新版：七項(xiàng)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除要點(diǎn)

新版：七項(xiàng)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除要點(diǎn)小陳稅務(wù)08

2023-09-0207:59

發(fā)表于北京《國務(wù)院關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國發(fā)〔2023〕13號(hào)），自2023年1月1日起，3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個(gè)嬰幼兒每月1000元提高到2000元。子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個(gè)子女每月1000元提高到2000元。贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每月2000元提高到3000元，其中，獨(dú)生子女每月扣除3000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人不超過1500元。今天，為大家梳理了七張表格，分別對(duì)應(yīng)七項(xiàng)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除，簡單明了一文講清楚，快來對(duì)表了解吧~01、子女教育支出如何扣除扣除范圍學(xué)前教育支出

學(xué)歷教育支出滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前（不包括0-3歲階段）義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）扣除方式定額扣除定額扣除扣除標(biāo)準(zhǔn)1000元/月/每個(gè)子女（2023年度前）2000元/月/每個(gè)子女（2023年度（含）后）扣除主體父母（法定監(jiān)護(hù)人）各扣除50%父母（法定監(jiān)護(hù)人）選擇一方全額扣除注意事項(xiàng)1.子女在境內(nèi)學(xué)?；蚓惩鈱W(xué)校接受教育，在公辦學(xué)?；蛎褶k學(xué)校接受教育均可享受。2.子女已經(jīng)不再接受全日制學(xué)歷教育的不可以填報(bào)子女教育專項(xiàng)附加扣除。3.具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。4.納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。02、繼續(xù)教育支出如何扣除扣除范圍學(xué)歷繼續(xù)教育支出技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出境內(nèi)學(xué)歷（學(xué)位）教育期間取得證書的年度扣除方式定額扣除定額扣除扣除標(biāo)準(zhǔn)400/月最長不超過48個(gè)月3600元扣除主體本人扣除本人扣除個(gè)人接受本科（含）以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可以選擇由其父母扣除。注意事項(xiàng)1.對(duì)同時(shí)接受多個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育，或者同時(shí)取得多個(gè)職業(yè)資格證書的，只需填報(bào)其中一個(gè)即可。但如果同時(shí)存在學(xué)歷繼續(xù)教育、職業(yè)資格繼續(xù)教育兩類繼續(xù)教育情形，則每一類都要填寫。2.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。03、大病醫(yī)療支出如何扣除扣除范圍基本醫(yī)保相關(guān)醫(yī)藥費(fèi)除去醫(yī)保報(bào)銷后發(fā)生的支出

個(gè)人負(fù)擔(dān)（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分扣除方式限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除扣除標(biāo)準(zhǔn)每年在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除扣除主體醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。注意事項(xiàng)1.次年匯算清繳時(shí)享受扣除。2.納稅人應(yīng)當(dāng)留存大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件，或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料備查。溫馨提示可通過手機(jī)下載“國家醫(yī)保服務(wù)平臺(tái)”APP并注冊(cè)、登錄、激活醫(yī)保電子憑證后，通過首頁的“年度費(fèi)用匯總查詢”模塊查詢大病醫(yī)療相關(guān)數(shù)額。04、住房貸款利息支出如何扣除扣除范圍納稅人本人或其配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度（不超過240個(gè)月）扣除方式定額扣除扣除標(biāo)準(zhǔn)1000元/月扣除主體經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款利息，婚后可選擇其中一套房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，或?qū)Ω髯再徺I住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。注意事項(xiàng)1.所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。2.納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。05、住房租金支出如何扣除扣除范圍納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定城市市轄區(qū)戶籍人口>100萬

市轄區(qū)戶籍人口≤100萬扣除方式定額扣除扣除標(biāo)準(zhǔn)1500元/月1100元/月800元/月扣除主體簽訂租賃合同的承租人夫妻雙方主要工作城市相同：只能由一方（即承租人）扣除夫妻雙方主要工作城市不同，且各自在其主要工作城市都沒有住房的：分別扣除注意事項(xiàng)1.納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。2.納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。06、贍養(yǎng)老人支出如何扣除扣除范圍納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出被贍養(yǎng)人是指年滿60周歲（含）的父母，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母。獨(dú)生子女非獨(dú)生子女扣除方式定額扣除定額扣除扣除標(biāo)準(zhǔn)2000元/月（2023年度前）每人不超過1000元/月（分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度）3000元/月

（2023年度（含）后）每人不超過1500元/月（分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度）扣除主體本人扣除平均分?jǐn)偅嘿狆B(yǎng)人平均分?jǐn)偧s定分?jǐn)偅嘿狆B(yǎng)人自行約定分?jǐn)偙壤付ǚ謹(jǐn)偅河杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偙壤⒁馐马?xiàng)1.指定分?jǐn)偧凹s定分?jǐn)偙仨毢炗啎鎱f(xié)議。2.指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂?.具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。07、嬰幼兒照護(hù)支出如何扣除扣除范圍納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒的相關(guān)支出從嬰幼兒出生的當(dāng)月至年滿3周歲的前一個(gè)月扣除方式定額扣除扣除標(biāo)準(zhǔn)1000元/月/每孩（2023年度前）2000元/月/每孩（202