初級(jí)會(huì)計(jì)職稱實(shí)務(wù)試題

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱實(shí)務(wù)試題(2)某企業(yè)出售一棟生產(chǎn)用廠房，取得處置價(jià)款2000萬(wàn)元。該廠房原值2500萬(wàn)元，已提折舊800萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。已知銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。則下列表述中正確的是()。此項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)300萬(wàn)元B應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出400萬(wàn)元此項(xiàng)業(yè)務(wù)影響利潤(rùn)總額300萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入400萬(wàn)元［答案］C［解析］企業(yè)處置固定資產(chǎn)最后形成的凈損益應(yīng)當(dāng)通過營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出核算，所以不會(huì)影響到營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，因此選項(xiàng)A不正確;處置凈損益=2000-(2500-800-100)-2000X5%=300(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)B、D不正確。某企業(yè)2015年7月被盜，丟失固定資產(chǎn)一臺(tái)，該固定資產(chǎn)原值120萬(wàn)元，已提折舊12萬(wàn)元，經(jīng)過調(diào)查，該損失屬于企業(yè)管理不善造成的，保險(xiǎn)公司賠償金為 20萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)則企業(yè)清查后應(yīng)計(jì)入()。管理費(fèi)用88萬(wàn)元營(yíng)業(yè)外支出88萬(wàn)元資產(chǎn)減值損失88萬(wàn)元其他應(yīng)收款88萬(wàn)元［答案］B［解析］企業(yè)固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出中，企業(yè)清查后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=120-12-20=88(萬(wàn)元)。甲公司2015年8月19日將其持有的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資出售。出售時(shí)該投資的賬面價(jià)值為2800萬(wàn)元(其中成本為3000萬(wàn)元，損益調(diào)整為貸方500萬(wàn)元，其他綜合收益為借方300萬(wàn)元)。出售價(jià)款為3000萬(wàn)元。則甲公司因出售該項(xiàng)投資應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。0200500300［答案］C［解析］甲公司因出售該項(xiàng)投資應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益 =3000-2800+300=500(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄為：借：其他貨幣資金3000長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整500貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本3000——其他綜合收益300投資收益200同時(shí)：借：其他綜合收益300貸：投資收益300下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益的是 ()。A?長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失B?長(zhǎng)期股權(quán)投資處置凈損益期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額支付與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用［答案］B［解析］長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失 ;長(zhǎng)期股權(quán)投資處置凈損益計(jì)入投資收益;期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益 ;非企業(yè)合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本中。甲公司2015年1月1日購(gòu)買乙公司日發(fā)行的5年期公司債券，支付價(jià)款950萬(wàn)元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。該債券面值為 1000萬(wàn)元，票面利率為4%，該債券系分期付息到期還本債券。同類債券的市場(chǎng)利率為 5.16%，則2015年12月31日該債券的攤余成本為()萬(wàn)元。959.02954.02995.02945.02［答案］A［解析］2015年12月31日該債券的攤余成本=950X(1+5.16%)1000X4%=959.02(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收利息40可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整9.02貸：投資收益49.02M公司從上海證券交易所購(gòu)入A公司股票100萬(wàn)股(占A公司總股份的0.01%,實(shí)際支付價(jià)款530萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用3萬(wàn)元。M公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。至年末該股票的公允價(jià)值為5.6元/股，則此時(shí)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。TOC\o"1-5"\h\z530533560557［答案］C［解析］可供出售金融資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=5.6X100=560(萬(wàn)元)。企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)，在持有期間被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利，應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是()。其他綜合收益B?投資收益C?營(yíng)業(yè)外收入D.應(yīng)收利息［答案］B［解析］企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)，在持有期間被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利，應(yīng)計(jì)入投資收益中。甲公司2015年11月9日取得某項(xiàng)股權(quán)投資并將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算，取得投資支付價(jià)款2000萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元。截至2015年12月31日，該股權(quán)投資的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元(非暫時(shí)下跌)，則下列處理正確的是()。初始取得成本為2000萬(wàn)元公允價(jià)值下降應(yīng)計(jì)入其他綜合收益 500萬(wàn)元C?應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失520萬(wàn)元D.公允價(jià)值的下降不會(huì)影響當(dāng)期損益［答案］C［解析］可供出售金融資產(chǎn)入賬成本=支付價(jià)款+交易費(fèi)用=2000+20=2020(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)A不正確;公允價(jià)值下降到1500萬(wàn)元，且為非暫時(shí)下跌，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為減值損失，所以選項(xiàng)B不正確；可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備記入“資產(chǎn)減值損失”科目中，會(huì)對(duì)當(dāng)期損益造成影響，所以選項(xiàng)D不正確；減值金額=2020-1500=520(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確。甲公司2015年8月8日支付3000萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元。另支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元。則甲公司該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 ()萬(wàn)元。3000297029903020［答案］C［解析］可供出售金融資產(chǎn)入賬價(jià)值=支付價(jià)款+交易費(fèi)用-已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利=3000+20-30=2990（萬(wàn)元）。某企業(yè)出售一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，實(shí)際取得價(jià)款2980萬(wàn)元，該可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2800萬(wàn)元（其中成本為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)800萬(wàn)元），則出售時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益的金額為 （）萬(wàn)元。180980880800［答案］B［解析］可供出售金融資產(chǎn)出售時(shí)要將原計(jì)入其他綜合收益的金額結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益中，所以出售時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益=2980-2800+800=980（萬(wàn)元）。甲公司2015年3月1日購(gòu)入乙公司發(fā)行的面值為2000萬(wàn)元的公司債券，實(shí)際支付價(jià)款2000萬(wàn)元（其中包括已到期但尚未領(lǐng)取的利息 50萬(wàn)元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬(wàn)元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。則甲公司入賬時(shí)“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目的金額為（）萬(wàn)元。50TOC\o"1-5"\h\z38620［答案］B［解析］甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本2000應(yīng)收利息50貸：其他貨幣資金2012可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整38下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中不正確的是()。交易性金融資產(chǎn)初始取得時(shí)支付的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益B?持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算當(dāng)期投資收益可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)期間應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量D?可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值通過其他綜合收益核算［答案］D［解析］可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算。下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的是()。4S店銷售的小汽車房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)代售的商品房商貿(mào)企業(yè)銷售的電腦工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的機(jī)器設(shè)備［答案］D［解析］選項(xiàng)A、B、C均屬于企業(yè)的存貨。2015年3月9日甲公司(增值稅一般納稅人)外購(gòu)不需安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為120萬(wàn)元，增值稅稅額為20.4萬(wàn)元，支付保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為6萬(wàn)元，增值稅稅額為0.66萬(wàn)元。則甲公司該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。127.66121127148.06［答案］C［解析］增值稅一般納稅人購(gòu)買固定資產(chǎn)入賬金額 =購(gòu)買價(jià)款+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)=120+6+1=127（萬(wàn)元）。甲公司為增值稅一般納稅人，2015年2月2日購(gòu)入需安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，支付價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元。安裝過程中領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品成本為5萬(wàn)元，公允價(jià)值為8萬(wàn)元。2015年2月22日安裝結(jié)束，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)。則甲公司該固定資產(chǎn)的入賬金額為 （）萬(wàn)元。105.85105106.36109.36［答案］B［解析］增值稅一般納稅人購(gòu)買固定資產(chǎn)入賬金額 =100+5=105（萬(wàn)元），生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)設(shè)備的安裝領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品不需確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。TOC\o"1-5"\h\z甲公司（增值稅一般納稅人）向乙公司一次性購(gòu)入三臺(tái)型號(hào)不同的機(jī)器設(shè)備 A、B、C,取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為 1800萬(wàn)元，增值稅稅額為306萬(wàn)元，支付包裝費(fèi)12萬(wàn)元。已知設(shè)備A、B、C的公允價(jià)值分別為1000萬(wàn)元、200萬(wàn)元、800萬(wàn)元，購(gòu)買設(shè)備C時(shí)還發(fā)生安裝費(fèi)20.2萬(wàn)元。則甲公司購(gòu)入C設(shè)備的入賬金額為（）萬(wàn)元。832.2745724.8740.2［答案］B［解析］企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn),按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。C設(shè)備入賬金額=(1800+12)X800/(1000+200+800)+20.2=745(萬(wàn)元下列各項(xiàng)中，不屬于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊方法的是 ()。生產(chǎn)總量法B年限平均法雙倍余額遞減法工作量法［答案］A［解析］生產(chǎn)總量法屬于無形資產(chǎn)攤銷的方法。甲公司2015年1月1日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為234萬(wàn)元，增值稅稅額為39.78萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)22萬(wàn)元，增值稅稅額為2.42萬(wàn)元，支付包裝費(fèi)等2萬(wàn)元。甲公司對(duì)此設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為 5%，預(yù)計(jì)使用5年。則甲公司2015年該機(jī)器設(shè)備應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的金額為()萬(wàn)元。TOC\o"1-5"\h\z44.9449.0248.0843.23［答案］A［解析］2015年應(yīng)計(jì)提折舊的金額=(234+22+2)X(-15%)/5/12X11=44.94(萬(wàn)元)。甲公司2015年3月2日開始建造一棟生產(chǎn)用廠房，外購(gòu)工程物資取得增值稅普通發(fā)票注明的價(jià)稅金額為234萬(wàn)元，工程領(lǐng)用本公司生產(chǎn)用原材料一批，該批原材料的成本為100萬(wàn)元，工程領(lǐng)用本公司產(chǎn)成品一批，該批產(chǎn)品成本為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元，發(fā)生工程人員薪酬為52萬(wàn)元。2016年1月1日工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用 20年。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。則甲公司2016年應(yīng)計(jì)提折舊的金額為()萬(wàn)元。23.7422.9421.0322.92［答案］D［解析］固定資產(chǎn)入賬成本=234+100X(1+17%)+80+100X17%+52=500(萬(wàn)元)，甲公司2016年應(yīng)計(jì)提折舊的金額=500/20/12X11=22.92(萬(wàn)元某運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)的一輛運(yùn)貨卡車，購(gòu)入時(shí)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為40萬(wàn)元，增值稅稅額為6.8萬(wàn)元。預(yù)計(jì)總行駛里程為50萬(wàn)公里，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘值為4萬(wàn)元。該企業(yè)對(duì)運(yùn)貨卡車采用工作量法計(jì)提折舊。當(dāng)月卡車行駛3000公里，則該輛卡車本月應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊為 ()萬(wàn)元。0.210.220.230.24［答案］B［解析］本月應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊=(40-4)X3000/500000=0.22( 萬(wàn))元。甲公司2015年11月1日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則2016年應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊為()萬(wàn)元。TOC\o"1-5"\h\z4036.6738.6742［答案］C［解析］2016年應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊=100X40%/12X11+(100-100X40%)X40%/12X1=68.67(萬(wàn)元下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中不正確的是 ()。車間管理用固定資產(chǎn)折舊計(jì)入制造費(fèi)用中生產(chǎn)車間閑置固定資產(chǎn)折舊計(jì)入制造費(fèi)用中工程用固定資產(chǎn)折舊計(jì)入在建工程中售后部門固定資產(chǎn)折舊計(jì)入銷售費(fèi)用中［答案］B［解析］生產(chǎn)車間閑置固定資產(chǎn)折舊計(jì)入管理費(fèi)用中。某公司為增值稅一般納稅人，2015年7月5日購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的機(jī)器設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為600萬(wàn)元，增值稅稅額為102萬(wàn)元，以上款項(xiàng)均以支票支付。安裝過程中領(lǐng)用本公司原材料80萬(wàn)元，該設(shè)備2015年8月8日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付車間使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，對(duì)該固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則2016年應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。196.26172.69215.33200.98［答案］D［解析］2016年1-8月應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊=(600+80)X(-15%)/15X5/12X8=143.56(萬(wàn))，元2016年9-12月應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊=(600+80)X(-15%)/15X4/12X4=57.42(萬(wàn))元，2016年1-12月應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊=143.56+57