物流成本預(yù)算與控制概述

第五章物流成本預(yù)算與控制物流成本預(yù)算與控制概述第1頁知識目標(biāo)了解物流成本預(yù)算含義、作用；掌握物流成本預(yù)算方法；了解物流成本控制含義、特點(diǎn)、方法、內(nèi)容。技能目標(biāo)靈活利用所學(xué)知識，了解相關(guān)物流成本預(yù)算與控制經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象；具備利用理論知識進(jìn)行物流成本控制基本技能。物流成本預(yù)算與控制概述第2頁第一節(jié)物流成本預(yù)算

一、物流成本預(yù)算概述（一）物流成本預(yù)算含義物流成本預(yù)算是以貨幣形式及其它數(shù)量形式反應(yīng)相關(guān)企業(yè)未來一定時期內(nèi)全部物流活動行動計劃與對應(yīng)辦法數(shù)量說明。（二）物流成本預(yù)算作用1.物流成本預(yù)算含有戰(zhàn)略性2.物流成本預(yù)算是建立詳細(xì)目標(biāo)依據(jù)3.物流成本預(yù)算是進(jìn)行業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)物流成本預(yù)算與控制概述第3頁

二、物流成本預(yù)算方法

（一）增量預(yù)算法和零基預(yù)算法依據(jù)編制出發(fā)點(diǎn)不一樣，分為增量預(yù)算法和零基預(yù)算法。

1.增量預(yù)算法又稱調(diào)整預(yù)算方法，是指以前期物流成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及相關(guān)影響物流成本原因未來變動情況，經(jīng)過調(diào)整相關(guān)原有費(fèi)用項目而編制預(yù)算一個方法。物流成本預(yù)算與控制概述第4頁

增量預(yù)算法有兩個顯著特征：（1）資金被分配給部門，然后由部門管理者再將資金分配給對應(yīng)物流活動；（2）增量預(yù)算法是從前期預(yù)算中推演出來，對每一個預(yù)算期行物流成本預(yù)算時，都采取上一期預(yù)算作為參考依據(jù)。物流成本預(yù)算與控制概述第5頁

增量預(yù)算方法缺點(diǎn)是：（1）資金分配不合理。高層領(lǐng)導(dǎo)是依據(jù)前期成本進(jìn)行資金分配，所以只審查預(yù)算要求中增加部分，而并不考慮部門實(shí)際需求，造成資金分配不合理。（2）資金分配針對性差。資金是分配給部門而不是物流活動，缺乏針對性，而不能使各項物流活動得到很好發(fā)展。（3）不利于企業(yè)長久發(fā)展。因為資金分配不合理性和針對性較差，一些物流活動和一些部門分配不到足夠資金，一些物流活動和一些部門分配過多資金，造成資金分配平均化、簡單化。長時間使用增量預(yù)算法會使企業(yè)缺乏激勵作用，企業(yè)各部門工作熱情消減、創(chuàng)新不足，不利于企業(yè)長久發(fā)展。物流成本預(yù)算與控制概述第6頁2.零基預(yù)算法增量預(yù)算法以原來成本水平為基礎(chǔ)，沒有考慮到各部門物流活動改變和實(shí)際成本需求，為了克服增量預(yù)算法這些缺點(diǎn)，零基預(yù)算法就產(chǎn)生了。（1）零基預(yù)算法含義零基預(yù)算法全稱為“以零為基礎(chǔ)編制計劃和預(yù)算方法”，是指在編制預(yù)算時對于全部物流成本預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，不考慮前期情況怎樣，重新研究分析每項預(yù)算是否有必要支出和支出數(shù)額大小。物流成本預(yù)算與控制概述第7頁（2）零基預(yù)算法編制主要分為以下四個步驟：①編制本單位費(fèi)用預(yù)算方案。②進(jìn)行成本—效益分析，分配資金。對每項費(fèi)用項目進(jìn)行收益—成本分析，依據(jù)分析結(jié)果對各項費(fèi)費(fèi)輕重緩急進(jìn)行優(yōu)先次序排列。③企業(yè)中各基層業(yè)務(wù)獨(dú)立編制預(yù)算。由企業(yè)提出總體目標(biāo)，然后各基層預(yù)算單位從企業(yè)總目標(biāo)和本身責(zé)任目標(biāo)出發(fā)，編制本單位為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)費(fèi)用預(yù)算方案，④編制并執(zhí)行預(yù)算。資金分配方案確定后，就制訂正式稿件，經(jīng)審核同意后下達(dá)執(zhí)行。物流成本預(yù)算與控制概述第8頁（3）零基預(yù)算法優(yōu)點(diǎn)。①有利于提升員工成本控制意識。②有利于提升預(yù)算管理水平。③有利于提升資金使用效率。（4）零基預(yù)算法缺點(diǎn)。零基預(yù)算法缺點(diǎn)主要表達(dá)在兩個方面：一是因為零基預(yù)算法一切開支均以零為起點(diǎn)進(jìn)行分析研究，預(yù)算編制工作量較大、費(fèi)用較高；二是對物流活動及物流費(fèi)用評級含有不一樣程度主觀性。物流成本預(yù)算與控制概述第9頁

（二）固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)數(shù)量特征不一樣，分為固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法。1.固定預(yù)算法固定預(yù)算法是依據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常、可實(shí)現(xiàn)某一固定業(yè)務(wù)量水平作為唯一基礎(chǔ)來編制物流成本預(yù)算一個方法。

物流成本預(yù)算與控制概述第10頁2.彈性預(yù)算法（1）彈性預(yù)算法含義。彈性預(yù)算法又稱變動預(yù)算法、滑動預(yù)算法，是固定預(yù)算對稱，是在變動成本法基礎(chǔ)上，以未來不一樣業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，依據(jù)預(yù)算期間可能發(fā)生各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，對每一個可能出現(xiàn)業(yè)務(wù)量分別確定對應(yīng)費(fèi)用預(yù)算方法。正是因為這種預(yù)算能夠伴隨業(yè)務(wù)量改變而反應(yīng)各該業(yè)務(wù)量水平下支出控制數(shù)，含有一定伸縮性，因而稱為彈性預(yù)算。物流成本預(yù)算與控制概述第11頁（2）彈性預(yù)算優(yōu)點(diǎn)。①含有較大靈活性。②含有更加好控制作用。③含有簡化預(yù)算工作作用。（3）彈性預(yù)算法內(nèi)容物流成本彈性預(yù)算方法以下：Y=a+∑bxY——物流成本彈性預(yù)算額；a——固定成本預(yù)算總額；b——單位變動成本預(yù)算額；x——預(yù)計業(yè)務(wù)量。物流成本預(yù)算與控制概述第12頁

例5-1

某企業(yè)生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計固定物流費(fèi)用總額為45000元。其發(fā)生物流成本相關(guān)資料如表5-1所表示，預(yù)算業(yè)務(wù)量適用范圍為800臺、900臺和1000臺物流總成本。依據(jù)上述資料和右表按彈性預(yù)算法可編制不一樣業(yè)務(wù)量水平下物流成本預(yù)算。右表為產(chǎn)品變動物流費(fèi)用表。費(fèi)用明細(xì)項目變動費(fèi)用分配率（元/件）包裝費(fèi)用25運(yùn)輸費(fèi)用21搬運(yùn)費(fèi)用18流通加工費(fèi)用13物流成本預(yù)算與控制概述第13頁（三）定時預(yù)算法與滾動預(yù)算法編制預(yù)算方法按其預(yù)算期時間特征不同，可分為定時預(yù)算法和滾動預(yù)算法。1.定時預(yù)算法定時預(yù)算是指在編制預(yù)算時以不變時間間隔作為預(yù)算期一個編制預(yù)算方法，比如一個月、一個季度、一年等。物流成本預(yù)算與控制概述第14頁2.滾動預(yù)算法

（1）滾動預(yù)算法含義。滾動預(yù)算法又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指按照“近細(xì)遠(yuǎn)粗”標(biāo)準(zhǔn)，在預(yù)算執(zhí)行過程中自動延伸，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持在固定時間段內(nèi)。采取滾動預(yù)算詳細(xì)原理：采取滾動預(yù)算對物流成本進(jìn)行預(yù)算時，依據(jù)上一期預(yù)算完成情況，調(diào)整和詳細(xì)編制下一期預(yù)算，并將編制預(yù)算時期逐期連續(xù)滾動向前推移，使預(yù)算總是保持一定時間幅度。物流成本預(yù)算與控制概述第15頁（2）滾動預(yù)算優(yōu)點(diǎn)。滾動預(yù)算法較之定時預(yù)算法含有以下特點(diǎn)：①有利于把握企業(yè)長久發(fā)展方向。②發(fā)揮指導(dǎo)和控制作用。③確保企業(yè)經(jīng)營管理工作穩(wěn)定而有秩序地進(jìn)行。滾動預(yù)算法能夠使各級管理人員一直保持對未來12個月甚至久遠(yuǎn)物流經(jīng)營活動作周密考慮和全盤規(guī)劃，確保企業(yè)各項工作有條不紊地進(jìn)行。物流成本預(yù)算與控制概述第16頁第二節(jié)物流成本控制方法

一、物流成本控制含義及作用

（一）物流成本控制含義物流成本控制就是利用所提供各種信息資料，事先確定嚴(yán)格物流成本標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)過計算實(shí)際發(fā)生成本與標(biāo)準(zhǔn)成本差異，找出產(chǎn)生差異原因，并采取辦法，消除不利差異，使物流過程中各項資源消耗和費(fèi)用開支限制在要求范圍之內(nèi)，從而確保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程。物流成本預(yù)算與控制概述第17頁

（二）物流成本控制作用1.能夠降低成本，促進(jìn)資金合理利用2.加強(qiáng)對物流各部門業(yè)績考評和監(jiān)督物流成本控制能夠加強(qiáng)企業(yè)管理部門對物流各部門業(yè)績考評和監(jiān)督。3.激發(fā)職員對物流成本控制責(zé)任感因為在物流成本控制過程中，做到了職責(zé)分明，績效考評公正合理，所以各部門依據(jù)自己職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)會加大對物流成本控制工作，到達(dá)降低物流成本目標(biāo)。物流成本預(yù)算與控制概述第18頁二、目標(biāo)成本法（一）目標(biāo)成本法含義目標(biāo)成本法以給定競爭價格和預(yù)期將要實(shí)現(xiàn)利潤為基礎(chǔ)，來決定產(chǎn)品成本。（二）目標(biāo)成本法特點(diǎn)目標(biāo)成本法是一個全過程、全方位、全人員成本管理方法。全過程是指供給鏈從生產(chǎn)到售后服務(wù)一切活動，包含供給商、制造商、分銷商在內(nèi)各個步驟；全方位是指從生產(chǎn)過程管理到后勤保障、質(zhì)量控制、企業(yè)戰(zhàn)略、員工培訓(xùn)、財務(wù)監(jiān)督等企業(yè)內(nèi)部各職能部門各方面工作以及企業(yè)競爭環(huán)境評定、內(nèi)外部價值鏈、供給鏈管理、知識管理等；全人員是指從高層經(jīng)理人員到中層管理人員、基層服務(wù)人員、一線生產(chǎn)員工。物流成本預(yù)算與控制概述第19頁（三）目標(biāo)成本法內(nèi)容用公式表示是：C＝P－SC——目標(biāo)成本P——目標(biāo)銷售價格S——目標(biāo)利潤（四）目標(biāo)成本法優(yōu)點(diǎn)物流成本預(yù)算與控制概述第20頁

三、物流標(biāo)準(zhǔn)成本法（一）標(biāo)準(zhǔn)成本法含義標(biāo)準(zhǔn)成本法是以預(yù)先利用技術(shù)測定等科學(xué)方法制訂標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ)，將實(shí)際發(fā)生成本與標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行比較，核實(shí)和分析成本差異一個成本計算方法，也是加強(qiáng)成本控制、評價經(jīng)營業(yè)績一個成本控制方法。標(biāo)準(zhǔn)成本法關(guān)鍵是按標(biāo)準(zhǔn)成本統(tǒng)計和反應(yīng)產(chǎn)品成本形成過程和結(jié)果，并借以實(shí)現(xiàn)對成本控制。標(biāo)準(zhǔn)成本法包含制訂標(biāo)準(zhǔn)成本、計算和分析成本差異、處理成本差異三個步驟。（二）物流標(biāo)準(zhǔn)成本含義所謂物流標(biāo)準(zhǔn)成本是指以調(diào)查分析和利用一定預(yù)測方法為基礎(chǔ)，依據(jù)物流服務(wù)水平要求所估算出物流成本。物流成本預(yù)算與控制概述第21頁

（三）物流標(biāo)準(zhǔn)成本法內(nèi)容1.直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本=標(biāo)準(zhǔn)用量×標(biāo)準(zhǔn)單位成本直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本包含標(biāo)準(zhǔn)用量和標(biāo)準(zhǔn)單位成本兩方面。2.直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本是指直接用于物流活動人工成本。直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本=標(biāo)準(zhǔn)工資率×標(biāo)準(zhǔn)工時物流成本預(yù)算與控制概述第22頁3.服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本（1）變動物流服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本制訂變動物流服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本=單位物流服務(wù)直接人工標(biāo)準(zhǔn)工時×每小時變動物流服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率每小時變動物流服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率=變動物流服務(wù)費(fèi)用總額/物流直接人工標(biāo)準(zhǔn)總工時（2）固定物流服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本制訂固定物流服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本=單位物流服務(wù)直接人工標(biāo)準(zhǔn)工時×每小時固定物流服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率每小時固定物流服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率=固定物流服務(wù)費(fèi)用總額/物流直接人工標(biāo)準(zhǔn)總工時物流成本預(yù)算與控制概述第23頁

（四）物流標(biāo)準(zhǔn)成本差異分析

1.直接材料成本差異計算與分析直接材料成本差異是指物流活動中花費(fèi)直接材料實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間差額。直接材料成本差異＝直接材料實(shí)際成本

-直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本＝實(shí)際用量×實(shí)際價格

-標(biāo)準(zhǔn)用量×標(biāo)準(zhǔn)價格其中，標(biāo)準(zhǔn)用量=實(shí)際產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料耗用量標(biāo)準(zhǔn)。因為直接材料成本是材料價格與材料用量之積，所以直接材料成本差異是由材料價格差異和材料用量差異組成。物流成本預(yù)算與控制概述第24頁（1）直接材料用量差異按標(biāo)準(zhǔn)價格計算材料實(shí)際耗用數(shù)量與標(biāo)準(zhǔn)耗用數(shù)量之間成本差額。計算公式以下：直接材料用量差異=（實(shí)際數(shù)量-標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量）×標(biāo)準(zhǔn)價格（2）直接材料價格差異直接材料價格差異是指物流活動中直接材料實(shí)際價格同標(biāo)準(zhǔn)價格之間差異。計算公式以下：直接材料價格差異=（實(shí)際價格-標(biāo)準(zhǔn)價格）×實(shí)際數(shù)量物流成本預(yù)算與控制概述第25頁例5-2

某生產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)輸產(chǎn)品A過程中，對A產(chǎn)品進(jìn)行了包裝，其中材料耗用定額為5千克，每千克A材料標(biāo)準(zhǔn)價格為2元，本月投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品1000件，實(shí)際消耗A材料5500千克，A材料實(shí)際每千克2.1元。試對產(chǎn)品A包裝成本差異進(jìn)行分析。解：成本總差異=（5500×2.1-1000×5×2）=11550-10000=1550（元）材料用量差異=(5500-1000×5)×2=1000(元)材料價格差異=(2.1-2)×5500=550(元)經(jīng)過計算可知，實(shí)際發(fā)生物流成本高出標(biāo)準(zhǔn)成本1550元。因為用量增加致使物流成本增加了1000元，材料價格上升造成物流成本增加了550元。在今后工作中，應(yīng)控制材料花費(fèi)，盡可能降低原材料采購價格。物流成本預(yù)算與控制概述第26頁2.直接人工差異計算與分析直接人工成本差異是指物流活動中直接人工實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間差額。其計算公式以下：直接人工成本差異=實(shí)際工資-標(biāo)準(zhǔn)工資=實(shí)際工時×實(shí)際工資率-標(biāo)準(zhǔn)工時×標(biāo)準(zhǔn)工資率其中，標(biāo)準(zhǔn)工時=單位產(chǎn)品工時耗用量標(biāo)準(zhǔn)×產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量直接人工成本=直接人工工資率×直接人工工時耗量物流成本預(yù)算與控制概述第27頁

直接人工成本差異包含直接人工工資率差異和直接人工效率差異兩部分。（1）直接人工效率差異。直接人工效率差異=（實(shí)際工時-標(biāo)準(zhǔn)工時）×標(biāo)準(zhǔn)工資率（2）直接人工工資率差異直接人工工資率差異=（實(shí)際工資率-標(biāo)準(zhǔn)工資率）×實(shí)際工時產(chǎn)生人工工資率差異主要有原因有：企業(yè)對員工工資調(diào)整及變更、對工人安排和使用改變、獎金和津貼變更等等。物流成本預(yù)算與控制概述第28頁例5-3

某生產(chǎn)企業(yè)在加工B產(chǎn)品，本期包裝量為150件，實(shí)際耗用工時為4500小時，平均每件30小時，平均每小時工資率為20元，標(biāo)準(zhǔn)工資率為19.2元，單位產(chǎn)品耗用工時標(biāo)準(zhǔn)為32小時。請對企業(yè)B產(chǎn)品進(jìn)行成本差異分析。解：成本總差異=（4500×201-50×32×19.2）=90000-92160=-2160（元）人工效率差異=(4500-150×32)×19.2=-5760（元）工資率差異=(20-19.2)×4500=3600（元）經(jīng)過計算可知，實(shí)際成本支出高于標(biāo)準(zhǔn)成本2160元，因為人工效率較低造成成本比標(biāo)準(zhǔn)成本增加了5760元，因為工資下降使成本節(jié)約了3600元，今后成本控制重點(diǎn)應(yīng)是深入提升工人工作效率。物流成本預(yù)算與控制概述第29頁3.服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本差異物流服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本差異也分為變動服務(wù)費(fèi)用差異和固定服務(wù)費(fèi)用差異。（1）變動服務(wù)費(fèi)用差異。變動服務(wù)費(fèi)用差異分為花費(fèi)差異和效率差異。花費(fèi)差異=實(shí)際工時×（變動服務(wù)費(fèi)用實(shí)際分配率

-變動服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率）效率差異=（實(shí)際工時-標(biāo)準(zhǔn)工時）×變動服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率二者相加就是變動服務(wù)費(fèi)用差異。物流成本預(yù)算與控制概述第30頁（2）固定服務(wù)費(fèi)用差異。固定服務(wù)費(fèi)用差異分為花費(fèi)差異、閑置能量差異、效率差異?；ㄙM(fèi)差異=固定服務(wù)費(fèi)用實(shí)際數(shù)-固定服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率×使用時間閑置能量差異=固定服務(wù)用預(yù)算數(shù)-實(shí)際工時×固定服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率效率差異=實(shí)際工時×固定服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率-標(biāo)準(zhǔn)工時×固定服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率三者相加就是固定制造費(fèi)用差異。物流成本預(yù)算與控制概述第31頁例5-4某項物流服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本為：工時耗時3小時，每小時變動服務(wù)費(fèi)用分配率為5元。本月實(shí)際提供500次服務(wù)，實(shí)際使用工時1400小時，實(shí)際發(fā)生變動物流服務(wù)費(fèi)用7700元。試分析變動物流服務(wù)費(fèi)用花費(fèi)差異和效率差異。解：實(shí)際工時＝1400÷500＝2.8小時，實(shí)際服務(wù)費(fèi)用分配率＝7700÷1400＝5.5元變動物流服務(wù)費(fèi)用花費(fèi)差異＝(5.5－5)×2.8×500＝700元變動物流服務(wù)費(fèi)用效率差異＝(2.8－3)×5×500＝－500元變動物流服務(wù)費(fèi)用總差異=700-500=200（元）經(jīng)過計算可知，實(shí)際物流費(fèi)用比標(biāo)準(zhǔn)成本高出200元，其中因為服務(wù)時間增加致使成本提升了700元，因為服務(wù)效率提升使成本降低了500元，所以在今后工作中應(yīng)加大對服務(wù)時間控制。物流成本預(yù)算與控制概述第32頁第三節(jié)物流成本控制內(nèi)容一、運(yùn)輸成本控制（一）運(yùn)輸距離控制（二）運(yùn)輸工具控制（三）運(yùn)輸裝載率控制（四）運(yùn)輸時間控制（五）運(yùn)輸步驟控制物流成本預(yù)算與控制概述第33頁二、庫存成本控制（一）庫存商品種類及數(shù)量控制（二）庫存商品結(jié)構(gòu)控制（三）對商品在途時間控制三、配送成本控制（一）加強(qiáng)配送計劃性（二）加強(qiáng)車輛配載控制（三）確定合理配送路線（四）設(shè)施設(shè)備適度化物流成本預(yù)算與控制概述第34頁四、包裝成本控制（一）包裝材料選擇（二）包裝規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)化（三）引進(jìn)包裝技術(shù)和包裝設(shè)備（四）加大包裝材料回收利用物流成本預(yù)算與控制概述第35頁五、采購成本控制