稅收基礎(chǔ)管理

稅務(wù)管理第三章稅收基礎(chǔ)管理9/13/20231稅務(wù)管理主要問題第一節(jié)稅務(wù)登記管理第二節(jié)賬簿、憑證管理第三節(jié)發(fā)票管理稅務(wù)管理>>第三章稅收基礎(chǔ)管理9/13/20232稅務(wù)管理第一節(jié)稅務(wù)登記管理一、稅務(wù)登記概述二、稅務(wù)登記的種類及管理規(guī)程三、稅務(wù)登記證的使用與管理四、稅務(wù)登記的法律責(zé)任稅務(wù)管理>>第三章>>第一節(jié)稅務(wù)登記管理

9/13/20233稅務(wù)管理一、稅務(wù)登記概述（一）稅務(wù)登記的概念和作用概念：稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行登記并據(jù)此對納稅人實施稅務(wù)管理的一種法定制度。稅務(wù)登記又稱納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明，也是納稅人必須依法履行的義務(wù)。稅務(wù)管理>>第三章>>第一節(jié)稅務(wù)登記管理

9/13/20234稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記的概念和作用種類：我國稅務(wù)登記制度大體包括：開業(yè)稅務(wù)登記制度變更或注銷稅務(wù)登記制度停（復(fù)）業(yè)登記制度外出經(jīng)營報驗登記制度扣繳稅款登記制度出口退稅登記制度等。一、稅務(wù)登記概述稅務(wù)管理>>第三章>>第一節(jié)稅務(wù)登記管理

9/13/20235稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記的概念和作用意義：稅務(wù)登記制度確定了稅收法律關(guān)系的主體。稅務(wù)登記制度明確界定了稅收法律關(guān)系的客體.稅務(wù)登記制度確認(rèn)了稅收法律關(guān)系的內(nèi)容。稅務(wù)登記制度在稅收征管過程中發(fā)揮著重要的作用。一、稅務(wù)登記概述稅務(wù)管理>>第三章>>第一節(jié)稅務(wù)登記管理

9/13/20236稅務(wù)管理(二)稅務(wù)登記應(yīng)遵循的原則

一、稅務(wù)登記概述稅務(wù)管理>>第三章>>第一節(jié)稅務(wù)登記管理

1、普遍登記原則。2、特定主管的原則。3、屬地管轄的原則。4、及時準(zhǔn)確的原則。5、不重復(fù)登記的原則。9/13/20237稅務(wù)管理(三)新征管法有關(guān)稅務(wù)登記規(guī)定的變化1、法律上明確稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證件時限2、規(guī)定工商登記情況定期通報制3、強(qiáng)調(diào)扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記制4、納稅人憑稅務(wù)登記證件辦理銀行開戶制度一、稅務(wù)登記概述稅務(wù)管理>>第三章>>第一節(jié)稅務(wù)登記管理

9/13/20238稅務(wù)管理(四)稅務(wù)登記管理的部門配合1、稅務(wù)部門與工商行政管理部門的配合制度2、稅務(wù)部門與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的配合一、稅務(wù)登記概述稅務(wù)管理>>第三章>>第一節(jié)稅務(wù)登記管理

9/13/20239稅務(wù)管理稅務(wù)管理>>第三章>>第一節(jié)稅務(wù)登記管理

二、稅務(wù)登記的種類及管理規(guī)程稅務(wù)登記管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進(jìn)行登記并據(jù)此對納稅人實施稅務(wù)管理的一種法定制度。具體包括開業(yè)稅務(wù)登記，變更、注銷稅務(wù)登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記。9/13/202310稅務(wù)管理稅務(wù)管理>>第三章>>第一節(jié)稅務(wù)登記管理

（一）開業(yè)稅務(wù)登記1．開業(yè)稅務(wù)登記對象。（1）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)，個體工商戶，從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位。（2）不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。（3）扣繳義務(wù)人應(yīng)辦理扣繳稅務(wù)登記，外地分支機(jī)構(gòu)應(yīng)辦理注冊稅務(wù)登記。二、稅務(wù)登記的種類及管理規(guī)程9/13/202311稅務(wù)管理稅務(wù)管理>>第三章>>第一節(jié)稅務(wù)登記管理

2．登記時間。領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向其生產(chǎn)、經(jīng)營地或納稅義務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。其他納稅人自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，扣繳義務(wù)人自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。二、稅務(wù)登記的種類及管理規(guī)程（一）開業(yè)稅務(wù)登記9/13/202312稅務(wù)管理稅務(wù)管理>>第三章>>第一節(jié)稅務(wù)登記管理

3．登記內(nèi)容。一是納稅人基本情況。包括單位名稱、法人代表或業(yè)主姓名及身份證；經(jīng)濟(jì)類型、主管單位；住所、經(jīng)營地點；注冊資本、投資總額、開戶行及賬號。二是生產(chǎn)、經(jīng)營情況。包括行業(yè)、經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式；經(jīng)營期限、從業(yè)人數(shù)、營業(yè)執(zhí)照號碼。三是財務(wù)管理情況。包括財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員、核算方式等。二、稅務(wù)登記的種類及管理規(guī)程（一）開業(yè)稅務(wù)登記9/13/202313稅務(wù)管理稅務(wù)管理>>第三章>>第一節(jié)稅務(wù)登記管理

4．登記程序納稅人提出申請、填寫稅務(wù)登記表對稅務(wù)登記表進(jìn)行受理、審核提供有關(guān)證件、資料核發(fā)稅務(wù)登記證（正本、副本）二、稅務(wù)登記的種類及管理規(guī)程（一）開業(yè)稅務(wù)登記9/13/202314稅務(wù)管理9/13/202315稅務(wù)管理9/13/202316稅務(wù)管理稅務(wù)登記證正本樣式9/13/202317稅務(wù)管理稅務(wù)登記證副本樣式9/13/202318稅務(wù)管理2、辦理開業(yè)稅務(wù)登記需提供的證件資料（1）機(jī)構(gòu)設(shè)立證件資料。（2）機(jī)構(gòu)組織證件資料。（3）營業(yè)方面證件資料。（4）其他方面證件資料。

二、稅務(wù)登記的種類及管理規(guī)程稅務(wù)管理>>第三章>>第一節(jié)稅務(wù)登記管理

（一）開業(yè)稅務(wù)登記9/13/202319稅務(wù)管理3、開業(yè)稅務(wù)登記表的種類、受理、審核（1）稅務(wù)登記表的種類：內(nèi)資企業(yè)稅務(wù)登表，分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記表，個體經(jīng)營稅務(wù)登記表，其他單位稅務(wù)登記表，涉外企業(yè)稅務(wù)登記表。（2）稅務(wù)登記表的受理：稅務(wù)機(jī)關(guān)對申請人提供的《申請稅務(wù)登記報告書》，及要求報送的各種附列證件、資料進(jìn)行查驗，對手續(xù)完備、符合要求的，予以受理，并按經(jīng)濟(jì)類型發(fā)給稅務(wù)登記表。（3）稅務(wù)登記表的審核：稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人填報的《稅務(wù)登記表》、提供的證件和資料，在收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的予以登記，并發(fā)給稅務(wù)登記證；不符合規(guī)定的，在收到之日30日內(nèi)也應(yīng)予以答復(fù)。二、稅務(wù)登記的種類及管理規(guī)程稅務(wù)管理>>第三章>>第一節(jié)稅務(wù)登記管理

（一）開業(yè)稅務(wù)登記9/13/202320稅務(wù)管理【案例3—1】分析確定下列納稅人是否要進(jìn)行稅務(wù)登記以及登記時間？A、有門面出租的行政事業(yè)單位。B、收取培訓(xùn)費、咨詢費的社會團(tuán)體。C、從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的事業(yè)單位。D、個體工商業(yè)戶。E、已作稅務(wù)登記的企業(yè)在外地新設(shè)的經(jīng)營埸所。F、只代扣代繳個人所得稅的學(xué)校。G、只繳納個人所得稅的自然人。H、已辦理稅務(wù)登記的納稅人臨時外出經(jīng)營。稅務(wù)管理>>第三章>>第一節(jié)稅務(wù)登記管理

案例分析9/13/202321稅務(wù)管理【案例3—2】王某開了一家公司，為了逃避納稅義務(wù)，王某沒有在規(guī)定的時間內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。分析其產(chǎn)生的后果。稅務(wù)管理>>第三章>>第一節(jié)稅務(wù)登記管理

案例分析9/13/202322稅務(wù)管理1、變更稅務(wù)登記（1）變更登記范圍：納稅人辦理稅務(wù)登記后，名稱、法定代表人、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營地點、生產(chǎn)經(jīng)營方式、注冊資本、隸屬關(guān)系、銀行賬號、經(jīng)營期限等稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的都應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記。二、稅務(wù)登記的種類及管理規(guī)程稅務(wù)管理>>第三章>>第一節(jié)稅務(wù)登記管理

（二）其他情況的稅務(wù)登記9/13/202323稅務(wù)管理（2）變更登記時間：須到工商機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，該登記之日起30日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記；不需到工商機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，自稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。二、稅務(wù)登記的種類及管理規(guī)程稅務(wù)管理>>第三章>>第一節(jié)稅務(wù)登記管理

（二）其他情況的稅務(wù)登記9/13/202324稅務(wù)管理（3）變更登記程序：

申請?zhí)峁┵Y料受理

審核發(fā)證。二、稅務(wù)登記的種類及管理規(guī)程稅務(wù)管理>>第三章>>第一節(jié)稅務(wù)登記管理

（二）其他情況的稅務(wù)登記9/13/202325稅務(wù)管理9/13/202326稅務(wù)管理2、注銷稅務(wù)登記（1）注銷登記范圍：因經(jīng)營期限屆滿而解散，因改組、分級、合并而撤銷，因資不抵債而破產(chǎn)，因遷移而改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，被工商管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照等。二、稅務(wù)登記的種類及管理規(guī)程稅務(wù)管理>>第三章>>第一節(jié)稅務(wù)登記管理

（二）其他情況的稅務(wù)登記9/13/202327稅務(wù)管理（2）注銷登記時間：在注銷工商登記前辦理注銷稅務(wù)登記。不需注銷工商登記的，自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告經(jīng)營活動終止之日起15日內(nèi)辦理注銷稅務(wù)登記。遷移改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，注銷工商登記前或遷移變動前辦理注銷稅務(wù)登記。吊銷營業(yè)執(zhí)照的，被吊銷之日起15日內(nèi)辦理注銷稅務(wù)登記。二、稅務(wù)登記的種類及管理規(guī)程稅務(wù)管理>>第三章>>第一節(jié)稅務(wù)登記管理

（二）其他情況的稅務(wù)登記9/13/202328稅務(wù)管理（3）注銷登記程序：申請?zhí)峁┵Y料受理核實注銷二、稅務(wù)登記的種類及管理規(guī)程稅務(wù)管理>>第三章>>第一節(jié)稅務(wù)登記管理

（二）其他情況的稅務(wù)登記9/13/202329稅務(wù)管理9/13/202330稅務(wù)管理3、停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記（1）停業(yè)稅務(wù)登記：按定期定額征收的納稅人，在經(jīng)營期限內(nèi)需停業(yè)的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記，并說明停業(yè)原因、時間以及此前的納稅情況、發(fā)票領(lǐng)用存情況，如實填寫申請停業(yè)登記表，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核并確認(rèn)納稅人票款已清繳并收回稅務(wù)登記證后，給予辦理停業(yè)登記手續(xù)。二、稅務(wù)登記的種類及管理規(guī)程稅務(wù)管理>>第三章>>第一節(jié)稅務(wù)登記管理

（二）其他情況的稅務(wù)登記9/13/202331稅務(wù)管理（2）復(fù)業(yè)稅務(wù)登記：納稅人停業(yè)后又復(fù)業(yè)的，在恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前提出復(fù)業(yè)登記申請，經(jīng)確認(rèn)后，辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回或啟用稅務(wù)登記證件和發(fā)票領(lǐng)購簿，納入正常管理。二、稅務(wù)登記的種類及管理規(guī)程稅務(wù)管理>>第三章>>第一節(jié)稅務(wù)登記管理

（二）其他情況的稅務(wù)登記9/13/202332稅務(wù)管理【案例3—3】分析確定納稅人發(fā)生下列行為時應(yīng)辦理何種稅務(wù)登記及辦理時間？A、某化工廠因資不抵債宣告破產(chǎn)。B、某私營企業(yè)因違法經(jīng)營被工商管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照。C、某大型商埸因發(fā)生火災(zāi)暫停營業(yè)3個月。D、某個體工商戶因家中發(fā)生重大變故暫停營業(yè)3個月。E、某企業(yè)被一集團(tuán)企業(yè)收購，成為該集團(tuán)公司的子公司。稅務(wù)管理>>第三章>>第一節(jié)稅務(wù)登記管理

案例分析9/13/202333稅務(wù)管理1.稅務(wù)登記證的使用納稅人在辦理下列事項時須持稅務(wù)登記證件：（1）開立銀行帳戶；（2）申請減稅、免稅、退稅；（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；（4）領(lǐng)購發(fā)票；（5）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項。三、稅務(wù)登記證的使用與管理稅務(wù)管理>>第三章>>第一節(jié)稅務(wù)登記管理

9/13/202334稅務(wù)管理2.稅務(wù)登記證的管理稅務(wù)機(jī)關(guān)對已核發(fā)的稅務(wù)登記證件，實行定期驗證和換證制度（每年年審一次；三年更換一次）。三、稅務(wù)登記證的使用與管理稅務(wù)管理>>第三章>>第一節(jié)稅務(wù)登記管理

9/13/202335稅務(wù)管理納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所內(nèi)明顯易見的地方張掛、亮證經(jīng)營；稅務(wù)登記證件只限于納稅人自己使用、不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造，并應(yīng)妥善保管，如有遺失，應(yīng)在登報聲明作廢的同時，及時書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并提供有關(guān)證件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查處理后，補(bǔ)發(fā)新證，同時按規(guī)定繳付工本管理費。三、稅務(wù)登記證的使用與管理稅務(wù)管理>>第三章>>第一節(jié)稅務(wù)登記管理

9/13/202336稅務(wù)管理9/13/202337稅務(wù)管理四、稅務(wù)登記的法律責(zé)任

1.納稅人未按照規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。納稅人不辦理稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正,可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。9/13/202338稅務(wù)管理2.納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上10000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處10000元以上50000萬元以下的罰款。3.納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。四、稅務(wù)登記的法律責(zé)任

9/13/202339稅務(wù)管理4.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以2000元以下的罰款。5.納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅務(wù)登記管理辦法規(guī)定，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。6.稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，違反稅務(wù)登記管理辦法規(guī)定為納稅人辦理稅務(wù)登記相關(guān)手續(xù)，或者濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離工作崗位，并依法給予行政處分。

四、稅務(wù)登記的法律責(zé)任

9/13/202340稅務(wù)管理【案例3—4】某公司于2003年1月5日在工商行政管理機(jī)關(guān)領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照，開業(yè)經(jīng)營并已取得應(yīng)稅收入，2月15日，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)該公司既未辦理稅務(wù)登記又未納稅申報（申報期為每月的1日至10日），問：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理？稅務(wù)管理>>第三章>>第一節(jié)稅務(wù)登記管理

案例分析9/13/202341稅務(wù)管理思考：未辦理工商登記的企業(yè)，能否辦理稅務(wù)登記？稅務(wù)管理>>第三章>>第一節(jié)稅務(wù)登記管理

？【案例3—5】

9/13/202342稅務(wù)管理

【案例3—6】某施工隊是一個建筑安裝企業(yè)的下屬獨立核算、自負(fù)盈虧的施工企業(yè)，開工以來，一直沒有辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記。他們對外接洽業(yè)務(wù)多是以總公司的名義，也以施工隊的名義。對于此類企業(yè)，能否為其辦理稅務(wù)登記？稅務(wù)管理>>第三章>>第一節(jié)稅務(wù)登記管理

案例分析9/13/202343稅務(wù)管理第二節(jié)賬簿、憑證管理

一、帳簿、憑證管理概述二、帳簿、憑證管理的內(nèi)容稅務(wù)管理>>第三章>>第二節(jié)帳簿、憑證管理

9/13/202344稅務(wù)管理一、帳簿、憑證管理概述

帳簿是納稅人、扣繳義務(wù)人連續(xù)地記錄其各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的帳冊或簿籍。憑證是納稅人用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記帳簿的書面證明。這是稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅務(wù)稽查的主要對象，是確定納稅人、扣繳義務(wù)人是否正確履行納稅義務(wù)或代扣代繳、代收代繳義務(wù)的重要憑據(jù)之一。

稅務(wù)管理>>第三章>>第二節(jié)帳簿、憑證管理

9/13/202345稅務(wù)管理

帳簿、憑證管理是繼稅務(wù)登記之后稅收征管的又一重要環(huán)節(jié)，在稅收征管中占有十分重要的地位?！墩鞴芊ā穼げ?、憑證管理作出了進(jìn)一步的規(guī)范，主要表現(xiàn)在：1、擴(kuò)大了建賬對象。2、規(guī)范了建賬措施。3、強(qiáng)化了建賬管理。

稅務(wù)管理>>第三章>>第二節(jié)帳簿、憑證管理

一、帳簿、憑證管理概述9/13/202346稅務(wù)管理二、帳簿、憑證管理的內(nèi)容（一）關(guān)于賬簿的設(shè)置與管理（1）賬簿設(shè)置范圍：納稅人應(yīng)依法設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬及其他輔助性賬簿。規(guī)模小無能力設(shè)賬的，應(yīng)按規(guī)定建立憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿或使用稅控裝置。稅務(wù)管理>>第三章>>第二節(jié)帳簿、憑證管理

9/13/202347稅務(wù)管理（2）賬簿設(shè)置時間：生產(chǎn)經(jīng)營納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置上述規(guī)定的賬簿；扣繳義務(wù)人自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)設(shè)置代扣（收）代繳稅款賬簿。稅務(wù)管理>>第三章>>第二節(jié)帳簿、憑證管理

二、帳簿、憑證管理的內(nèi)容9/13/202348稅務(wù)管理（3）會計核算要求：納稅人、扣繳義務(wù)人必須使用合法、有效的憑證進(jìn)行賬務(wù)處理；建立的電算化系統(tǒng)要符合國家規(guī)定，能準(zhǔn)確、完整核算收入和所得；會計核算軟件、使用說明書及其他資料要報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；會計核算制度健全，能通過計算機(jī)正確、完整計算收入和所得或代扣代繳稅款情況的，其計算機(jī)輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。賬簿、憑證、報表，應(yīng)使用中文。

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二、帳簿、憑證管理的內(nèi)容9/13/202349稅務(wù)管理（4）賬簿、憑證保管：生產(chǎn)經(jīng)營納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他涉稅資料，不得偽造、變造或擅自損毀。

保管期一般為10年。稅務(wù)管理>>第三章>>第二節(jié)帳簿、憑證管理

二、帳簿、憑證管理的內(nèi)容9/13/202350稅務(wù)管理（二）關(guān)于財務(wù)會計制度的管理1、備案制度。應(yīng)當(dāng)說明的是，報送備案不同于報送審查。法律責(zé)任：納稅人和扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的，根據(jù)征管法的規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。2、納稅人、扣繳義務(wù)人的財務(wù)會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法與稅收規(guī)定不一致的處理辦法。稅務(wù)管理>>第三章>>第二節(jié)帳簿、憑證管理

二、帳簿、憑證管理的內(nèi)容9/13/202351稅務(wù)管理(三)關(guān)于帳簿、憑證的保管征管法規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管帳簿、計帳憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀?！边@里包含兩層含義：1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有保管會計資料的義務(wù)。2、對會計資料的完整性、真實性提出了要求，即不得偽造、變造或者擅自損毀帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。稅務(wù)管理>>第三章>>第二節(jié)帳簿、憑證管理

二、帳簿、憑證管理的內(nèi)容9/13/202352稅務(wù)管理(四)新征管法關(guān)于對帳簿、憑證設(shè)置管理規(guī)定的變化征管法規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進(jìn)行核算?！边@里有兩層含義：1、明確了設(shè)置帳簿的范圍。2、對會計核算提出了具體要求，即必須根據(jù)合法、有效的憑證進(jìn)行帳務(wù)處理。稅務(wù)管理>>第三章>>第二節(jié)帳簿、憑證管理

二、帳簿、憑證管理的內(nèi)容9/13/202353稅務(wù)管理A、應(yīng)當(dāng)設(shè)立賬簿的納稅人有從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人、非生產(chǎn)經(jīng)營納稅人，偶然取得生產(chǎn)經(jīng)營收入的納稅人。B、凡規(guī)定設(shè)立賬簿的納稅人都應(yīng)設(shè)立總賬、明細(xì)賬、日記賬、憑證粘貼簿和進(jìn)銷貨登記簿等。C、賬簿設(shè)立時間與財會制度備案時間都是稅務(wù)登記后15日內(nèi)辦理。D、賬簿、憑證的保管時間有5年、10年、15年不等。E、財會制度與稅收制度相抵觸時，以財會制度為準(zhǔn)?！景咐?-7-1】分析判斷下列有關(guān)賬簿、憑證管理的表述是否正確？稅務(wù)管理>>第三章>>第二節(jié)帳簿、憑證管理

9/13/202354稅務(wù)管理

A、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置帳簿。

B、納稅人使用計算機(jī)記帳的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

C、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿。

D、納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機(jī)正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機(jī)上的數(shù)據(jù)記錄可視同會計帳簿。

【案例3-7-2】分析判斷下列有關(guān)賬簿、憑證管理的表述是否正確？稅務(wù)管理>>第三章>>第二節(jié)帳簿、憑證管理

9/13/202355稅務(wù)管理一、稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)二、發(fā)票的種類和內(nèi)容三、發(fā)票印制四、發(fā)票領(lǐng)購和使用五、發(fā)票檢查六、稅控管理發(fā)票七、發(fā)票違章行為八、違法行為處罰第三節(jié)發(fā)票管理稅務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)發(fā)票管理

9/13/202356稅務(wù)管理稅務(wù)管理>>第三章稅收基礎(chǔ)管理

《稅收征管法》第21條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。這樣規(guī)定，解決了發(fā)票管理中的主要問題：

1．解決了稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一行使發(fā)票管理權(quán)問題。2．充分發(fā)揮了稅務(wù)機(jī)關(guān)管理發(fā)票的優(yōu)勢。3．可以防止侵蝕發(fā)票管理權(quán)，擾亂發(fā)票管理秩序。4．可以控制稅源泉。一、稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)9/13/202357稅務(wù)管理

（一）發(fā)票的概念。所謂發(fā)票，是指在購銷商品、提供或接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)濟(jì)活動過程中，向?qū)Ψ介_具或收取的一種收付款憑證。

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二、發(fā)票的種類和內(nèi)容9/13/202358稅務(wù)管理二、發(fā)票的種類和內(nèi)容（二）發(fā)票的作用1、財務(wù)收支的合法憑證。2、稅款抵扣的憑證。3、會計核算的原始憑證。4、購貨方合法權(quán)益的證明。稅務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)發(fā)票管理

9/13/202359稅務(wù)管理二、發(fā)票的種類和內(nèi)容（三）發(fā)票管理的重要性1、發(fā)票是掌握控制稅源的重要手段。2、發(fā)票是稅額稽核的原始憑證，是稅收稽查的重要內(nèi)容。3、發(fā)票管理是社會經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。稅務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)發(fā)票管理

9/13/202360稅務(wù)管理（四）發(fā)票的種類

1、依發(fā)票的使用范圍劃分，發(fā)票可分為普通發(fā)票和專用發(fā)票。

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二、發(fā)票的種類和內(nèi)容9/13/202361稅務(wù)管理稅務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)發(fā)票管理

二、發(fā)票的種類和內(nèi)容9/13/202362稅務(wù)管理稅務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)發(fā)票管理

二、發(fā)票的種類和內(nèi)容9/13/202363稅務(wù)管理二、發(fā)票的種類和內(nèi)容增值稅專用發(fā)票的特點：采取價稅分開核算模式；使用范圍相對較??；票面所記錄的內(nèi)容較多。稅務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)發(fā)票管理

9/13/202364稅務(wù)管理二、發(fā)票的種類和內(nèi)容2、依發(fā)票的管理方法，發(fā)票可分為稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制發(fā)票和企業(yè)自制自用發(fā)票。3、依用票單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，發(fā)票可分為私營企業(yè)發(fā)票、涉外企業(yè)發(fā)票、個體工商戶發(fā)票。

4、依發(fā)票使用要求，發(fā)票可分為經(jīng)常性使用發(fā)票和臨時經(jīng)營發(fā)票。

5、依發(fā)票的版面金額，發(fā)票可分為十元版，百元版，千元版，萬元版，十萬元版，百萬元版。

6、依發(fā)票的填開要求，發(fā)票可分為手工版發(fā)票和電腦版發(fā)票。

7、依發(fā)票的票面金額設(shè)計，發(fā)票可分為定額發(fā)票和非定額發(fā)票。稅務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)發(fā)票管理

9/13/202365稅務(wù)管理（五）發(fā)票的內(nèi)容

1、發(fā)票作為購銷雙方的收付款憑證，其基本聯(lián)次為三聯(lián)。即：作為銷售方留存?zhèn)洳榈拇娓?lián)（第一聯(lián)）作為購貨方付款憑證的發(fā)票聯(lián)（第二聯(lián)）作為銷貨方收款憑證的記賬聯(lián)（第三聯(lián)）此外，增值稅專用發(fā)票基本聯(lián)次是四聯(lián)，增加了作為購貨方抵扣稅款憑證的發(fā)票抵扣聯(lián)。

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二、發(fā)票的種類和內(nèi)容9/13/202366稅務(wù)管理二、發(fā)票的種類和內(nèi)容

2、發(fā)票管理的內(nèi)容：主要包括對發(fā)票印制、發(fā)票取得、發(fā)票保管、發(fā)票發(fā)售、發(fā)票使用、發(fā)票稽核以及發(fā)票繳銷等方面的管理和監(jiān)督。稅務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)發(fā)票管理

9/13/202367稅務(wù)管理稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票印制實行統(tǒng)一管理的原則（一）發(fā)票承印企業(yè)的規(guī)定。（二）套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。（三）依規(guī)定的式樣和數(shù)量印制。（四）發(fā)票文字的規(guī)定。（五）發(fā)票印制地點的規(guī)定。稅務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)發(fā)票管理

三、發(fā)票印制9/13/202368稅務(wù)管理稅務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)發(fā)票管理

（一）發(fā)票承印企業(yè)的規(guī)定。發(fā)票承印企業(yè)應(yīng)具備以下條件：

1、具有印制發(fā)票所必需的防偽設(shè)備和防偽水平，并能嚴(yán)格遵守發(fā)票印制和防偽專用品生產(chǎn)管理的規(guī)定；

2、具備一定的生產(chǎn)能力，能滿足發(fā)票供應(yīng)；

3、能實行專項管理，即有專門的生產(chǎn)車間、有專門的保管倉庫、有專門的管理人員、有專門的生產(chǎn)責(zé)任制度和保密制度；

4、對產(chǎn)品質(zhì)量有保證，有嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督制度。三、發(fā)票印制9/13/202369稅務(wù)管理稅務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)發(fā)票管理

（二）套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，其式樣由國家稅務(wù)總局規(guī)定，除增值稅專用發(fā)票以外的普通發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)制作，禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。發(fā)票監(jiān)制章必須套印在票據(jù)名稱的正中，由稅務(wù)機(jī)關(guān)派專人進(jìn)場監(jiān)督發(fā)票監(jiān)制章的套印過程。發(fā)票式樣由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，并實行不定期換版制度。三、發(fā)票印制9/13/202370稅務(wù)管理（三）依規(guī)定的式樣和數(shù)量印制。發(fā)票印制的式樣和數(shù)量由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，發(fā)票承印企業(yè)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的發(fā)票印制通知所載明的事項印制發(fā)票。發(fā)票印制的成品以及購進(jìn)的發(fā)票防偽專用品應(yīng)實行專門保管，報廢的發(fā)票和發(fā)票防偽專用品必須報稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)集中銷毀。三、發(fā)票印制稅務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)發(fā)票管理

9/13/202371稅務(wù)管理（四）發(fā)票文字的規(guī)定。原則上發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制，但在少數(shù)民族地區(qū)的發(fā)票可加印一種當(dāng)?shù)赝ㄓ玫拿褡逦淖郑婕吧嫱饨?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、確有客觀需要的，可同時使用中外兩種文字。三、發(fā)票印制稅務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)發(fā)票管理

9/13/202372稅務(wù)管理（五）發(fā)票印制地點的規(guī)定。除增值稅專用發(fā)票以外，由各省、自治區(qū)、直轄市印制管理的發(fā)票應(yīng)在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)的印制。確有必需由外省、自治區(qū)、直轄市印制的，必須與印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商同意，由印制地稅務(wù)機(jī)關(guān)指定企業(yè)印制。但在我國發(fā)票一律禁止在境外印制。三、發(fā)票印制稅務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)發(fā)票管理

9/13/202373稅務(wù)管理四、發(fā)票領(lǐng)購和使用（一）發(fā)票領(lǐng)購的程序1、辦理《發(fā)票領(lǐng)購薄》。

格式見表4—1。

稅務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)發(fā)票管理

9/13/202374稅務(wù)管理四、發(fā)票領(lǐng)購和使用2、發(fā)票領(lǐng)購方式。

①交舊領(lǐng)新。

②驗舊領(lǐng)新。

區(qū)別：驗舊領(lǐng)新的發(fā)票存根聯(lián)由納稅人自己保管。

③批量供應(yīng)。

稅務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)發(fā)票管理

9/13/202375稅務(wù)管理四、發(fā)票領(lǐng)購和使用稅務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)發(fā)票管理

3、按規(guī)定要求購票人員提供購票擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求其提供信用擔(dān)?；蚴杖“l(fā)票保證金。9/13/202376稅務(wù)管理（二）發(fā)票使用的規(guī)定1、銷貨方按規(guī)定填開發(fā)票；2、購買方按規(guī)定所取發(fā)票；3、納稅人進(jìn)行電子商務(wù)必須開具或取得發(fā)票；4、發(fā)票要全聯(lián)一次填寫；5、發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區(qū)使用；6、開具發(fā)票要加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章；7、發(fā)生銷售退回或折讓時，原發(fā)票作廢。四、發(fā)票領(lǐng)購和使用稅務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)發(fā)票管理

9/13/202377稅務(wù)管理8、發(fā)票僅限于購票單位和個人使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票、不得自行擴(kuò)大增值稅專用發(fā)票的使用范圍。

9、用票單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票領(lǐng)、用、存制度，設(shè)立發(fā)票使用情況登記簿，定期（一般按月）向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送發(fā)票領(lǐng)、用、存報告表。同時，用票單位和個人應(yīng)加強(qiáng)對發(fā)票的保管，建立發(fā)票保管制度，同時對已使用發(fā)票應(yīng)按規(guī)定的期限保存，保存期滿后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，方可銷毀。四、發(fā)票領(lǐng)購和使用稅務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)發(fā)票管理

9/13/202378稅務(wù)管理五、發(fā)票檢查（一）發(fā)票檢查的法律依據(jù)

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力：

（1）檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況：

（2）調(diào)出查驗發(fā)票；

（3）查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；

（4）向當(dāng)事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；

（5）在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。稅務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)發(fā)票管理

9/13/202379稅務(wù)管理2、對印制、使用發(fā)票的單位和個人的要求

印制、使用發(fā)票的單位和個人，必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的依法檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

3、其他有關(guān)規(guī)定。五、發(fā)票檢查稅務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)發(fā)票管理

9/13/202380稅務(wù)管理（二）發(fā)票檢查的內(nèi)容發(fā)票檢查主要包括對發(fā)票管理全過程的檢查。具體內(nèi)容如下：1、發(fā)票印制的檢查。2、發(fā)票領(lǐng)購的檢查。3、發(fā)票使用、填開的檢查

4、發(fā)票保管的檢查

5、發(fā)票繳（注）銷的檢查

五、發(fā)票檢查稅務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)發(fā)票管理

9/13/202381稅務(wù)管理（三）發(fā)票檢查的組織形式發(fā)票檢查的組織形式是指采取何種組織形式進(jìn)行發(fā)票檢查。主要包括用票單位和稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

1、用票單位檢查：自查；互審2、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查：日常檢查；專職檢查；驗舊購新檢查；連環(huán)檢查；聯(lián)審互查。五、發(fā)票檢查稅務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)發(fā)票管理

9/13/202382稅務(wù)管理（四）發(fā)票檢查的方法發(fā)票檢查的方法，是根據(jù)發(fā)票檢查的內(nèi)容范圍確定的，對不同的發(fā)票檢查內(nèi)容、檢查范圍，應(yīng)采用不同的檢查方法。1、全查法2、抽查法3、傳遞檢查法五、發(fā)票檢查稅務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)發(fā)票管理

9/13/202383稅務(wù)管理四、發(fā)票檢查[案例3—8]有關(guān)發(fā)票檢查的案例分析〔案情介紹〕某市一私立學(xué)校是當(dāng)?shù)亟涛鷾?zhǔn)成立，專門從事學(xué)歷教育的學(xué)校，自1998年開始招生，設(shè)有小學(xué)、初中教育部，在校學(xué)生約5

000人。2001年8月，該市稅務(wù)機(jī)關(guān)對全市事業(yè)單位進(jìn)行專項稅收檢查。發(fā)現(xiàn)該學(xué)校一直使用收款收據(jù)收取學(xué)費，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰告知書》，告知對其使用收款收據(jù)的行為將處以10

000元的罰款。并依法舉行了聽證會，做出了如下處理決定：對該校使用收款收據(jù)收取學(xué)費的行為，依《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第36條第2、3項規(guī)定，認(rèn)定為未按照規(guī)定取得和未按照規(guī)定開具發(fā)票的行為，分別處以5

000元罰款，合計10

000元。稅務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)發(fā)票管理

9/13/202384稅務(wù)管理四、發(fā)票檢查該學(xué)校不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定，依法向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)提起行政復(fù)議。上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審查認(rèn)定：該學(xué)校使用收款收據(jù)收取學(xué)費違反了發(fā)票管理的規(guī)定。但是使用收款收據(jù)收取學(xué)費是一個完整的違法行為，被申請人將同一行為按照表現(xiàn)形式分割為兩種違法行為是不妥的。于是復(fù)議機(jī)關(guān)維持了原處理機(jī)關(guān)依照未按規(guī)定取得發(fā)票、罰款5

000元的處理決定；撤消了未按照規(guī)定開具發(fā)票、罰款5

000元的處理決定。這樣既維護(hù)了納稅人的合法權(quán)益，又確保了稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的正確性。稅務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)發(fā)票管理

9/13/202385稅務(wù)管理六、稅控管理發(fā)票

所謂稅控管理發(fā)票是指采用計算機(jī)、微電子、光電技術(shù)以及數(shù)據(jù)加密等技術(shù)手段，在發(fā)票的防偽和識偽等方面提供有效的監(jiān)控，以堵塞發(fā)票開具和管理使用中出現(xiàn)的漏洞，預(yù)防發(fā)票犯罪現(xiàn)象發(fā)生的一種發(fā)票管理方法。實施稅控管理發(fā)票既有利于納稅人防偽識偽，又有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控稅源，是稅收征管現(xiàn)代化的重要內(nèi)容。它主要包括稅控開具發(fā)票、稅控認(rèn)證發(fā)票和稅控稽核發(fā)票等幾方面的管理。稅務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)發(fā)票管理

9/13/202386稅務(wù)管理（一）稅控開具發(fā)票所謂稅控開具發(fā)票是指用票單位借助稅控收款機(jī)在電腦版發(fā)票上（或印有稅務(wù)專用章的發(fā)票紙卷上）打印銷售項目內(nèi)容與金額等有關(guān)發(fā)票內(nèi)容的一種開票方式。它使稅務(wù)機(jī)關(guān)可以隨時、隨意調(diào)取任何一個時段內(nèi)的計稅信息，并以報表的形式打印出來，為稅務(wù)稽查提供原始依據(jù)。它方便了納稅人依法計稅及其繳稅。稅控開具發(fā)票還可以保護(hù)消費者的合法權(quán)益。開具發(fā)票可以提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。六、稅控管理發(fā)票

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9/13/202387稅務(wù)管理（二）稅控認(rèn)證發(fā)票所謂稅控認(rèn)證發(fā)票是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過運行防偽稅控系統(tǒng)，將發(fā)票密文中所體現(xiàn)的發(fā)票號碼與發(fā)票票面號碼核對，以鑒別發(fā)票真?zhèn)蔚囊豁椆芾砉ぷ?。?dāng)前，主要是對增值稅一般納稅人取得的電腦版增值稅進(jìn)項發(fā)票的認(rèn)證，增值稅一般納稅人取得電腦版專用進(jìn)項發(fā)票后，必須于當(dāng)月到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請認(rèn)證，才能在次月納稅申報時予以抵扣。進(jìn)行稅控認(rèn)證發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理增值稅專用發(fā)票、打擊發(fā)票犯罪、保障稅收收入的重要手段。六、稅控管理發(fā)票

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9/13/202388稅務(wù)管理（三）稅控稽核發(fā)票所謂稅控稽核發(fā)票是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過運用防偽稅控系統(tǒng)，對納稅人申請認(rèn)證的發(fā)票中有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性進(jìn)行確認(rèn)的工作。當(dāng)前，主要是對增值稅一般納稅人取得的電腦版增值稅進(jìn)項發(fā)票的稽核。即基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人報送的電腦版進(jìn)項發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證以后，將經(jīng)過認(rèn)證的發(fā)票資料傳遞到上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)，直至負(fù)責(zé)發(fā)票交叉稽核的稅務(wù)機(jī)關(guān)，通過異地連網(wǎng)審核發(fā)票內(nèi)容，確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性。這種稅控稽核發(fā)票具有準(zhǔn)確、快速的特點，是稅務(wù)機(jī)關(guān)打擊虛開發(fā)票、防止稅款流失的重要手段。六、稅控管理發(fā)票

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9/13/202389稅務(wù)管理七、發(fā)票違章行發(fā)票違章行為包括以下類型：（一）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的行為（二）未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的行為（三）未按規(guī)定開具發(fā)票的行為（四）未按規(guī)定取得發(fā)票的行為（五）未按規(guī)定保管發(fā)票的行為（六）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的行為稅務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)發(fā)票管理

9/13/202390稅務(wù)管理八、違法行為處罰（一）發(fā)票違章處罰的種類我國現(xiàn)行發(fā)票違章處罰的方式主要有以下幾種：1、批評教育、限期改正。2、沒收非法所得。3、罰款。4、吊銷稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿，收繳其發(fā)票。稅務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)發(fā)票管理

9/13/202391稅務(wù)管理（二）發(fā)票違章的具體處罰規(guī)定《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)發(fā)票違章行為的處理規(guī)定：1、對有上述行為之一的單位和個人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可處以一萬元以下的罰款。有上述兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。2、對非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。八、違法行為處罰稅務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)發(fā)票管理

9/13/202392稅務(wù)管理

3、對私自印制、偽造變造、倒買倒買發(fā)票、私自制作發(fā)票監(jiān)制章或者發(fā)票防偽專用品的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，并處以一萬元以上，五萬元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。4、對違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位和個人未繳、少繳或騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

八、違法行為處罰稅務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)發(fā)票管理

9/13/202393稅務(wù)管理案例分析【案例3-9】分析確定下列有關(guān)發(fā)票、稅控管理內(nèi)容的表述是否準(zhǔn)確？A、發(fā)票的主管機(jī)關(guān)是省級稅務(wù)機(jī)關(guān)。B、任何納稅人都可以領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。C、納稅人領(lǐng)購發(fā)票都必須提供擔(dān)保人并提供保證金。D、個人到商埸購物，商埸可以不給購貨方開具發(fā)票。稅務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)發(fā)票管理

9/13/202394稅務(wù)管理【案例3—10】1999年某月，，某縣稅務(wù)機(jī)關(guān)對一商場1至6月份使用的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行了一次認(rèn)真的檢查。查出的發(fā)票違章問題有：（1）為他人代開發(fā)票10份，取得好處費10萬元；（2）應(yīng)客戶要求，在開增值稅專用發(fā)票時，將客戶購買的“消費品”更換填寫為“原材料”，使得對方少繳增值稅、所得稅等共計20萬元。請根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，分析該商場的行為各屬于什么行為？分別應(yīng)如何處理？案例分析稅務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)發(fā)票管理

9/13/202395稅務(wù)管理【案例3—11】企業(yè)經(jīng)營地址變化而涉及的稅收征管和稅款處理問題中山市一企業(yè)單位財務(wù)部陳小姐問：我公司是以工業(yè)生產(chǎn)為主兼帶貿(mào)易為輔的一般納稅人企業(yè)，現(xiàn)我司由中山市城區(qū)分局（地稅及國稅）管轄，由于我司所在地被政府征用，故我司要搬往中山市北區(qū)稅務(wù)局管理，所提問題如下：（1）由于搬遷地址引起的變更，稅務(wù)遷移應(yīng)如何處理？（2）在辦稅遷移前，中山市城區(qū)國稅局要我司把存貨按17%稅率交納完稅該局后，才能辦理，中山市城區(qū)分局這樣做是否合理？由于我司是以工業(yè)生產(chǎn)為主的，肯定有一部分庫存原材料處于在產(chǎn)過程中，況且存貨中的有一部分材料是普通發(fā)票購進(jìn)來的。假如這部分存貨按17%稅率交給中山市城區(qū)分局后，我司搬往中山市北區(qū)分局，這部分在產(chǎn)品完工后，我司又銷售開票給外單位，我司又得按17%稅率交給中山市北區(qū)稅局，這樣無疑造成我司交雙重稅。（3）中山市城區(qū)地稅要我司作“停業(yè)”一樣處理辦理稅務(wù)遷移，其實我司是迫于無奈搬遷廠址，并不是“停業(yè)”，地稅局這樣做是否恰當(dāng)？

（4）我司并不想改變單位名稱，中山市城區(qū)地稅及國稅的稅務(wù)處理遷移方式是否影響到我司單位名稱的改變？案例分析稅務(wù)管理>>第三章稅收基礎(chǔ)管理

9/13/202396稅務(wù)管理【案例3—12】合伙承包業(yè)務(wù)是否需辦理稅務(wù)登記？問：今年1月10日，我們幾個人合伙承包了某公司加工車間，進(jìn)行食品加業(yè)務(wù)。我們與某公司合同約定是按年向其公司上交一定數(shù)額的承包費，實行自主經(jīng)營，在財務(wù)上獨立核算，請問，發(fā)包方已經(jīng)辦理了稅務(wù)登記，我們是否還需要辦理稅務(wù)登記手續(xù)？案例分析稅務(wù)管理>>第三章稅收基礎(chǔ)管理

9/13/202397稅務(wù)管理【案例3—13】稅務(wù)登記能轉(zhuǎn)借嗎？問：今年初，我開了一家快餐店，并到主管地稅機(jī)關(guān)辦理了稅務(wù)登記，月月按時申報納稅。由于沒賺頭，我于今年8月將店鋪轉(zhuǎn)讓給了一位朋友。我把稅務(wù)登記證件同時轉(zhuǎn)借給那位朋友。今年12月10日，主管地稅機(jī)關(guān)突然找到我，下達(dá)了《限期改正通知書》和《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，要求我在3日內(nèi)辦理稅務(wù)登記注銷手續(xù)，并對我未按規(guī)定辦理注銷登記處以500元的罰款，同時又以我把稅務(wù)登記證件轉(zhuǎn)借他人為由，處以2000元的罰款。請問，地稅機(jī)關(guān)的做法對嗎？案例分析稅務(wù)管理>>第三章稅收基礎(chǔ)管理

9/13/202398稅務(wù)管理【案例3—14】A公司以一大廈作為資本投資設(shè)立獨立核算的B子公司，新設(shè)B子公司于2005年3月開業(yè)，該公司擬經(jīng)營以下項目：1、大廈的1-4層為商場，主要從事商業(yè)零售；2、大廈的地下1－2層為停車場，并提供刷洗車輛、修理修配等綜合服務(wù)；3、大廈的5-10層為酒店，提供住宿、餐飲和娛樂服務(wù)；4、大廈的11-18層為寫字樓，出租，并為租戶提供物業(yè)管理服務(wù)，根據(jù)以上資料，簡述注冊稅務(wù)師為該公司辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)的操作過程。案例分析稅務(wù)管理>>第三章稅收基礎(chǔ)管理

9/13/202399稅務(wù)管理【案例3—14】某私營工業(yè)企業(yè)，生產(chǎn)潤滑油，于2000年4月10日辦理工商營業(yè)執(zhí)照登記，在未辦理稅務(wù)登記的情況下，于同年4月20日擅自偽造稅務(wù)登記件達(dá)一年半之久，同年5月10日開始生產(chǎn)產(chǎn)品。經(jīng)群眾舉報，我市國稅局稽查局對其進(jìn)行了納稅檢查。經(jīng)查實，該企業(yè)上述違法行為屬實，而且未按規(guī)定設(shè)置賬簿，帳目混亂、帳證不全、拒不配合檢查。自2000年5月至2001年10月末共銷售潤滑油600桶，實現(xiàn)銷售收入（含稅價）150萬元，并開具使用非法購買的偽造普通發(fā)票75份。

請問，我市國稅局稽查局對本案應(yīng)作出如何處理？案例分析稅務(wù)管理>>第三章稅收基礎(chǔ)管理

9/13/2023100稅務(wù)管理【案例3—15】某稅務(wù)所在２００１年６月１２日實施檢查中，發(fā)現(xiàn)星星商店（個體）２００１年５月２０日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，未申請辦理稅務(wù)登記。據(jù)此，該稅務(wù)所于２００１年６月１３日作出責(zé)令星星商店必須在２００１年６月２０日前辦理稅務(wù)登記，逾