會計業(yè)務實習報告

PAGE第6頁實習報告（業(yè)務實習）院（系）：管理學院專業(yè)班級：會計學0901姓名：曹永寧學號：0904301292012年10月8日一、實習目的及任務鄧小平曾經(jīng)說過：“實踐是檢驗真理的唯一標準。”在學校，我們只是對理論知識有了大概的了解，從來沒有進行實際操作，而學習是為了有所用，成為社會需要的優(yōu)秀人才。隨著會計制度的日臻完善，社會對會計人員有更高的重視和要求，我們是未來的會計人員，為了順應社會的發(fā)展，加強自身的社會競爭力，通過業(yè)務實習，把理論知識應用于實際操作中去，在實踐中了解社會、在實踐中鞏固知識，熟練掌握會計核算的基本操作方法和技能，為我們將來的求職和工作奠定基礎。1、通過本次實習，使學生將學校所學的會計專業(yè)課程的知識同實際會計工作實踐相結(jié)合，即理論聯(lián)系實際，達到鞏固并加深學生的專業(yè)知識。2、通過本次實習，了解實習單位的會計組織形式、崗位責任、會計核算制度、和會計核算基本內(nèi)容與方法，了解會計實際工作的基本內(nèi)容、程序與方法，初步掌握會計實習單位的會計核算基本經(jīng)濟業(yè)務的核算的方法。3、通過本次實習，更好地理解會計工作的性質(zhì)、特點，明確會計工作在經(jīng)濟活動中的重要地位。較全面、深入地了解會計核算工作的意義，熟悉現(xiàn)行會計、財務管理制度，使學生對會計工作實踐有一個較全面的感性認識。4、通過實習，培養(yǎng)學生綜合運用所學知識進行調(diào)查研究、分析判斷，以培養(yǎng)學生觀察問題、分析問題和解決問題的能力、進行會計核算的動手能力和創(chuàng)新精神。5、通過業(yè)務實習，培養(yǎng)學生理論和實踐相結(jié)合的能力，培養(yǎng)實事求是的工作作風，踏踏實實的工作態(tài)度，樹立良好的職業(yè)道德和組織紀律觀念。6、通過撰寫實習報告，培養(yǎng)綜合分析能力和文字表達能力。二、實習要求1、要求在實習過程中遵守企業(yè)的規(guī)章制度，注意安全；2、在整個實習過程中，應注意培養(yǎng)自己的責任心，注意培養(yǎng)自己樂觀、謙虛、謹慎、對工作認真負責的態(tài)度；3、學習獨立思考和分析問題、解決問題的方式方法；4、要求在實習結(jié)束后要達到對自己所實習的內(nèi)容有具體明確的認識，可以對實習內(nèi)容進行系統(tǒng)化、鞏固和提高，寫出畢業(yè)實習報告；5、實習報告要求以實習收集的業(yè)務素材為依據(jù)，要有鮮明的主題，確切的依據(jù)，嚴密的邏輯性。6、調(diào)查了解實習單位概況、實習單位采用的會計核算組織程序及會計工作組織情況、實習單位會計制度的設計情況、實習單位會計核算流程、實習單位成本管理情況、實習單位稅收籌劃情況、實習單位內(nèi)部審計開展情況，模擬對公司的業(yè)務做相關會計處理，在過程中聯(lián)系記賬憑證的填制，建賬，日記賬的設置和登記，總分類帳的設置和登記，明細分類賬的設置和登記，還有錯帳改正和結(jié)賬等操作過程。三、實習時間：2012年9月2日到2012年10月6日四、實習單位簡介：1.基本概況企業(yè)名稱:萬達國際股份有限公司企業(yè)類型：股份有限公司法人代表：張有才注冊資本：人民幣1000萬元經(jīng)營地址：廈門市湖里路27號經(jīng)營范圍：生產(chǎn)銷售C-1車床和H-1銑床兩型號的產(chǎn)品，銷售業(yè)務為內(nèi)銷。所屬行業(yè)：制造業(yè)開戶銀行：中國工商銀行湖里支行賬號：9558824402003430000其他銀行：中國交通銀行湖里支行賬號：40551221019390000納稅人登記號：361478569001320該企業(yè)為增值稅一般納稅人。主管稅務機關：廈門國家稅務局湖里區(qū)分局大連萬達是新中國成立后興建的第一個特大型鋼鐵聯(lián)合企業(yè)，于1955年開始建設，1958年9月13日建成投產(chǎn)，是中央和國務院國資委直管的國有重要骨干企業(yè)。本部廠區(qū)座落在湖北省武漢市東郊、長江南岸，占地面積21.17平方公里。擁有從礦山采掘、煉焦、煉鐵、煉鋼、軋鋼及配套公輔設施等一整套先進的鋼鐵生產(chǎn)工藝設備，是我國重要的優(yōu)質(zhì)板材生產(chǎn)基地。在50年的建設與發(fā)展過程中，為我國國民經(jīng)濟和現(xiàn)代化建設作出了重要貢獻，到2007年底，累計產(chǎn)鋼1.94億噸，累計實現(xiàn)利稅1014億元,其中上繳國家692.92億元，是國家對其投資64.2億元的10.86倍。與鄂鋼、柳鋼、昆鋼實施聯(lián)合重組后，已成為生產(chǎn)規(guī)模近3000萬噸的特大型企業(yè)集團。商業(yè)地產(chǎn)是萬達集團的第二支柱產(chǎn)業(yè)。萬達集團在全國首創(chuàng)了“訂單商業(yè)地產(chǎn)”的全新商業(yè)模式，經(jīng)過多年發(fā)展，萬達商業(yè)地產(chǎn)已從第一代的單店、第二代的組合店，發(fā)展到目前的第三代城市綜合體，成為中國商業(yè)地產(chǎn)的龍頭企業(yè)。目前已開業(yè)19個大型城市綜合體項目，計劃到2010年開業(yè)40個城市綜合體，持有物業(yè)總面積達到600萬平方米，年租金收入超過40億元。萬達集團擁有全國唯一的商業(yè)規(guī)劃研究院、全國性的商業(yè)地產(chǎn)建設團隊、全國唯一的連鎖商業(yè)管理公司，形成商業(yè)地產(chǎn)的完整產(chǎn)業(yè)鏈和企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢。高級酒店是萬達集團的支柱產(chǎn)業(yè)之一，目前已開業(yè)6家五星級酒店。萬達集團建立了投資建設五星級酒店的獨特模式，能夠獨立完成五星級酒店的投資、設計和建設，并與喜達屋、雅高等一批世界頂級酒店管理集團簽訂酒店管理協(xié)議。到2010年，萬達開業(yè)的五星級酒店將超過18家，成為中國領先的酒店建設集團。文化產(chǎn)業(yè)是朝陽產(chǎn)業(yè)，也是萬達集團的支柱產(chǎn)業(yè)之一。萬達集團連續(xù)多年成為在全國文化產(chǎn)業(yè)領域投資最多的企業(yè)，形成了包括影視基地、影視制作、電影院線在內(nèi)的完整影視文化產(chǎn)業(yè)鏈。

萬達電影院線是中國排名第一的院線，擁有直屬影院36家，300塊銀幕，2008年占有全國15%的票房份額。萬達院線的目標是到2010年建成70家以上的多廳影城，銀幕總數(shù)超過600塊，占有全國30%的市場份額。萬千百貨是萬達集團的新興支柱產(chǎn)業(yè)之一，專營中高檔時尚百貨，目前已擁有5家店。萬千百貨的目標是到2012年，在中國內(nèi)地開店45家，經(jīng)營面積超過150萬平方米，年營業(yè)額超過200億元。2.會計政策會計科目的設置。實習企業(yè)的會計科目均按照我國財政部制定的2007年企業(yè)會計準則設置。原始憑證的填制和審核。在實習中我們提供了全部原始憑證，學生審核無誤后方可填制記賬憑證。記賬憑證的填制和審核。記賬憑證使用統(tǒng)一的、通用格式的記賬憑證。賬簿的登記。要求根據(jù)記賬憑證登記有關明細賬，期末進行結(jié)賬。賬務處理程序。采用科目匯總表賬務處理程序，定期編制科目匯總表，進行試算平衡（一個月匯總一次），并登記總賬。結(jié)出各類賬簿各賬戶的本期發(fā)生額及期末余額，將總分類賬與有關明細分類賬、日記賬進行核對。編制實習企業(yè)當期的資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表。會計核算期間。2009年1月1日至2009年12月31日，學生實際操作業(yè)務期間為2009年12月1日至12月31日。編制報表也是12月份的報表。成本核算方法該企業(yè)的原材料及周轉(zhuǎn)材料按照計劃成本法核算，材料成本差異按照材料類別分類核算，采用期末結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。該企業(yè)的庫存商品按照實際成本法核算。資產(chǎn)減值準備的計提該企業(yè)年底對各類資產(chǎn)進行價值測試，計提資產(chǎn)減值準備。該實習企業(yè)的明細核算參考“會計科目編碼表”，該企業(yè)的明細賬都采用三欄式核算。銀行存款明細核算除非特別說明是交通銀行，一般在工商銀行核算。其他有關財務核算的制度在實習經(jīng)濟業(yè)務中有相關說明。實習內(nèi)容根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務填制原始憑證和記賬憑證。（1）原始憑證：是指直接記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任具有法律效力并作為記賬原始依據(jù)的證明文件，其主要作用是證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成的情況。填寫原始憑證的內(nèi)容為：原始憑證的名稱、填制憑證的日期、編號、經(jīng)濟業(yè)務的基本內(nèi)容（對經(jīng)濟業(yè)務的基本內(nèi)容應從定性和定量兩個方面給予說明，如購買商品的名稱、數(shù)量、單價和金額等），填制單位及有關人員的簽章。（2）記帳憑證：記帳憑證是登記帳薄的直接依據(jù)，在實行計算機處理帳務后，電子帳薄的準確和完整性完全依賴于記帳憑證，操作中根據(jù)無誤的原始憑證填制記帳憑證。填制記帳憑證的內(nèi)容：憑證類別、憑證編號、制單日期、科目內(nèi)容等。根據(jù)記賬憑證填制T型帳。T型賬又稱丁字賬戶是賬戶的簡單格式，由于該賬戶與大寫的字母“T”或漢字“丁”形似。一個T型帳戶有左方和右方，分別稱作“借方”和“貸方”。金額記入其左方時稱為“借記”該帳戶，記入其右方則為“貸記”該帳戶。在實習過程中，將每筆業(yè)務中所發(fā)生的每一個會計科目的發(fā)生額記錄到所在賬戶下，計入借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，最后結(jié)轉(zhuǎn)合計。根據(jù)T型帳填制科目匯總表科目匯總表是指，按照相同的會計科目歸類定期匯總填制的記賬憑證。它的填制很簡單，將T型帳的匯總額計入該賬戶即可。根據(jù)會計憑證登記日記帳。日記帳一般分為現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳；他們都由憑證文件生成的。計算機帳務處理中，日記帳由計算機自動登記，日記帳的主要作用是用于輸出現(xiàn)金與銀行存款日記帳供出納員核對現(xiàn)金收支和結(jié)存使用。要輸出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，要求系統(tǒng)初始化時，現(xiàn)金會計科目和銀行存款會計科目必須選擇”日記帳”標記，即表明該科目要登記日記帳。根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證及其所附原始憑證登記各種明細賬；對于明細賬的余額，可以每筆業(yè)務都結(jié)出余額，也可以月末結(jié)出余額。根據(jù)會計科目性質(zhì)分別采用不同方法。（1）凡需結(jié)出余額的賬戶，應當定期結(jié)出余額?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須每天結(jié)出余額。（2）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應當結(jié)計“本頁合計數(shù)”和“余額”，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”號“承前頁”字樣。（3）“本頁合計數(shù)”如何計算，一般分三種情況1）需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，“過次頁”的本月合計數(shù)應當為自月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)。2）需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本月合計數(shù)應當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)。3）對于既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記明細帳。明細分類帳薄亦稱明細帳，它是根據(jù)明細分類帳戶開設帳頁進行明細分類登記的一種帳薄，輸入記帳憑證后操作計算機則自動登記明細帳。根據(jù)科目匯總表登記總帳。根據(jù)得出的科目匯總表操作計算機，計算機產(chǎn)生出對應的總帳。對帳和結(jié)賬對帳是對帳薄數(shù)據(jù)進行核對，以檢查記帳是否正確，以及帳薄是否平衡。它主要是通過核對總帳與明細帳、總帳與輔助帳數(shù)據(jù)來完成帳帳核對。試算平衡表就是將系統(tǒng)中設置的所有科目的期末余額按會計平衡公式借方余額=貸方余額進行平衡檢驗，并輸出科目余額表及是否平衡信息。一般來說計算機記帳后，只要記帳憑證錄入正確，計算機自動記帳后各種帳薄應該是正確的、平衡的，但由于非法操作，計算機病毒或其他原因有可能回造成某些數(shù)據(jù)被破壞，因此引起帳帳不符，為保證帳證相符，應經(jīng)常進行對帳，每月至少一次，一般在月末結(jié)帳前進行。月末結(jié)賬：（1）當月業(yè)務全部處理完畢（2）當月全部憑證已經(jīng)登記入賬（3）對賬結(jié)果正確（4）結(jié)賬標志——劃紅線——突出結(jié)賬結(jié)果（5）對于不需要結(jié)計發(fā)生額的賬戶，在本月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務下劃通欄單紅線，該筆業(yè)務結(jié)計的余額即為月末余額。（6）對于需要結(jié)計發(fā)生額的賬戶，在末筆經(jīng)濟業(yè)務之后，需要計算本月發(fā)生額合計數(shù)，并計算月末余額。在末筆業(yè)務和發(fā)生額合計欄下面分別劃通欄單紅線。（7）如果是年結(jié)，需要劃通欄雙紅線。對于不需要結(jié)計全年發(fā)生額的賬戶，在本年最后一筆經(jīng)濟業(yè)務下劃通欄雙紅線，該筆業(yè)務結(jié)計的余額即為年末余額。對于需要結(jié)計發(fā)生額的賬戶，在末筆經(jīng)濟業(yè)務之后，需要計算本月發(fā)生額合計和全年發(fā)生額合計，并在全年發(fā)生額合計欄下劃通欄雙紅線。根據(jù)給出的相關內(nèi)容編制本月的負債表和損益表；將十二月月初數(shù)視為年初數(shù)，本月視為本年數(shù)編制會計報表。資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的一種會計報表，它根據(jù)”資產(chǎn)=負債+所有者權益”的會計方程式，說明企業(yè)的財務狀況。損益表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果的會計報表，損益表按照權責發(fā)生制原則和配比原則把一個會計期間的收入與成本、費用進行配比，從而計算出報告期的凈損益數(shù)。根據(jù)具體要求操作計算機得出本月的負債表和損益表。（1）編制資產(chǎn)負債表根據(jù)資產(chǎn)、負債、所有者權益類賬戶各總分類賬戶和相關明細分類賬戶的期末余額，直接填列或者分析、計算填列資產(chǎn)負債表相關項目。（2）編制利潤表利潤表各項目根據(jù)損益類賬戶發(fā)生額分析、計算填列（3）編制現(xiàn)金流量表根據(jù)收付實現(xiàn)制確認現(xiàn)金及其現(xiàn)金等價物的來源與使用去向。整理裝訂并提交全部實習成果。（1）裝訂成冊的記賬憑證（收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，包括科目匯總表）（2）裝訂成冊的總賬與日記賬（3）裝訂成冊的明細分類賬（4）會計報表：資產(chǎn)負債表、利潤表與現(xiàn)金流量表（5）實習報告：1000－3000字，包括實習內(nèi)容、實習完成過程、工作方法等內(nèi)容描述，對模擬實習意義、實習內(nèi)容的認識。六、實習體會與收獲（一）體會1、作為一個會計人員，工作中一定要就具有良好的專業(yè)素質(zhì)，職業(yè)操守以及敬業(yè)態(tài)度。會計部門作為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心機構(gòu)，對其從業(yè)人員，一定要有很高的素質(zhì)要求。從知識上講，會計工作是一門專業(yè)性很強的工作，從業(yè)人員只有不斷地學習才能跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，要不斷地充實自己，掌握最新的會計準則，稅法細則，法律知識及攻關經(jīng)濟動態(tài)。這樣才能精通自己的工作內(nèi)容，對企業(yè)的發(fā)展方向作出正確的判斷，給企業(yè)的生產(chǎn)與流通制定中國報告網(wǎng)出良好的財務，為企業(yè)和社會創(chuàng)造更多的財富。從道德素質(zhì)講，會計工作的特殊性使其可接觸到大量的共有財產(chǎn)，所以作為會計人員一定要把握好自己辦事的尺度，首先自己要做到安分守己，其次對于他人的威脅，誘惑，和指使要做到堅決不從。朱镕基同志曾經(jīng)講過“不做假賬”。這四個字代表了他對整個會計界提出的要求和寄予的希望。如何挽救道德的缺失，將個人素質(zhì)提高到一個新的層面上來，是我們每一個會計人員都要努力思考的問題。只有會計人員自身的道德素質(zhì)提高，才能夠走好職業(yè)生涯的每一步，只有會計人員全體道德素質(zhì)提高，會計行業(yè)才能夠得到更深的發(fā)展，市場經(jīng)濟的優(yōu)勢才能夠發(fā)揮得更好。2、作為一個會計人員要有嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。會計工作是一門很精準的工作，要求會計人員要準確的核算每一項指標，牢記每一條稅法，正確使用每一個公式。會計不是一件具有創(chuàng)新意識的工作，它是靠一個又一個精準的數(shù)字來反映問題的。所以我們一定要加強自己對數(shù)字的敏感度，及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題彌補漏洞。