【大數(shù)據(jù)時(shí)代下信息化審計(jì)問題探究9000字（論文）】

大數(shù)據(jù)時(shí)代下信息化審計(jì)研究目錄TOC\o"1-3"\h\u1495一、引言 11587二、大數(shù)據(jù)時(shí)代下的企業(yè)信息化審計(jì)的理論基礎(chǔ) 126811（一）大數(shù)據(jù) 1129901.定義 1272842.數(shù)據(jù)來(lái)源類型 1356（二）企業(yè)信息化審計(jì) 2169401.內(nèi)部審計(jì)信息化 2285692.內(nèi)部審計(jì)信息化的特點(diǎn) 222964（三）大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)的意義 216172三、大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)信息化審計(jì)存在的問題 329335（一）內(nèi)審部門缺乏建設(shè)內(nèi)部審計(jì)信息化的戰(zhàn)略意識(shí) 332593（二）內(nèi)部審計(jì)信息化程度不高 311491（三）內(nèi)部審計(jì)人員能力和素質(zhì)不能達(dá)到信息化內(nèi)部審計(jì)的要求 33802（四）內(nèi)部審計(jì)信息化實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)不夠完善 314108（五）審計(jì)成果應(yīng)用有限 426962四、案例分析 420846（一）蘇寧易購(gòu)介紹 424023（二）蘇寧易購(gòu)內(nèi)部審計(jì)信息化現(xiàn)狀及存在的問題 5265151.信息化建設(shè)水平較低，風(fēng)險(xiǎn)仍存 515142.員工素質(zhì)難以滿足需要 5243113.業(yè)務(wù)流程與信息化系統(tǒng)存在不匹配 617289五、大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)信息化審計(jì)改進(jìn)的對(duì)策 625303（一）構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)觀念 62383（二）健全內(nèi)部審計(jì)信息化的法律準(zhǔn)則 61644（三）加強(qiáng)審計(jì)信息平臺(tái)安全建設(shè) 71142（四）提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì) 75476（五）加強(qiáng)和完善內(nèi)部審計(jì)信息化制度 716356結(jié)論 827962參考文獻(xiàn) 9一、引言面對(duì)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中存在著的極大的不確定性，許多企業(yè)和政府部門已經(jīng)意識(shí)到大數(shù)據(jù)意味著更高的決策水平，更有效地客戶或公民參與，更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，更高效的運(yùn)營(yíng)以及更引人注目的產(chǎn)品和服務(wù)，如今他們往往面對(duì)的不再是數(shù)據(jù)的短缺，而是如何將這些龐大，無(wú)形且快速流動(dòng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為極有價(jià)值的見解，行動(dòng)和成果。世界上有無(wú)數(shù)國(guó)家的政府、企業(yè)和各界專家參與其中。2012年，美國(guó)政府將其提升到國(guó)家戰(zhàn)略層面，并將其比作“信息時(shí)代的石油”。在審計(jì)領(lǐng)域，國(guó)務(wù)院明確提出要將審計(jì)工作與大數(shù)據(jù)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，提高數(shù)據(jù)綜合利用水平，增強(qiáng)信息化檢查問題能力，進(jìn)行評(píng)價(jià)判斷和宏觀分析，推進(jìn)相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新，提高審計(jì)工作的能力和效率。這是我國(guó)首次將大數(shù)據(jù)審計(jì)列為審計(jì)信息化的重點(diǎn)，為相關(guān)工作的開展和推進(jìn)提供了政策指導(dǎo)。隨著大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)的深入發(fā)展，海量數(shù)據(jù)資源不斷探索，為審計(jì)工作提供了更廣闊的視野和更豐富的數(shù)據(jù)來(lái)源，強(qiáng)化了審計(jì)的預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)控制功能，提高了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，并明確了未來(lái)的發(fā)展方向。面對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代，就像面對(duì)大海。如果你有技術(shù)來(lái)提煉它，那么這片海就是你的寶庫(kù)，你可以提取無(wú)窮無(wú)盡的原材料。相反，如果沒有提煉技術(shù)，那么這片海就只是一堆水，連喝都喝不了。同樣，一旦你擁有了分析大數(shù)據(jù)的技術(shù)，你就可以用無(wú)限的創(chuàng)造力和想象力來(lái)分析它。它可能是一個(gè)更深入的分析，或一個(gè)新的視角。世界上每一分鐘產(chǎn)生的數(shù)據(jù)將成為你的“寶庫(kù)”。本研究希望了解審計(jì)人員是否能透過大數(shù)據(jù)技術(shù)提升審計(jì)效率，不論是透過大數(shù)據(jù)技術(shù)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段妥善分配資源，或是在分析性程序使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，從全新的角度切入找尋新模式的審計(jì)證據(jù)、以宏觀的視角找尋風(fēng)險(xiǎn)和異常。并在提升審計(jì)效率之外，更期待大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠提升審計(jì)質(zhì)量和全面性的提升審計(jì)的效益價(jià)值。二、大數(shù)據(jù)時(shí)代下的企業(yè)信息化審計(jì)的理論基礎(chǔ)（一）大數(shù)據(jù)1.定義大數(shù)據(jù)指更大，更復(fù)雜的數(shù)據(jù)集，尤其是那些來(lái)自數(shù)據(jù)源的數(shù)據(jù)。由于這些數(shù)據(jù)集非常的龐大，傳統(tǒng)數(shù)據(jù)軟件根本無(wú)法處理。但這些數(shù)據(jù)可以被用于解決以往難以解決的業(yè)務(wù)問題。著名分析公司高德納將其定義為大數(shù)據(jù)是包含種類多，數(shù)量大，并變化快的數(shù)據(jù)。數(shù)量大體現(xiàn)在數(shù)據(jù)由于低密度，非結(jié)構(gòu)化因而呈現(xiàn)出異常龐雜的景象。種類多體現(xiàn)在數(shù)據(jù)的呈現(xiàn)方式多種多樣，多以半結(jié)構(gòu)或者非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)為主，例如文字，聲音或視頻。多變則表現(xiàn)為數(shù)據(jù)以極快的速度被捕捉和處理，有效性較為短暫，必須進(jìn)行實(shí)時(shí)評(píng)估分析。2.數(shù)據(jù)來(lái)源類型第一方數(shù)據(jù)(FirstPartyData)：指企業(yè)同消費(fèi)者和目標(biāo)消費(fèi)者群體互動(dòng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，其特點(diǎn)把表現(xiàn)為高質(zhì)量和高價(jià)值，可以為用戶創(chuàng)建個(gè)性化的體驗(yàn)，改進(jìn)重新定位策略以提高性能并預(yù)測(cè)未來(lái)趨勢(shì)。但缺點(diǎn)是容易局限于現(xiàn)有的數(shù)據(jù)。第二方數(shù)據(jù)(SecondPartyData)：取自第一方的資料，通常與第一方具有合作、聯(lián)盟或契約關(guān)系，因此可共享或采購(gòu)第一方數(shù)據(jù)。如：訂房品牌與飛機(jī)品牌共享數(shù)據(jù)，當(dāng)客人購(gòu)買某一方的商品后，另一單位即可推薦他相關(guān)的旅游產(chǎn)品；或是已知某單位具有己方想要的數(shù)據(jù)，透過議定采購(gòu)，直接從第一方取得數(shù)據(jù)。第三方數(shù)據(jù)(ThirdPartyData)：提供數(shù)據(jù)的來(lái)源單位，并非產(chǎn)出該資料的原始者，該資料即為第三方數(shù)據(jù)。通常提供第三方數(shù)據(jù)的單位為數(shù)據(jù)供貨商，其廣泛搜集各式數(shù)據(jù)，并販賣給數(shù)據(jù)需求者，其數(shù)據(jù)可來(lái)自第一方、第二方與其他第三方數(shù)據(jù)，如爬取網(wǎng)絡(luò)公開資料、市調(diào)公司所發(fā)布的研究調(diào)查、經(jīng)去識(shí)別化的交易信息等（二）企業(yè)信息化審計(jì)1.內(nèi)部審計(jì)信息化內(nèi)部審計(jì)信息化是信息技術(shù)高速發(fā)展的產(chǎn)物。在大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)信息化促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門熟練運(yùn)用信息化技術(shù)挖掘并全面分析企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，預(yù)防和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，考核評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況，并最終向最高管理層提交內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)信息化包括信息系統(tǒng)審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。信息系統(tǒng)審計(jì)主要是通過評(píng)估信息的真實(shí)性來(lái)改善企業(yè)的內(nèi)部管理；計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)則是采用信息化技術(shù)開展審計(jì)工作，從而提升審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。2.內(nèi)部審計(jì)信息化的特點(diǎn)首先，數(shù)據(jù)量急劇擴(kuò)大。信息化系統(tǒng)的投入使用使得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)產(chǎn)生比以往更多的數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)收集并且儲(chǔ)存相關(guān)數(shù)據(jù)，也使內(nèi)部審計(jì)人員能夠較為容易的拿到審計(jì)所必需的審計(jì)數(shù)據(jù)。其次，審計(jì)范圍大幅擴(kuò)張，以往的內(nèi)部審計(jì)僅審計(jì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。而在大數(shù)據(jù)和內(nèi)部審計(jì)信息化的環(huán)境下，除了審計(jì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還必須審計(jì)企業(yè)的各項(xiàng)信息系統(tǒng)尤其是企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，否則內(nèi)部審計(jì)就不能達(dá)到其開展的初衷，工作的開展必須依賴于有著更廣泛知識(shí)面的內(nèi)部審計(jì)人員。最后，審計(jì)效率大幅提高。信息技術(shù)打破了傳統(tǒng)的時(shí)間和空間限制，可以讓內(nèi)部審計(jì)人員得以超區(qū)域遠(yuǎn)程審計(jì)和跟蹤，覆蓋全部審計(jì)范圍得以實(shí)現(xiàn)。（三）大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)的意義當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展已然邁入了一個(gè)全新的階段，積極促進(jìn)信息技術(shù)發(fā)展是我國(guó)邁向社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國(guó)的必由之路。近年來(lái)，伴隨著電子商務(wù)、電子政務(wù)快速發(fā)展以及計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理及業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理逐步實(shí)現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化。計(jì)算機(jī)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)儼然已經(jīng)成為不斷構(gòu)建完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要技術(shù)基礎(chǔ)。同時(shí)，在信息化建設(shè)和發(fā)展的進(jìn)程中，由于相關(guān)法律體系的不完善，各種亂象也層出不窮，這也是對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展的嚴(yán)峻考驗(yàn)，面對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)信息化和內(nèi)部審計(jì)對(duì)象信息化水平不斷提高的發(fā)展形勢(shì)，企業(yè)必須不斷地提升內(nèi)部審計(jì)的信息化水平，從而滿足技術(shù)水平日新月異、信息化程度快速提升的審計(jì)環(huán)境的要求。若想建立完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和良好的企業(yè)文化，必須建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系。想要實(shí)現(xiàn)此目的，必須利用當(dāng)今前沿的互聯(lián)網(wǎng)，大數(shù)據(jù)技術(shù)改造以往的內(nèi)部審計(jì)工作方式，引進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)等技術(shù)，使內(nèi)部審計(jì)工作方式由現(xiàn)有的以手動(dòng)操作向信息化、自動(dòng)化的轉(zhuǎn)變。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)信息化體系建立后，內(nèi)部審計(jì)的方式將更為多種多樣，能更為容易的突破時(shí)間空間限制，保密性更佳，能更好的兼顧準(zhǔn)確性與效率性。今后的內(nèi)部審計(jì)工作面臨三個(gè)不可抗的發(fā)展趨勢(shì)，即從單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合，從單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合。這既能提高內(nèi)審部門的工作效率，又能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。三、大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)信息化審計(jì)存在的問題（一）內(nèi)審部門缺乏建設(shè)內(nèi)部審計(jì)信息化的戰(zhàn)略意識(shí)在企業(yè)層面上，盡管內(nèi)審信息化能夠提升帶來(lái)許多顯而易見好處，比如內(nèi)部審計(jì)工作方式的改進(jìn)，工作效率的提升，審計(jì)質(zhì)量的提高等。但管理層可能尚未意識(shí)到這些作用，因而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)喜歡根據(jù)自身的了解以及短期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益來(lái)決定是否設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，其規(guī)模如何，以及此部門以何種方式運(yùn)作。相當(dāng)多的企業(yè)管理層并沒有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展的重要性，因而內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)始終缺乏應(yīng)有的人力物力投入，更不要說(shuō)緊跟現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展的步伐，使得內(nèi)部審計(jì)在工作方法上依舊依賴于傳統(tǒng)方法，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)審信息化的發(fā)展。（二）內(nèi)部審計(jì)信息化程度不高目前許多企業(yè)信息化審計(jì)建設(shè)依舊處于較低水平，相關(guān)軟硬件設(shè)施不夠完善，以流程為代表的各項(xiàng)管理措施并未及時(shí)滿足內(nèi)部審計(jì)信息化趨勢(shì)的要求。還有一些企業(yè)由于資金等各方面問題，并沒有及時(shí)升級(jí)改造內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)，使得內(nèi)部審計(jì)部門的工作效率遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上企業(yè)的需要，至多只是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況起到一個(gè)監(jiān)督的作用，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策服務(wù)更是無(wú)從談起。（三）內(nèi)部審計(jì)人員能力和素質(zhì)不能達(dá)到信息化內(nèi)部審計(jì)的要求內(nèi)部審計(jì)信息化是信息技術(shù)發(fā)展的產(chǎn)物，與信息技術(shù)的發(fā)展緊密相關(guān)。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員在熟練掌握財(cái)會(huì)知識(shí)的同時(shí)，還必須對(duì)涉及的相關(guān)信息技術(shù)有相當(dāng)?shù)亓私?。然而在?shí)踐中，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員依然是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)人員出身，僅僅具備財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)，對(duì)涉及的相關(guān)信息技術(shù)缺乏認(rèn)知，在工作開展之時(shí)往往需要企業(yè)信息部門工作人員的配合才能夠獲取所需的審計(jì)證據(jù)，這極大地削弱了內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，為相關(guān)人員部門營(yíng)私舞弊創(chuàng)造了巨大的漏洞。至于審計(jì)相關(guān)信息技術(shù)規(guī)則的合規(guī)性更是無(wú)從談起。（四）內(nèi)部審計(jì)信息化實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)不夠完善國(guó)家在內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)方面尚未出臺(tái)統(tǒng)一執(zhí)行規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)管理層大多根據(jù)自身的認(rèn)知喜好以及企業(yè)自身所能承受的人力物力來(lái)決定是否開展以及如何開展企業(yè)信息化審計(jì)建設(shè)工作，缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)知，也不知曉與內(nèi)部審計(jì)信息化相關(guān)的規(guī)章制度應(yīng)包含哪些內(nèi)容，也只能根據(jù)自身實(shí)踐逐步完善。這種建設(shè)具有一定的盲目性，不科學(xué)性和滯后性，這都使得各家企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)狀況參差不齊。（五）審計(jì)成果應(yīng)用有限企業(yè)往往不知道以何種方式運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)成果來(lái)改善其管理并降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。由若想審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為企業(yè)健康發(fā)展的推動(dòng)力，必須進(jìn)行后續(xù)的審計(jì)來(lái)確保管理層基于審計(jì)結(jié)果做出的整改決策得到了嚴(yán)格落實(shí)，然而絕大多數(shù)企業(yè)并未對(duì)決策的落實(shí)進(jìn)行追蹤跟進(jìn)，以至于屢查屢犯的情況屢見不鮮。究其原因，首先，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，甚至認(rèn)為相關(guān)問題無(wú)傷大雅，更不要說(shuō)有足夠的動(dòng)力去跟蹤改進(jìn)；其次，由于相關(guān)責(zé)任機(jī)制的缺失，權(quán)責(zé)不分，新的規(guī)章制度無(wú)法約束涉及的部門及人員，導(dǎo)致審計(jì)成果難以發(fā)揮應(yīng)有的作用；第四，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果缺乏公開透明機(jī)制，涉及管理層常常隱瞞內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，相關(guān)報(bào)告直接石沉大海，直到相關(guān)問題給企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失時(shí)最高管理層未必知曉問題的存在，審計(jì)成果無(wú)法有效的反饋給最高管理層，極大地影響了審計(jì)成果的充分運(yùn)用。四、案例分析（一）蘇寧易購(gòu)介紹蘇寧易購(gòu)是中國(guó)領(lǐng)先的智慧零售服務(wù)商，在互聯(lián)網(wǎng)零售時(shí)代，蘇寧持續(xù)推進(jìn)智慧零售、場(chǎng)景互聯(lián)戰(zhàn)略，全品類拓展，全渠道在線，全客群融合，并通過開放供應(yīng)云、用戶云、物流云、金融云、營(yíng)銷云，實(shí)現(xiàn)從線上到線下，從城市到縣鎮(zhèn)，從購(gòu)物中心到社區(qū)全覆蓋，為消費(fèi)者提供無(wú)處不在的1小時(shí)場(chǎng)景生活圈解決方案，全方位覆蓋消費(fèi)者的生活所需。2020年，蘇寧易購(gòu)再次位列《財(cái)富》全球500強(qiáng)，并且在2020年《中國(guó)500最具價(jià)值品牌》中，以2968.15億元的品牌價(jià)值穩(wěn)居零售業(yè)第一位。2019年，蘇寧先后收購(gòu)萬(wàn)達(dá)百貨和家樂福中國(guó)，完成智慧零售全場(chǎng)景布局，構(gòu)建滿足消費(fèi)者多元需求的生態(tài)體系；積極推動(dòng)智慧零售開放賦能，形成全面的智慧零售開放體系，持續(xù)向社會(huì)開放共享資源、輸出核心能力，帶動(dòng)零售行業(yè)的創(chuàng)新升級(jí)，推動(dòng)形成開放、共享的產(chǎn)業(yè)發(fā)展格局。截至2020年6月，全場(chǎng)景蘇寧易購(gòu)線下網(wǎng)絡(luò)覆蓋全國(guó)，擁有蘇寧廣場(chǎng)、蘇寧家樂福社區(qū)中心、蘇寧百貨、蘇寧零售云、蘇寧極物、蘇寧紅孩子等“一大兩小多?！备黝悇?chuàng)新互聯(lián)網(wǎng)門店，穩(wěn)居國(guó)內(nèi)線下網(wǎng)絡(luò)前列；蘇寧易購(gòu)線上通過自營(yíng)、開放和跨平臺(tái)運(yùn)營(yíng)，躋身中國(guó)B2C行業(yè)前列，公司零售會(huì)員總數(shù)達(dá)6.02億。截至2019年底，蘇寧已經(jīng)建立全渠道銷售網(wǎng)絡(luò)，多業(yè)態(tài)零售布局覆蓋海內(nèi)外，擁有蘇寧易購(gòu)廣場(chǎng)、家電3C家居生活專業(yè)店、家樂福超市、蘇寧紅孩子母嬰店、蘇寧易購(gòu)零售云直營(yíng)店及加盟店等業(yè)態(tài)，各類互聯(lián)網(wǎng)門店8216家，其中面向縣鎮(zhèn)市場(chǎng)的零售云加盟店4586家；蘇寧易購(gòu)、蘇寧拼購(gòu)、蘇寧易購(gòu)官方旗艦店（貓寧電商）等線上平臺(tái)不斷發(fā)展，其中蘇寧易購(gòu)?fù)ㄟ^自營(yíng)、開放和跨平臺(tái)運(yùn)營(yíng)，躋身中國(guó)B2C市場(chǎng)前列。（二）蘇寧易購(gòu)內(nèi)部審計(jì)信息化現(xiàn)狀及存在的問題1.信息化建設(shè)水平較低，風(fēng)險(xiǎn)仍存在主營(yíng)B2C業(yè)務(wù)方面，蘇寧積極構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺(tái)，逐步淘汰低級(jí)的ERP系統(tǒng)與單純的線上業(yè)務(wù)交易平臺(tái)，并根據(jù)業(yè)務(wù)擴(kuò)展的需求實(shí)現(xiàn)在線和脫機(jī)數(shù)據(jù)系統(tǒng)的集成，線上以線上電商交易平臺(tái)為主，線下以POS與后臺(tái)SAP系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)了對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的自動(dòng)化智能應(yīng)用。隨著訂單量持續(xù)走高，蘇寧易購(gòu)運(yùn)用云計(jì)算對(duì)數(shù)據(jù)深度挖掘，實(shí)時(shí)監(jiān)控客戶訂單，并專注于監(jiān)控核心業(yè)務(wù)訂單，依托風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與預(yù)警平臺(tái)對(duì)異常數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)報(bào)備，并嘗試運(yùn)用審計(jì)機(jī)器人輔佐內(nèi)部審計(jì)工作。然而在持續(xù)監(jiān)控的初級(jí)階段，蘇寧易購(gòu)并沒有采用自動(dòng)化流程，而是采用人工手動(dòng)檢錄的方式。當(dāng)訂單量處于高峰期時(shí)，這無(wú)疑會(huì)增加誤判，漏判的可能性。且目前系統(tǒng)算法與運(yùn)行規(guī)則設(shè)計(jì)較為簡(jiǎn)單，不可避免的會(huì)遭遇黑客攻擊，信號(hào)不穩(wěn)定等因素所導(dǎo)致的網(wǎng)絡(luò)癱瘓進(jìn)而導(dǎo)致數(shù)據(jù)毀損遺失，缺乏紙質(zhì)文檔依托對(duì)照造成面對(duì)外部物理攻擊，數(shù)據(jù)遭到篡改時(shí)的去痕跡化顯得力不從心。數(shù)據(jù)的失真性是審計(jì)時(shí)的重大困難，由此給審計(jì)取證造成巨大阻礙。同時(shí)，相比于傳統(tǒng)企業(yè)，電子商務(wù)企業(yè)交易完全網(wǎng)絡(luò)化，結(jié)算手段除了貨到付款和門店付款基本依托于電子結(jié)算。電子結(jié)算的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在于電子簽名的合法性和有效性，使用電子支付經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)越權(quán)冒簽的問題。電子支付環(huán)境不穩(wěn)定，電子商務(wù)系統(tǒng)容易出現(xiàn)故障，一旦數(shù)據(jù)被黑客篡改，或者訪問權(quán)限不嚴(yán)格被內(nèi)部人員盜訪，電商后臺(tái)數(shù)據(jù)丟失，電子交易的真實(shí)性和準(zhǔn)確性難以判斷，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)O2O業(yè)務(wù)，蘇寧易購(gòu)在采購(gòu)環(huán)節(jié)采用集中采購(gòu)的方式，分銷中心貨源負(fù)責(zé)制、直供合作的方式。流程為：采購(gòu)信息被輸入系統(tǒng)后，電子商務(wù)信息系統(tǒng)將采購(gòu)訂單傳遞到采購(gòu)部門，并通知供應(yīng)商發(fā)貨，銷售部門、倉(cāng)庫(kù)部門與發(fā)運(yùn)部門需要做好稽核工作。在商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，蘇寧易購(gòu)利用自營(yíng)式物流配送模式和第三方配送模式，在全國(guó)范圍內(nèi)建立60個(gè)物流基地及多個(gè)自動(dòng)化存儲(chǔ)和分揀倉(cāng)庫(kù)，節(jié)約了運(yùn)輸成本。但是，在電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的控制下，蘇寧易購(gòu)各環(huán)節(jié)基于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)運(yùn)行，失去了人為干預(yù)，無(wú)法嚴(yán)格把控崗位授權(quán)和交易授權(quán)的控制，控制活動(dòng)的有效性不足。2.員工素質(zhì)難以滿足需要盡管蘇寧易購(gòu)在招聘培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員注重審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和扎實(shí)的財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)，但依舊無(wú)法完全避免其知識(shí)水平不足的缺陷。人員普遍出身于財(cái)會(huì)專業(yè)，缺乏對(duì)涉及的相關(guān)信息技術(shù)有相當(dāng)?shù)亓私猓缛狈?duì)電商系統(tǒng)平臺(tái)運(yùn)行邏輯的認(rèn)知，不具備必要的計(jì)算機(jī)技能和軟硬件知識(shí)，缺乏了解系統(tǒng)運(yùn)行機(jī)制，與工作要求的數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析能力和信息技術(shù)運(yùn)用能力不匹配。這使得內(nèi)審人員在開展工作時(shí)不得不引入其他部門們的工作人員作為輔助，而這些部門和人員往往就是需要審計(jì)的對(duì)象，這在一定程度上削弱了審計(jì)的獨(dú)立性，干擾審計(jì)人員的判斷。同時(shí)相關(guān)知識(shí)的匱乏會(huì)妨礙其快速準(zhǔn)確處捕捉收集審計(jì)元數(shù)據(jù)的能力，導(dǎo)致其不能充分獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，進(jìn)而對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)造成遺漏或誤判，使得審計(jì)證據(jù)的有效性和準(zhǔn)確性存在質(zhì)疑。3.業(yè)務(wù)流程與信息化系統(tǒng)存在不匹配蘇寧易購(gòu)?fù)ㄟ^SAP系統(tǒng)對(duì)整體業(yè)務(wù)流程進(jìn)行管理。近年來(lái)，蘇寧通過改革原有的業(yè)務(wù)流程，消除了過去那些基礎(chǔ)繁瑣的非增值財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，并透過內(nèi)部信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了信息的即使傳遞。但其整個(gè)業(yè)務(wù)流程并非盡善盡美，比如但其整個(gè)業(yè)務(wù)流程并非盡善盡美，比如整個(gè)業(yè)務(wù)流程的制定是由其他業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)人員完成的，財(cái)務(wù)共享中心的工作人員僅負(fù)責(zé)流程的操作，沒有參與流程的設(shè)計(jì)。這導(dǎo)致流程的設(shè)計(jì)往往無(wú)法滿足需要。而且問題往往也無(wú)法及時(shí)反饋給負(fù)責(zé)流程設(shè)計(jì)的部門和工作人員。由于蘇寧易購(gòu)財(cái)務(wù)共享中心的流程的設(shè)計(jì)者與實(shí)際操作者缺乏實(shí)時(shí)的信息反饋，進(jìn)而削弱了業(yè)務(wù)流程的可操作性。在電子商務(wù)交易中，如果業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息在多部門之間不能有效傳遞，那么審計(jì)中將會(huì)產(chǎn)生更多內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)控制風(fēng)險(xiǎn)包括：沒有準(zhǔn)確完整地記錄了交易數(shù)據(jù)，沒有在正確的期間內(nèi)確認(rèn)，結(jié)轉(zhuǎn)交易中產(chǎn)生的收入與成本，少記、漏記存貨。電子商務(wù)系統(tǒng)由于其交易處理的特殊性，人工干預(yù)較少，因此如果各部門之間的信息無(wú)法及時(shí)的反饋給對(duì)方，很容易延續(xù)錯(cuò)誤的執(zhí)行程序，無(wú)形中增加了控制風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)信息在業(yè)務(wù)流程中不能及時(shí)傳遞，會(huì)進(jìn)一步增加了人力成本，也加大了收集審計(jì)證據(jù)的困難。五、大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)信息化審計(jì)改進(jìn)的對(duì)策（一）構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)觀念在大數(shù)據(jù)時(shí)代，各個(gè)行業(yè)都必須改變其固有的發(fā)展理念，在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理中充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，必須破除傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作方法的束縛，充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)。審計(jì)人員要解放思想，打破固定的思維模式，逐步樹立起適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代發(fā)展要求的思維方式。以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以技術(shù)為核心，充分發(fā)揮人在數(shù)據(jù)調(diào)度和管理中的作用主動(dòng)提升自身能力素養(yǎng)，更好的發(fā)掘數(shù)據(jù)之間的相關(guān)性或者規(guī)律。對(duì)于企業(yè)管理層來(lái)說(shuō)，必須充分認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)在21世紀(jì)的巨大作用，在工作中逐漸打破傳統(tǒng)思想的束縛，充分將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和內(nèi)部審計(jì)工作有機(jī)結(jié)合起來(lái)，積極在轉(zhuǎn)型中謀求發(fā)展，這對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)層的能力提出了更高的要求。領(lǐng)導(dǎo)層必須不斷轉(zhuǎn)變發(fā)展思路，提升對(duì)于內(nèi)審工作的關(guān)注，認(rèn)識(shí)到行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和新的管理模式對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，明確內(nèi)部審計(jì)職能的定位。傳統(tǒng)的審計(jì)模式必然要被21世紀(jì)的大數(shù)據(jù)信息化技術(shù)所淘汰，需要領(lǐng)導(dǎo)層不斷改變發(fā)展新模式和引進(jìn)新的工作模式和工作方法，合理設(shè)置內(nèi)審組織架構(gòu)以確保其獨(dú)立性、客觀性和權(quán)威性?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用和發(fā)展為審計(jì)工作的發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)能夠更好的整合各種資源，實(shí)現(xiàn)資源的互補(bǔ)利用，從而提高資源的配置，促進(jìn)企業(yè)在新時(shí)期下更好地發(fā)展。（二）健全內(nèi)部審計(jì)信息化的法律準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)信息化是當(dāng)今互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展的產(chǎn)物，必須依賴配套完善的硬件設(shè)施，從而確保內(nèi)部審計(jì)的高效率與可靠性。就如同會(huì)計(jì)行業(yè)的良好發(fā)展需要不斷健全完善的會(huì)計(jì)準(zhǔn)測(cè)，內(nèi)部審計(jì)信息化的健康可持續(xù)發(fā)展也需要建立且不斷完善相關(guān)的法律和準(zhǔn)則。目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)信息化由于起步較晚的原因，很多法律和準(zhǔn)則還不完善，有些方面甚至是一片空白。這需要我國(guó)完善相關(guān)的法律和準(zhǔn)則，不斷糾正內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展中存在的弊端，使得內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展真正能夠做到有法可依。另外還需要經(jīng)常性的舉行相關(guān)會(huì)議，聽取國(guó)內(nèi)外相關(guān)專家的建議，了解企業(yè)的需求，減少因法律準(zhǔn)則因與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展不匹配阻礙內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展或者造成普遍違法的問題，使得相關(guān)法律和準(zhǔn)則能更好的符合經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要。（三）加強(qiáng)審計(jì)信息平臺(tái)安全建設(shè)內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)在建設(shè)必須同時(shí)兼顧技術(shù)平臺(tái)的建設(shè)和技術(shù)平臺(tái)的安全建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的重要性不言而喻。一旦數(shù)據(jù)泄漏，將給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。因此安全建設(shè)是內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展中需要解決的重要問題。安全建設(shè)可以從以下幾個(gè)方面入手。第一，建立一個(gè)完善的信息保護(hù)系統(tǒng)，能夠感知和檢測(cè)所有對(duì)系統(tǒng)的訪問，做到訪問實(shí)名制，便于出現(xiàn)問題后查找原因，抵御潛在的網(wǎng)絡(luò)攻擊和非法訪問，保障內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)的安全性。及時(shí)更新保護(hù)系統(tǒng)，不斷修復(fù)發(fā)現(xiàn)的漏洞，嚴(yán)格規(guī)范訪問各個(gè)層級(jí)是數(shù)據(jù)的權(quán)限。將內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)與外部網(wǎng)絡(luò)分割開來(lái)，嚴(yán)格檢測(cè)輸入的外部數(shù)據(jù)，禁止不必要的外部網(wǎng)絡(luò)訪問。第二，要做好信息管理系統(tǒng)的維護(hù)和管理，對(duì)關(guān)鍵數(shù)據(jù)多做備份，切記將雞蛋都放在一個(gè)籃子里，使得系統(tǒng)出現(xiàn)故障或遭到攻擊時(shí)丟失或者泄露相關(guān)數(shù)據(jù)。及時(shí)升級(jí)改造系統(tǒng)本身和配置的防毒殺毒軟件。延長(zhǎng)向相關(guān)記錄的保存時(shí)間，可以每天打印相關(guān)記錄后存檔，防范數(shù)據(jù)遭到篡改后無(wú)從排查。在未來(lái)?xiàng)l件成熟之時(shí)，可以引進(jìn)人工智能技術(shù)來(lái)加強(qiáng)系統(tǒng)防護(hù)。確保系統(tǒng)始終處于一個(gè)相對(duì)安全的環(huán)境。（四）提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)為了更好促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和審計(jì)的融合，需要不斷加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展還需要人才隊(duì)伍作為支撐和保障。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作主要是要求審計(jì)人員掌握財(cái)會(huì)方面的相關(guān)知識(shí)，但是內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展過程還需要審計(jì)人員了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)及其相關(guān)情況，包括：信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，存儲(chǔ)容量，輸入和輸出設(shè)備，通信設(shè)備，輔助存儲(chǔ)設(shè)備。熟悉使用數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)和相關(guān)應(yīng)用程序。在審計(jì)時(shí)，需要重點(diǎn)關(guān)注信息系統(tǒng)的合規(guī)性，以及在內(nèi)部控制系統(tǒng)中定義的信息轉(zhuǎn)換規(guī)則，這些信息轉(zhuǎn)換規(guī)則是否正確，有效，是否符合相關(guān)法律法規(guī)，這些規(guī)則的管理有無(wú)嚴(yán)格落實(shí)。（五）加強(qiáng)和完善內(nèi)部審計(jì)信息化制度在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)