八個人所得稅會計

第八章個人所得稅會計第一節(jié)個人所得稅法規(guī)概述概念及特點納稅人征稅對象稅率優(yōu)惠政策（P262）一.概念及特點概念：對個人（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。特點：實行分類征收，分別適用不同的費用減除規(guī)定；累進稅率與比例稅率并用；費用扣除額較寬；計稅方式多樣化；鮮明的獎限政策。返回二.納稅人個人所得稅納稅人：取得應稅所得的個人。2000年1月1日起，個人獨資企業(yè)＆合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，只就企業(yè)投資者的個人所得繳納個人所得稅。按照住所和居住時間居民納稅人非居民納稅人納稅人劃分標準納稅義務居民納稅人在中國境內(nèi)有住所（一般是中國公民）無限納稅義務（境內(nèi)、境外所得）

在中國境內(nèi)無住所，但居住時間滿一年非居民納稅人在中國境內(nèi)無住所，且居住時間不滿一年有限納稅義務（境內(nèi)所得）在中國境內(nèi)無住所又不居住

表注：住所：是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益而在中國境內(nèi)習慣性居住。居住滿一年：一個納稅年度（每年的1月1日至12月31日）中在我國境內(nèi)居住滿365日。在這一個納稅年度中，因公差、探親、休假等而離境，一次不超過30日或累計不超過90日的，屬于臨時離境，仍計算居住時間，不扣減天數(shù)。境內(nèi)無住所個人的納稅義務大小，主要依據(jù)其居住時間長短來確定，居住時間越長，應盡的納稅義務越大。詳見下表：納稅人居住時間來源于中國境內(nèi)所得來源于中國境外所得境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付非居民納稅人不滿90或183日

√×××滿90或183日但不滿1年

√√××居民納稅人滿1年但不滿5年√√√×滿5年，從第6年起√√√√返回三.征稅對象工資、薪金所得個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得個人對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務報酬所得稿酬所得特許權使用費所得利息、股息、紅利所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉讓所得偶然所得其他所得征稅對象注釋：工資、薪金所得不包括：獨生子女補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助；執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額＆家屬成員的副食品補助。利息稅：2008年10月9日起，利息稅暫免征收。財產(chǎn)轉讓所得：股票轉讓所得暫不征收所得稅。征稅對象注釋（續(xù)）：稿酬所得：個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的收入。

為他人的作品提供翻譯、審稿所得：勞務報酬所得；有償轉讓著作權的使用權，以及個人將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣取得的收入：特許權使用費所得。記者、編輯等專業(yè)人員，在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品而取得的所得：按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。返回四.稅率應稅所得項目適用稅率工資、薪金所得

九級超額累進稅率（5％～45％）

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得五級超額累進稅率（5％～35％）

稿酬所得實際稅率14%勞務報酬所得三級超額累進稅率：20%，30%，40%特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉讓所得；偶然所得；其他所得

20%表注：對勞務報酬所得一次收入畸高的，實行加成征收。稿酬所得稅