我國(guó)稅收制度

第一節(jié)我國(guó)稅收制度的歷史發(fā)展第二節(jié)商品課稅第三節(jié)所得課稅第四節(jié)資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅第五節(jié)我國(guó)稅收征管制度

第八章稅收制度

前言我國(guó)稅收制度的歷史演變一、稅收制度概述(summaryoftaxsystem)

二、我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)(thehistoricalevolutionoftaxsysteminChina)一、稅收制度概述

（一）稅收制度的組成（二）稅收制度的發(fā)展1、1994年之前的稅制演進(jìn)2、1994年的工商稅制改革1985年所得稅與人均國(guó)民生產(chǎn)總值

的相關(guān)關(guān)系表8-11985年所得稅與人均國(guó)民生產(chǎn)總值的相關(guān)關(guān)系

按人均收入水平分類

占中央政府經(jīng)常收入的比重（%）人均國(guó)民生產(chǎn)總值平均數(shù)（美元）

所得稅、利得稅和資本收益稅

社會(huì)保險(xiǎn)稅

低收入國(guó)家中低收入國(guó)家中高收入國(guó)家發(fā)達(dá)國(guó)家16.834.820.340.80.23.613.630.5200820185011810第一節(jié)商品課稅一、商品課稅的特征和功能(thefeaturesandfunctionsofcommoditytaxes)

二、我國(guó)現(xiàn)行商品課稅的主要稅種(maincategoriesinChina)第一節(jié)商品課稅一、商品課稅的特征和功能

1.商品課稅的特征1）．課征普遍2）．以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)3）．實(shí)行比例稅率4）．計(jì)征簡(jiǎn)便2.商品課稅的功能

第一節(jié)商品課稅二、我國(guó)現(xiàn)行商品課稅的主要稅種

(一)

現(xiàn)行增值稅(二)

現(xiàn)行消費(fèi)稅(三)

現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅第二節(jié)商品課稅增值稅－－就商品價(jià)值中增值額課征的一個(gè)稅種,是我國(guó)商品課稅體系中的一個(gè)新興稅種。1．增值稅概述2．我國(guó)現(xiàn)行的增值稅制度

第一節(jié)商品課稅消費(fèi)稅－－課稅對(duì)象是消費(fèi)品的銷售收入，是我國(guó)1994年工商稅制改革中新設(shè)置的一種商品課稅。開(kāi)征消費(fèi)稅，主要是為了調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。1．征收范圍2．征稅辦法（1）從價(jià)定率（2）從量定額第一節(jié)商品課稅營(yíng)業(yè)稅－－以納稅人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)額（銷售額）為課稅對(duì)象的稅種，屬于商品課稅的范疇，主要特點(diǎn)是計(jì)算征收較為簡(jiǎn)便。1．征稅范圍2．稅率設(shè)置（四檔）3．應(yīng)納稅額一般計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額（銷售額）×稅率第一節(jié)商品稅一、關(guān)稅概念

（一）關(guān)稅是一種特殊稅種（二）關(guān)稅與貿(mào)易條件第一節(jié)商品稅關(guān)稅是一種特殊稅種1．課征關(guān)稅的目的（1）籌集國(guó)家財(cái)政收入（2）保護(hù)民族經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易2．關(guān)稅的課征對(duì)象（1）貿(mào)易性商品（2）非貿(mào)易性商品3．關(guān)稅的稅率關(guān)稅對(duì)貿(mào)易的影響

B（商品）H1T1TFHST2RV

A”

A’

A（商品）

圖8-2關(guān)稅對(duì)貿(mào)易條件的影響第一節(jié)商品稅二、保護(hù)關(guān)稅（一）什么是保護(hù)關(guān)稅（二）保護(hù)關(guān)稅的成本（三）保護(hù)關(guān)稅的政策意義

關(guān)稅對(duì)進(jìn)口數(shù)量的影響O價(jià)格產(chǎn)量ZX’Y′R’P’P’1價(jià)格PP1O

RZXY產(chǎn)量?jī)r(jià)格PO

產(chǎn)量圖8-3關(guān)稅對(duì)進(jìn)口數(shù)量的影響保護(hù)關(guān)稅的成本

世界D14C

P

A

2

3

B

PW+1

PW

S

S

S本國(guó)

(=MC)

Q

0

Q1

Q3

Q4

Q2

F

世界＋關(guān)稅E9-3保護(hù)關(guān)稅的成本第二節(jié)所得課稅一、所得課稅的特征和功能(thefeaturesandfunctionsofincometaxes)

二、我國(guó)現(xiàn)行所得課稅的主要稅種(maincategoriesofincometaxesinChina)

第二節(jié)所得課稅一、所得課稅的特征和功能

（一）所得課稅的特點(diǎn)（二）所得課稅的功能第二節(jié)所得課稅二、我國(guó)現(xiàn)行所得課稅的主要稅種

(一)現(xiàn)行企業(yè)所得稅(二)現(xiàn)行個(gè)人所得稅(三)現(xiàn)行土地增值稅第二節(jié)所得課稅現(xiàn)行個(gè)人所得稅

1．個(gè)人所得稅的課稅對(duì)象和納稅人2．個(gè)人所得稅的稅率3．應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和繳納4．允許扣除項(xiàng)目和減、免項(xiàng)目5．開(kāi)征利息稅現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率表表8-4現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)

級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）123456789不足500500～20002000～50005000～2000020000～4000040000～6000060000～8000080000～100000100000以上51015202530354045

個(gè)人所得稅稅率表

級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）12345不足50005000～1000010000～3000030000～5000050000以上510203035表8-5個(gè)人所得稅稅率表(個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用)

土地增值稅稅率表表8-6土地增值稅稅率表

級(jí)數(shù)土地增值稅稅率表稅率（%）12

3

4未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，但未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，但未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分3040

50

60第三節(jié)資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅一、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的一般特征(thegeneralfeaturesofnaturalresourcetaxesandassettaxes)

二、現(xiàn)行資源稅(currentresourcestax)三

、現(xiàn)行財(cái)產(chǎn)稅(currentpropertytax)第三節(jié)資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅一、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的一般特征

1.課稅比較公平

2.具有促進(jìn)社會(huì)節(jié)約的效能

3.課稅不普遍，且彈性較差

第三節(jié)資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅二、現(xiàn)行資源稅

(一)統(tǒng)一稅收，簡(jiǎn)化稅制

(二)普遍征收、級(jí)差調(diào)節(jié)（三）資源稅負(fù)擔(dān)確定與流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu)調(diào)整統(tǒng)籌考慮【名詞解釋】

稅收制度

商品課稅

所得課稅

資源稅

財(cái)產(chǎn)稅【復(fù)習(xí)與思考】1．試述稅收制度的一般發(fā)展過(guò)程。2