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企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)—金融工具列報(bào)》一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題3分，共30分。單項(xiàng)選擇題（每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）核算除普通股以外的歸類為權(quán)益工具的各種金融工具的會(huì)計(jì)科目是（）。普通股優(yōu)先股其他綜合收益D.其他權(quán)益工具廠AD.其他權(quán)益工具廠A答案解析：其他權(quán)益工具”科目核算企業(yè)發(fā)行的除普通股以外的歸類為權(quán)益工具的各種金融工具。甲公司與乙公司簽訂的合同約定，甲公司以100盎司黃金等值的自身權(quán)益工具償還所欠乙公司債務(wù)，關(guān)于這項(xiàng)業(yè)務(wù)說法正確的是（）。應(yīng)當(dāng)劃分為權(quán)益工具應(yīng)當(dāng)劃分為金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)劃分為金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為復(fù)合金融工具ABDABD答案解析：甲公司需償還的負(fù)債金額隨黃金價(jià)格變動(dòng)而變動(dòng)，同時(shí)，甲公司需交付的自身權(quán)益工具的數(shù)量隨著其權(quán)益工具市場(chǎng)價(jià)格的變動(dòng)而變動(dòng)。在這種情況下，該金融工具應(yīng)當(dāng)劃分為金融負(fù)債。金融負(fù)債，是指企業(yè)符合下列條件之一的負(fù)債（）。

A?向其他方交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)B?該金融工具應(yīng)當(dāng)不包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他方，或在潛在不利條件下與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)C?將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具結(jié)算該金融工具D?企業(yè)能夠無(wú)條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)*A B C D答案解析：B、C、D都屬于權(quán)益工具的特征。關(guān)于回購(gòu)庫(kù)存股說法不正確的是（）。A?回購(gòu)自身權(quán)益工具（庫(kù)存股）支付的對(duì)價(jià)和交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)減少所有者權(quán)益，不得確認(rèn)金融資產(chǎn)B?庫(kù)存股可由企業(yè)自身購(gòu)回和持有，也可由集團(tuán)合并范圍內(nèi)的其他成員購(gòu)回和持有C?如果企業(yè)持有庫(kù)存股之后又將其重新出售，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)出售的利得或者損失D?無(wú)論這些庫(kù)存股的公允價(jià)值如何波動(dòng)，企業(yè)應(yīng)直接將支付或收取的所有對(duì)價(jià)在權(quán)益中確認(rèn)，而不產(chǎn)生任何損益ABAB答案解析：回購(gòu)自身權(quán)益工具（庫(kù)存股）支付的對(duì)價(jià)和交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)減少所有者權(quán)益，不得確認(rèn)金融資產(chǎn)。庫(kù)存股可由企業(yè)自身購(gòu)回和持有，也可由集團(tuán)合并范圍內(nèi)的其他成員購(gòu)回和持有。如果企業(yè)持有庫(kù)存股之后又將其重新出售，反映的是不同所有者之間的轉(zhuǎn)讓，而非企業(yè)本身的利得或損失。因此，無(wú)論這些庫(kù)存股的公允價(jià)值如何波動(dòng)，企業(yè)應(yīng)直接將支付或收取的所有對(duì)價(jià)在權(quán)益中確認(rèn)，而不產(chǎn)生任何損益。金融工具或其組成部分屬于權(quán)益工具的，其發(fā)行（含再融資）、回購(gòu)、出售或注銷時(shí)，以下處理不正確的是（）。

發(fā)行方應(yīng)當(dāng)作為權(quán)益的變動(dòng)處理發(fā)行方不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)權(quán)益工具的公允價(jià)值變動(dòng)發(fā)行方對(duì)權(quán)益工具持有方的分配應(yīng)作利潤(rùn)分配處理發(fā)放的股票股利會(huì)導(dǎo)致影響所有者權(quán)益總額減少答案解析：金融工具或其組成部分屬于權(quán)益工具的，其發(fā)行（含再融資）、回購(gòu)、出售或注銷時(shí)，發(fā)行方應(yīng)當(dāng)作為權(quán)益的變動(dòng)處理；發(fā)行方不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)權(quán)益工具的公允價(jià)值變動(dòng)；發(fā)行方對(duì)權(quán)益工具持有方的分配應(yīng)作利潤(rùn)分配處理，發(fā)放的股票股利不影響所有者權(quán)益總額。以下屬于權(quán)益工具的是（）。對(duì)于衍生工具，發(fā)行方只能通過以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算發(fā)行方以固定數(shù)量自身權(quán)益工具交換可變金額現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)以可變數(shù)量自身權(quán)益工具交換固定金額現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)以可變數(shù)量自身權(quán)益工具交換可變金額現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)ABAB答案解析：除非滿足“固定換固定”條件才屬于權(quán)益工具，否則將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具應(yīng)分類為衍生金融負(fù)債或衍生金融資產(chǎn)。發(fā)行方原分類為權(quán)益工具的金融工具，自不再被分類為權(quán)益工具之日起，發(fā)行方應(yīng)當(dāng)將其重分類為金融負(fù)債，關(guān)于這項(xiàng)業(yè)務(wù)說法正確的是（）。以重分類日該工具的賬面價(jià)值計(jì)量以重分類日該工具的公允價(jià)值計(jì)量重分類日權(quán)益工具的賬面價(jià)值和金融負(fù)債的公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益以取得原權(quán)益工具日的入賬成本計(jì)量ABCABC答案解析：發(fā)行方原分類為權(quán)益工具的金融工具，自不再被分類為權(quán)益工具之日起，發(fā)行方應(yīng)當(dāng)將其重分類為金融負(fù)債，以重分類日該工具的公允價(jià)值計(jì)量，重分類日權(quán)益工具的賬面價(jià)值和金融負(fù)債的公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為權(quán)益。下列關(guān)于37號(hào)準(zhǔn)則修訂背景，說法不正確的是（）。A?投資者、債權(quán)人和其他財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)金融工具相關(guān)信息的列報(bào)提出了更高的要B?原準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南實(shí)施以來(lái)，在實(shí)務(wù)中也出現(xiàn)了一些新問題C?國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行過幾次大的修訂D?原有的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在重大方面出現(xiàn)了差錯(cuò)A 廠B 廠C 停D答案解析：原有的準(zhǔn)則并沒有發(fā)生重大差錯(cuò)，所以D錯(cuò)誤。甲公司擬發(fā)行優(yōu)先股。按合同條款約定，甲公司可根據(jù)相應(yīng)的議事機(jī)制自行決定是否派發(fā)股利，如果甲公司的控股股東發(fā)生變更（假設(shè)該事項(xiàng)不受甲公司控制），甲公司必須按面值贖回該優(yōu)先股關(guān)于這項(xiàng)業(yè)務(wù)說法正確的是（）。應(yīng)當(dāng)劃分為權(quán)益工具應(yīng)當(dāng)劃分為金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)劃分為金融資產(chǎn)

應(yīng)當(dāng)劃分為復(fù)合金融工具答案解析：該或有事項(xiàng)（控股股東變更）不受甲公司控制，屬于或有結(jié)算事項(xiàng)。同時(shí)，該事項(xiàng)的發(fā)生并非不具有可能性。由于甲公司不能無(wú)條件地避免贖回股份的義務(wù)，因此，該工具應(yīng)當(dāng)劃分為一項(xiàng)金融負(fù)債。與權(quán)益性交易相關(guān)的交易費(fèi)用說法不正確的是（）。與權(quán)益性交易相關(guān)的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)從權(quán)益中扣減只有那些可直接歸屬于發(fā)行新的權(quán)益工具或者購(gòu)買此前已經(jīng)發(fā)行在外的權(quán)益工具的增量費(fèi)用才是與權(quán)益交易相關(guān)的費(fèi)用交易費(fèi)用與其他活動(dòng)（將已發(fā)行的股份上市流通）相關(guān)，也是在發(fā)行權(quán)益工具的同時(shí)發(fā)生的，也應(yīng)該計(jì)入權(quán)益與多項(xiàng)交易相關(guān)的共同交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在合理的基礎(chǔ)上，采用與其他類似交易一致的方法，在各項(xiàng)交易間進(jìn)行分?jǐn)侫BCABC答案解析：與權(quán)益性交易相關(guān)的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)從權(quán)益中扣減。交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具的增量費(fèi)用。只有那些可直接歸屬于發(fā)行新的權(quán)益工具或者購(gòu)買此前已經(jīng)發(fā)行在外的權(quán)益工具的增量費(fèi)用才是與權(quán)益交易相關(guān)的費(fèi)用。例如，在企業(yè)首次公開募股的過程中，除了會(huì)新發(fā)行一部分可流通的股份之外，也往往會(huì)將已發(fā)行的股份進(jìn)行上市流通，在這種情況下，企業(yè)需運(yùn)用專業(yè)判斷以確定哪些交易費(fèi)用與權(quán)益交易（發(fā)行新股）相關(guān)，應(yīng)計(jì)入權(quán)益核算；哪些交易費(fèi)用與其他活動(dòng)（將已發(fā)行的股份上市流通）相關(guān)，盡管也是在發(fā)行權(quán)益工具的同時(shí)發(fā)生的，但是不得計(jì)入權(quán)益。與多項(xiàng)交易相關(guān)的共同交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在合理的基礎(chǔ)上，采用與其他類似交易一致的方法，在各項(xiàng)交易間進(jìn)行分?jǐn)偂６?、多?xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）

金融工具或其組成部分屬于權(quán)益工具的，其發(fā)行（含再融資）、回購(gòu)、出售或注銷時(shí)，以下處理正確的是（）。發(fā)行方應(yīng)當(dāng)作為權(quán)益的變動(dòng)處理發(fā)行方不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)權(quán)益工具的公允價(jià)值變動(dòng)發(fā)行方對(duì)權(quán)益工具持有方的分配應(yīng)作利潤(rùn)分配處理發(fā)放的股票股利會(huì)不影響所有者權(quán)益總額EE答案解析：金融工具或其組成部分屬于權(quán)益工具的，其發(fā)行（含再融資）、回購(gòu)、出售或注銷時(shí)，發(fā)行方應(yīng)當(dāng)作為權(quán)益的變動(dòng)處理；發(fā)行方不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)權(quán)益工具的公允價(jià)值變動(dòng)；發(fā)行方對(duì)權(quán)益工具持有方的分配應(yīng)作利潤(rùn)分配處理，發(fā)放的股票股利不影響所有者權(quán)益總額。關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券說法正確的是（）。A應(yīng)于初始計(jì)量時(shí)先確定金融負(fù)債成分的公允價(jià)值（包括其中可能包含的非權(quán)益性嵌入衍生工具的公允價(jià)值），再?gòu)膹?fù)合金融工具公允價(jià)值中扣除負(fù)債成分的公允價(jià)值，作為權(quán)益工具成分的價(jià)值B?在可轉(zhuǎn)換工具轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)終止確認(rèn)負(fù)債成分，并將其確認(rèn)為權(quán)益C?轉(zhuǎn)換時(shí)原來(lái)的權(quán)益成分仍舊保留為權(quán)益（從權(quán)益的一個(gè)項(xiàng)目吉轉(zhuǎn)到另一個(gè)項(xiàng)目，如從"其他權(quán)益工具”轉(zhuǎn)入“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”）D?可轉(zhuǎn)換工具轉(zhuǎn)換時(shí)不產(chǎn)生損益ACE

ACE答案解析：在可轉(zhuǎn)換工具轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)終止確認(rèn)負(fù)債成分，并將其確認(rèn)為權(quán)益。原來(lái)的權(quán)益成分仍舊保留為權(quán)益（從權(quán)益的一個(gè)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)到另一個(gè)項(xiàng)目，如從“其他權(quán)益工具”轉(zhuǎn)入“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”）?？赊D(zhuǎn)換工具轉(zhuǎn)換時(shí)不產(chǎn)生損益。與權(quán)益性交易相關(guān)的交易費(fèi)用說法正確的是（）。與權(quán)益性交易相關(guān)的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)從權(quán)益中扣減只有那些可直接歸屬于發(fā)行新的權(quán)益工具或者購(gòu)買此前已經(jīng)發(fā)行在外的權(quán)益工具的增量費(fèi)用才是與權(quán)益交易相關(guān)的費(fèi)用交易費(fèi)用與其他活動(dòng)（將已發(fā)行的股份上市流通）相關(guān)，雖然也是在發(fā)行權(quán)益工具的同時(shí)發(fā)生的，但是不應(yīng)該計(jì)入權(quán)益與多項(xiàng)交易相關(guān)的共同交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在合理的基礎(chǔ)上，采用與其他類似交易一致的方法，在各項(xiàng)交易間進(jìn)行分?jǐn)侲E答案解析：與權(quán)益性交易相關(guān)的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)從權(quán)益中扣減。交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具的增量費(fèi)用。只有那些可直接歸屬于發(fā)行新的權(quán)益工具或者購(gòu)買此前已經(jīng)發(fā)行在外的權(quán)益工具的增量費(fèi)用才是與權(quán)益交易相關(guān)的費(fèi)用。例如，在企業(yè)首次公開募股的過程中，除了會(huì)新發(fā)行一部分可流通的股份之外，也往往會(huì)將已發(fā)行的股份進(jìn)行上市流通，在這種情況下，企業(yè)需運(yùn)用專業(yè)判斷以確定哪些交易費(fèi)用與權(quán)益交易（發(fā)行新股）相關(guān)，應(yīng)計(jì)入權(quán)益核算；哪些交易費(fèi)用與其他活動(dòng)（將已發(fā)行的股份上市流通）相關(guān)，盡管也是在發(fā)行權(quán)益工具的同時(shí)發(fā)生的，但是不得計(jì)入權(quán)益。與多項(xiàng)交易相關(guān)的共同交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在合理的基礎(chǔ)上，采用與其他類似交易一致的方法，在各項(xiàng)交易間進(jìn)行分?jǐn)偂Ｒ韵聦儆诮鹑谫Y產(chǎn)和金融負(fù)債不能相互抵銷的情形的是（）。使用多項(xiàng)不同金融工具來(lái)仿效單項(xiàng)金融工具的特征，即“合成工具”

金融資產(chǎn)和金融負(fù)債雖然具有相同的主要風(fēng)險(xiǎn)敞口（例如遠(yuǎn)期合同或其他衍生工具組合中的資產(chǎn)和負(fù)債），但涉及不同的交易對(duì)手方。無(wú)追索權(quán)金融負(fù)債與作為其擔(dān)保品的金融資產(chǎn)或其他資產(chǎn)債務(wù)人為解除某項(xiàng)負(fù)債而將一定的金融資產(chǎn)進(jìn)行托管（例如償債基金或類似安排），但債權(quán)人尚未接受以這些資產(chǎn)清償負(fù)債EE答案解析：見講義金融資產(chǎn)和金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)分別列示，不得相互抵銷的條件。金融負(fù)債，是指企業(yè)符合下列條件之一的負(fù)債（）。向其他方交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)在潛在不利條件下，與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具合同，但以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同除外CECE答案解析：見講義中金融負(fù)債的定義。對(duì)于附有或有結(jié)算條款的金融工具，滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類為權(quán)益工具（）。要求以現(xiàn)金、其他金融資產(chǎn)或以其他導(dǎo)致該工具成為金融負(fù)債的方式進(jìn)行結(jié)算的或有結(jié)算條款幾乎不具有可能性，即相關(guān)情形極端罕見、顯著異?；驇缀醪豢赡馨l(fā)生

只有在發(fā)行方清算時(shí)，才需以現(xiàn)金、其他金融資產(chǎn)或以其他導(dǎo)致該工具成為金融負(fù)債的方式進(jìn)行結(jié)算按照本準(zhǔn)則第三章分類為權(quán)益工具的可回售工具對(duì)于附有或有結(jié)算條款的金融工具，發(fā)行方不能無(wú)條件地避免交付現(xiàn)金DEDE答案解析：滿足下列條件之一的，發(fā)行方應(yīng)當(dāng)將其分類為權(quán)益工具：(1)要求以現(xiàn)金、其他金融資產(chǎn)或以其他導(dǎo)致該工具成為金融負(fù)債的方式進(jìn)行結(jié)算的或有結(jié)算條款幾乎不具有可能性，即相關(guān)情形極端罕見、顯著異?；驇缀醪豢赡馨l(fā)生。(2)只有在發(fā)行方清算時(shí)，才需以現(xiàn)金、其他金融資產(chǎn)或以其他導(dǎo)致該工具成為金融負(fù)債的方式進(jìn)行結(jié)算。(3)按照本準(zhǔn)則第三章分類為權(quán)益工具的可回售工具。以下屬于區(qū)分金融負(fù)債和權(quán)益工具需考慮的因素是()。A?合同所反映的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)B?工具的特征C?金額的大小D?法律形式CDECDE答案解析：應(yīng)該考慮到合同所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)和工具的特征，而不是金額的大小和法律形式以下屬于結(jié)構(gòu)化主體特征的是()。

A?業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍受限B?有具體明確的目的，而且目的比較單一C?股本（如有）不足以支撐其業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須依靠其他次級(jí)財(cái)務(wù)支持D?通過向投資者發(fā)行不同等級(jí)的證券（如分級(jí)產(chǎn)品）等金融工具進(jìn)行融資，不同等級(jí)的證券，信用風(fēng)險(xiǎn)及其他風(fēng)險(xiǎn)的集中程度也不同EE答案解析：見41號(hào)準(zhǔn)則應(yīng)用指南適用范圍中4條結(jié)構(gòu)化主體的表述其他權(quán)益工具可以按照以下內(nèi)容設(shè)置明細(xì)分類賬戶（ ）。A?普通股B．優(yōu)先股C?永續(xù)債D?可轉(zhuǎn)換公司債券ACEACE答案解析：其他權(quán)益工具科目核算企業(yè)發(fā)行的除普通股以外的歸類為權(quán)益工具的各種金融工具，該科目可按“優(yōu)先股”、“永續(xù)債”等所發(fā)行其他權(quán)益工具的種類進(jìn)行明細(xì)核算。發(fā)行方原分類為權(quán)益工具的金融工具，自不再被分類為權(quán)益工具之日起，發(fā)行方應(yīng)當(dāng)將其重分類為金融負(fù)債，關(guān)于這項(xiàng)業(yè)務(wù)說法正確的是（）。以重分類日該工具的賬面價(jià)值計(jì)量以重分類日該工具的公允價(jià)值計(jì)量重分類日權(quán)益工具的賬面價(jià)值和金融負(fù)債的公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期權(quán)益以取得原權(quán)益工具日的入賬成本計(jì)量

BDEBDE答案解析：發(fā)行方原分類為權(quán)益工具的金融工具，自不再被分類為權(quán)益工具之日起，發(fā)行方應(yīng)當(dāng)將其重分類為金融負(fù)債，以重分類日該工具的公允價(jià)值計(jì)量，重分類日權(quán)益工具的賬面價(jià)值和金融負(fù)債的公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為權(quán)益。三、判斷題（本類題共10小題，每小題3分，共30分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。）以股份為基礎(chǔ)的支付安排雖然符合金融工具的定義，但股份支付安排的核算和列報(bào)單獨(dú)由《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)——股份支付》規(guī)范。因此，有關(guān)股份支付安排的列報(bào)不適用本準(zhǔn)則。（）如果轉(zhuǎn)股權(quán)這樣的衍生工具給予合同任何一方選擇結(jié)算方式的權(quán)利，除非所有可供選擇的結(jié)算方式均表明該衍生工具應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為權(quán)益工具，否則發(fā)行方應(yīng)當(dāng)將這樣的轉(zhuǎn)股權(quán)確認(rèn)為衍生