2016年注冊稅務(wù)師考試稅法一歷年真題及答案解析

2016年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》歷年真題及答案

解析應(yīng)試網(wǎng)校根據(jù)學(xué)員反饋的2016年稅務(wù)師考試《稅法一》考試真題，對2016年稅務(wù)師考試《稅法一》真題及答案進(jìn)行了整理，希望對考生有所幫助。一、單項選擇題根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的是（）。境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)境外單 位向境內(nèi) 單位出 租境外 的廠房境外單 位向境內(nèi) 單位在 銷售在 境外的 不動產(chǎn)境外單 位在境內(nèi) 向境外 單位提 供運(yùn)輸 服務(wù)【參考答案】D【答案解析】在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：（1）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)（選項D） ; （2）所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)（選項BC）； （3）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)（選項A）； （4）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。下列關(guān)于煙葉稅 的說法中，錯 誤的是 （ ） 。煙葉稅的征稅范 圍是晾 曬煙葉 和烤煙 葉煙葉稅的征稅機(jī) 關(guān)是縣 級國家 稅務(wù)局煙葉稅體現(xiàn)國家 對煙草 “寓禁 于征” 的政策煙葉稅采用從價 定率的 計征【參考答案】B【答案解析】按照稅法規(guī)定，煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是煙葉收購地的縣級地方稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分局、所。下列關(guān) 于代扣代 繳資 源 稅的 說 法中， 正確的 是 （）。扣繳義 務(wù)人代扣 代繳 稅 款的 納 稅義務(wù) 發(fā)生時 間 為支付全部 貨款 的 當(dāng)天聯(lián)合企 業(yè)收購未 稅礦 產(chǎn) 品的 ， 適用本 單位應(yīng) 稅 產(chǎn)品稅額、 稅率 標(biāo) 準(zhǔn)收購未 稅礦產(chǎn)品 的單 位 和個 人 是資源 稅的代 扣 代繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納【正確答案】B【答案解析】選項A：扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或者首次開具支付款憑據(jù)的當(dāng)天；選項C：收購未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位（不含個人）為資源稅的扣繳義務(wù)人；選項D：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。某供熱企業(yè)為増值稅一般納稅人，2016年2月取得供熱收入860萬元，其中向居民個人取收120萬元（上述收入均含稅），當(dāng)月外購原料取得増值稅專用發(fā)票注明稅額70萬元。該企業(yè)2016年2月應(yīng)納增值稅（）萬元。15.1324.942.7920.94【參考答案】B【答案解析】對供熱企業(yè)向居民個人(以下稱居民)供熱而取得的采暖費(fèi)收入繼續(xù)免征増值稅。供熱就是暖氣，增值稅稅率為13%。不得抵扣的進(jìn)項稅=70X120/860=9.77(萬元)應(yīng)繳納的增值稅=(860-120)/(1+13%)X13%-(70-9.77)=24.9(萬元)5、某貿(mào)易公司2016年3月進(jìn)口一批貨物,買賣雙方合同中規(guī)定貨物成交價格為500萬元，貨物報關(guān)前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)共7萬元,貨物進(jìn)口后發(fā)生安裝費(fèi)10萬元，技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)2萬元，購貨傭金3萬元，以上金額均為人民幣。該貨物的關(guān)稅完稅價格為( )萬元。510.00519.00507.00522.00【參考答案】C【答案解析】進(jìn)口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi):不包括:①向自己的采購代理人支付的購貨傭金和勞務(wù)費(fèi)用；②貨物進(jìn)口后發(fā)生的安裝、運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用；③進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口海關(guān)代征的國內(nèi)稅；④為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的復(fù)制權(quán)費(fèi)用；⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。6.2016年3月財政部、國稅總局頒發(fā)的《營改增試點(diǎn)實施辦法》的法律層次是()。稅收法律稅收法規(guī)稅務(wù)規(guī)章稅法規(guī)范性文件【參考答案】C【答案解析】稅務(wù)規(guī)章的表現(xiàn)形式有辦法、規(guī)則、規(guī)定。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月買入A上市公司股票，買入價280萬元，支付手續(xù)費(fèi)0.084萬元。當(dāng)月賣出其中的50%，發(fā)生買賣負(fù)差10萬元，2016年6月，賣出剩余的50%，賣出價200萬元，支付手續(xù)費(fèi)0.06萬元，印花稅0.2萬元。該企業(yè)2016年6月應(yīng)繳納增值稅()萬元。(以上價格均為含稅價格)TOC\o"1-5"\h\z3.003.382.812.83【參考答案】D【答案解析】金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,按盈虧相抵后的余額為銷售額。該企業(yè)2016年6月應(yīng)繳納增值稅=(200-280X50%-10) -(1+6%)X6%=2.83(萬元）下列關(guān)于車 輛購置稅退稅的說法 中，錯誤的是（）。因質(zhì)量原因 車輛被退 回經(jīng)銷商.可以申請退稅納稅人應(yīng)填 寫《車輛 購置稅退稅 申請表》辦理退稅納稅人應(yīng)提 供經(jīng)銷商 開具的退車 證明或退車發(fā)票作為 退稅資料自納稅人辦理納稅申報之日起車輛使用未滿1年的，扣減10%計算退稅額【參考答案】D【答案解析】選項D：車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報之日起 ， 按 已繳 納 稅 款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，按已繳納 稅 款 全額 退 稅 。下列關(guān)于城建稅的說法中，正確的是（ ）。城建稅一般不單獨(dú)加收滯納金和罰款増值稅實行即征即退的，一律退還城建稅城建稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅計稅依據(jù)包括増值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款【參考答案】C【答案解析】如果納稅人不按規(guī)定繳納城建稅，則可以單獨(dú)加收滯納金及罰款。對增值稅實行即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，一律不予退還。城建稅的計稅依據(jù)不包括滯納金和罰款。某金店為增值稅一般納稅人， 2016年2月零售金銀首飾取得收入105000元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入145256元，零售鍍金首飾取得收入65000元，零售珍珠、玉石首飾取得收入80780元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。（消費(fèi)稅稅率5%）12512.8010694.7016924.6219801.80【參考答案】B【答案解析】金銀（鑲嵌）首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，鍍金首飾、珍珠、玉石在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，所以該金店應(yīng)納消費(fèi)稅=（105000+145256）/（1+17%）X5%=10694.70（元）某油田企業(yè)2016年9月將一臺采油車的固定裝置拆除后用于運(yùn)輸。該車輛使用年限為10年，已使用6年，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的該類型車輛最低計稅價格為85000元。該企業(yè)2016年9月應(yīng)繳納車輛購置稅（ ）元。（車輛購置稅稅率10%）5100.004250.008500.003400.00【參考答案】D【答案解析】免稅車輛改變用途或使用性質(zhì)的，應(yīng)按同類型應(yīng)稅車輛最低計稅價格的一定比例確定計稅價格征稅。車輛購置稅稅額計算：應(yīng)納稅額=同類型新車最低計稅價格X[1-（已使用年限十規(guī)定使用年限）X100%X稅率=85000X(1-6/10)X10%=3400(元)。下列不屬于法人居民身份一般判定標(biāo)準(zhǔn)的是()。管理中心標(biāo)準(zhǔn)辦公場所標(biāo)準(zhǔn)資本控制標(biāo)準(zhǔn)總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)【參考答案】B【答案解析】法人居民身份一般有四個判定標(biāo)準(zhǔn)：管理中心標(biāo)準(zhǔn)；總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)；資本控制標(biāo)準(zhǔn)；主要營業(yè)活動地標(biāo)準(zhǔn)。下列業(yè)務(wù)不屬于增值稅視同銷售的是( )。單位以自建的房產(chǎn)抵償建筑材料款單位無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑服務(wù)單位無償為公益事業(yè)提供建筑服務(wù)單位無償向其他企業(yè)提供建筑服務(wù)【參考答案】A【答案解析】抵償償債務(wù)本身就是一種銷售行為，所以不屬于視同銷售行為。下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)的說法中，錯誤的是( ) 。具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)主體的一方只能是國家權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件【參考答案】D【答案解析】稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，錯誤的是( )。車輛購置稅屬于直接稅范疇車輛購置稅實行比例稅率外國公民在中國境內(nèi)購置車輛免稅受贈使用的新車需要交納車輛購置稅【參考答案】C【答案解析】車輛購置稅是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅。外國公民在中國境內(nèi)購置車輛要正常交稅。某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人.2016年6月開采原煤500萬噸，銷售原煤60萬噸，取得不含稅銷售額12000萬元，另外收取含稅裝卸費(fèi)、倉儲費(fèi)5.85萬元，將自產(chǎn)原煤400萬噸移送生產(chǎn)洗選煤150萬噸，本月銷售洗選煤120萬噸，取得不含稅銷售額36000萬元。該企業(yè)2016年6月應(yīng)繳納資源稅()萬元。(洗選煤折算率80%，資源稅稅率10%)4080.004080.504800.004800.50【參考答案】B【答案解析】裝卸費(fèi)和倉儲費(fèi)屬子價外費(fèi)用，以價稅分離后計入銷售額中計稅。原煤加工洗選煤后銷售的，以洗選煤銷售額為計稅依據(jù)計稅。當(dāng)月應(yīng)納資源稅=(12000+5.85/1.17)X10%+36000X80%X10%=4080.5(萬元)下列關(guān)于稅法與民法關(guān)系的說法中，錯誤的是( )。稅法調(diào)整手段具有綜合 性 ，民法 調(diào)整手 段較單一稅法與民法調(diào)整的都是 財 產(chǎn)關(guān)系 和人身 關(guān)系稅法中經(jīng)常使用的居民 概 念借用 了民法 的概念稅法借用了民法的原則 和 規(guī)則【參考答案】B【答案解析】選項B：民法調(diào)整的是平等主體的財產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系。而稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系。某便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年6月銷售貨物取得含稅收入40000元，代收水電煤等公共事業(yè)費(fèi)共計50000元，取得代收手續(xù)費(fèi)收入1500元，該便利店2016年6月應(yīng)納增值稅( )元。3617.481208.741236.482664.05【參考答案】B【答案解析】應(yīng)納增值稅=(40000+1500) -1.03X3%=1208.74(元)。2016年7月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2015年3月購進(jìn)，購進(jìn)時支付房價100萬元，手續(xù)費(fèi)0.2萬元，契稅1.5萬元，張某銷售住房應(yīng)納增值稅( )萬元。21.9017.1412.05TOC\o"1-5"\h\z0【參考答案】A【答案解析】應(yīng)納增值稅=460十(1+5%)*5%=21.90(萬元)。某生產(chǎn)企業(yè)2016年5月將機(jī)器運(yùn)往境外修理，出境時己向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定 期限內(nèi)復(fù) 運(yùn)進(jìn) 境 。機(jī)器原值為 100萬元 ，已提折舊20萬元 ，報關(guān)出境前發(fā) 生運(yùn)費(fèi)和 保險 費(fèi) 1萬元，境外修理費(fèi) 5萬元，修理料件 費(fèi)2萬元；復(fù)運(yùn) 進(jìn)境發(fā)生 的運(yùn) 費(fèi) 和保險費(fèi)1.5 萬元，以 上金額均為人民幣 。該機(jī)器再次報 關(guān)入境時 應(yīng)申 報 繳納關(guān)稅( )萬元。 (關(guān)稅稅率10%)8.770.778.870.62【參考答案】D【答案解析】運(yùn)往境外修理的貨物，規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)、料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價格。因此應(yīng)納關(guān)稅=(5+1.2)X10%=0.62(萬元)某煙廠收購煙葉，支付給煙葉銷售者價款600萬元，開具煙葉收購發(fā)票，該煙廠應(yīng)納煙葉稅（）萬元。（煙葉稅稅率20%）132.00116.81120.00106.19【參考答案】A【答案解析】該廠應(yīng)繳納煙葉稅=600X（1+10%）X20%=132（萬元）下列消費(fèi)品，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（ ）。大客車洗發(fā)水合成寶石首飾輪胎【參考答案】CTOC\o"1-5"\h\z【答案解析】合成寶石首飾屬于貴重首飾及珠寶玉石的消費(fèi)稅征稅范圍。23.2016年7月，王某出租一處住房，預(yù)收半年租金48000元，王某收取租金應(yīng)繳納增值稅（ ）元。7200685.712285.71【參考答案】C【答案解析】應(yīng)納增值稅=48000/（1+5%）X1.5%=685.71（元）某汽車制造廠以自產(chǎn)中輕型商務(wù)車20輛投資某公司，取得10%股份，雙方確認(rèn)價值1000萬元，該廠生產(chǎn)的同一型號的商務(wù)車售價分別為60萬元/輛、50萬元/輛、70萬元/輛（以上價格均為不含稅價格）。該汽車制造廠投資入股的商務(wù)車應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。（消費(fèi)稅稅率5%）70.0060.00050.00【參考答案】A【答案解析】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。該汽車制造廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20X70X5%=70（萬元）下列說法中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（ ）。采取分期收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天采取預(yù)收貸款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天【參考答案】B【答案解析】采取分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款結(jié)算的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。2016年10月，李某從某汽車4s店（一般納稅人）購入一輛排氣里為0升的轎車自用，支付含稅價款468000元，另支付零配件價款4000元、車輛裝飾費(fèi)750元；4s店代收臨時牌照費(fèi)150元、代收保險費(fèi)3000元。4s店對代收臨時牌照費(fèi)和代收保險費(fèi)均提供委托方票據(jù)，其他價款統(tǒng)一由4s店開具增值稅普通發(fā)票。李某應(yīng)繳納車輛購置稅()元。(車輛購置稅稅率10%)40405.9840475.0040675.2140720.98【參考答案】A【答案解析】李某應(yīng)繳納車輛購置稅=(468000+4000+750)/(1+17%)X10%=40405.98(元)納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，其計稅價格由納稅人支付給銷售者的全部價款(不包括增值稅稅款)和價外費(fèi)用組成。代收款項應(yīng)區(qū)別征稅：(1)凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取的款項，應(yīng)視作代收單位價外收費(fèi)，應(yīng)并入計稅價格中一并征稅；(2)凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)并收取代收手續(xù)費(fèi)的款項，不并入計稅價格征收車輛購置稅。某超市為增值稅一般納稅人， 2016年6月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，2016年6月該超市銷項稅額為()元。18518.9715757.9016157.2718918.33【參考答案】B【答案解祈】根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。銷項稅額=13200-(1+13%)X13%+98000- (1+17%)X17%=15757.90(元)下列方法不屬于國際反避稅轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法的是()成本加利法可比受控價格法再售價格法可比利潤法【參考答案】B【答案解析】轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法有四種即可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加利法、可比利潤法。根據(jù)“營改增”試點(diǎn)過度政策的規(guī)定，下列項目免征增值稅的是()。銷售不動產(chǎn)退役兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)飛機(jī)修理【參考答案】C【答案解析】個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)屬于“營改增”過渡政策，免征增值稅。下列業(yè)務(wù)中免征增值稅的是( ) 。殘疾人福利企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)業(yè)務(wù)殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)單位銷售自建住房【參考答案】C【答案解析】殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)屬于“營改增”過渡政策，免征增值稅。某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年3月銷售柴油90000升，其中包括以柴油調(diào)和而成的生物柴油10000升，以及符合稅法規(guī)定條件的純生物柴油30000升，且已分別核算，該企業(yè)2016年3月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。（消費(fèi)稅稅率1.2元/升）10800060000720000【參考答案】C【答案解祈】符合條件的純生物柴油免消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=（90000-30000） X1.2=72000（元）。下列關(guān)于消費(fèi)稅計稅價格的說法中，錯誤的是（）。A．采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款為計稅依據(jù)B?委托加工白酒，按照受托方那個同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費(fèi)品的平均價格計算納稅D?卷煙實際銷售價格高于核定計稅價格，按實際銷售價格計稅【參考答案】C【答案解析】將應(yīng)稅消費(fèi)品用于“換、投、抵”的，用同類消費(fèi)品的最高計稅價格計算繳納消費(fèi)稅。二、多項選擇題增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中可以選擇簡易方法計算繳納增值稅的有（）。銷售2016年4月30日前購進(jìn)的鋼材銷售2016年4月30日前購進(jìn)的不動產(chǎn)增值電信服務(wù)公共交通服務(wù)裝卸搬運(yùn)服務(wù)【參考答案】BDE【答案解析】選項AC沒有可以選擇按簡易方法計算繳納增值稅的規(guī)定。下列屬于稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移產(chǎn)生的負(fù)面影響有（ ）。影響納稅遵從跨國企業(yè)注冊地轉(zhuǎn)移形成資本弱化扭曲資源配置造成稅負(fù)不公平【參考答案】ADE【答案解析】稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）的負(fù)面影響，包括:1.造成稅負(fù)不公平；2.扭曲資源配置；3.影響納稅遵從。下列屬于車輛購置稅稅收繳納方法的有（ ）。自報核繳查賬征收查定征收集中征收繳納代征、代扣、代收【參考答案】ADE【答案解析】車輛購置稅繳納稅款的方法主要有以下幾種:1.自報核繳，2.集中征 收繳TOC\o"1-5"\h\z納，3.代 征、代 扣、代 收 。下列車 輛中， 凡納稅 人 能 夠 出 具有效證明，以納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的金額作為計稅依據(jù)的有（）。因不可 抗力因 素導(dǎo)致 受 損 的 車 輛行駛8 萬公里 以上的 試 驗 車 輛免稅條 件消失 的車輛庫存超過2年的車輛進(jìn)口舊車【參考答案】ABE【答案解析】進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格。選項C,免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%；使用10年（含）以上的，計稅依據(jù)為零。未滿1年的應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格。稅收執(zhí)法合法性原則具體要求體現(xiàn)（ ） 。執(zhí)法程序合法執(zhí)法內(nèi)容合法執(zhí)法對象合法執(zhí)法主體合法執(zhí)法根據(jù)合法【參考答案】ABDE【答案解析】稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求有以下幾個方面:（1）執(zhí)法主體法定。（2）執(zhí)法內(nèi)容合法。（3）執(zhí)法程序合法。（4）執(zhí)法根據(jù)合法。TOC\o"1-5"\h\z下列業(yè) 務(wù)應(yīng) 征 收 增值 稅 的 有（ ） 。殘疾人 本人 為 社 會提 供 的 服 務(wù)殘疾人 福利 企 業(yè) 銷售 自 產(chǎn) 產(chǎn) 品金融機(jī) 構(gòu)之 間 開 展的 轉(zhuǎn) 貼 現(xiàn) 業(yè)務(wù)擔(dān)保機(jī)構(gòu)為大型民營企業(yè)提供的擔(dān)保業(yè)務(wù)軍隊出租空余房產(chǎn)【參考答案】BD【答案解析】選項A、C、E,均屬于增值稅免稅項目。下列屬于對所得僅實行地域管轄權(quán)的國家和地區(qū)有（ ）。巴拿馬英屬維爾京群島塞浦鋪路斯中國香港中國澳門【參考答案】ACD【答案解析】所得稅課征僅實行地域管轄權(quán)的國家和地區(qū)，在這些國家僅就來源于本國（地區(qū)）的所得征稅，如中國香港、巴拿馬、塞浦路斯。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列業(yè)務(wù)既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有（）。石化廠銷售自產(chǎn)汽油煙酒經(jīng)銷商銷售外購的已稅白酒貿(mào)易公司進(jìn)口游艇卷煙批發(fā)企業(yè)向零售商銷售卷煙涂料生產(chǎn)企業(yè)銷售涂料【參考答案】ACDE【答案解析】消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征收的（卷煙除外），煙酒經(jīng)銷商銷售外購的已稅白酒，只交增值稅，不交消費(fèi)稅。下列屬于國際稅收合作形式的有（ ）。情報交換稅務(wù)工作人員國際交流與培訓(xùn)征管互助對跨國納稅人提供納稅服務(wù)稅收網(wǎng)絡(luò)信息【參考答案】AC【答案解析】國際稅收合作的形式主要有情報交換和征管互助。下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的有（）。以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金基鑲嵌首飾以已稅煙絲為原材料生產(chǎn)的卷煙以已稅小汽車改造生產(chǎn)小汽車以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿【參考答案】BDE【答案解析】選項A，金基鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，不得抵扣已納消費(fèi)稅;選項C，小汽車沒有準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的規(guī)定。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列業(yè)務(wù)既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有（）。貿(mào)易公司進(jìn)口游艇石化銷 售自產(chǎn)汽油煙酒經(jīng) 銷商店銷售外 購 的 己 稅 白酒卷煙批 發(fā)企業(yè)向零售 商 銷 售 卷 煙涂料生 產(chǎn)企業(yè)銷售涂 料【參考答案】ABDE【答案解析】選項C:白酒在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。煙酒經(jīng)銷商銷售外購已稅白酒屬于零售環(huán)節(jié)，因此不繳納消費(fèi)稅，只繳納增值稅。下列關(guān)于關(guān)稅的說法中正確的有（）。TOC\o"1-5"\h\z關(guān)稅對無形物品不征 稅優(yōu)惠關(guān)稅主要適用于 進(jìn) 口 關(guān) 稅關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價 外 稅目前沒有國家征收出 口 關(guān) 稅關(guān)稅的征稅對象是進(jìn) 出 境 的 貨物【參考答案】ABCE【答案解折】選項D：我國對少數(shù)資源性產(chǎn)品及易于競相殺價、肓目出口、需要規(guī)范出口秩序的半制成品征收出口關(guān)稅。下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有（）。采用預(yù)收貸款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的?為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天代扣代繳資源稅的，為支付全部貨款的當(dāng)天采用分期收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天采用直接收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑證的當(dāng)天【參考答案】BDE【答案解折】選項A：納稅人采取預(yù)收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天：選項C：扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或者首次開具支付款憑據(jù)的當(dāng)天。下列收入中不征收增值稅的有（）。貸款利息收入存款利息收入廡地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收的住宅專項維修資金納稅人取得中央財政補(bǔ)貼收入受托銷售商品取得手續(xù)費(fèi)收入【參考答案】BCD【答案解析】選項AE按規(guī)定征收增值稅。選項BCD不屬于增值稅征稅范圍。（P88-89）15.下列關(guān)于稅率的說法中，正確的有（ ） 。比例稅率分為產(chǎn)品比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、有幅度比例稅率零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式負(fù)稅率是政府利用稅收形式對所得額低于特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個人給予補(bǔ)貼的比例稅率是個總的概念，具體可分為定額稅率和比例稅率兩種形式名義稅率和實際稅率是分析納稅人負(fù)擔(dān)時常用的概念【參考答案】ABCE【答案解析】稅率是個總的概念，在實際應(yīng)用中可分為兩種形式：一種是按絕對量形式規(guī)定的固定征收額度，即定額稅率：一種是按相對量形式規(guī)定的征收比例，這種形式乂可以分為比例稅率和累進(jìn)稅率。下列關(guān)于對購貨方善意取得虛開增值稅專用發(fā)票處理的說法中，正確的有（）。善意取得的虛開增值稅 專用發(fā)栗 可以作為進(jìn)項稅額抵扣 憑證不允許重新取得合法有 效的專用 犮票抵扣進(jìn)項稅額已抵扣的進(jìn)項稅或者取 得的出口 退稅，應(yīng)當(dāng)依法追繳因善意取得虛開專用發(fā) 栗被依法 追繳其已抵扣稅款的 ， 不再加收滯納金不以偷稅或者騙取出口退稅論處【參考答案】CDE【答案解析】善意取得虛開專用發(fā)票，對購貨方應(yīng)做如下處理：（1）不以偷稅或者騙取出口稅論處：（2）取得的虛開專用發(fā)票應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進(jìn)項稅款或者不予出口、退稅：已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳：（3） 如能重新取得合法、有效的專用發(fā)栗.準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項稅款：如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)栗，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項稅款或追繳與已抵扣的進(jìn)項稅款：（4） 因善意取得虛開專用發(fā)票被依法追繳其已抵扣稅款的，不再加收滯納金。（P203）某縣甲化妝品廠（增值稅一般納稅人）2016年7月接受位于市區(qū)的乙化妝品廣（增值稅一般納稅人）委托生產(chǎn)一批化妝品，乙廠提供原料的不含稅價為30萬元，甲廠收取不含稅加工費(fèi)2萬元，當(dāng)月該批化妝品加工完成并全部收回。關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法中正確的有（）。（化妝品成木利潤率5%,消費(fèi)稅稅率30%）乙廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅6857.14元甲廠應(yīng)代收代繳 城市維護(hù)建設(shè)稅6857. 14 元甲廠應(yīng)代收代繳 城市維護(hù)建設(shè)稅5052.63元甲廠應(yīng)繳納城市 維護(hù)建設(shè)稅238.00元甲廠應(yīng)繳納城市 維護(hù)建設(shè)稅170.00元【參考答案】BE【答案解析】甲廠應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=（30+2）X10000+（1—30%）X30%X5%=6857.14 （元）；甲廠提供加工勞務(wù)?應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=2X10000X17%X5%=170（元）（P249）三、計算題某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）將成本為600萬元的產(chǎn)品80%對外銷售，取得含稅價款1000萬元;另外20%的產(chǎn)品作為股利發(fā)放給股東。（2）購入生產(chǎn)原料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明稅額51萬元。（3）購進(jìn)一輛小汽車作為銷售部門公用車，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上注明稅額3.4萬元。（4）在某市購入3間房屋作為當(dāng)?shù)剞k事處工作用房，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為450萬元。（5）支付某廣告公司廣告設(shè)計費(fèi)，取得該廣告公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為5萬元。（6）上月購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品（未納入核定扣除試點(diǎn)范圍）因保管不善發(fā)生損失，已知產(chǎn)品的賬面成本為1.15萬元（含稅費(fèi)0.15萬元，從一般納稅人企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票），該批產(chǎn)品上月已申報抵扣進(jìn)項稅額。已知:本月取得的相關(guān)票據(jù)均符含稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。根據(jù)上述材料，回答下列問題:（1）該企業(yè)當(dāng)月銷項稅額（）萬元170.00145.30181.62212.50（2）該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）可抵扣的進(jìn)項稅額（）萬元29.7049.5027.0019.80（3）該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（）萬元。0.170.190.150.14（4）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。77.5997.39108.4489.15【答案及解析】（1）【答案】C【解析】將20%的產(chǎn)品作為股利發(fā)給股東，視同銷售繳納增值稅。該企業(yè)當(dāng)月銷項稅=1000-1.17X17%+1000-80%X20%-1.17X17%=181.62（萬元）（2）【答案】A【解析】適用一般計稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。因此業(yè)務(wù)（4）可以抵扣的進(jìn)項稅額=450X11%X60%=29.7（萬元）（題目不嚴(yán)謹(jǐn)，沒有說明轉(zhuǎn)讓房屋的一方采用一般計稅方法還是簡易計稅方法，會影響進(jìn)項稅額計算的稅率適用，本題這里按11%稅率計算）(3)【答案】A【解析】當(dāng)月進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出(1.15-0.15)-(1-13%)X13%+0.15X11%=0.17(萬元)(4)【答案】B【解析】當(dāng)月應(yīng)納增值稅=181.62-(51+3.4+450X11%X60%+5X6%-0.17)=97.39(萬元)某稀土礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1)開采稀土原礦并共生鐵礦石，開采總量1000噸，其中稀土原礦550噸，本月對外銷售稀土原礦200噸，每噸不含稅價格0.5萬元。(2)將開采的部分稀土原礦連續(xù)加工為精礦，本月對外銷售稀土精礦100噸，每噸不含稅價格1.5萬元，向購買方一并收取從礦區(qū)到指定運(yùn)達(dá)地客運(yùn)費(fèi)1萬元。(3)本月將開采的鐵礦石全部銷售，每噸不含稅價格0.04萬元，由于購貨方延期付款，收到延期付款利息2萬元。(4)以