稅費(fèi)計(jì)算與智能申報(bào) 教案 第19講 項(xiàng)目六 任務(wù)3 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

20 -20學(xué)年第學(xué)期稅費(fèi)計(jì)算與智能申報(bào)教師姓名授課班級(jí) 成都工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院說(shuō)明1、教學(xué)日歷、教學(xué)進(jìn)程表、教學(xué)任務(wù)書、學(xué)期授課計(jì)劃、課程表、調(diào)課通知單、平時(shí)成績(jī)考核辦法和登記表應(yīng)分別貼在對(duì)應(yīng)頁(yè)的粘貼處。2、教案書寫要求：⑴助教：以備“教學(xué)內(nèi)容”為主，“教學(xué)組織與教學(xué)方法”為輔；⑵講師、副教授、教授：“教學(xué)內(nèi)容”可簡(jiǎn)，要求備出“教學(xué)組織與教學(xué)方法”。⑶“電子教案”應(yīng)打印出項(xiàng)目完整的紙質(zhì)教案，但補(bǔ)充的教學(xué)資料（如圖片、影像資料）可不打印。3、開學(xué)前應(yīng)提前準(zhǔn)備好至少兩周的教案，學(xué)期中應(yīng)有1?2周的教案儲(chǔ)備。成都工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院教師課時(shí)授課教案編號(hào)：19授課日期授課班級(jí)授課學(xué)時(shí)2課 型理論課項(xiàng)目六企業(yè)所得稅的計(jì)算與智能申報(bào)任務(wù)3企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一-課題：企業(yè)所得稅的各項(xiàng)扣除、資產(chǎn)的稅務(wù)處理教學(xué)目標(biāo)：掌握企業(yè)所得稅的各項(xiàng)扣除（成本、費(fèi)用、成本、稅金、損失、其他支出）、允許彌補(bǔ)的以前年度虧損、資產(chǎn)的稅務(wù)處理含義、類別。重點(diǎn)與難點(diǎn)：重點(diǎn)：企業(yè)所得稅的各項(xiàng)扣除（成本、費(fèi)用、成本、稅金、損失、其他支出）、允許彌補(bǔ)的以前年度虧損、資產(chǎn)的稅務(wù)處理含義、類別。難點(diǎn)：企業(yè)所得稅的各項(xiàng)扣除解決措施：課程中以案例進(jìn)行講解，讓學(xué)生加深印象并提升實(shí)際問(wèn)題解決能力。教學(xué)方法設(shè)計(jì)：討論法、案例教學(xué)法教學(xué)資源：PPT、多媒體、在線視頻資源第19講教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容引入新課講解秒懂百科：企業(yè)所得稅常見調(diào)整事項(xiàng)一一扣除類調(diào)整項(xiàng)目一、各項(xiàng)扣除的概念企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額準(zhǔn)予的各項(xiàng)扣除是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。1.成本指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本等以及其他耗費(fèi)。（1）工資薪金支出，指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。（2）社會(huì)保險(xiǎn)支出，指企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。（3）住房公積金支出（4）商業(yè)保險(xiǎn)支出，指企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。（5）職工福利費(fèi)支出，指不超過(guò)企業(yè)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！景咐v解】甲企業(yè)為2022年全年支付職工工資100萬(wàn)元，支付職工福利費(fèi)20萬(wàn)元。準(zhǔn)予扣除限額=100義14%=14萬(wàn)元甲企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算時(shí)，應(yīng)調(diào)減支出6萬(wàn)元。（6）工會(huì)經(jīng)費(fèi)（7）職工教育經(jīng)費(fèi)支出（8）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除2.費(fèi)用指點(diǎn)業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的俏售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。（1）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5%。?！景咐v解】甲公司2022年全年銷售收入總額5000萬(wàn)元，發(fā)生與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=300X60%=180萬(wàn)元在線視頻：提問(wèn)：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)中產(chǎn)品成本核算都包括哪些？提問(wèn)：你知道五險(xiǎn)一金嗎?具體包括哪些？教師舉例：如企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，為從事井下、高空、高溫等特殊工種支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)支出。在線視頻：經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)：企業(yè)采用租賃形式按期支付租金的固定資產(chǎn)https://haokan.baidu.com/v?vid=7630683724824277148第19講教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容課堂練習(xí)銷售收入的5%o=5000X5%o=250萬(wàn)元。80萬(wàn)元〈250萬(wàn)元，故稅前按180萬(wàn)元進(jìn)行扣除。甲企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算時(shí)，應(yīng)調(diào)減支出120萬(wàn)元。【案例講解】甲公司2022年全年銷售收入總額5000萬(wàn)元，發(fā)生與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=300X60%=300萬(wàn)元銷售收入的5%。=5000X5%°=250萬(wàn)元。300萬(wàn)元〉250萬(wàn)元，故稅前按250萬(wàn)元進(jìn)行扣除。甲企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算時(shí)，應(yīng)調(diào)減支出250萬(wàn)元。（2）企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！菊n堂練習(xí)】甲公司2022年全年銷售收入總額5000萬(wàn)元，發(fā)生與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的廣告宣傳費(fèi)1000萬(wàn)元。2022年度準(zhǔn)予扣除限額=5000義15%=750萬(wàn)元甲公司2018年度準(zhǔn)予扣除的金額為750萬(wàn)元，在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算時(shí)應(yīng)調(diào)減支出250萬(wàn)元。2019年度企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所稅匯算時(shí)可調(diào)增支出250萬(wàn)元（如果甲企業(yè)2019年廣告宣傳支出未超過(guò)銷售額的15%,且差額大于250萬(wàn)元）（3）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。企業(yè)向個(gè)人的借款利息支出一般不可以扣除。【案例講解】丙公司2022年度1月1日向銀行貸款100萬(wàn)元，2年期，年利率為10%；同時(shí)還向甲公司借款200萬(wàn)元，2年期，年利率為13虬2022年準(zhǔn)予扣除利息金額=（100+200）X10%=30萬(wàn)元甲公司在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算時(shí)，應(yīng)將計(jì)3%的利息費(fèi)用6萬(wàn)元調(diào)減。（200X3%=6萬(wàn)）企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照規(guī)定扣除。（4）企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。,稅金.損失.其他支出指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。【案例講解】甲公司2022年全年利潤(rùn)總額1000萬(wàn)教師舉例：殘疾員工節(jié)稅案例教師講解：職工福利費(fèi)扣除限額為700X14%=98（萬(wàn)元），實(shí)際支出為95萬(wàn)元<98萬(wàn)元職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額為700X8%=56（萬(wàn)元），實(shí)際支出為30萬(wàn)元（56萬(wàn)元應(yīng)納企業(yè)所得稅=900X15%=135（萬(wàn)元）第19講教學(xué)環(huán)節(jié) 教學(xué)內(nèi)容 教學(xué)組織與教學(xué)方法元，發(fā)生公益性損贈(zèng)支出1公萬(wàn)元。準(zhǔn)予扣除限額=1000X12%=120萬(wàn)元甲公司在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算時(shí)，應(yīng)調(diào)減支出30萬(wàn)元。北京甲科技有限公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，適用15%的企業(yè)所得稅稅率，主營(yíng)VR眼鏡。年初公司編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)預(yù)計(jì)本年將支出125萬(wàn)元作為職工福利費(fèi)或職工培訓(xùn)費(fèi)，預(yù)計(jì)全年調(diào)整后利潤(rùn)總額為900萬(wàn)元（未扣除上述125萬(wàn)元的費(fèi)用），預(yù)計(jì)全年發(fā)放給全體員工的工資課堂練習(xí) 為700萬(wàn)元。現(xiàn)有兩種籌劃方案可供選擇：方案一：將125萬(wàn)元全部作為職工福利費(fèi)。方案二：為了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，提高人才素質(zhì)，為全體職工提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)并承擔(dān)全體職工的培訓(xùn)費(fèi)30萬(wàn)元，95萬(wàn)元作為職工福利發(fā)放給職工，并單獨(dú)核算。（六）允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 教師進(jìn)行案例講解二、資產(chǎn)的稅務(wù)處理（一）資產(chǎn)的稅務(wù)處理含義（二）資產(chǎn)的稅務(wù)處理類別.固定資產(chǎn)的處理.無(wú)形資產(chǎn)的處理.存貨的處理.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的處理,投資資產(chǎn)的處理課后作業(yè):.允許彌補(bǔ)的以前年度虧損最長(zhǎng)不得超過(guò)（）年。A.3B.4C.5D.6.一般情況下，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于（）年。15201053.甲公司2022年全年銷售收入總額1000萬(wàn)元，發(fā)生與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待50萬(wàn)元?？梢远惽翱鄢臉I(yè)務(wù)招待費(fèi)()萬(wàn)元。50萬(wàn)30萬(wàn)5萬(wàn)25萬(wàn)4.甲公司2022年全年銷售收入總額8000萬(wàn)元，發(fā)生與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元?？梢远惽翱鄢臉I(yè)務(wù)招待費(fèi)()萬(wàn)元。A.300萬(wàn)B.400萬(wàn)C.100萬(wàn)D.180萬(wàn).甲公司2022年全年利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出200萬(wàn)元?？梢远惽翱鄢木栀?zèng)費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.240萬(wàn)B.200萬(wàn)C.250萬(wàn)D.180萬(wàn).自行建造的固定資產(chǎn)，以()為計(jì)稅基礎(chǔ)。A.以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出。B.以交付使用前發(fā)生的支出。C.預(yù)計(jì)支付總額。D.建造材料總額。乙企業(yè)2022年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:(1)全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6000000元,取得國(guó)債利息收入100000元。(2)全