初級會計職稱實務試題

初級會計職稱實務試題(2)某企業(yè)出售一棟生產(chǎn)用廠房，取得處置價款2000萬元。該廠房原值2500萬元，已提折舊800萬元，已提減值準備100萬元。已知銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5%。則下列表述中正確的是()。此項業(yè)務會影響營業(yè)利潤300萬元B應計入營業(yè)外支出400萬元此項業(yè)務影響利潤總額300萬元應計入營業(yè)外收入400萬元［答案］C［解析］企業(yè)處置固定資產(chǎn)最后形成的凈損益應當通過營業(yè)外收入或營業(yè)外支出核算，所以不會影響到營業(yè)利潤，因此選項A不正確;處置凈損益=2000-(2500-800-100)-2000X5%=300(萬元)，所以選項B、D不正確。某企業(yè)2015年7月被盜，丟失固定資產(chǎn)一臺，該固定資產(chǎn)原值120萬元，已提折舊12萬元，經(jīng)過調(diào)查，該損失屬于企業(yè)管理不善造成的，保險公司賠償金為 20萬元。不考慮相關(guān)稅費則企業(yè)清查后應計入()。管理費用88萬元營業(yè)外支出88萬元資產(chǎn)減值損失88萬元其他應收款88萬元［答案］B［解析］企業(yè)固定資產(chǎn)盤虧凈損失應計入營業(yè)外支出中，企業(yè)清查后應計入營業(yè)外支出的金額=120-12-20=88(萬元)。甲公司2015年8月19日將其持有的一項長期股權(quán)投資出售。出售時該投資的賬面價值為2800萬元(其中成本為3000萬元，損益調(diào)整為貸方500萬元，其他綜合收益為借方300萬元)。出售價款為3000萬元。則甲公司因出售該項投資應當確認的投資收益為()萬元。0200500300［答案］C［解析］甲公司因出售該項投資應當確認的投資收益 =3000-2800+300=500(萬元)。會計分錄為：借：其他貨幣資金3000長期股權(quán)投資——損益調(diào)整500貸：長期股權(quán)投資——投資成本3000——其他綜合收益300投資收益200同時：借：其他綜合收益300貸：投資收益300下列各項中，應當確認為投資收益的是 ()。A?長期股權(quán)投資減值損失B?長期股權(quán)投資處置凈損益期末交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的金額支付與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用［答案］B［解析］長期股權(quán)投資減值損失計入資產(chǎn)減值損失 ;長期股權(quán)投資處置凈損益計入投資收益;期末交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的金額計入公允價值變動損益 ;非企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資支付的直接相關(guān)費用計入長期股權(quán)投資成本中。甲公司2015年1月1日購買乙公司日發(fā)行的5年期公司債券，支付價款950萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。該債券面值為 1000萬元，票面利率為4%，該債券系分期付息到期還本債券。同類債券的市場利率為 5.16%，則2015年12月31日該債券的攤余成本為()萬元。959.02954.02995.02945.02［答案］A［解析］2015年12月31日該債券的攤余成本=950X(1+5.16%)1000X4%=959.02(萬元)。會計分錄為：借：應收利息40可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整9.02貸：投資收益49.02M公司從上海證券交易所購入A公司股票100萬股(占A公司總股份的0.01%,實際支付價款530萬元，另支付交易費用3萬元。M公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。至年末該股票的公允價值為5.6元/股，則此時可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為()萬元。TOC\o"1-5"\h\z530533560557［答案］C［解析］可供出售金融資產(chǎn)期末按照公允價值計量，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值=5.6X100=560(萬元)。企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)，在持有期間被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利，應計入的會計科目是()。其他綜合收益B?投資收益C?營業(yè)外收入D.應收利息［答案］B［解析］企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)，在持有期間被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利，應計入投資收益中。甲公司2015年11月9日取得某項股權(quán)投資并將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算，取得投資支付價款2000萬元，另支付交易費用20萬元。截至2015年12月31日，該股權(quán)投資的公允價值為1500萬元(非暫時下跌)，則下列處理正確的是()。初始取得成本為2000萬元公允價值下降應計入其他綜合收益 500萬元C?應當確認資產(chǎn)減值損失520萬元D.公允價值的下降不會影響當期損益［答案］C［解析］可供出售金融資產(chǎn)入賬成本=支付價款+交易費用=2000+20=2020(萬元)，所以選項A不正確;公允價值下降到1500萬元，且為非暫時下跌，應當確認為減值損失，所以選項B不正確；可供出售金融資產(chǎn)計提減值準備記入“資產(chǎn)減值損失”科目中，會對當期損益造成影響，所以選項D不正確；減值金額=2020-1500=520(萬元)，選項C正確。甲公司2015年8月8日支付3000萬元取得一項股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算，支付價款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元。另支付交易費用20萬元。則甲公司該項可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為 ()萬元。3000297029903020［答案］C［解析］可供出售金融資產(chǎn)入賬價值=支付價款+交易費用-已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利=3000+20-30=2990（萬元）。某企業(yè)出售一項可供出售金融資產(chǎn)，實際取得價款2980萬元，該可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為2800萬元（其中成本為2000萬元，公允價值變動800萬元），則出售時應當計入投資收益的金額為 （）萬元。180980880800［答案］B［解析］可供出售金融資產(chǎn)出售時要將原計入其他綜合收益的金額結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益中，所以出售時應當確認的投資收益=2980-2800+800=980（萬元）。甲公司2015年3月1日購入乙公司發(fā)行的面值為2000萬元的公司債券，實際支付價款2000萬元（其中包括已到期但尚未領(lǐng)取的利息 50萬元），另支付相關(guān)交易費用12萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。則甲公司入賬時“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目的金額為（）萬元。50TOC\o"1-5"\h\z38620［答案］B［解析］甲公司應當編制的會計分錄為：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本2000應收利息50貸：其他貨幣資金2012可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整38下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中不正確的是()。交易性金融資產(chǎn)初始取得時支付的交易費用計入當期損益B?持有至到期投資在持有期間應當按期初攤余成本和實際利率計算當期投資收益可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)期間應當按照公允價值進行計量D?可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值通過其他綜合收益核算［答案］D［解析］可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算。下列各項中屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的是()。4S店銷售的小汽車房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)代售的商品房商貿(mào)企業(yè)銷售的電腦工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的機器設備［答案］D［解析］選項A、B、C均屬于企業(yè)的存貨。2015年3月9日甲公司(增值稅一般納稅人)外購不需安裝的生產(chǎn)用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為20.4萬元，支付保險費1萬元，取得運輸增值稅專用發(fā)票注明的運費為6萬元，增值稅稅額為0.66萬元。則甲公司該固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。127.66121127148.06［答案］C［解析］增值稅一般納稅人購買固定資產(chǎn)入賬金額 =購買價款+運費+保險費=120+6+1=127（萬元）。甲公司為增值稅一般納稅人，2015年2月2日購入需安裝的生產(chǎn)用機器設備一臺，支付價款100萬元，增值稅17萬元。安裝過程中領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品成本為5萬元，公允價值為8萬元。2015年2月22日安裝結(jié)束，固定資產(chǎn)達到預定使用狀態(tài)。則甲公司該固定資產(chǎn)的入賬金額為 （）萬元。105.85105106.36109.36［答案］B［解析］增值稅一般納稅人購買固定資產(chǎn)入賬金額 =100+5=105（萬元），生產(chǎn)用動產(chǎn)設備的安裝領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品不需確認增值稅銷項稅額。TOC\o"1-5"\h\z甲公司（增值稅一般納稅人）向乙公司一次性購入三臺型號不同的機器設備 A、B、C,取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為 1800萬元，增值稅稅額為306萬元，支付包裝費12萬元。已知設備A、B、C的公允價值分別為1000萬元、200萬元、800萬元，購買設備C時還發(fā)生安裝費20.2萬元。則甲公司購入C設備的入賬金額為（）萬元。832.2745724.8740.2［答案］B［解析］企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn),按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。C設備入賬金額=(1800+12)X800/(1000+200+800)+20.2=745(萬元下列各項中，不屬于固定資產(chǎn)計提折舊方法的是 ()。生產(chǎn)總量法B年限平均法雙倍余額遞減法工作量法［答案］A［解析］生產(chǎn)總量法屬于無形資產(chǎn)攤銷的方法。甲公司2015年1月1日購入一臺不需安裝的生產(chǎn)用機器設備，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為234萬元，增值稅稅額為39.78萬元，支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明的運費22萬元，增值稅稅額為2.42萬元，支付包裝費等2萬元。甲公司對此設備采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值率為 5%，預計使用5年。則甲公司2015年該機器設備應當計提折舊的金額為()萬元。TOC\o"1-5"\h\z44.9449.0248.0843.23［答案］A［解析］2015年應計提折舊的金額=(234+22+2)X(-15%)/5/12X11=44.94(萬元)。甲公司2015年3月2日開始建造一棟生產(chǎn)用廠房，外購工程物資取得增值稅普通發(fā)票注明的價稅金額為234萬元，工程領(lǐng)用本公司生產(chǎn)用原材料一批，該批原材料的成本為100萬元，工程領(lǐng)用本公司產(chǎn)成品一批，該批產(chǎn)品成本為80萬元，公允價值為100萬元，發(fā)生工程人員薪酬為52萬元。2016年1月1日工程完工達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對廠房采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零，預計使用 20年。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。則甲公司2016年應計提折舊的金額為()萬元。23.7422.9421.0322.92［答案］D［解析］固定資產(chǎn)入賬成本=234+100X(1+17%)+80+100X17%+52=500(萬元)，甲公司2016年應計提折舊的金額=500/20/12X11=22.92(萬元某運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)的一輛運貨卡車，購入時取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為40萬元，增值稅稅額為6.8萬元。預計總行駛里程為50萬公里，預計報廢時的凈殘值為4萬元。該企業(yè)對運貨卡車采用工作量法計提折舊。當月卡車行駛3000公里，則該輛卡車本月應當計提的折舊為 ()萬元。0.210.220.230.24［答案］B［解析］本月應當計提的折舊=(40-4)X3000/500000=0.22( 萬)元。甲公司2015年11月1日購入一項固定資產(chǎn)，原價為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%。甲公司對該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，則2016年應當計提的折舊為()萬元。TOC\o"1-5"\h\z4036.6738.6742［答案］C［解析］2016年應當計提的折舊=100X40%/12X11+(100-100X40%)X40%/12X1=68.67(萬元下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中不正確的是 ()。車間管理用固定資產(chǎn)折舊計入制造費用中生產(chǎn)車間閑置固定資產(chǎn)折舊計入制造費用中工程用固定資產(chǎn)折舊計入在建工程中售后部門固定資產(chǎn)折舊計入銷售費用中［答案］B［解析］生產(chǎn)車間閑置固定資產(chǎn)折舊計入管理費用中。某公司為增值稅一般納稅人，2015年7月5日購入一臺需要安裝的機器設備，增值稅專用發(fā)票注明的價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，以上款項均以支票支付。安裝過程中領(lǐng)用本公司原材料80萬元，該設備2015年8月8日達到預定可使用狀態(tài)并交付車間使用。該固定資產(chǎn)預計使用5年，預計凈殘值率為5%，對該固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊，則2016年應當計提的折舊額為()萬元。196.26172.69215.33200.98［答案］D［解析］2016年1-8月應當計提的折舊=(600+80)X(-15%)/15X5/12X8=143.56(萬)，元2016年9-12月應當計提的折舊=(600+80)X(-15%)/15X4/12X4=57.42(萬)元，2016年1-12月應當計提的折舊=143.56+57