建筑經濟基礎二-會計基礎

知識目標了解會計的概念和基本職能。理解會計要素的內容和會計等式。理解經濟業(yè)務的類型與會計等式的關系。掌握賬戶的結構和復式記賬的原理。

建筑經濟基礎>>學習情境一>>知識目標能力目標1.具有經濟業(yè)務的分析能力；2.具有較好的解決問題的能力目標3.具有較好的知識拓展能力和較強的自學能力4.能分析判斷經濟業(yè)務對會計等式的影響5.能簡單運用借貸記賬法。6.能編制總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表

建筑經濟基礎>>學習情境一>能力目標

二、會計的基本職能任務1會計的意義內容講解

一、會計的概念和特征●●●●●建筑經濟基礎>>學習情境一>內容講解

一、會計的概念和特征

任務1會計的意義●●●●●

(一)會計的概念概念

現(xiàn)代會計是經濟管理的重要組成部分，它是以貨幣作為主要計量單位，以合法的憑證為依據(jù)，通過采用一系列專門方法，對企業(yè)等經濟組織的經濟活動進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)和綜合地核算和監(jiān)督，生產出可靠、相關的信息，以滿足信息使用者經濟決策需要的一項管理活動。

建筑經濟基礎>>學習情境一>任務1

一、會計的概念和特征

任務1會計的意義●●●●●

(二)會計的特征以貨幣作為主要計量單位對經濟活動進行綜合、連續(xù)、系統(tǒng)和全面地核算和監(jiān)督以合法憑證為依據(jù)有一套完整的方法體系

二、會計的基本職能

任務1會計的意義

會計的職能是指會計自身所具有的功能。基本職能會計核算會計監(jiān)督●●●●●建筑經濟基礎>>學習情境一>任務1任務1

會計的意義

二、會計的基本職能:

1、會計核算職能

指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、計量、記錄、計算、報告等環(huán)節(jié)，對企業(yè)和行政、事業(yè)單位的經濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關方面提供會計信息的功能。

(也稱反映職能，貫穿于經濟活動的全過程，既包括事后的核算，也包括事前、事中的核算)。會計的職能核算職能

會計核算是指會計以貨幣為主要計量單位，對單位的經濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的記錄和報告，為經濟管理提供數(shù)據(jù)資料的職能。會計核算以貨幣為主要計量單位

核算已經發(fā)生或已經完成的經濟活動會計核算是一個連續(xù)、系統(tǒng)、完整的過程監(jiān)督職能

會計的監(jiān)督職能，是指會計按照一定的目的和要求，利用會計核算所取得的會計信息，對會計主體的經濟活動進行事前、事中和事后的控制，使之達到預期目標的功能。會計監(jiān)督具有經常性和連續(xù)性

會計監(jiān)督主要是進行價值監(jiān)督,具有綜合性.

會計監(jiān)督具有強制性

任務1會計的意義

二、會計的基本職能:

2、會計的監(jiān)督職能（1）概念：主要是對各單位經濟活動的全過程的合法性、合理性、有效性進行監(jiān)督。（2）特征：

①會計監(jiān)督必須以財政經濟法律、法規(guī)為依據(jù)

②會計是對經濟活動全過程進行監(jiān)督

③會計監(jiān)督包括單位內部會計監(jiān)督、國家監(jiān)督和社會監(jiān)督。

任務1會計的意義

二、會計的基本職能:

會計的核算職能和監(jiān)督職能是不可分割的，是相輔相成，辯證統(tǒng)一的關系。核算是監(jiān)督的基礎，沒有核算就無法進行監(jiān)督，只有正確地核算，監(jiān)督才有真實可靠的依據(jù)；監(jiān)督是會計核算質量的保障，只有核算沒有監(jiān)督，就不能發(fā)揮會計應有的作用，就難以保證核算所提供信息的真實性、可靠性。任務2會計要素和會計等式

會計的對象

制造業(yè)企業(yè)的資金運動

貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款

儲備資金材料物資

生產資金在產品半成品

成品資金庫存商品貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款資金進入企業(yè)資金退出企業(yè)供應過程生產過程銷售過程資金運動●●●●●建筑經濟基礎>>學習情境一>任務2

一、會計要素的意義

任務2會計要素和會計等式

●●●●●會計要素會計對象要素對會計對象進行的基本分類，是會計對象的具體化。建筑經濟基礎>>學習情境一>任務2

二、會計要素的分類及內容

任務2會計要素和會計等式●●●●●

會計要素是對會計對象進行基本分類形成的若干要素。用于反映會計主體財務狀況，確定經營成果的基本單位。會計要素也可分為反映資金運動相對靜止狀態(tài)的靜態(tài)要素和反映資金運動顯著變化狀態(tài)的動態(tài)要素兩類。會計對象會計要素靜態(tài)要素資產負債所有者權益動態(tài)要素收入費用利潤

二、會計要素的分類及內容

任務2會計要素和會計等式資產資產特征資產分類從本質上來說是一種經濟資源由過去的交易或事項形成的必須為企業(yè)所擁有或者控制預期會給企業(yè)帶來經濟利益流動資產非流動資產按其流動性●●●●●建筑經濟基礎>>學習情境一>任務2

流動資產是指預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產負債表日起一年內（含一年）變現(xiàn)的資產以及自資產負債表日起一年內交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。貨幣資金交易性金融資產應收及預付款存貨流動資產庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款等原材料、庫存商品、包裝物等為近期內出售而持有的股票債券基金任務2會計要素和會計等式長期股權投資：指企業(yè)持有的對其子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的權益性投資，以及企業(yè)持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資。固定資產：指同時具有下列特征的有形資產（1）為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有；（2）使用壽命超過一個會計年度。無形資產：指企業(yè)擁有或者控制的、沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產。其他資產：長期待攤費用。

任務2會計要素和會計等式非流動資產

二、會計要素的分類及內容

任務2會計要素和會計等式負債特征負債分類由過去的交易或者事項形成的負債的清償預期會導致經濟利益流出企業(yè)反映了債權人對企業(yè)資產的要求權流動負債非流動負債按其流動性負債●●●●●建筑經濟基礎>>學習情境一>任務2

流動負債是指預計在一個正常營業(yè)周期中清償、或者主要為交易目的而持有、或者自資產負債表日起一年內晗一年）到期應予以清償、或者企業(yè)無權自主地將清償推遲至資產負債表日后一年以上的負債。流動負債短期借款應付賬款預收賬款應付職工薪酬應交稅費應付票據(jù)應付股利其他應付款任務2會計要素和會計等式

非流動負債是指流動負債以外的負債。非流動負債長期借款應付債券長期應付款任務2會計要素和會計等式

二、會計要素的分類及內容

任務2會計要素和會計等式所有者權益所有者權益特征所有者權益分類是一項永久性投資企業(yè)清算時,所有者權益置于債權人權益之后有權參與企業(yè)管理和利潤分配實收資本資本公積盈余公積未分配利潤●●●●●建筑經濟基礎>>學習情境一>任務2

所有者權益是指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。投資者債權人資產負債＝所有者權益企業(yè)的資產是由投資者和債權人提供的。資產首先應該償還負債，剩余的即是應由所有者享有的。任務2會計要素和會計等式

任務2會計要素和會計等式

所有者權益的內容包括：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。所有者投入資本直接計入所有者權益的利得和損失盈余公積（從實現(xiàn)的利潤中留存企業(yè)部分）未分配利潤（已經實現(xiàn)但尚未分配的利潤）所有者權益留存收益分配利潤利潤

二、會計要素的分類及內容任務2會計要素和會計等式收入收入特征收入分類是從企業(yè)的日?；顒又挟a生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產生可能表現(xiàn)為企業(yè)資產的增加或負債的減少或二者兼而有之能導致所有者權益的增加主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入按經營業(yè)務主次只包括本企業(yè)經濟利益的流入與所有者投入資本無關●●●●●建筑經濟基礎>>學習情境一>任務2

二、會計要素的分類及內容任務2會計要素和會計等式費用費用特征費用分類是從企業(yè)的日?；顒又挟a生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產生可能表現(xiàn)為企業(yè)資產減少的或負債的增加或二者兼而有之配能導致所有者權益的減少外購材料外購動力工資薪酬折舊費等按經濟內容按經濟用途制造費用期間費用直接費用管理費用財務費用銷售費用●●●●●建筑經濟基礎>>學習情境一>任務2

費用的內容

費用直接費用銷售費用間接費用管理費用財務費用期間費用生產費用產品成本當期損益用途

二、會計要素的分類及內容任務2會計要素和會計等式利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果、直接計入當期利潤的利得和損失。利潤構成營業(yè)利潤利潤總額凈利潤●●●●●建筑經濟基礎>>學習情境一>任務2凈利潤=利潤總額－所得稅費用營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益+投資收益

企業(yè)的利潤是由營業(yè)利潤、利得、損失、所得稅費用等幾部分組成。利潤可分為營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

任務2會計要素和會計等式

利潤的內容利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

三、會計等式也稱會計恒等式，是運用數(shù)學平衡式描述會計對象的具體內容（會計要素）之間數(shù)量關系的表達式會計等式按其反映經濟內容的不同可以分為：靜態(tài)會計等式動態(tài)會計等式綜合會計等式。任務2會計要素和會計等式任務2會計要素和會計等式

1.靜態(tài)會計等式

靜態(tài)會計等式是指由靜態(tài)會計要素——資產、負債、所有者權益組合而成的反映企業(yè)一定時點的財務狀況的等式。其表達式為:資產=權益資產=負債+所有者權益資產-負債=所有者權益靜態(tài)會計等式的形成

資產資產企業(yè)要進行生產經營必須先擁有一定數(shù)量的資產，權益資產的提供者對其所提供的資產所擁有的要求權被稱之為“權益”。

資產資產負債所有者權益資產的提供者包括債權人和投資者，因而權益是由債權人權益和所有者權益組成的。企業(yè)的資產首先應償還負債，剩余的才是所有者權益。

資產資產負債所有者權益

資產=負債+所有者權益，體現(xiàn)了同一資金的兩個不同側面在價值上的恒等關系：資金存在形態(tài)（資產）=資金來源渠道（負債和所有者權益）；有一定數(shù)量的資產，必然會有相等數(shù)量的權益，兩者在價值量上是相等的。

靜態(tài)會計等式是會計的基本等式，揭示了在某一特定時日，企業(yè)資產與負債、所有者權益之間的恒等關系，主要表現(xiàn)為：

資產會隨負債、所有者權益增減而成正比例變化。

即資產隨著負債、所有者權益的增加而增加，并隨著負債、所有者權益的減少而減少。靜態(tài)會計等式的含義費用利潤收入2.動態(tài)會計等式

動態(tài)會計等式是由動態(tài)會計要素——收入、費用、利潤組合而成的反映企業(yè)一定會計期間經營成果的會計等式。企業(yè)在生產經營過程中取得一定的收入，并發(fā)生相關的費用，收入與其相關的費用配比后的結果就是利潤。

動態(tài)會計等式的含義

動態(tài)會計等式揭示了在某一特定期間內，企業(yè)收入、費用、利潤之間的相互關系：利潤是實現(xiàn)的收入減去相關費用以后的差額。收入大于費用時為利潤；收入小于費用時為虧損。利潤會隨著收入的增減成正比例變化；隨著費用的增減成反比例變化。3.綜合會計等式

綜合會計等式是由會計六要素——資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤組合而成的,全面反映企業(yè)的財務狀況和經營成果的會計等式。其表達式有：

資產=負債+所有者權益+利潤

資產=負債+所有者權益+收入－費用

資產+費用=負債+所有者權益+收入月末：本期發(fā)生的收入和費用結轉利潤，會計要素關系又變形為靜態(tài)會計等式:資產=負債+所有者權益

綜合會計等式的形成

月初：企業(yè)尚未發(fā)生收入和費用，會計要素的關系表現(xiàn)為：資產=負債+所有者權益+－資產=負債+所有者權益+收入+++－

資產=負債+所有者權益+收入－費用月中：企業(yè)發(fā)生了收入和費用收入發(fā)生時，其表現(xiàn)為資產的增加或負債的減少費用發(fā)生時，其表現(xiàn)為資產的減少或負債的增加綜合會計等式的含義

將等式資產=負債+所有者權益+收入－費用進行變形得：資產+費用=負債+所有者權益+收入。該等式進一步反應了企業(yè)資金的兩個側面，即資金占用=資金來源

綜合會計等式反應了在收入、費用發(fā)生后，會計六要素之間的平衡關系，它綜合的反應了企業(yè)在期初、期末某一時點上的財務狀況和企業(yè)在某一特定期間內的經營成果，是靜態(tài)和動態(tài)會計等式的結合。資金來源占用負債所有者權益收入資產費用任務2會計要素和會計等式

4、經濟業(yè)務對會計等式的影響

企業(yè)在經營過程中，不斷發(fā)生各種經濟業(yè)務，這些引起資產和權益發(fā)生增減變化的一切業(yè)務事項，稱為“會計事項”或“經濟業(yè)務”。會計事項的發(fā)生必然會引起各個會計要素相應的增減變化。但不論發(fā)生何種經濟業(yè)務，會計要素怎樣變化，都不會破壞會計等式的平衡關系。因為每一項經濟業(yè)務的發(fā)生都必然會引起兩個或兩個以上項目的等量的增減變動，因而會計等式的平衡關系是永恒的。

按照經濟業(yè)務對會計等式的不同影響，可以將經濟業(yè)務分為四種基本類型。4、經濟業(yè)務對會計等式的影響

任務2會計要素和會計等式●●●●●負債及所有者權益增加

資產增加

資產減少負債及所有者權益減少①②③④有增有減同時增加同時減少有增有減【例1】銀行借入一年期借款60000元，存入銀行?！纠?】向供應單位購買材料40000元，貨款尚未支付。建筑經濟基礎>>學習情境一>任務2

4、經濟業(yè)務對會計等式的影響

任務2會計要素和會計等式●●●●●負債及所有者權益增加

資產增加

資產減少負債及所有者權益減少①②③④有增有減同時增加同時減少有增有減【例3】用銀行存款償還前欠供應單位貨款20000元?！纠?】用銀行存款償還短期借款30000元。建筑經濟基礎>>學習情境一>任務2

4、經濟業(yè)務對會計等式的影響

任務2會計要素和會計等式●●●●●負債及所有者權益增加

資產增加

資產減少負債及所有者權益減少①②③④有增有減同時增加同時減少有增有減【例5】用銀行存款購入材料一批，價款20000元。【例6】用銀行存款購入固定資產一批，價款100000元。建筑經濟基礎>>學習情境一>任務2

4、經濟業(yè)務對會計等式的影響任務2會計要素和會計等式●●●●●負債及所有者權益增加

資產增加

資產減少負債及所有者權益減少①②③④有增有減同時增加同時減少有增有減【例7】企業(yè)將到期的應付票據(jù)10000元轉為應付賬款?！纠?】企業(yè)將經批準用盈余公積30000元轉增資本。建筑經濟基礎>>學習情境一>任務2

4、經濟業(yè)務對會計等式的影響任務2會計要素和會計等式●●●●●結論

企業(yè)無論哪一種類型經濟業(yè)務的發(fā)生，都不會破壞會計等式的平衡關系。建筑經濟基礎>>學習情境一>任務2

一、賬戶（一）、會計科目的意義

任務3賬戶和復式記賬●●●●●會計科目概念

設置對會計要素的具體內容進行科學分類，便于會計分類核算和監(jiān)督企業(yè)的經濟活動，為正確編制會計憑證、登記賬簿和編制會計報表提供依據(jù)。

對會計要素的具體內容進行分類核算和監(jiān)督的項目名稱。意義建筑經濟基礎>>學習情境一>任務2

（二）、會計科目的分類

任務3賬戶和復式記賬會計科目的分類按反映的經濟內容不同按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系資產類負債類共同類所有者權益類成本類損益類總分類科目明細分類科目總分類科目對其所屬明細科目起著統(tǒng)馭控制作用明細分類科目對總分類科目起著補充說明作用●●●●●

建筑經濟基礎>>學習情境一>任務3

明細分類科目，也稱明細科目或細目，是詳細具體地反映會計要素具體內容的科目，它是在某一總賬科目下按照經濟管理的需要設置的，是設置明細分類賬戶的依據(jù)，用來輔助總賬科目反映詳細、具體的經濟內容。

總分類科目，也稱總賬科目或一級科目，是總括反映會計要素具體內容的科目。如銀行存款、固定資產、應付賬款等科目。總分類科目明細分類科目應付賬款按債權人名稱紅光公司海天集團

（二）、會計科目的分類

賬戶與會計科目是兩個不同的概念，它們既有聯(lián)系又有區(qū)別。

（三）、賬戶的意義

任務3賬戶和復式記賬●●●●●賬戶概念

設置賬戶是會計核算的一種專門方法。

根據(jù)會計科目設置的，具有一定的格式和結構，用來連續(xù)、系統(tǒng)地記載經濟業(yè)務引起的各會計要素增減變動情況及其結果的載體。意義建筑經濟基礎>>學習情境一>任務3

賬戶的基本結構由三部分組成：賬戶名稱、賬戶方向和賬戶余額。賬戶名稱就是會計科目，規(guī)定賬戶的核算內容；賬戶的方向是指在賬戶的什么地方記錄經濟業(yè)務內容的增加和減少，賬戶分為左右兩方，其中一方記增加，另一方記減少；賬戶余額是指本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額相抵后的余額。日期憑證號數(shù)摘要借方貸方余額現(xiàn)金賬戶名稱賬戶方向賬戶余額

任務3賬戶和復式記賬(四)、賬戶的基本結構(四)、賬戶的基本結構會計賬戶結構的簡化形式——“T”形賬戶

為了會計研究和教學的方便，我們將賬戶的基本結構簡化為左右兩方的“T”形賬戶，其中一方記增加，另一方記減少，賬戶的左右兩方哪一方登記增加，哪一方記減少，取決于記賬方法和賬戶性質。賬戶名稱右方左方

會計賬戶可以提供的金額指標包括：期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。銀行存款期初余額：100000本期增加額：5000040000

本期減少額：60000

本期增加發(fā)生額：90000期末余額130000本期減少發(fā)生額：60000

期初余額是上期結轉的金額。本期增加方的金額合計本期減少方的金額合計期末余額是期末結余的金額期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額

(四)、賬戶的基本結構

（四）、賬戶的基本結構借方資產類賬戶貸方期初余額×××本期增加數(shù)×××……

本期減少數(shù)×××……本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××

●●●●●

具體賬戶結構如下：建筑經濟基礎>>學習情境一>任務3

（四）、賬戶的基本結構借方負債、所有者權益類賬戶貸方本期減少數(shù)

×××……

期初余額

×××本期增加數(shù)×××……本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××

期末余額×××

●●●●●

具體賬戶結構如下：建筑經濟基礎>>學習情境一>任務3

（四）、賬戶的基本結構借方成本類賬戶貸方

期初余額

本期增加數(shù)

×××……

本期減少數(shù)×××……本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××

●●●●●

具體賬戶結構如下：建筑經濟基礎>>學習情境一>任務3

（四）、賬戶的基本結構借方損益類賬戶貸方

本期借方發(fā)生額

×××(費用、支出增加數(shù)，收入、利潤減少數(shù))

本期貸方發(fā)生額

×××(收入、利潤增加數(shù)，費用、支出減少數(shù))本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××

●●●●●

具體賬戶結構如下：建筑經濟基礎>>學習情境一>任務3

（四）、賬戶的基本結構

各類賬戶的期末余額，分別按下列公式計算：資產類賬戶期末余額=期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額負債、所有者權益類賬戶期末余額=期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額

成本類賬戶期末如有余額，可參照資產類賬戶期末余額的計算公式計算，損益類賬戶期末無余額?！瘛瘛瘛瘛窠ㄖ洕A>>學習情境一>任務3二、復式記賬（一）概念:復式記賬是指對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中同時進行登記。A企業(yè)用銀行存款50000元購入原材料原材料銀行存款5000050000

（二）、借貸記賬法二、復式記賬借貸記賬法源于公元十三、十四世紀的意大利。以“借”和“貸”作為記賬符號借貸記賬法概念：以“借”和“貸”為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復式記賬方法。重要特點以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則賬戶分類不固定，可設置雙重性質的賬戶賬戶的對應關系和會計分錄試算平衡賬戶的對應關系會計分錄發(fā)生額試算平衡法余額試算平衡法簡單會計分錄復合會計分錄●●●●●建筑經濟基礎>>學習情境一>任務3●●●●●（二）、借貸記賬法●●●●●

借貸記賬法以““借”、“貸”作為記賬符號，用以指明應記入賬戶的方向。其含義是：“借、貸”將每一個賬戶都固定的分為兩個相互對立的部分，賬戶左方為借方，右方為貸方；“借”和“貸”作為純粹的記賬符號，既不單純的代表增加，也不單純的代表減少，對于一個賬戶而言，借方和貸方究竟哪方記增加，哪方記減少，則要根據(jù)賬戶的性質及其核算內容來決定。賬戶名稱借貸

記賬符號

記憶方法

（二）、借貸記賬法資產+費用=負債+所有者權益+收入

●●●●●借貸借貸增加減少余額減少增加余額資產類賬戶的結構期初余額

×××本期增加額

×××

本期減少額

×××借

貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××資產類會計科目期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額期末余額反映期末時資產的實有數(shù)額。負債類賬戶的結構

期初余額

×××本期減少額

×××

本期增加額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××負債類會計科目期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額期末余額反映期末時負債的實有數(shù)額所有者權益類賬戶的結構

期初余額

×××本期減少額

×××

本期增加額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××所有者權益類會計科目期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額期末余額反映所有者權益的實有數(shù)額成本類賬戶的結構期初余額

×××本期增加額

×××

本期結轉或減少額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××成本類會計科目期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額期末余額反映在產品的成本損益類收入賬戶的結構本期發(fā)生的收入期末應從賬戶的借方轉出，轉入本年利潤賬戶的貸方，反映利潤的增加，期末結轉后沒有余額。本期結轉或減少額×××本期增加額

×××借貸收入會計科目本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

本年利潤借貸收入損益類費用賬戶的結構本期增加額×××本期減少或轉出額×××借貸費用會計科目本期借方發(fā)生額×××

本期貸方發(fā)生額×××

本期發(fā)生的費用在期末時要從貸方轉出，轉入本年利潤賬戶的借方，反映利潤的減少，期末結轉后賬戶沒有余額。本年利潤借貸費用（二）、借貸記賬法

在實際運用借貸記賬法的記賬規(guī)則記錄一項經濟業(yè)務時，要從以下三個方面分析：321

分析所發(fā)生的經濟業(yè)務，根據(jù)經濟業(yè)務的內容，確定它所涉及的賬戶及賬戶的性質(資產類、負債類、所有者權益類，收入類和成本費用支出類賬戶)。

分析所發(fā)生的經濟業(yè)務，對所涉及的賬戶的影響情況，即引起的是有關賬戶金額的增加還是減少。

根據(jù)賬戶的結構特點，確定哪個賬戶記借方，哪個賬戶記貸方。借貸記賬法應用舉例例3-12日，收到儀化公司投入資本100000元，存入公司銀行存款戶。實收資本借貸銀行存款借貸（1）100000（1）100000借貸記賬法應用舉例例3-26日，公司用銀行存款歸還銀行短期借款20000元。短期借款借貸銀行存款借貸（1）10000（2）20000（2）20000借貸記賬法應用舉例例3-39日，公司收到南方公司前欠貨款8000元，當即存入銀行。應收賬款借貸銀行存款借貸（1）10000（3）8000（2）20000（3）8000借貸記賬法應用舉例例3-410日，公司向銀行借入短期借款10000元，用于歸還北方公司貨款。短期借款借貸應付賬款借貸（4）10000（4）10000（2）20000借貸記賬法應用舉例例3-515日，公司購買不需要安裝的機器設備一臺，價稅款合計60000暫未支付。應付賬款借貸固定資產借貸（5）60000（5）60000（4）10000借貸記賬法應用舉例例3-628日，經與北辰公司協(xié)商，同意將所欠北辰公司應付賬款10000元轉作對本公司的投資。實收資本借貸應付賬款借貸（1）100000（6）10000（4）10000（6）10000（5）60000借貸記賬法應用舉例例3-730日，公司用資本公積50000元轉增資本。實收資本借貸資本公積借貸（1）100000（6）10000（7）50000（7）50000借貸記賬法應用舉例例3-831日，本公司董事會經決議，用盈余公積分配利潤30000元。應付利潤借貸盈余公積借貸（8）30000（8）30000借貸記賬法應用舉例例3-931日，本公司按法定程序減資80000元，用銀行存款支付。實收資本借貸銀行存款借貸（1）120000（6）10000（7）50000（1）50000（3）8000（2）20000（9）80000（9）80000

任務3賬戶和復式記賬三、試算平衡

試算平衡是以會計恒等式和借貸記賬規(guī)則為理論基礎，以借貸平衡關系來檢驗全部會計賬戶記錄的正確性和完整性的會計檢查方法。日常工作中可以對全部會計賬戶的期未余額和本期發(fā)生額進行試算平衡。

任務3賬戶和復式記賬三、試算平衡——發(fā)生額試算平衡理論依據(jù)