自考會計新規(guī)制度設計綜合設計題

《會計制度設計》歷年綜合設計題1月39．甲公司正在設計材料采購、驗貨、付款解決程序，涉及擬定材料采購、驗貨、付款流程控制點。你以為該如何完畢此項工作？答案要點：

（1）設計材料采購、驗貨、付款解決程序，詳細涉及：

①供貨方將材料發(fā)票、運單和退貨單通過銀行寄至購貨方；

②購貨方財會部門收到寄來單據(jù)，交供應部門審核并編制收貨單，告知倉庫準備收貨，另將提貨單給運送部門提貨；

③倉庫驗收后登記保管卡，并將簽收收貨單交供應部門；

④供應部門將收貨單和合同再次審核無誤后，將購貨方單據(jù)交和收貨單一并交財會；

⑤財會對照合同副本審核無誤后，授權(quán)出納辦理付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”章，與訂購單副本一并歸檔。（2）材料采購、驗貨、付款控制點采購材料入庫驗收、記賬與付款分管；加強收料單與合同核對，材料驗收后才付款；定期帳帳、帳卡和帳實核對。

40.某集團公司是一家大型公司，集團公司內(nèi)有許多公司，其生產(chǎn)工藝特點既有單環(huán)節(jié)生產(chǎn)也有多環(huán)節(jié)生產(chǎn)；生產(chǎn)組織特點既有大量生產(chǎn)、成批生產(chǎn)，也有單件生產(chǎn)；在成本管理規(guī)定上有些要計算自制半成品成本，有些則不需要。請為該集團公司不同成本計算對象設計成本計算辦法。答案要點：（1）實際成本計算有品種法、分批法、分步法三種基本辦法。公司設計選用何種成本計算辦法原則：依照公司自身生產(chǎn)組織、生產(chǎn)工藝特點和管理規(guī)定，即科學合理性原則；考慮公司核算工作實際條件，即切實可行性原則；選定辦法后不應經(jīng)常變動，即相對穩(wěn)定性原則。

（2）對于集團公司大量大批單環(huán)節(jié)生產(chǎn)或大量大批但管理上不規(guī)定分步計算半成品成本多環(huán)節(jié)生產(chǎn)產(chǎn)品公司，采用品種法。

對于單件組織生產(chǎn)產(chǎn)品或小批單件但管理上不規(guī)定分步計算半成品成本多環(huán)節(jié)生產(chǎn)產(chǎn)品，采用分批法。對于大量大批且管理上規(guī)定分步計算半成品成本多環(huán)節(jié)生產(chǎn)產(chǎn)品。

41.甲公司是一家大型公司，其銷售業(yè)務普通采用非合同發(fā)貨制，請為該公司制定非合同發(fā)貨制銷售業(yè)務解決程序設計要點和銷售與收款業(yè)務流程控制要點。答案要點：

（1）非合同發(fā)貨制銷售業(yè)務解決程序設計要點：銷售部門依照客戶規(guī)定和產(chǎn)品價格目錄編制銷貨發(fā)票；

經(jīng)銷售部門主管（可以授權(quán)銷售員）和會計部門主管審核后，授權(quán)出納部門收款；倉庫依照已經(jīng)付款銷售發(fā)票發(fā)貨，并登記產(chǎn)成品保管賬簿。

銷售部門和會計部門分別登記銷售業(yè)務有關(guān)賬簿。

（2）非合同發(fā)貨制銷售與收款業(yè)務流程控制要點

銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管。

銷售價格按關(guān)于原則（如價目簿）執(zhí)行；并予以審核。

③普通狀況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失。定期進行賬賬、賬實核對。10月39、某公司擁有自己運送部門。供應部門將提貨單交給運送部門，運送部門將提貨任務下達給司機。司機A與倉庫保管員B達到合謀共識，A運用自己承擔提貨任務機會，將一某些貨品擅自轉(zhuǎn)賣她人后，再行入庫，入庫時B明知入庫貨品數(shù)量短缺，但仍在收料單上簽收，財會部門根據(jù)發(fā)票、代墊運單以及收料單等原始憑證，對照合同副本進行審核無誤后辦理付款。此舉導致該倉庫存貨賬實嚴重不符，且直至年終財產(chǎn)清查時才得以察覺，但已給公司帶來嚴重經(jīng)濟損失。

規(guī)定：

(1)依照上述資料，請你評價該公司內(nèi)部控制制度。

(2)請為該公司提出內(nèi)部控制制度改進建議，以盡量減少或避免上述事件再度發(fā)生(請從盤存制度、驗收制度、存貨稽核制度等角度進行闡述)。

40、請設計外購設備詳細業(yè)務流程(涉及涉及部門和控制要點)。

41、某公司是一家小型公司，其生產(chǎn)組織和工藝特點是大量大批多環(huán)節(jié)加工，期末在產(chǎn)品數(shù)量較多，有兩個輔助生產(chǎn)車間。依照公司成本管理規(guī)定，不需要分步計算半成品成本。

規(guī)定：請為該公司設計適當產(chǎn)品成本計算辦法和成本計算流程。1月39.甲公司材料倉庫以往收發(fā)料業(yè)務內(nèi)部控制不嚴，經(jīng)常發(fā)生差錯。請你為甲公司設計一套較科學材料發(fā)料程序，并擬定材料發(fā)料業(yè)務解決流程控制點。

材料發(fā)料程序：

①領用部門開出一式四聯(lián)領料單，經(jīng)審核后到倉庫領料；

②倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領料單相應聯(lián)次交領用部門和供應部門；

③供應部門依照領料單登記材料明細賬，月底依照明細賬編制材料庫存月報；

④會計部門依照領用部門和供應部門送來領料單進行核對，無誤后編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記關(guān)于費用賬和材料總賬。

材料發(fā)料業(yè)務解決流程控制點：①材料領用審核、發(fā)放和記賬分管；②會計部門對來自領用部門和發(fā)料部門領料單進行核對，從而保證領料真實性和對的性。③定期進行賬賬、賬卡、賬實和表表核對。40.甲公司是一家大量、大批多環(huán)節(jié)生產(chǎn)公司。該公司有三個生產(chǎn)環(huán)節(jié)，依照成本管理規(guī)定，有兩種方案可供選取：(1)除計算最后環(huán)節(jié)生產(chǎn)產(chǎn)品成本以外，還需要提供各生產(chǎn)環(huán)節(jié)半成品成本資料。

(2)只計算最后環(huán)節(jié)生產(chǎn)產(chǎn)品成本，不需要提供各生產(chǎn)環(huán)節(jié)半成品成本資料。規(guī)定：(1)請指出兩種不同方案選取各合用哪種成本計算辦法并解釋其核算特點。

(2)請為甲公司設計第二種方案所合用成本計算流程。答：(1)第一種方案合用成本計算辦法是逐漸結(jié)轉(zhuǎn)分步法，第二種方案使用成本計算辦法是平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。逐漸結(jié)轉(zhuǎn)分步法也稱順序結(jié)轉(zhuǎn)分步法，它是按照產(chǎn)品持續(xù)加工先后順序，依照生產(chǎn)步驟所匯集成本，費用和產(chǎn)量記錄，計量自制，自制半成品成本隨著半成品在各加工環(huán)節(jié)之間移動而順序結(jié)轉(zhuǎn)一種辦法。平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，又稱“不計算半成品把成本法”，是先計算各加工環(huán)節(jié)發(fā)生生產(chǎn)費用中應計入竣工產(chǎn)品成本“份額”。然后由財會部門進行平行匯總，形成公司最后產(chǎn)品成本一種成本計算辦法。(2)第二種方案合用是平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，其成本計算流程是：①按生產(chǎn)不知何產(chǎn)品品種開設基本生產(chǎn)成本明細賬，依照各種費用憑證或費用分派表登記各基本生產(chǎn)成本明細賬。

②月終，各環(huán)節(jié)將其生產(chǎn)費用在竣工產(chǎn)品和加工中在產(chǎn)品之間分派，計算各環(huán)節(jié)生產(chǎn)費用應計入產(chǎn)成品成本份額。

③將各環(huán)節(jié)生產(chǎn)費用總額減去本環(huán)節(jié)應計入產(chǎn)成品成本份額，即為本環(huán)節(jié)期末在產(chǎn)品成本。

④

將各環(huán)節(jié)應計入產(chǎn)成品份額平行想家，即可計算出竣工產(chǎn)成品總成本，再除以竣工產(chǎn)品數(shù)量，即為竣工產(chǎn)成品單位成本。

41某公司是一家大型公司，長期以來商品銷售都采用提貨制，今年所有改為發(fā)貨制，但近來經(jīng)常發(fā)生差錯。經(jīng)調(diào)查，除了管理上某些問題以外，該公司發(fā)貨單設計為一式三份，一份為銷售部門聯(lián)，一份為倉庫聯(lián)，另一份為提貨出門聯(lián)。規(guī)定：(1)該公司當前發(fā)貨單設計與否可行?發(fā)貨單設計存在哪些局限性?

(2)請為該公司設計發(fā)貨制下發(fā)貨單(規(guī)定指明每份發(fā)貨單用途)。答：(1)發(fā)貨單設計不可行，存在嚴重問題，發(fā)貨單設計沿用了提貨制下發(fā)貨單，缺少運送部門聯(lián)和會計部門聯(lián)。

(2)發(fā)貨制下發(fā)貨單普通一式五份：兩份送成品倉庫做好打包發(fā)貨準備，發(fā)貨后一份留倉庫記成品卡：一份退回銷售部門；一份送公司內(nèi)部運送部門，如系發(fā)往外地，運送部門應依照“運往地點”擬定運送日期，然后據(jù)以向倉庫取貨發(fā)運，辦妥運送后，知名“托運日期”以便日后查考；一份送門衛(wèi)部門，代替貨品出廠告知，亦可另行開具“貨品出廠告知單”；一份留存銷售部門備查，待倉庫發(fā)貨后，依照倉庫退回一份開具發(fā)票，一并送會計部門核對后辦理貨款結(jié)算。1月39．某公司倉庫保管員負責登記存貨明細賬，以便對倉庫中所有存貨項目收、發(fā)、存進行永續(xù)記錄。收到驗收部門送交存貨和驗收單后，依照驗收單登記存貨明細賬。平時，各用料部門如果需要領取原材料，都可以填寫領料單，由倉庫保管員依照領料單發(fā)出材料。由于存貨保管員工作認真負責，存貨保管記錄齊全，收發(fā)頻繁，考慮到實際狀況沒有對存貨進行實地盤點。規(guī)定：(1)依照上述資料，請指出該公司內(nèi)部會計控制制度存在重要問題及也許導致弊端。

(2)請對該公司內(nèi)部會計控制中存在問題進行補充性或修正性設計。40．某公司是一家大量、大批多環(huán)節(jié)生產(chǎn)公司。該公司有兩個生產(chǎn)環(huán)節(jié)但管理上不規(guī)定計算半成品成本。規(guī)定：(1)請為該公司設計適當成本計算辦法，重點規(guī)劃其成本計算對象和成本計算期。

(2)依照合用成本計算辦法，設計成本計算流程。

41．某公司在商業(yè)街設立一種產(chǎn)品銷售網(wǎng)點，重要進行產(chǎn)品零售。王某是該銷售網(wǎng)點店長兼任記賬員。自以來，她采用截留銷售款、賬內(nèi)做假賬等方式，將單位公款用于賭博，使公司業(yè)直接經(jīng)濟損失50余萬元。王某挪用公款重要有兩種手段，一是直接挪用銷售款，二是做假賬。王某自擔任店長起，多次從店銷售款中直接取走鈔票，兩年時間里挪用30多萬元去賭博；在兼任記賬員期間，她又運用負責清理收回銷售網(wǎng)點外單位欠款機會，將收回外單位欠款數(shù)10萬元輸在賭桌上并做壞賬解決。與此同步，運用自己既是店長又是記賬員便利，王某又采用賬內(nèi)做假賬方式來掩蓋其舞弊行為。公司每年對她經(jīng)營狀況進行審計，但只是簡樸核對賬目，基本上是在走形式。規(guī)定：(1)依照上述資料，請指出該公司內(nèi)部會計控制制度存在哪些重要問題。

(2)請指出該銷售網(wǎng)點銷售與收款業(yè)務流程設計控制要點。解答39.重要問題：1.倉庫保管員并不是依照領料單直接發(fā)出材料，否則存貸不能實行棵樹籌劃和控制，也許導致缺貸損失。2.不能由于建立了存貸明細賬忽視對存貸實行盤點，否則賬實不符，也也許浮現(xiàn)弄錯或舞弊行為。修正性設計：1.倉庫保管員只有通過被授權(quán)負責人批準過領料單等關(guān)于憑證才干發(fā)料，且領料人和發(fā)料人均應在領發(fā)料憑證上簽字。2.由資料保管人員，記錄人員，內(nèi)部審計人員等共同構(gòu)成盤點小組，定期對公司存貸實行盤點清查，并將盤點成果與會計記錄進行比較以擬定與否相符。40.(1)品種法，即以產(chǎn)品品種為成本計算對象，合用大批大量但管理上不規(guī)定分步計算半成

品成本產(chǎn)品。

由于是大批大量生產(chǎn)，應定期計算成本，即以每月起止日期作

為成本計算起止日期，成本計算期與會計報告期一致，與產(chǎn)品生命周期不一致。(2)品種法核算流程：①依照原始憑證、其她關(guān)于資料，編制各種要素費用分派表，涉及材料費用分派表、職工薪酬分派表、外購動力費用分派表、折舊計算表和其她支出分派表。

②各種要素費用中，基本生產(chǎn)車間發(fā)生用于產(chǎn)品生產(chǎn)、由相應成本項目費用記入“基本生產(chǎn)成本明細賬”，否則記入“制造費用明細賬”，輔助生產(chǎn)車間發(fā)生費用記入“輔助生產(chǎn)成本明細賬”。公司行政管理部門發(fā)生費用記入“管理費用明細賬”。(3)將歸集在“制造費用明細賬”費用編制制造費用分派表，分派記入“基本生產(chǎn)成本明細賬”。(4)將歸集在“輔助生產(chǎn)成本明細賬”費用編制輔助生產(chǎn)費用分派表，分派記入“基本生產(chǎn)本明細賬”，“制造費用明細賬”，“管理費用明細賬”。

(5)將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細賬”費用經(jīng)在竣工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分派后，將竣工品成本記入“庫存商品明細賬”。41.(1)①王某既是店長又是記賬員，職責分工不合理。②王某從銷售款中直接取走鈔票，擅自坐支鈔票。③未做好應收賬款管理，運用壞賬準備抵銷挪用公款，同步賬內(nèi)做假賬。

(2)合同發(fā)貨制銷售業(yè)務解決程序設計要點:

①

銷售部門依照銷售合同編制發(fā)貨告知單，分別告知倉庫備貨和公司內(nèi)部運送部門辦理發(fā)貨。②貨品發(fā)出后，銷售部門依照倉庫簽收發(fā)貨告知單開具銷售發(fā)票，登記

產(chǎn)品明細賬。

(3)運送部門在辦理托運手續(xù)后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會計部門。

(4)會計部門審核無誤后，開具代墊運費清單，并告知出納員辦理貸款結(jié)算，

同步進行銷售賬務解決。

合同發(fā)貨制銷售業(yè)務流程控制點:

①銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管。②嚴格按合同發(fā)運商品，結(jié)算貸款。③定期進行賬賬、賬實核對。10月39．甲公司為一大型工業(yè)公司，材料品種較多，用量較大。為了保證材料采購與付款業(yè)務核算規(guī)程有序進行，需要設計材料采購與付款業(yè)務解決憑證和傳遞程序。規(guī)定：(1)代為設計材料采購與付款業(yè)務重要原始憑證(指明名稱即可)及用途。(2)闡明各種憑證傳遞程序設計規(guī)定。解答：(1)材料采購與付款業(yè)務重要原始憑證：①為保證生產(chǎn)所需物資，做出采購安排，公司必要編制“采購籌劃”。②采購材料，要與購貨單位訂立“訂貨合同”。③請購部門要購買材料，要填制“請購單”。④材料驗收入庫，保管部門應填制“收料單”。⑤“收料溢缺報告單”，反映驗收成果與購貨發(fā)票與否相符。⑥如驗收過程中發(fā)現(xiàn)材料不符合合同規(guī)定，有不符合本單位需要，要填制“退貨單”。(2)各種憑證傳遞程序設計規(guī)定：①指定專人填制關(guān)于憑證；②不能由一種部門（或人員）完畢憑證所有必要手續(xù)；③不相容職務分離；④憑證傳遞要及時。40．乙公司是一家大量、大批多環(huán)節(jié)生產(chǎn)公司，為使成本計算工作有序進行，需要設計成本核算業(yè)務原始記錄。規(guī)定：為乙公司設計成本核算業(yè)務各種原始記錄(指明名稱即可，限于單據(jù)形式原始憑證和由會計人員編制各種費用分派表格式原始憑證)及用途。解答：(1)“生產(chǎn)告知單”，是生產(chǎn)籌劃部門依照生產(chǎn)任務簽發(fā)給關(guān)于生產(chǎn)部門產(chǎn)品生產(chǎn)告知憑證，是記錄每一種班級每一種工人產(chǎn)量和工時一種原始記錄。(2)“廢品報告單”，是核算廢品損失一種原始憑證。(3)人工薪酬結(jié)算憑證，反映產(chǎn)品生產(chǎn)過程中人工耗費憑證。(4)“領料憑證”，反映公司尋常領用材料憑證。(5)“退料憑證”，反映領料單位月末將當月已領未用材料退回倉庫憑證或月末將當月已領未用但下期繼續(xù)使用材料辦理退料憑證。(6)“要素費用分派表”，反映公司材料、職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊等要素費用分派憑證。(7)“輔助生產(chǎn)費用分派表”，反映公司輔助生產(chǎn)車間發(fā)生各項費用分派狀況憑證。(8)“制造費用分派表”，反映公司各生產(chǎn)車間或部門為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生各項費用分派狀況憑證。(9)“戶口損失分派表”，反映公司將歸集不可修復廢品生產(chǎn)成本、可修復廢品追加修復費用以及扣除應收賠款和可回收殘料后凈損失，分派給合格產(chǎn)品狀況憑證。(10)“產(chǎn)品成本計算單”，反映公司按成本項目歸集每一種產(chǎn)品所發(fā)生成末，并計算竣工產(chǎn)品和月末在新產(chǎn)品成本明細表。41．丙公司是一家小型公司，由于業(yè)務量不大，銷售和收款業(yè)務均由主管銷售業(yè)務會計一人辦理，近來業(yè)務量逐年增多，拖欠貨款現(xiàn)象也較嚴重，近來公司新進了一批人員，準備充實該項業(yè)務經(jīng)辦部門，但不知如何設立崗位和職責分工。規(guī)定：(1)請你為該公司銷售和收款業(yè)務設立必要崗位，并指出哪些崗位是不相容崗位。(2)針對拖欠貨款現(xiàn)象日益嚴重，提出改進建議。解答(1)應設立關(guān)于崗位：客戶信用調(diào)查評估、銷售貨款確認回收、銷售合同審批訂立、銷售業(yè)務經(jīng)辦、辦理發(fā)貨、銷售退回貨品驗收和處置、開具銷售發(fā)票、銷售業(yè)務會計、壞賬準備計提和審批、壞賬核銷和審批等崗位。銷售和收款業(yè)務不相容崗位分離規(guī)定：①戶信用調(diào)查評估與銷售合同審批訂立同崗位相分離；②銷售合同審批訂立與辦理發(fā)貨崗位相分離；③銷售貨款確認回收與銷售業(yè)務會計崗位相分離；④銷售退回貨品驗收和解決與銷售業(yè)務會計崗位相分離；⑤銷售業(yè)務經(jīng)辦與刑具銷售發(fā)票崗位相分離；⑥壞賬準備計提與審批、壞賬核銷與審批崗位相分離。(2)針對拖欠北山款現(xiàn)象日益嚴重，建議設立專門信用管理部門，負責制定公司信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行狀況，建立客戶信用檔案或