房產(chǎn)稅法律制度課件

第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度一、房產(chǎn)稅的納稅人房產(chǎn)稅的納稅人，是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。具體包括：1.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，其經(jīng)營管理的單位為納稅人；產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人的，集體單位和個人為納稅人。2.產(chǎn)權(quán)出典的，承典人（不是所有人）為納稅人。【提示】房產(chǎn)出租的，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有人（出租人）為納稅人。第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度一、房產(chǎn)稅的納稅人第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度3.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。4.產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。5.納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。6.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度3.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度【例題?單選題】關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的下列表述中，不符合法律制度規(guī)定的是（）。（2012年）A.房屋出租的，承租人為納稅人B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于國家的，其經(jīng)營管理單位為納稅人D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人網(wǎng)校答案：A網(wǎng)校解析：房屋出租的，出租人為房產(chǎn)稅的納稅人。第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度【例題?單選題】關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的下第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度二、房產(chǎn)稅的征稅范圍1.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）的房屋。2.獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象。3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度二、房產(chǎn)稅的征稅范圍第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度【例題?單選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。（2016年）A.建制鎮(zhèn)工業(yè)企業(yè)的廠房B.農(nóng)村的村民住宅C.市區(qū)商場的地下車庫D.縣城商業(yè)企業(yè)的辦公樓網(wǎng)校答案：B網(wǎng)校解析：房產(chǎn)稅的征稅范圍是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）內(nèi)的房屋。第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度【例題?單選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度【例題?判斷題】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，出售前已使用的，不征收房產(chǎn)稅。（）（2016年）網(wǎng)校答案：×網(wǎng)校解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度【例題?判斷題】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度三、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算1.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)和稅率第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度三、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度【例題?單選題】甲企業(yè)擁有一處原值560000元的房產(chǎn)，已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅減除比例為30%。甲企業(yè)該房產(chǎn)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列計算中，正確的是（）。（2015年）A.560000×1.2%=6720（元）B.560000÷（1-30%）×1.2%=9600（元）C.560000×（1-30%）×1.2%=4704（元）D.560000×30%×1.2%=2016（元）第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度【例題?單選題】甲企業(yè)擁有一處原值5第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度網(wǎng)校答案：C網(wǎng)校解析：從價計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)，依照房產(chǎn)原值一次減除規(guī)定的減除比例后的余值計算繳納房產(chǎn)稅，適用年稅率為1.2%；因此，甲企業(yè)該房產(chǎn)年應(yīng)繳房產(chǎn)稅稅額=560000×（1-30%）×1.2%=4704（元）。第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度網(wǎng)校答案：C第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度【例題?單選題】甲企業(yè)2012年全年將原值500萬元的倉庫出租給乙企業(yè)，換回價值30萬元的原材料。已知，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%，從租計征房產(chǎn)稅稅率為12%，甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為（）萬元。（2013年）A.500×（1-30%）×12%+30×12%=45.6B.500×(1-30%)×12%=42C.500×12%=60D.30×12%=3.6第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度【例題?單選題】甲企業(yè)2012年全年第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度網(wǎng)校答案：D網(wǎng)校解析：（1）出租房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)“從租計征”房產(chǎn)稅；（2）房產(chǎn)的租金收入，包括貨幣收入和實物收入（如本題換回的原材料）；（3）甲企業(yè)2012年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額=30×12%=3.6（萬元）。第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度網(wǎng)校答案：D第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度2.房屋原值的確定（1）房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施（如暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線；電梯、升降機、過道、曬臺等）。（2）凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度2.房屋原值的確定第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度【例題?單選題】2014年甲公司房產(chǎn)原值1000000元，已提取折舊350000元，已知從價計征房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%，甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列計算中，正確的是（）。（2015年）A.（1000000-350000）×1.2%=7800（元）B.（1000000-350000）×（1-30%）×1.2%=5460（元）C.1000000×（1-30%）×1.2%=8400（元）D.1000000×1.2%=12000（元）第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度【例題?單選題】2014年甲公司房產(chǎn)第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度網(wǎng)校答案：C網(wǎng)校解析：從價計征的房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)“原值”（而非“凈值”，不能扣除折舊額）一次減除10%～30%后的余值計算繳納，具體扣除比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定；在本題中，甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000000×（1-30%）×1.2%=8400（元）。第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度網(wǎng)校答案：C第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度3.投資聯(lián)營的房產(chǎn)（1）真投資：被投資方交對以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分配、共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。（2）假投資：投資方/產(chǎn)權(quán)人交對以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，實際上是以聯(lián)營名義取得房屋租金，應(yīng)當(dāng)以出租方取得的租金收入為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度3.投資聯(lián)營的房產(chǎn)第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度4.融資租賃房屋——從價計征，由承租人交融資租賃房屋的房產(chǎn)稅，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。（2017年調(diào)整）第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度4.融資租賃房屋——從價計征，由承租第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度四、房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠1.非營利性機構(gòu)自用房產(chǎn)（1）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費（全額或差額）的單位（學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術(shù)類單位）所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度四、房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（4）對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。（5）老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度2.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章征稅?！鞠嚓P(guān)鏈接】對個人按市場價格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收。3.毀損不堪居住的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。4.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度2.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度5.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋：（1）施工期間：一律免征房產(chǎn)稅。（2）工程結(jié)束后：施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接收的次月起，照章納稅。第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度5.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度6.對公共租賃住房免征房產(chǎn)稅。（2017年新增）7.體育場館的房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策（2017年新增）（1）國家機關(guān)、軍隊、人民團體、財政補助事業(yè)單位、居民委員會、村民委員會擁有的體育場館，用于體育活動的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。（2）經(jīng)費自理事業(yè)單位、體育社會團體、體育基金會、體育類民辦非企業(yè)單位擁有并運營管理的體育場館，符合相關(guān)條件的，其用于體育活動的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度6.對公共租賃住房免征房產(chǎn)稅。（20第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度（3）企業(yè)擁有并運營管理的大型體育場館，其用于體育活動的房產(chǎn)，減半征收房產(chǎn)稅。（4）享受上述稅收優(yōu)惠體育場館的運動場地用于體育活動的天數(shù)不得低于全年自然天數(shù)的70%。第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度（3）企業(yè)擁有并運營管理的大型體育場第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度【例題?單選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不予免征房產(chǎn)稅的是（）。（2013年）A.名勝古跡中附設(shè)的經(jīng)營性茶社B.公園自用的辦公用房C.個人所有的唯一普通居住用房D.國