第六章轉(zhuǎn)移性支出（新）課件

第六章

轉(zhuǎn)移性支出第一節(jié)財政補貼第二節(jié)稅收支出2023/9/171第六章

轉(zhuǎn)移性支出2023/8/61第一節(jié)財政補貼一、財政補貼的性質(zhì)和分類（thenatureandclassificationofsubsidization）二、財政補貼經(jīng)濟影響的機理及其實際經(jīng)濟效應(yīng)(adjustingeconomyprincipleandeffectofsubsidization)三、我國現(xiàn)行財政補貼存在的問題及完善的思路(problemsandimprovementsinsubsidizationinChina)2023/9/172第一節(jié)財政補貼一、財政補貼的性質(zhì)和分類2023/8/62一、財政補貼的性質(zhì)和分類財政補貼是國家為了實現(xiàn)特定的政治經(jīng)濟目的，無償?shù)叵蚪?jīng)濟組織或勞動者個人提供的一種補助支出。而社會保障制度是國家按照一定的法律和規(guī)定,以社會保障基金為依托,對全體公民的基本物質(zhì)生活予以保障的社會安全制度,同:都是有國家財政撥款的,都屬于國家財政支出的一部分,都屬于轉(zhuǎn)移性支出.異:1.針對的對象不同,財政補貼的對象是一部分國有企業(yè)和勞動者個人,而社會保障制度的對象則是全體公民.2.所達到的層次不同,財政補貼是對重點行業(yè),重點課題的一種鼓勵,資助,而社會保障制度只是保障公民的基本物質(zhì)生活.。2023/9/173一、財政補貼的性質(zhì)和分類2023/8/63財政補貼與社會保障的區(qū)別社會保障支出是為保障居民的基本生活需要，它更多的是與社會公平聯(lián)系在一起。而財政補貼不是與居民生活有關(guān)，而是與價格有關(guān)，要么補貼引起價格變動，或者價格變動導(dǎo)致財政補貼。大多是政府為調(diào)控某商品或勞務(wù)的價格，調(diào)控的目的可能為了調(diào)整生產(chǎn)消費的結(jié)構(gòu)，可能為了居民的生活水平得以保障，尤其是價格危及居民的生活水平時給予補貼，這些補貼起因于價格。而社會保障起因于收入。2023/9/174財政補貼與社會保障的區(qū)別2023/8/64財政補貼按補貼的目的分為價格補貼、企業(yè)虧損補貼、居民生活補貼、財政貼息和稅收補貼（稅收支出）。價格補貼：政府為調(diào)控商品或勞務(wù)的價格給予的補助，是財政補貼的主體，尤其是轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟中（計劃—市場），價格補貼站點比重很高，采用雙軌制價格，一種商品有兩種價格，一個是計劃內(nèi)的物質(zhì)配額價格，一個是市場價格。如鋼材，國家計劃給這個企業(yè)計劃價格，若計劃給予的不夠，再向市場采購。一般國家計劃價格低，市場價格高。這是在計劃向市場的轉(zhuǎn)軌中，為減少通脹的壓力給予的補貼?，F(xiàn)在價格補貼已經(jīng)大幅下降。企業(yè)虧損補貼：對國有企業(yè)虧損原因一方面可能是政府制定政策導(dǎo)致的虧損（政策性虧損）如國家制定的價格可能低于成本產(chǎn)生虧損。另一方面可能由于正常經(jīng)營所致（經(jīng)營性虧損）為確保國有企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營給予補貼。居民生活補貼：因為生活資料價格上漲，工資收入水平不能滿足基本生活給予補貼。如我國的票證制度。解決短缺問題，否則供不應(yīng)求導(dǎo)致有錢人消費，沒錢人不能消費的情況。財政貼息：有時補貼給銀行，有時補貼給企業(yè)。稅收補貼：財政補貼是政府的支出行為，稅收補貼是政府的一種減收行為。2023/9/175財政補貼按補貼的目的分為價格補貼、企業(yè)虧損補貼、居民生活補貼一、財政補貼的性質(zhì)和分類（一）財政補貼的性質(zhì)財政補貼與社會保障支出財政補貼社會保障支出無償支付無償支付領(lǐng)取者收入增加領(lǐng)取者收入增加總與價格變動相聯(lián)系與價格無直接關(guān)系2023/9/176一、財政補貼的性質(zhì)和分類財政補貼與社會保障支出財政補貼社會保我國財政補貼（單位：億元）年份物價補貼物價補貼同比增長%企業(yè)虧損補貼企業(yè)虧損補貼同比增長%補貼合計合計占財政總支出的比重%197811.111.11.01980117.7956.64117.79.61985261.8122.40507768.830.61990380.845.46578.914.17959.726.21995364.9-4.18327.8-43.38692.79.71996453.924.40337.42.94791.39.71997552.021.60368.49.21920.49.61998712.129.02333.5-9.501045.69.41999697.6-2.03290.0-13.03987.67.320001042.349.40278.8-3.881321.18.22001741.5-28.86300.07.631041.65.42002645.07-13.01259.6-13.47904.674.22023/9/177我國財政補貼（單位：億元）年份物價補貼物價補貼同比增長%企業(yè)（二）財政補貼的分類生產(chǎn)環(huán)節(jié)補貼流通環(huán)節(jié)補貼消費環(huán)節(jié)補貼明補暗補企業(yè)補貼居民補貼從補貼同社會經(jīng)濟運行關(guān)系看從政府是否明確安排支出看從補貼資金接受主體區(qū)分對生產(chǎn)補貼對消費補貼從補貼對經(jīng)濟活動的影響看實物補貼現(xiàn)金補貼從補貼是否與具體購買活動相聯(lián)系看2023/9/178（二）財政補貼的分類生產(chǎn)環(huán)節(jié)補貼明補企業(yè)補貼從補貼同社會經(jīng)濟明補等于給予補貼領(lǐng)受人的一筆收入，比如糧油補貼、交通補貼、住房補貼等以增加收入形式出現(xiàn)的補貼。消費者接受明補后，面對的商品價格是沒有改變的相對價格。暗補出現(xiàn)在某一種或幾種特殊的商品中，暗補往往使商品存在兩重價格：市場價格和補貼價格，一般配合以票證制度。暗補使消費者以低于市場的價格得到某種商品。由于消費者不是從直接可見的形式中獲得補貼，而是在購買補貼商品時才享受到補貼，所以這種補貼形式被稱為“暗補”。消費者接受暗補后，面對的商品價格是改變了的相對價格，消費者將增加對補貼商品的消費。暗補導(dǎo)致的預(yù)算約束線的改變，產(chǎn)生了替代效應(yīng)和收入效應(yīng)。

2023/9/179明補等于給予補貼領(lǐng)受人的一筆收入，比如糧油補貼、交通補貼、住如果補貼金額相同，明補與暗補相比，明補使消費者能夠達到更高的效用水平。綜上所述，明補不改變商品之間的相對價格，只產(chǎn)生收入效應(yīng)，不會帶來效率損失，而暗補卻在增強消費者購買力的同時，改變了商品之間的相對價格，產(chǎn)生收入效應(yīng)和替代效應(yīng)，因此，暗補會帶來效率損失。盡管明補比暗補更有效率，但明補是對所有商品的補貼，難以通過對食品等特定商品的補貼以實現(xiàn)對貧困人口的關(guān)注。而暗補卻有明補所沒有的這一優(yōu)越性，可以幫助政府實現(xiàn)特定的救助目標(biāo)。消費者在明補下面對的價格是市場價格，而在暗補下享受補貼的商品的價格并不反映市場供求關(guān)系，甚至導(dǎo)致供給不足而產(chǎn)生限量供應(yīng)的現(xiàn)象，票證制度就是在這樣的情況下誕生的。票證制度與暗補相同之處在于都是以優(yōu)惠價格購買商品。不同之處在于暗補在購買量上沒有限制，而票證在購買量上有限制。2023/9/1710如果補貼金額相同，明補與暗補相比，明補使消費者能夠達到更高的二、財政補貼經(jīng)濟影響的機理及其實際經(jīng)濟效應(yīng)（一）財政補貼經(jīng)濟影響的機理分析收入效應(yīng)與替代效應(yīng)

（后面講稅收的經(jīng)濟效應(yīng)）對需求的影響改變需求總量和結(jié)構(gòu)——通過改變相對價格改變消費需求總量和結(jié)構(gòu)人們的消費需求主要取決于其收入與消費品的價格，政府補貼從收入效應(yīng)的角度等于增加了被補貼者的可支配收入，擴大消費需求的總量。從替代效應(yīng)看可以改變?nèi)藗兊南M需求結(jié)構(gòu)，尤其是政府有選擇的補貼時，改變消費品的相對價格,補貼多的相對便宜。如北方人愛吃面，南方人愛吃米，政府選擇補貼大米，大米變得便宜了，北方人為使自己效用最大化，消費大米多。影響投資需求的總量與結(jié)構(gòu)投資的需求取決于投資的預(yù)期收益率，政府對某行業(yè)補貼時，要么直接提高收益，要么降低成本，從而鼓勵投資者投資，擴大投資的總量，另一方面也改變了投資結(jié)構(gòu)。2023/9/1711二、財政補貼經(jīng)濟影響的機理及其實際經(jīng)濟效應(yīng)（一）財政補貼經(jīng)濟對供給的影響（稅收的經(jīng)濟效應(yīng)講）政府補貼改變了需求，這種影響也會間接影響供給。供給影響需求，需求也影響供給改變供給結(jié)構(gòu)——通過改變企業(yè)購進產(chǎn)品價格對勞動供給的影響，對資本供給的影響將外部效應(yīng)內(nèi)在化，使外溢問題得到補償2023/9/1712對供給的影響（稅收的經(jīng)濟效應(yīng)講）2023/8/612由商品的價格變動所引起的實際收入水平的變動，進而由實際收入水平變動所引起的商品需求量的變動，稱為收入效應(yīng)。

由商品的價格變動所引起的商品相對價格的變動，進而由商品的相對價格變動所引起的商品需求量的變動，稱為替代效應(yīng)。

收入效應(yīng)表示消費者效用水平發(fā)生變化，替代效應(yīng)則不改變消費者的效用水平。你現(xiàn)在購買一樣?xùn)|西的價格要比過去時的要高，比如以前一塊錢可以買3個棒棒糖，而現(xiàn)在只能買2個了，如果你現(xiàn)在還想買3個的話，那么你就要多花上錢，而這部分錢就像你的收入減少了一樣。當(dāng)你的收入減少時，你就要削減在商品上的開支。那么對價格上升的這部分響應(yīng)稱作“收入效應(yīng)”（incomeeffect）。就剛才的例子來說，因為棒棒糖的價格上漲了，你對棒棒糖的需求從3個降低到2個，這減少的部分就是“收入效應(yīng)"了。

而正因為如此，你發(fā)現(xiàn)有其它商品相對便宜，可以來代替對棒棒糖的需要，比如現(xiàn)在口香糖便宜了，那么這種影響就叫做“替代效應(yīng)”（substitutioneffect）。2023/9/1713由商品的價格變動所引起的實際收入水平的變動，進而由實際收入水（二）財政補貼的實際經(jīng)濟效應(yīng)P118積極效應(yīng)1、有利于貫穿國家的經(jīng)濟政策；2、以少量的財政資金帶動社會資金，擴充財政資金的經(jīng)濟效應(yīng)；3、加大技術(shù)改造力度，推動產(chǎn)業(yè)升級；4、消除“排擠效應(yīng)”；5、社會經(jīng)濟穩(wěn)定的效應(yīng)；2023/9/1714（二）財政補貼的實際經(jīng)濟效應(yīng)P118積極效應(yīng)2023/8/6（二）財政補貼的實際經(jīng)濟效應(yīng)P118消極效應(yīng)：財政補貼項目偏多，規(guī)模偏大，會加重財政負擔(dān)，總體上削弱國家財政的宏觀調(diào)控能力。長期的財政補貼不可避免的會使受補單位產(chǎn)生依賴思想，影響經(jīng)濟效率和資源配置效率，人為地加劇企業(yè)的不公平競爭，“政策性虧損”掩蓋了部分企業(yè)由于經(jīng)營不善而引起的經(jīng)營虧損。長期過多過廣的補貼，人為地擴大了經(jīng)濟體系中政府行為，相應(yīng)地縮小了市場活動覆蓋的范圍，而且財政補貼成為受補單位的既得利益，易上難下，將演變?yōu)榻?jīng)濟改革順利進行的阻礙因素。2023/9/1715（二）財政補貼的實際經(jīng)濟效應(yīng)P118消極效應(yīng)：財政補貼項目偏案例：ＷＴＯ一定排斥財政補貼？《補貼與反補貼措施協(xié)議》

“專項性補貼”“非專項性補貼”紅箱補貼黃箱補貼綠箱補貼對補貼無限制2023/9/1716案例：ＷＴＯ一定排斥財政補貼？《補貼與反補貼措施協(xié)議》“專紅箱補貼又稱禁止性補貼，針對價格補貼和進出口補貼，認為它們會嚴重扭曲價格機制，造成不公平競爭。

綠箱補貼，即不可起訴補貼，這種補貼并不直接刺激生產(chǎn)，對價格和市場影響不大，成員國可以自由施行，其他國家也不能以此為由，而采取反補貼措施。拿農(nóng)業(yè)來說，綠箱補貼有產(chǎn)品研究、人員培訓(xùn)、技術(shù)推廣、檢驗、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、為保障食品供給的儲存費用、自然災(zāi)害補貼、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整補貼、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件惡劣地區(qū)發(fā)展補貼等。

2023/9/1717綠箱補貼，即不可起訴補貼，這種補貼并不直接刺激生產(chǎn)，對價格和目前在一些國家的農(nóng)業(yè)補貼中，屬于世貿(mào)規(guī)則中“綠箱”范圍的有：一是食物安全儲備補貼；二是國內(nèi)糧食補貼；三是（與生產(chǎn)）不掛鉤的收入補貼（我國沒有）；四是收入保險補貼，目前我國還沒有建立對農(nóng)業(yè)的保險補助或?qū)r(nóng)民收入的保險補助；五是自然災(zāi)害救濟補助；六是退休與轉(zhuǎn)產(chǎn)補貼，我國財政目前還沒有此類補貼；七是資源停用補貼；我國財政目前還沒有此類計劃，也沒有安排此類支出；八是農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整補貼，我國財政目前還沒有此類補貼；九是環(huán)保補貼；十是貧困地區(qū)補貼。2023/9/1718目前在一些國家的農(nóng)業(yè)補貼中，屬于世貿(mào)規(guī)則中“綠箱”范圍的有：黃箱補貼，又稱可訴補貼。它介于紅箱補貼和綠箱補貼之間，指那些雖被禁止，又能自動免于質(zhì)疑的補貼。評判其是否合理，就看該項補貼，是否使起訴的成員國利益受損，若利益受損，就是不合理的，否則，就是合理的。WTO允許一個國家給予那些被要求限制生產(chǎn)的農(nóng)民以某種直接支付，這些補貼與農(nóng)產(chǎn)品限產(chǎn)計劃有關(guān)，成員方不須承擔(dān)削減義務(wù)。被稱為“藍箱”政策。包括按固定面積和產(chǎn)量給予的，如休耕補貼；按基期生產(chǎn)水平的85％或85％以下給予的補貼；按固定牲畜頭數(shù)給予的補貼等。

2023/9/1719黃箱補貼，又稱可訴補貼。它介于紅箱補貼和綠箱補貼之間，指那些三、我國現(xiàn)行財政補貼完善的思路119頁2023/9/1720三、我國現(xiàn)行財政補貼完善的思路119頁2023/8/620第二節(jié)稅收支出一、稅收支出的概念與分類(theconceptandclassificationoftaxexpenditure)二、稅收支出的形式(differenttaxexpenditurecategories)三、稅收支出的預(yù)算控制(thebudgetarycontrolofthetaxexpenditure)2023/9/1721第二節(jié)稅收支出一、稅收支出的概念與分類2023/8/62一、稅收支出的概念與分類1973年，美國學(xué)者薩里(S.Surrey)在《稅收改革之途徑》中正式使用“稅收支出”概念。并迅速在西方國家成長起來。稅收支出：以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入。性質(zhì)：這是政府的一種間接性支出，屬于財政補貼性支出。Stanley.S.Surrey三清山·陽光海岸2023/9/1722一、稅收支出的概念與分類1973年，美國學(xué)者薩里(S.Sur（二）稅收支出分類稅收支出照顧性稅收支出刺激性稅收支出針對特定納稅人的稅收支出針對特定課稅對象的稅收支出針對納稅人由于客觀原因經(jīng)營困難而無力納稅針對享受稅收支出的特定納稅人針對特定行業(yè)的所有納稅人稅收優(yōu)惠政策的主要方面，用來改善資源配置、提高效率2023/9/1723（二）稅收支出分類稅收支出照顧性刺激性針對特定納稅人的稅收支1、稅收豁免在一定時期內(nèi)，對納稅人某些所得項目不予課稅或某些活動不納入課稅范圍。免關(guān)稅和所得稅等2、納稅扣除允許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出以一定比率或全部從應(yīng)稅所得中扣除。累進稅時具有雙重效應(yīng)3、稅收抵免允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除。納稅扣除和稅收抵免的區(qū)別納稅扣除一般指所得稅方面的，如費用本成扣除后再計所得稅。稅收抵免一般是指出口退稅和外國已繳稅抵免方面的。

4、優(yōu)惠稅率對合乎規(guī)定的企業(yè)課以較一般為低的稅率。二、稅收支出的形式2023/9/17241、稅收豁免二、稅收支出的形式2023/8/6245、延期納稅允許納稅人對合乎規(guī)定的稅收延遲繳納或分期繳納，也稱為“稅負延遲繳納”。6、盈虧相抵準(zhǔn)許企業(yè)以某一年的虧損，抵消以后年度的盈余，以減少以后年度的應(yīng)納稅款；或沖減以前年度盈余，申請退還以前年度已納的部分稅款。7、加速折舊在固定資產(chǎn)使用年限的初期提列較多的折舊。8、退稅國家按規(guī)定對納稅人已繳稅款的退還。出口退稅、再投資退稅2023/9/17255、延期納稅2023/8/625三、稅式支出的預(yù)算控制1、對稅收支出進行預(yù)算控制的目的“稅收支出”出現(xiàn)的原因：強調(diào)在鼓勵效果上各項稅收減免措施與直接政府支出相類似；確認各項稅收減免措施和其他政府支出一樣，必須經(jīng)過國家預(yù)算控制程序方可實施。目的就在于把大量的稅收優(yōu)惠以預(yù)算形式管理控制起來，將各種稅收支出列入國家預(yù)算，以明其得失，并賦予其同直接預(yù)算支出一樣的評估和控制程序。2023/9/1726三、稅式支出的預(yù)算控制1、對稅收支出進行預(yù)算控制的目的2022.稅收支出預(yù)算控制三種類型：非制度化的臨時監(jiān)督與控制指政府在實施某項政策過程中，只是在解決特殊問題時，才利用稅收支出并對此加以管理控制。例：經(jīng)濟合作與發(fā)展組織的許多國家建造統(tǒng)一的稅收支出帳戶例：前聯(lián)邦德國和美國最早設(shè)立統(tǒng)一的稅收支出帳戶。臨時性與制度化相結(jié)合例：意大利、葡萄牙和英國等少數(shù)國家2023/9/17272.稅收支出預(yù)算控制三種類型：2023/8/6273、怎樣實現(xiàn)對我國稅收支出的預(yù)算控制(1)對現(xiàn)行稅法條款進行認真梳理和分析，將那些出于優(yōu)惠目的而制定的可能減少稅收收入的法令條款開列出來。(2)在此基礎(chǔ)上，劃分確定出正規(guī)的稅制結(jié)構(gòu)，進而確定稅收支出的范圍和內(nèi)容。(3)對認定為稅收支出的各種減免項目進行歸類，建立稅收支出的控制體系。2023/9/17283、怎樣實現(xiàn)對我國稅收支出的預(yù)算控制2023/8/628本章小結(jié)【關(guān)鍵詞】社會保障制度現(xiàn)收現(xiàn)付制社會救濟普遍津貼節(jié)儉基金基金式制度財政補貼財政貼息稅收支出稅收豁免納稅扣除稅收抵免優(yōu)惠稅率延期納稅盈虧相抵加速折舊2023/9/1729本章小結(jié)【關(guān)鍵詞】2023/8/629本章小結(jié)【復(fù)習(xí)與思考】1．試述財政補貼的性質(zhì)和分類。2．試述財政補貼經(jīng)濟影響的機理及財政補貼的經(jīng)濟效應(yīng)。3．試述建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制要求的新型財政補貼制度的思路。4．試述稅收支出概念以及提出這一概念的意義。5.如何控制稅收支出?2023/9/1730本章小結(jié)【復(fù)習(xí)與思考】2023/8/630一、填空題

1、我國的社會保障體系主要有三個部分組成，即（）、（）、（）。2、社會保障體系中的最低層次是（），最高層次是_（）。3、財政補貼的環(huán)節(jié)有（）、（）、和（）。4、按財政補貼的透明度可將其分為（）和（）。

二二、單項選擇1、我國社會保障制度的核心內(nèi)容是（）

A、社會救濟Ｂ、社會福利Ｃ、社會保險Ｄ、社會公平2、只產(chǎn)生收入效應(yīng)不產(chǎn)生替代效應(yīng)的補貼方式是（）

A、對生產(chǎn)環(huán)節(jié)補貼Ｂ、對流通環(huán)節(jié)補貼Ｃ、暗補Ｄ、明補3、實行“以支定籌”、“略有積累”原則的社會保險資金籌資模式是（）

A.現(xiàn)收現(xiàn)付式B.完全基金式C.部分基金式D.公積金制4、財政補貼最主要的分類方法是（）

A.按補貼對象分類B.按補貼環(huán)節(jié)分類C.按補貼性質(zhì)分類D.按補貼目的分類5、社會保障體系的第三層次是（），用以滿足人們改善和提高生活質(zhì)量的需要。A、社會救濟