八財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤(rùn)表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告涵義是企業(yè)對(duì)外揭示并傳遞經(jīng)濟(jì)信息的手段。也稱為“財(cái)務(wù)報(bào)告”。財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表基本報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表股東權(quán)益增減變動(dòng)表附表分部報(bào)表等財(cái)務(wù)報(bào)表附注會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)及其變動(dòng)與影響、重要報(bào)表項(xiàng)目的注釋與說(shuō)明、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易、或有事項(xiàng)與承諾事項(xiàng)、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與出售等。二、財(cái)務(wù)報(bào)告的作用(一）幫助投資人和債權(quán)人進(jìn)行合理決策（二）反映管理當(dāng)局的委托經(jīng)營(yíng)責(zé)任（三）有助于政府制定經(jīng)濟(jì)政策，加強(qiáng)宏觀調(diào)控（四）促進(jìn)企業(yè)管理者總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動(dòng)表根據(jù)企業(yè)需要自行設(shè)計(jì)填制按報(bào)送對(duì)象中期財(cái)務(wù)報(bào)告月度財(cái)務(wù)報(bào)告季度財(cái)務(wù)報(bào)告半年度財(cái)務(wù)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告按編制時(shí)間三、財(cái)務(wù)報(bào)告的分類(lèi)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告合并財(cái)務(wù)報(bào)告按編制主體財(cái)務(wù)報(bào)告的分類(lèi)資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表四、財(cái)務(wù)報(bào)表及其構(gòu)成要素指以賬簿資料為主要依據(jù)，以貨幣為計(jì)量單位，全面、總括地反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)、狀況和某一期間經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的報(bào)告文件。1．表頭。包括報(bào)表名稱、編制單位、編制時(shí)間、編號(hào)、計(jì)量單位等項(xiàng)內(nèi)容。在報(bào)表的上端。

2．正表。主要揭示報(bào)表所反映的項(xiàng)目和金額。是報(bào)表的核心。

3．附注(補(bǔ)充資料或說(shuō)明)。對(duì)正表有關(guān)項(xiàng)目作進(jìn)一步的解釋和說(shuō)明。在表的下端。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念指用貨幣量度，從資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益方面，全面、總括反映企業(yè)在特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。是靜態(tài)報(bào)表；余額表理論依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益

二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用

1、了解企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源總額及其構(gòu)成情況；

2、了解和分析企業(yè)的短期償債能力；

3、分析企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和長(zhǎng)期償債能力；三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式和結(jié)構(gòu)（一）格式

1.報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表（垂直式資產(chǎn)負(fù)債表）是將資產(chǎn)項(xiàng)目、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目采用垂直分列的形式自上而下排列于表格中，首先列示資產(chǎn)項(xiàng)目，然后列示負(fù)債項(xiàng)目，最后列示所有者權(quán)益項(xiàng)目。 優(yōu)點(diǎn)：便于使用者理解，并突出表明企業(yè)所有者權(quán)益的情況；便于編制比較資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表（報(bào)告式）編制單位：XX公司201X年X月X日單位：萬(wàn)元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)資產(chǎn)

流動(dòng)資產(chǎn)

………………

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債

流動(dòng)負(fù)債

……………..

負(fù)債總計(jì)

所有者權(quán)益

實(shí)收資本

……………..

所有者權(quán)益總計(jì)

2、賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表（平衡式資產(chǎn)負(fù)債表）按照分類(lèi)賬的賬戶式，將資產(chǎn)各項(xiàng)目列示在報(bào)表的左邊，負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目列示在報(bào)表的右邊，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)。優(yōu)點(diǎn)：便于使用者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行比較，并突出表明企業(yè)的資產(chǎn)情況、經(jīng)營(yíng)能力和前景。

我國(guó)一般采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶式）資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：1

流動(dòng)負(fù)債：34

貨幣資金2

短期借款35

交易性金融資產(chǎn)3

交易性金融負(fù)債36

應(yīng)收票據(jù)4

應(yīng)付票據(jù)37

應(yīng)收股利5

應(yīng)付賬款38

應(yīng)收利息6

預(yù)收賬款39

應(yīng)收賬款7

應(yīng)付職工薪酬40

其他應(yīng)收款8

應(yīng)付股利41

預(yù)付悵款9

應(yīng)交稅費(fèi)42

存貨10

應(yīng)付利息43

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)11

其他應(yīng)付款44

其他流動(dòng)資產(chǎn)12

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債45

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)13

其他流動(dòng)負(fù)債46

非流動(dòng)資產(chǎn)：14

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)47

可供出售的金融資產(chǎn)15

非流動(dòng)負(fù)債：48

持有至到期的投資16

長(zhǎng)期借款49

長(zhǎng)期應(yīng)收款17

應(yīng)付債券50

長(zhǎng)期股權(quán)投資18

長(zhǎng)期應(yīng)付款51

投資性房地產(chǎn)19

專項(xiàng)應(yīng)付款52

固定資產(chǎn)20

預(yù)計(jì)負(fù)債53

在建工程21

遞延所得稅負(fù)債54

工程物資22

其他非流動(dòng)負(fù)債55

固定資產(chǎn)清理23

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)56

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)24

負(fù)債合計(jì)57

油氣資產(chǎn)25

58

無(wú)形資產(chǎn)26

所有者權(quán)益：59

開(kāi)發(fā)支出27

實(shí)收資本(或股本)60

商譽(yù)28

資本公積61

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用29

減：庫(kù)存股62

遞延所得稅資產(chǎn)30

盈余公積63

其他非流動(dòng)資產(chǎn)31

未分配利潤(rùn)64

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)32

所有者權(quán)益合計(jì)65

資產(chǎn)總計(jì)33

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)66

（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)：1．資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目。資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目按其流動(dòng)性程度的高低順序和變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱排列。分別列示流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。

2．負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目。負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目按其償還期限由近至遠(yuǎn)的順序排列。分別列示流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債。

3．所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目。所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目按其永久性遞減的順序排列。分別列示實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。四、資產(chǎn)負(fù)債表提供的信息左邊：企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布與構(gòu)成，生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)營(yíng)實(shí)力，支付能力等。右邊：企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)，負(fù)債對(duì)所有者權(quán)益比例，負(fù)債規(guī)模及其結(jié)構(gòu)，所有者權(quán)益及其構(gòu)成，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)安全性等。左右對(duì)比：企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力，償債壓力、償債能力及財(cái)務(wù)彈性等；前后期對(duì)比：財(cái)務(wù)狀況的變化情況及發(fā)展趨勢(shì)等。五、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法“年初數(shù)”：上年“期末數(shù)”。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

“期末數(shù)”：根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄填列。大多數(shù)報(bào)表項(xiàng)目可以直接根據(jù)賬戶余額填列，少數(shù)報(bào)表項(xiàng)目則要根據(jù)賬戶余額進(jìn)行分析、計(jì)算后才能填列。具體填列方法以下幾種：（一）直接根據(jù)總分類(lèi)賬戶余額填列。大多數(shù)報(bào)表項(xiàng)目都是采取這種方法。 具體項(xiàng)目有：交易性金融資產(chǎn)、其他應(yīng)收款、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、在建工程、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、未交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付租金、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等。（二）根據(jù)有關(guān)總帳科目期末余額計(jì)算填列如存貨項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)材料采購(gòu)、原材料、在途物資、庫(kù)存商品、周轉(zhuǎn)物資（包裝物、低值易耗品）、委托加工物資、生產(chǎn)成本等科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目期末余額后的金額填列。貨幣資金固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)

（三）根據(jù)總賬科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列如無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目，根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目期末余額減去“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列?！伴L(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，根據(jù)其期末余額減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。（四）根據(jù)結(jié)算科目的有關(guān)明細(xì)科目期末余額調(diào)整填列如“應(yīng)收帳款”所屬明細(xì)科目的期末余額為貸方余額時(shí)，應(yīng)調(diào)整為“預(yù)收賬款”科目的貸方余額，填入預(yù)收賬款項(xiàng)目；如“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目的期末余額為貸方余額時(shí)，應(yīng)調(diào)整為“應(yīng)付賬款”科目的貸方余額，填入應(yīng)付賬款項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表中：資產(chǎn)項(xiàng)目的金額大多是根據(jù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶的借方余額填列，如果出現(xiàn)貸方余額，則以“－”號(hào)表示；負(fù)債項(xiàng)目的金額大多是根據(jù)負(fù)債類(lèi)賬戶的貸方余額填列，如果出現(xiàn)借方余額，以“－”號(hào)表示；所有者權(quán)益“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目如果是未彌補(bǔ)虧損，也以“－”號(hào)表示；第三節(jié)利潤(rùn)表

一、利潤(rùn)表的概念及作用（一）概念：是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）作用1.預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)企業(yè)收入來(lái)源及收入創(chuàng)造能力；2.預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)企業(yè)的費(fèi)用支出去向。3.預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與盈利能力；4.預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力；5.分析企業(yè)的利潤(rùn)變動(dòng)趨勢(shì)；6.幫助評(píng)估獲得未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)；二、利潤(rùn)表的格式與結(jié)構(gòu)按月編制利潤(rùn)表，是一張動(dòng)態(tài)表、發(fā)生額表編制依據(jù):收入-費(fèi)用=利潤(rùn)(一）單步式利潤(rùn)表1.優(yōu)點(diǎn)：（1）編制簡(jiǎn)單，易于理解，計(jì)算快捷（2）在一切費(fèi)用被減去之前，它不把任何項(xiàng)目稱為損益，這樣就避免了可能使人誤解或引起混亂的分類(lèi)2.缺點(diǎn)：層次不分明3.適用于：微小企業(yè)和個(gè)體工商戶。單步式利潤(rùn)表項(xiàng)目報(bào)告期金額本年累計(jì)金額收入

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

…………….

收入合計(jì)

費(fèi)用

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

…………….

費(fèi)用合計(jì)

利潤(rùn)（或虧損）總額

（二）多步式損益表1.優(yōu)點(diǎn)：注重收入與費(fèi)用配比的層次性，便于對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析；有利于不同企業(yè)之間進(jìn)行比較；有利于預(yù)測(cè)企業(yè)今后的盈利能力2.缺點(diǎn)：較難理解，而且容易使人產(chǎn)生收入與費(fèi)用的配比有先后順序的誤解我國(guó)一般采用多步式損益表的格式。多步式利潤(rùn)表項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入1

減：營(yíng)業(yè)成本2

營(yíng)業(yè)稅金及附加3

銷(xiāo)售費(fèi)用4

管理費(fèi)用5

財(cái)務(wù)費(fèi)用6

資產(chǎn)減值損失7

加：公允價(jià)值變動(dòng)損益(損失以“-”號(hào)填列)8

投資收益(虧損以“-”號(hào)填列)9

其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)單位和合營(yíng)企業(yè)投資收益10

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)11

加：營(yíng)業(yè)外收入12

減：營(yíng)業(yè)外支出13

三、利潤(rùn)總額(虧損以“-”號(hào)填列)14

減：所得稅費(fèi)用15

四、凈利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列)16

五、每股收益17

（一）基本每股收益18

（二）稀釋每股收益19

三、利潤(rùn)表的基本編制方法營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本）-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資收益利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

（一）本月數(shù)的填制1.根據(jù)損益類(lèi)賬戶本期發(fā)生額直接填列；營(yíng)業(yè)外收入------貸方發(fā)生額營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用借方發(fā)生額財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用2.根據(jù)本期發(fā)生額計(jì)算填列主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)收入貸方發(fā)生額之和借方發(fā)生額之和3.根據(jù)利潤(rùn)表項(xiàng)目間的關(guān)系計(jì)算填列營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本）-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資收益利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用（二）本月累計(jì)數(shù)上月的“本年累計(jì)數(shù)”+“本月數(shù)”四、利潤(rùn)表的附表---利潤(rùn)分配表項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、所得稅后利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)表示）加：年初未分配利潤(rùn)（未彌補(bǔ)虧損以“-”號(hào)表示）公積金轉(zhuǎn)入數(shù)二、可分配利潤(rùn)減：提取法定盈余公積金提取公益金三、可供股東分配的利潤(rùn)減：已分配優(yōu)先股股利提取任意公積已分配普通股股利四、未分配利潤(rùn)（未彌補(bǔ)虧損以“-”號(hào)表示）例：天華股份有限公司損益類(lèi)科目2009年度累計(jì)發(fā)生凈額

單位：元

科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1250000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本750000營(yíng)業(yè)稅金及附加2000銷(xiāo)售費(fèi)用20000管理費(fèi)用157100財(cái)務(wù)費(fèi)用41500資產(chǎn)減值損失30900投資收益31500營(yíng)業(yè)外收入50000營(yíng)業(yè)外支出19700所得稅費(fèi)用85300利潤(rùn)表項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入1

1250000

減：營(yíng)業(yè)成本2

750000

營(yíng)業(yè)稅金及附加3

2000

銷(xiāo)售費(fèi)用4

20000

管理費(fèi)用5

157100

財(cái)務(wù)費(fèi)用6

41500

資產(chǎn)減值損失7

30900

加：公允價(jià)值變動(dòng)損益(損失以“-”號(hào)填列)8

0投資收益(虧損以“-”號(hào)填列)9

31500

其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)單位和合營(yíng)企業(yè)投資收益10

0二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)11

280000

加：營(yíng)業(yè)外收入12

50000

減：營(yíng)業(yè)外支出13

19700

三、利潤(rùn)總額(虧損以“-”號(hào)填列)14

310300

減：所得稅費(fèi)用15

85300

四、凈利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列)16

225000例2：某企業(yè)2008年1月1日至12月31日損益類(lèi)科目累計(jì)發(fā)生額如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3750萬(wàn)元（貸方）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1375萬(wàn)元（借方）營(yíng)業(yè)稅金及附加425萬(wàn)元（借方）銷(xiāo)售費(fèi)用500萬(wàn)元（借方）管理費(fèi)用250萬(wàn)元（借方）財(cái)務(wù)費(fèi)用250萬(wàn)元（借方）投資收益500萬(wàn)元（貸方）營(yíng)業(yè)外收入250萬(wàn)元（貸方）營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元（借方）其他業(yè)務(wù)收入750萬(wàn)元（貸方）其他業(yè)務(wù)成本450萬(wàn)元（借方）所得稅費(fèi)用600萬(wàn)元（借方）要求：計(jì)算該企業(yè)2008年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念（一）現(xiàn)金的概念：廣義，指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物（二）現(xiàn)金流量：指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出金額。（三）現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息的報(bào)表。（四）理論依據(jù)：現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量二、現(xiàn)金流量表可以提供的信息1、企業(yè)持有現(xiàn)金數(shù)量的信息；2、企業(yè)現(xiàn)金流入、流出結(jié)構(gòu)的信息；3、企業(yè)收益質(zhì)量的信息；4、企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金能力的信息；三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)：報(bào)告式結(jié)構(gòu)，包括現(xiàn)金流量表正表和現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料（二）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.投資活動(dòng)產(chǎn)主的現(xiàn)金流量3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表

項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費(fèi)返還

收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資所收到的現(xiàn)金

取得投資收益所收到的現(xiàn)金

處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

現(xiàn)金流量表—續(xù)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

投資所支付的現(xiàn)金

取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資收到的現(xiàn)金

取得借款收到的現(xiàn)金

收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金

支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

四、現(xiàn)金流量表的填制方法現(xiàn)金流量表的填制方法有兩種：第一類(lèi)：直接法，通過(guò)現(xiàn)金收入和支出的主要類(lèi)別，反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量；第二類(lèi)：間接法，根據(jù)利潤(rùn)表中的凈收益，調(diào)整為現(xiàn)金流量，即從凈收益中加上未支付現(xiàn)金的支出，如折舊、攤銷(xiāo)等，再減去未收到現(xiàn)金的銷(xiāo)貨應(yīng)收款項(xiàng)等項(xiàng)目，求出實(shí)際的現(xiàn)金流量。（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，包括：當(dāng)期銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金收入（包括增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額）；當(dāng)期收到前期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)的應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)；當(dāng)期的預(yù)收賬款；收回前期核銷(xiāo)的壞帳損失；扣減當(dāng)期因銷(xiāo)貨退回而支付的現(xiàn)金。2．收到的稅費(fèi)返還，主要包括收到的增值稅、消費(fèi)費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加的返還。3．收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，主要包括除上述1、2項(xiàng)收入外其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入。4、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，主要包括：當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；當(dāng)期支付前期的購(gòu)貨應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)（均包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）；當(dāng)期預(yù)付的賬款，扣減購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，主要包括實(shí)際支付本期職工工資獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼等及經(jīng)營(yíng)人員養(yǎng)老金、保險(xiǎn)金及其他支出。6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，主要包括支付本期發(fā)生及前期發(fā)生本期支付的稅費(fèi)及預(yù)交稅金。

7、支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，主要包括除上述4-6項(xiàng)支出外其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出。（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.收回投資收到的現(xiàn)金，主要包括對(duì)外長(zhǎng)短期投資收到的現(xiàn)金、收回長(zhǎng)期股權(quán)投資本金的現(xiàn)金。2.取得投資收益收到的現(xiàn)金，主要包括投資所收到的現(xiàn)金股利、利息及分回利潤(rùn)收到的現(xiàn)金。3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額，主要包括出售這些資產(chǎn)取得的現(xiàn)金凈收額。4.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額5.收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金6.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，主要包括購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備、自建工程等支出。7.投資所支付的現(xiàn)金，主要包括權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金8.取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額9.支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，主要包括除上述6~8項(xiàng)其他投資活動(dòng)支出。（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.吸收投資收到的現(xiàn)金，主要包括投資者投入的現(xiàn)金。2.取得借款收到的現(xiàn)金，主要包括各種長(zhǎng)期、短期借款收到的現(xiàn)金。3.收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金4.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金，包括歸還各種借款支出5.分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金6.支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，主要包括除上述4、5項(xiàng)外的其他籌資支出.第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述（一）財(cái)務(wù)分析的含義就是以企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，運(yùn)用專門(mén)的分析方法，對(duì)企業(yè)資金的來(lái)源和分布情況、經(jīng)營(yíng)成果的實(shí)際情況、現(xiàn)金流量的形成情況進(jìn)行具體的分析考察，進(jìn)而揭示企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和發(fā)展能力真實(shí)狀況的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。（二）財(cái)務(wù)分析的意義1、評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)成果2、分析企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況3、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法

1.比較分析法比較分析法又叫橫向分析法或水平分析法，是指通過(guò)同類(lèi)財(cái)務(wù)指標(biāo)在不同時(shí)期或不同情況下數(shù)量上的比較，來(lái)揭示指標(biāo)間差異或趨勢(shì)的一種方法。

2.因素分析法是在比較分析法的基礎(chǔ)上，對(duì)于比較過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的差異，進(jìn)一步探究形成的原因和各原因的影響程度。3.比率分析法比率分析法是利用兩個(gè)指標(biāo)之間的某種關(guān)聯(lián)關(guān)系，通過(guò)計(jì)算比率來(lái)考察、計(jì)量經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)程度，來(lái)揭示它們之間的關(guān)系及其經(jīng)濟(jì)意義，借以評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種方法。

（一）償債能力指標(biāo)償債能力是指公司償還到期債務(wù)（包括本息）的能力。二、財(cái)務(wù)比率分析短期償債能力分析長(zhǎng)期償債能力分析償債能力分析流動(dòng)比率速動(dòng)比率現(xiàn)金比率資產(chǎn)負(fù)債率已獲利息倍數(shù)1、流動(dòng)比率流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債提高償債能力流動(dòng)比率提高獲降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)利能力一般認(rèn)為，生產(chǎn)企業(yè)合理的流動(dòng)比率為2︰1流動(dòng)比率雖然可以評(píng)價(jià)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)總體的變現(xiàn)能力，但流動(dòng)資產(chǎn)中包含有不能很好變現(xiàn)的存貨等資產(chǎn)

2、速動(dòng)比率（酸性測(cè)試比率）速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債通常速動(dòng)比率等于100％時(shí)較為適當(dāng)。其中：速動(dòng)資產(chǎn)＝貨幣資金＋交易性金融資產(chǎn)＋應(yīng)收賬款＋應(yīng)收票據(jù)＝流動(dòng)資產(chǎn)－存貨－預(yù)付賬款－一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)－其他流動(dòng)資產(chǎn)3、現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率＝貨幣資金/流動(dòng)負(fù)債×100%=（現(xiàn)金+短期投資）/流動(dòng)負(fù)債×100%

現(xiàn)金比率越大，企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)，反之，越弱。相比較前兩個(gè)指標(biāo)，從穩(wěn)健角度出發(fā)，現(xiàn)金比率用于衡量公司償債能力最為保險(xiǎn)。

4、資產(chǎn)負(fù)債率（負(fù)債比率）資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額/資產(chǎn)總額反映企業(yè)全部資產(chǎn)中有多少是用負(fù)債方式形成的

5、已獲利息倍數(shù)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益支付利息費(fèi)用的能力已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用＝（稅前利潤(rùn)＋利息費(fèi)用）/利息費(fèi)用已獲利息倍數(shù)越大，就表明企業(yè)有較大的償付利息的能力從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，企業(yè)已獲利息倍數(shù)至少要大于1，企業(yè)才有償還利息費(fèi)用的能力

（二）盈利能力分析指標(biāo)盈利不僅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要目標(biāo)，也是企業(yè)生存和發(fā)展的基本條件1、毛利率毛利率=（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本）/營(yíng)業(yè)收入×100%

=銷(xiāo)售毛利/營(yíng)業(yè)收入×100%反映企業(yè)生產(chǎn)、銷(xiāo)售的獲利能力，該指標(biāo)越高，獲利能力越強(qiáng)，反之，越低。2、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入凈額×100%

表示每實(shí)現(xiàn)百元營(yíng)業(yè)收入可帶來(lái)多少營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)收入凈額指扣除銷(xiāo)售折讓、銷(xiāo)售折扣和銷(xiāo)售退回之后的營(yíng)業(yè)凈額。3、凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤(rùn)÷平均凈資產(chǎn)×100%平均凈資產(chǎn)=（期初凈資產(chǎn)總額+期末凈資產(chǎn)總額）/2凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)反映公司運(yùn)用投資者投入資本獲得收益的能力。上市公司盈利能力分析稀釋每股收益考慮到當(dāng)期發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股的影響。（1）潛在普通股是指賦予其持有者在報(bào)告期或以后期間享有取得普通股股利的一種金融工具或其他合同。如可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)等。（2）計(jì)算公式稀釋每股收益=調(diào)整后的歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)/（計(jì)算基本每股收益時(shí)普通股加權(quán)平均數(shù)+假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股而增加的普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)）5、普通股每股股利每股股利是指現(xiàn)金股利總額