)需要經(jīng)過審計(jì)部門審核，保持有效溝通。第三、保持監(jiān)督常態(tài)化，根據(jù)不同的監(jiān)督重點(diǎn)，將監(jiān)督分成專項(xiàng)性和日常性的監(jiān)督，用不同的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門高效運(yùn)轉(zhuǎn)。第四、內(nèi)部審計(jì)需要在企業(yè)發(fā)展中不斷找尋企業(yè)內(nèi)部的問題，并根據(jù)這些問題找到合適的解決方案，避免今后出現(xiàn)同樣的問題。只要企業(yè)內(nèi)部發(fā)展不存在缺陷，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員遵紀(jì)守法，并及時(shí)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的所有費(fèi)用，就能讓企業(yè)獲得發(fā)展，即便遇到審計(jì)問題，也要充分利用互聯(lián)網(wǎng)的平臺(tái)數(shù)據(jù)信息，找到可能存在問題的環(huán)節(jié)，并提出針對(duì)性整改建議，將高效審計(jì)落到實(shí)處。4.2提升審計(jì)人員專業(yè)能力根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的現(xiàn)狀，需要進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，提高其能力，包括更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提升專業(yè)技能，增加行業(yè)經(jīng)驗(yàn)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)審人員的現(xiàn)狀加強(qiáng)培訓(xùn)，確保內(nèi)審員具備相關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)。審核員只有具備綜合素質(zhì)才能有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)可以借鑒國(guó)外先進(jìn)企業(yè)的做法，審計(jì)人員通過輪崗的方式開展業(yè)務(wù)，并多從多面發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。還要加強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，當(dāng)問題出現(xiàn)，可以采取規(guī)避、控制和轉(zhuǎn)移的方式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。另外，如果條件允許，企業(yè)需要盡可能對(duì)所有員工普及審計(jì)知識(shí)，讓他們?cè)诠ぷ鞯倪^程中，即便是不通過運(yùn)算，也能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有一定的了解，這樣能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。還需要將內(nèi)部審計(jì)制度落實(shí)到每個(gè)部門中，深入分析各部門的工作職權(quán)和職責(zé)，將產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性降到最低。針對(duì)無形資產(chǎn)的特殊性，應(yīng)進(jìn)行必要的攤銷和減值處理，使資產(chǎn)發(fā)生變化時(shí)，能同時(shí)反映科目，保證資產(chǎn)的利用率。負(fù)債會(huì)計(jì)要綜合分析可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，合理評(píng)估資產(chǎn)負(fù)債的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)，如企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)和負(fù)債，防范信息失真所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。4.3完善審計(jì)管理制度中小企業(yè)由于其內(nèi)部機(jī)制無法保證其獨(dú)立性最大程度上能夠起到監(jiān)督公司防控體系的作用，從而需要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)制度進(jìn)行完善，這需要在審計(jì)工作中將所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，特別要及時(shí)將重要事項(xiàng)和審計(jì)機(jī)構(gòu)的報(bào)告及時(shí)處理，以便及時(shí)有效地處理公司負(fù)責(zé)人的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和改進(jìn)。將所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，注重企業(yè)在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)結(jié)果將直接對(duì)企業(yè)管理人員負(fù)責(zé)，同時(shí)為審計(jì)機(jī)構(gòu)提供較高的管理權(quán)，以便及時(shí)解決工作中的問題。其次，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理制度。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)項(xiàng)目審計(jì)、項(xiàng)目審計(jì)的審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的日常審計(jì)活動(dòng)以及向總經(jīng)理或者直接向董事會(huì)的報(bào)告。這一層次是最高的、獨(dú)立的和獨(dú)立的，這有利于審計(jì)人員的獨(dú)立工作。在這種組織模式中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)業(yè)務(wù)主要作為監(jiān)督職能和管理內(nèi)容來承擔(dān)評(píng)價(jià)和服務(wù)職能，從而更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。4.4優(yōu)化審計(jì)目標(biāo)與原則對(duì)企業(yè)來說，他們首先要按照法律、法規(guī)辦事，并結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況，不斷調(diào)整企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控制度，用程序化、規(guī)范化的措施，通過控制職能的方式，建成一個(gè)規(guī)范、系統(tǒng)的體系，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。建立、管理和系統(tǒng)化嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，包括履行具體控制職能的方法、措施和程序，根據(jù)有關(guān)的國(guó)家法律和條例，并考慮到其企業(yè)的特殊性，使其成為一個(gè)更加嚴(yán)格和更加統(tǒng)一的制度。參與建立企業(yè)內(nèi)部控制框架，嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；確保履行法律規(guī)定的義務(wù)，保證質(zhì)量，提高效率，防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。并確定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和工作人員的權(quán)利和義務(wù)，以便他們?cè)诩訌?qiáng)內(nèi)部控制方面充分發(fā)揮作用，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，改進(jìn)組織管理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。5結(jié)論隨著社會(huì)的發(fā)展，