增值稅管理制度

增值稅治理制度增值稅治理制度一、目的保增值稅抵扣制度的順當(dāng)實(shí)施。二、適用范圍三、職責(zé)四、內(nèi)容和要求1、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者供給加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人〔以下簡(jiǎn)稱納稅人繳納增值稅。2納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除4.2.2條款規(guī)定外，稅率為17%。納稅人銷售或者進(jìn)口以下貨物，稅率為13%：糧食、食用植物油；煤炭制品；圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；E.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。納稅人供給加工、修理修配勞務(wù)〔以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù)17調(diào)整，由國(guó)務(wù)院打算。應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。4.13〔以下簡(jiǎn)稱(1)應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)因當(dāng)期銷售稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額缺乏抵扣時(shí)，其缺乏局部可以結(jié)轉(zhuǎn)下期連續(xù)抵扣。4.2算并向購(gòu)置方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額?！?〕銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。折合成人民幣計(jì)算。機(jī)關(guān)核定其銷售額。〔以下簡(jiǎn)稱購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。4.8.1.3以下增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；13%的扣除率計(jì)算。進(jìn)項(xiàng)納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未依據(jù)規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或銷項(xiàng)稅額中抵扣。以下工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；用于非應(yīng)稅工程的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；用于免稅工程的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)政部規(guī)定。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的征收率為6%。征收率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院打算。4.12的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。銷售額比照本方法4.6、4.7條款的規(guī)定確定。準(zhǔn)，可以不視為小規(guī)模納稅人，依照本方法有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。4.2稅額，不得抵扣任何稅額。(1)費(fèi)稅；應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率。以下工程免征增值稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；直接用于科學(xué)爭(zhēng)論、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；銷售的自己使用過(guò)的物品；不得規(guī)定免稅、減稅工程。未單獨(dú)核算銷售額的，不得免稅、減稅。納稅人銷售額未到達(dá)財(cái)政部規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：(2)進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。2O.增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。(1)專用發(fā)票：A.B.銷售免稅工程；將貨物用于非應(yīng)稅工程；將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人；供給非應(yīng)稅勞務(wù)〔應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)；小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅工程，可以不開(kāi)具專用發(fā)票。增值稅納稅地點(diǎn)：〔市〕的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)家稅務(wù)申報(bào)納稅。固定業(yè)戶到外縣〔市〕銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)〔市〕管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。(4)進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或代理人向報(bào)送地海關(guān)申報(bào)納稅。增值稅的納稅期限分別為一日、三日、五日、十日、十五日或者一個(gè)月。納能依據(jù)固定期限納稅的，可以按次納稅。(1)納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；以一日、三月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內(nèi)繳納稅款。規(guī)定執(zhí)行。〔以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。一般納稅人有以下情形之一者，不得領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票：項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者。有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。上述其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局確定。有以下行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：私自印制專用發(fā)票；向個(gè)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票；借用他人專用發(fā)票；向他人供給專用發(fā)票；未按本方法4、29的要求開(kāi)具專用發(fā)票；未按規(guī)定保管專用發(fā)票；未按本方法4.40的規(guī)定申報(bào)專用發(fā)票的購(gòu)、用、存狀況；未按規(guī)定承受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。銷售的貨物全部屬于免稅工程者。專用發(fā)票?！舶ㄒ曂N售貨物在內(nèi)、應(yīng)稅勞務(wù)，依據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)〔以下簡(jiǎn)稱銷售應(yīng)稅工程，必需向購(gòu)置方開(kāi)具專用發(fā)票。(1)字跡清楚。不得涂改。如填寫(xiě)有誤，應(yīng)另行開(kāi)具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明寫(xiě)有誤辦理。工程填寫(xiě)齊全。票、物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符。各工程內(nèi)容正確無(wú)誤。全部聯(lián)次一次填開(kāi)，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額全都。發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。(9)不得開(kāi)具偽造的專用發(fā)票。不得拆本使用專用發(fā)票。不得開(kāi)具票樣與國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。收。3O.承受交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。承受賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同商定的收款日期的當(dāng)天。將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。將貨物作為投資供給應(yīng)其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，為貨物移送的當(dāng)天。將貨物安排給股東，為貨物移送的當(dāng)天。一般納稅人必需按規(guī)定時(shí)限開(kāi)具專用發(fā)票，不得提前或滯后。(1)第一聯(lián)為存根聯(lián)，由銷貨方留存?zhèn)洳椤Ｆ浯温?lián)為發(fā)票聯(lián)，購(gòu)貨方作付款的記帳憑證。第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，購(gòu)貨方作扣稅憑證。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：未按規(guī)定取得專用發(fā)票。未按規(guī)定保管專用發(fā)票。4.29.94.29.11條款的要求。(1)未從銷售方取得專用發(fā)票。(2)只取得記帳聯(lián)或只取得抵扣聯(lián)。4.274.32條款所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票：(1)(2)未依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)專人保管專用發(fā)票。未依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)置特地存放專用發(fā)票的場(chǎng)所。稅款抵扣聯(lián)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求裝訂成冊(cè)。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)擅自銷毀專用發(fā)票的根本聯(lián)次。喪失專用發(fā)票。損〔撕〕毀專用發(fā)票。未執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局或其直屬分局提出的其他有關(guān)保管專用發(fā)票的要求。4.32應(yīng)從稅務(wù)機(jī)關(guān)覺(jué)察其有上述情形的當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。分別按以下規(guī)定辦理：記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證。未收到購(gòu)置方退還讓后的貨款重開(kāi)專用發(fā)票。以下簡(jiǎn)稱證明單方扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。關(guān)監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票。專用發(fā)票：有專業(yè)電子計(jì)算機(jī)技術(shù)人員、操作人員。。國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局規(guī)定的其他條件。申請(qǐng)使用電子計(jì)算機(jī)，必需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)供給申請(qǐng)報(bào)告及以下資料：依據(jù)專用發(fā)票〔機(jī)外發(fā)票〕格式