《會計實務》系列

《會計實務》系列課件資金核算會計崗位模塊主要學習內容資金會計核算崗位1企業(yè)資本金籌集業(yè)務2銀行借款實務3資金投資實務4項目一資金會計核算崗位【學習目標】了解資金崗位會計核算的主要內容；熟悉資金崗位會計核算的崗位職責。項目一資金會計核算崗位企業(yè)籌資業(yè)務通常是指企業(yè)為了滿足生產經營發(fā)展需要，通過發(fā)行股票、債券或者銀行借款等形式籌集資金的活動。資金核算崗位業(yè)務內容對外投資業(yè)務對外投資后按形成產權關系不同分為股權投資債權投資。項目一資金會計核算崗位資金核算崗位業(yè)務內容籌資按資金使用的期限分為：短期資金籌集和長期資金籌集短期資金是指使用期限在一年以內的資金，一般是通過短期借款、商業(yè)信用、發(fā)行融資債券等方式來籌措。

長期資金是指使用期限在一年以上的資金，通常采用吸收直接投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、長期借款、融資租賃等方式來籌措。

企業(yè)籌資業(yè)務項目一資金會計核算崗位資金核算崗位業(yè)務內容籌資按資金的權益性質分為所有者權益資金籌集負債資金籌集所有者權益的資金籌集方式有：吸收直接投資、發(fā)行股票等。負債資金籌集的方式有銀行借款、商業(yè)信用（應付賬款、應付票據、預收賬款）、發(fā)行債券、融資租賃等。吸收直接投資是小企業(yè)所有者權益資金籌集的主要方式，吸收直接投資按投資主體不同可分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金。吸收直接投資的出資方式有吸收現金投資和非現金投資，非現金投資主要包括實物資產投資和無形資產投資。銀行借款是小企業(yè)負債資金籌集的主要方式。企業(yè)籌資業(yè)務項目一資金會計核算崗位資金核算崗位業(yè)務內容廣義的投資包括對內投資和對外投資對外投資后按形成產權關系不同分為股權投資債權投資。股權投資是形成企業(yè)的所有權的投資。股權投資使企業(yè)不僅能夠獲得投資收益，還能參與被投資企業(yè)的管理。債權投資是形成企業(yè)的債權的投資。債權投資使企業(yè)只能夠獲得利息，并能到期收回本金，但沒有管理權。對外投資業(yè)務項目一資金會計核算崗位資金核算崗位業(yè)務內容廣義的投資包括對內投資和對外投資對外投資后按形成產權關系不同分為股權投資債權投資。股權投資是形成企業(yè)的所有權的投資。股權投資使企業(yè)不僅能夠獲得投資收益，還能參與被投資企業(yè)的管理。債權投資是形成企業(yè)的債權的投資。債權投資使企業(yè)只能夠獲得利息，并能到期收回本金，但沒有管理權。對外投資業(yè)務項目一資金會計核算崗位資金核算崗位業(yè)務內容對外投資按回收期限不同分為短期投資長期投資短期投資是指能夠、也準備在一年以內收回的投資，如短期投資于股票、債券等。長期投資是指購進不準備隨時變現，持有時間在一年以上的有價證券以及超過一年的其他投資。對外投資業(yè)務項目一資金會計核算崗位資金核算崗位業(yè)務內容對外投資按投資方式不同分為直接投資證券投資直接投資是直接以現金、實物、無形資產等投入其他企業(yè)，形成實質形態(tài)資產的投資，如聯營投資、并購投資等。證券投資是指企業(yè)以現金、實物、無形資產購入其他單位的有價證券形成金融資產形態(tài)的投資，如投資于股票、債券、基金等。對外投資業(yè)務項目一資金會計核算崗位崗位職責248673591擬定資金管理和核算辦法編制資金收支計劃負責資金調度負責資金籌集明細分類核算負責企業(yè)對外投資的明細分類核算組織資金的綜合分析工作按照投資對象對投資管理保管有價證券；對到期債券及時兌現正確計算借款、債券應計利息及各項投資損益企業(yè)申請開業(yè)時接受投資業(yè)務1項目二企業(yè)資本金籌集業(yè)務經營過程中接受貨幣資金投資業(yè)務2經營過程中接受固定資產投資業(yè)務34321典型交易事項減資業(yè)務企業(yè)申請開業(yè)時接受投資業(yè)務1項目二企業(yè)資本金籌集業(yè)務典型交易事項[業(yè)務資料]：

沈職股份有限公司、沈陽機床有限公司、寶華投資有限公司通過協(xié)商，同意共同投資發(fā)起設立沈陽市沈職教學儀器公司，生產經銷L1牌教學用演示用自動導向車和L2牌教學用ERP沙盤兩種產品。公司注冊總資本2000萬元，三方的持股比例依次是50%、30%、20%。三方的出資方式為：沈職股份有限公司投資固定資產800萬元、材料200萬元，沈陽機床有限公司投資現金600萬元、寶華投資有限公司投資商標專用權400萬元。委托會計師事務所對各方投資人的投資情況進行驗資①項目二企業(yè)資本金籌集業(yè)務業(yè)務流程遼寧勤德會計師事務所驗資報告沈陽市沈職教學儀器公司：我們接受委托,對貴公司截至2007年

12月

31

日止申請設立登記的注冊資本實收情況進行了審驗。根據協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司申請登記的注冊資本為人民幣2000萬元，全體股東于2007年12月31日之前一次繳足。經我們審驗，截至2007年12月31日止，貴公司已收到全體股東繳納的注冊資本（實收資本）合計人民幣壹仟萬元。各股東出資分別為：沈職股份有限公司投資固定資產800萬元、材料200萬元，占注冊資本50%；沈陽機床有限公司投資現金600萬元，占注冊資本30%；寶華投資有限公司投資商標專用權400萬元。占注冊資本20%.

中國注冊會計師：黃偉國中國注冊會計師:

趙逸民

2007年12

月31日貨幣資金投資業(yè)務辦理②項目二企業(yè)資本金籌集業(yè)務業(yè)務流程存款余額證明涵

遼寧勤德會計師事務所現將你所涵證的沈陽市沈職教學儀器公司存入我行的注冊資本金余額達賬情況函告如下：公司名稱沈陽市沈職教學儀器公司賬號81451058675081002存款截止日

2007年12月31日存款金額（人民幣大寫）陸佰萬元整交存單位沈陽機床有限公司經辦銀行：中國工商銀行沈陽市724支行經辦人：田驪

2007年12月31日1）由資金核算人員根據會計師事務所驗資報告和銀行進賬單，編制記賬憑證，交財務部負責人稽核項目二企業(yè)資本金籌集業(yè)務中國工商銀行進賬單（收賬通知）3

2008年1月3

日第336號

付款人全稱沈陽機床有限公司收款人全稱沈陽市沈職教學儀器公司此聯收款人開戶銀行交給收款人的收帳憑證賬號6220023700003238305賬號81451058675081002開戶行建行秦都市支行開戶行工行北京長安里支行人民幣（大寫）陸佰萬元整億千百十萬千百十元角分￥600000000票據種類轉賬支票出票人開戶行蓋章票據張數壹張單位主管會計復核記賬項目二企業(yè)資本金籌集業(yè)務記賬憑證

2008年1月3日記字第01號摘要總賬科目明細科目√借方貸方附件

貳張千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分接受投資銀行存款√600000000實收資本沈陽機床公司√600000000合計￥600000000￥600000000

會計主管：孫立記賬：劉浩稽核：孫立填制：宋文貨幣資金投資業(yè)務辦理②項目二企業(yè)資本金籌集業(yè)務業(yè)務流程2)由出納員登記“銀行存款日記賬”2008憑證摘要借方貸方余額√月日字號數千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分13記01投入資本金600000000600000000銀行存款日記賬貨幣資金投資業(yè)務辦理②項目二企業(yè)資本金籌集業(yè)務業(yè)務流程由資金核算人員登記“實收資本明細分類賬”實收資本明細分類賬2008憑證摘要借方貸方借或貸

余額√月日字號數千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分13記01投入貨幣300000000貸300000000

科目名稱：沈陽機床有限公司固定資產投資業(yè)務辦理③項目二企業(yè)資本金籌集業(yè)務業(yè)務流程由資金核算人員編制記賬憑證，交財務部負責人稽核記賬憑證

2008

年

1

月3

日

記字第

02

號摘要總賬科目明細科目√借方貸方附件

壹張千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分接受投資固定資產機器設備√800000000實收資本沈職√800000000合計￥800000000￥800000000會計主管孫立記賬李濤

稽核孫立

填制宋文固定資產投資業(yè)務辦理③項目二企業(yè)資本金籌集業(yè)務業(yè)務流程2）由資金核算人員登記“實收資本明細分類賬”2008憑證摘要借方貸方借或貸

余額√月日字號數千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分13記02投入固定資產800000000貸80000000013記03投入原材料2000000001000000000實收資本明細分類賬科目名稱：沈職有限公司投資固定資產投資業(yè)務辦理③項目二企業(yè)資本金籌集業(yè)務業(yè)務流程2）由資金核算人員登記“實收資本明細分類賬”2008憑證摘要借方貸方借或貸

余額√月日字號數千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分13記02投入固定資產800000000貸80000000013記03投入原材料2000000001000000000實收資本明細分類賬科目名稱：沈職有限公司投資固定資產投資業(yè)務辦理③項目二企業(yè)資本金籌集業(yè)務業(yè)務流程2）由財產物資核算人員登記固定資產明細分類賬2008憑證摘要借方貸方借或貸

余額√月日字號數千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分13記02投入固定資產800000000借800000000固定