稅收法律制度

第三章稅收法律制度

第一節(jié)稅收概述【考點回顧】稅收的特征 2.稅收的分類 3.稅法的分類4.稅法的11個構成要素【典型例題】【例題?單選題】下列稅種中，屬于地方稅的是（）。關稅 B.增值稅C.房產(chǎn)稅 D.營業(yè)稅【例題?多選題】某大型超市在繳納的下列稅種中，屬于地方稅務局征收的有（）。增值稅 B.房產(chǎn)稅C.營業(yè)稅 D.車船稅【例題?單選題】下列各項中屬于稅法核心要素的是（）。征稅人 B.納稅義務人C.征稅對象 D.稅率【例題?多選題】下列選項中不屬于執(zhí)行從價定率與從量定額相結合的復合征收方式的有（）。卷煙 B.雪茄C.煙絲 D.藥酒【例題?多選題】下列各項中屬于稅收程序法的有（）?！吨腥A人民共和國海關法》《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《進出口關稅條例》【例題?多選題】下列關于實體法的構成要素說法正確的有（）。征稅對象是區(qū)別不同稅種的主要標志個人所得稅執(zhí)行超額累進稅率土地增值稅執(zhí)行超率累進稅率起征點是對征稅對象總額中免于征稅的數(shù)額【例題?判斷題】稅收的強制性是稅收“三性”的核心，保證了國家稅款的及時、足額入庫。（）【例題?判斷題】消費稅的稅目執(zhí)行的是概括法，凡是囊括在消費稅稅目中的商品均為應征消費稅的應稅消費品。（）第二節(jié)主要稅種【考點回顧】增值稅的征稅范圍 2.增值稅的分類 3.小規(guī)模納稅人的認定標準4.增值稅的稅率 5.增值稅的計算【典型例題】【例題?單選題】在以下單位或者個人中，不屬于增值稅納稅人的是（）。進口設備的企業(yè)銷售商品房的房地產(chǎn)公司零售雜貨的個體戶生產(chǎn)銷售家用電器的公司【例題?單選題】根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，某零售商店2011年的銷售額為60萬元，則應納增值稅為（）萬元。8.72 B.1.8C.1.75 D.10.2【例題?單選題】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列關于增值稅的說法不正確的是（）。除國務院另有規(guī)定外，納稅人出口貨物稅率為零納稅人提供加工、修理修配勞務，稅率為17%農業(yè)生產(chǎn)者銷售飼料、化肥、農藥、農機、農膜、自產(chǎn)農作物，適用13%的增值稅稅率納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額【例題?單選題】財信公司為增值稅一般納稅人，其本月進口產(chǎn)品200000元，海關征收34000元增值稅，發(fā)生運輸費用2500元（其中運費1900元，建設基金100元、裝卸費450元，保險費50元）；向農業(yè)生產(chǎn)者購入免稅產(chǎn)品30000元；購入原材料300000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為51000元。本月銷售產(chǎn)品1000000元，適用的增值稅稅率為17%，則該企業(yè)本月應繳納的增值稅稅額為（）元。80960 B.89040C.80995 D.114960【例題?多選題】下列關于增值稅的概念與分類說法錯誤的有（）。增值稅是對在我國境內生產(chǎn)、委托加工和進口貨物的企業(yè)和個人，就其增值額而征收的一種流轉稅電力、熱力和氣體不屬于有形動產(chǎn)，因此銷售此類產(chǎn)品不征收增值稅2009年1月1日起，我國增值稅實行生產(chǎn)型增值稅生產(chǎn)型增值稅允許納稅人在計算增值稅時，將外購固定資產(chǎn)的價值一次性全部扣除【例題?多選題】增值稅一般納稅人取得的下列發(fā)票或憑證中，可據(jù)以抵扣進項稅額的有（）外購免稅農產(chǎn)品的收購發(fā)票進口大型設備取得的海關專用繳款書外購原材料支付運費取得的運輸普通發(fā)票委托加工貨物取得的增值稅專用發(fā)票【例題?多選題】下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天【例題?多選題】下列關于增值稅納稅地點的表述中錯誤的有（）。固定業(yè)戶總分機構不在同一縣（市）的，應當匯總后向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅固定業(yè)戶臨時到外省市銷售應稅貨物未持有外出經(jīng)營活動稅收管理證明，也未向銷售地主管稅務機關申報納稅的，由銷售地主管稅務機關補征稅款非固定業(yè)戶應當向銷售地或勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅進口貨物的納稅人應當向進口地海關申報納稅【例題?判斷題】年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)型單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可以選擇按照小規(guī)模納稅人標準納稅。（）委托加工應稅消費品的相關知識消費稅應納稅額的計算【典型例題】【例題?單選題】下列關于消費稅的納稅人說法正確的是（）。甲公司是生產(chǎn)料酒的企業(yè)，則甲公司是消費稅的納稅人乙公司是一家從事國產(chǎn)品牌汽車銷售的4S店，則乙公司是消費稅的納稅人丙公司是一家專門承接煙絲委托加工業(yè)務的企業(yè)，則丙公司是消費稅的納稅人丁公司是一家從事外國高檔化妝品進口和零售的企業(yè)，則丁公司是消費稅的納稅人【例題?單選題】某汽車輪胎廠（增值稅一般納稅人）下設一非獨立核算門市部，該廠將一批汽車輪胎交門市部，計價60萬元。門市部零售取得含增值稅的銷售收入77.22萬元。汽車輪胎的消費稅稅率為3%。該企業(yè)應繳納消費稅（）。1.98萬元1.8萬元2.32萬元7.72萬元【例題?單選題】2011年5月，某白酒企業(yè)（一般納稅人）從農業(yè)生產(chǎn)者手中購進大米，農產(chǎn)品收購憑證注明價款120萬元，委托某加工企業(yè)（小規(guī)模納稅人）加工糧食酒精50噸，取得稅務機關代開的專用發(fā)票，發(fā)票上注明加工費67.02萬元，加工企業(yè)沒有同類酒精的銷售價格，受托方應代收代繳的消費稅為（）萬元。（酒精消費稅稅率5%）8.988.948.99.02【例題?多選題】根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，應當征收消費稅的有（）。用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應稅消費品用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應稅消費品用于捐助國家指定的慈善機構的應稅消費品【例題?多選題】下列各項中，關于委托加工商品繳納消費稅的說法錯誤的有（）受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，委托方不承擔實繳稅款的責任納稅人委托個體經(jīng)營者加工消費品，由個體經(jīng)營者代收代繳消費稅委托方被查出其委托加工的應稅消費品受委托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方和受托方都要補稅納稅人委托加工消費品，一律由受托人代收代繳消費稅款【例題?多選題】根據(jù)消費稅的規(guī)定，下列關于納稅人銷售應稅消費品的納稅義務發(fā)生時間，說法正確的有（）。采取分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為實際收到貨款的當天納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品的，為移送使用的當天納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天營業(yè)稅的征收范圍 2.營業(yè)稅的稅目、稅率 3.營業(yè)稅的計算（余額計稅）4.營業(yè)稅的納稅期限（注意與增值稅的不同）【典型例題】【例題?單選題】下列各項中，不屬于營業(yè)稅納稅人的是（）。銷售小汽車的銷售公司提供交通運輸業(yè)的運輸公司提供娛樂服務的俱樂部提供郵政服務的郵電局【例題?單選題】某建筑企業(yè)2010年1月份提供一項建筑工程勞務，取得勞務價款5000萬元，支付職工工資等支出1000萬元。則該企業(yè)當月應繳納的營業(yè)稅為（）萬元。120 B.150C.200 D.250【例題?多選題】下列關于營業(yè)稅的計稅規(guī)定說法正確的有（）。納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額納稅人自建自用房屋應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅從事廣告代理業(yè)務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司的廣告制作費后的余額為營業(yè)額納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額【例題?判斷題】根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，服務業(yè)執(zhí)行5%?20%的幅度稅率，具體使用的稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況在稅法規(guī)定的幅度內決定。（）【例題?判斷題】營業(yè)稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度，不能按期納稅的可以按次納稅。（）【例題?判斷題】2012年8月，甲市A公司承接了乙市的一項建筑施工工程，合同在丙市簽訂，并已經(jīng)預收了部分建筑款，則A公司提供建筑業(yè)勞務營業(yè)稅納稅申報的地點為甲市。（）企業(yè)所得稅的納稅人（不包括個體工商戶、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)）不征稅收入和免稅收入不得扣除項目企業(yè)所得稅虧損的彌補企業(yè)所得稅納稅期限和納稅申報的要求【典型例題】【例題?單選題】某外商投資企業(yè)2011年取得利潤總額為5000萬元，其中營業(yè)外收支和投資收益項目已列收支為：通過民政部門向災區(qū)進行公益性捐款100萬元，國債利息收入20萬元。假設無其他調整事項。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該外商投資企業(yè)2011年應納稅所得額為（）萬元。4980TOC\o"1-5"\h\z504051245080【例題?單選題】甲公司2012年度實現(xiàn)利潤總額為320萬元，無其他納稅調整事項。2011年度甲公司會計利潤虧損額為280萬，經(jīng)稅務機關核實的虧損額為300萬元。該公司2010年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。8051015【例題?多選題】下列關于企業(yè)所得稅的說法中錯誤的有（）。國有企業(yè)、集體企業(yè)、合伙企業(yè)均是企業(yè)所得稅的納稅人依照外國法律成立，未在中國境內設立機構、場所的公司不是我國的企業(yè)所得稅納稅人居民企業(yè)應就其來源于中國境內和境外的全部所得繳納企業(yè)所得稅非居民企業(yè)僅就其就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅【例題?多選題】下列關于企業(yè)所得稅稅率的表述中，正確的有（）。企業(yè)所得稅實行比例稅率企業(yè)所得稅的基本稅率為25%在中國境內未設立機構場所的非居民企業(yè)適用低稅率20%在中國境內雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為20%【例題?多選題】下列收入不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。非營利組織的收入財政撥款收入居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益國債利息收入【例題?多選題】在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列支出中，不得扣除的項目有（）。土地增值稅稅款增值稅稅款稅收滯納金銀行對企業(yè)簽發(fā)空頭支票進行的罰款【例題?判斷題】企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應當自年度終了之日起4個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅申報表，并匯算清繳稅款。（）個稅工資、勞務、稿酬應納稅額計算【典型例題】【例題?單選題】根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，下列所得中，按比例稅率計算繳納個人所得稅的是（）。工資、薪金所得個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得勞務報酬所得保險賠償所得【例題?單選題】下列關于個人所得稅中“次”的表述正確的是（）。勞務報酬所得屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1年內取得的收入為1次同一作品再版取得所得與以前出版發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次-~C.同一作品先連載后出版的，或者先出版后連載的，視為兩次稿酬所得征稅財產(chǎn)租賃所得以一年內取得的收入為一次【例題?單選題】2012年8月，李某在某大學講學，取得勞務報酬所得80000元，從中拿出20000元通過國家機關捐贈給受災地區(qū)。李某8月份應繳納的個人所得稅是（）元。896011440960012400【例題?多選題】下列屬于個人所得稅勞務報酬所得項目的有（）。個人從事設計取得的收入個人從事翻譯取得的收入個人出版書籍取得的收入個人在某企業(yè)工作取得的收入【例題?多選題】某學校四位老師共寫一本書，共得稿費35000元，其中1人得主編費5000元，其余稿費四人平分，其個人所得稅納稅情況包括（）。四人各自納稅980元除主編以外的三人各納稅840元主編一人納稅1400元此筆稿費共納稅3920元【例題?多選題】根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，下列情況納稅人應當按照規(guī)定自行到主管稅務機關辦理納稅申報的有（）。趙某2012年取得工資薪金所得8萬，稿酬所得3萬，出租房屋所得6萬周某作為集團總公司的外派主管人員，每月除在集團公司總部取得20000萬元工資外，還在外派的子公司取得6000元工資C?吳某所在公司于2008年在美國上市，給予其1萬股股票期權，2012年吳某行權，將其所持有的公司股票在美國紐交所出售石某月工資3500元，在工作之余，還從事翻譯工作，每月均能固定從三家出版社取得翻譯所得各2000元【例題?判斷題】李某2011年工資為每月3000元，則李某的工資薪金所得無需繳納個人所得稅。（）第三節(jié)稅收征管【考點回顧】開業(yè)登記、變更登記、注銷登記的時間停業(yè)復業(yè)登記 3.發(fā)票的分類 4.發(fā)票開具要求 5.納稅申報的方式稅款優(yōu)先權 7.稅款征收方式及適用范圍 8.稅款的追征與退還8.稅收保全和稅收強制執(zhí)行【典型例題】【例題?單選題】下列各項中，專門用于結算銷售貨物和提供加工修理修配勞務使用的發(fā)票是（）專業(yè)發(fā)票增值稅專用發(fā)票行業(yè)發(fā)票普通發(fā)票【例題?單選題】下列屬于專用發(fā)票的是（）。國有金融企業(yè)的匯兌憑證商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票廣告費用結算發(fā)票增值稅專用發(fā)票【例題?單選題】下列關于納稅申報的說法中正確的是（）。郵寄申報納稅的申報日期是稅務機關收到日期數(shù)據(jù)電文申報的申報日期是稅務機關計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間稅務機關收到的納稅人數(shù)據(jù)電文與報送的書面資料不一致時，應以數(shù)據(jù)電文為準~~D.簡易申報是指經(jīng)營規(guī)模較大，財務會計制度健全的納稅人，經(jīng)稅務機關批準，通過繳納稅款憑證代替申報的一種申報方式【例題?單選題】納稅人生產(chǎn)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全、財務管理和會計核算水平較低，但可以控制原材料或進銷貨的，稅務機關應當對其采用的稅款征收方式是（）。定期定額征收查驗征收查賬征收查定征收【例題?單選題】下列關于稅收強制執(zhí)行措施的表述中，正確的是（）。稅收強制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務人作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強制執(zhí)行的范圍之內稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行稅務機關可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施【例題?多選題】下列關于設立稅務登記的說法中，正確的有（）。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關部門批準設立的，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，稅務機關核發(fā)扣繳稅款登記證件【例題?多選題】下列關于設立稅務登記的說法中，錯誤的有（）。下崗職工老趙開辦了一商品經(jīng)營部，按規(guī)定享受一定期限內的免稅優(yōu)惠，他在免稅期內不需要辦理稅務登記國家機關無需辦理稅務登記納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，應自稅務機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原工商行政管理機關或其他機關申報辦理變更登記納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內，向原稅務機關申報辦理注銷登記【例題?多選題】下列關于發(fā)票管理辦法的規(guī)定中錯誤的有（）。發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票和行業(yè)發(fā)票發(fā)票的樣式、印制及管理均由國家稅務總局制定增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)作為購貨方核算增值稅進項稅額的會計憑證使用普通發(fā)票僅限于營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用【例題?多選題】下列有關發(fā)票的表述中，不符合《發(fā)票管理辦法》規(guī)定的有（）。任何單位和個人均不得拆本使用發(fā)票已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年，保存期滿后可按規(guī)定銷毀開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限，逐欄、逐聯(lián)順序填開，并加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章使用電子計算機開具發(fā)票必須報國家稅務總局批準【例題?多選題】關于稅務代理下列說法中錯誤的有（）。注冊稅務師必須獨立承接稅務代理業(yè)務注冊稅務師承接審查企業(yè)納稅情況業(yè)務后，應對自己出具的審計報告負責稅務代理機構與稅務機關存在隸屬關系稅務代理機構不是稅務行政機關，而是征納雙方的中介機構，因而必須站在公正的立場上，客觀地評價代理人的經(jīng)濟行為【例題?判斷題】納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，可以暫不辦理納稅申報，待復業(yè)后一并辦理納稅申報。（）【例題?判斷題】稅收保全措施是稅收強制執(zhí)行措施的必要前提，稅收強制執(zhí)行措施是稅收保全措施的必然結果。（）【例題?判斷題】納稅人對國家稅務總局做出的具體行政行為不服的，向國務院申請行政復議。（）~~【例題?不定項選擇題】某果汁飲料企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月份發(fā)生如下幾筆業(yè)務:（1） 購進榨汁設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元，另支付運費0.5萬元，取得承運部門開具的運輸發(fā)票；（2） 從當?shù)剞r民手中購進水果，取得收購憑證上注明價款14萬元；（3） 從當?shù)啬彻╀N公司（增值稅一般納稅人）購進水果30噸，每噸1.755萬元（含稅），取得增值稅專用發(fā)票；（4） 本月向一般納稅人銷售果汁飲料1.2萬箱，不含稅售價每箱40元；本月向小規(guī)模納稅人銷售果汁0.234萬箱，售價每箱50元，已開具普通發(fā)票。說明:有關票據(jù)在本月均通過主管稅務機關認證并申報抵扣。根據(jù)上述資料，回答些列問題:該企業(yè)購進榨汁設備及支付運費可抵扣的進項稅額為（）萬元。0B.1.7C.1.452D.1.735下列關于該企業(yè)向農民購進水果和向供銷公司購進水果計算的可抵扣進項稅額的說法正確的有（）。向供銷公司購進水果可抵扣的進項稅額為7.65萬元向供銷公司購進水果可抵扣的進項稅額為&95萬元向農民生產(chǎn)者購進水果可抵扣的進項稅額為0向農民生產(chǎn)者購進水果可抵扣的進項稅額為1.82萬元該企業(yè)本月銷售貨物應確認的銷項稅額為（）。11.874萬元10.149萬元7.761萬元9.86萬元該企業(yè)本月應繳納的增值稅稅額為（）。A.0 B.0.475萬元 C.0.295萬元 D.0.248萬元該企業(yè)繳納增值稅的納稅期限可以是（）。A.5日 B.3日 C.10日 D.20日【例題?不定項選擇題】某旅游公司2012年10月份賬面記載的旅游業(yè)務收入為80萬元，營業(yè)成本為100萬元，支付給某航空公司游客機票費15萬元，支付給某景區(qū)賓館的游客食宿費20萬元。經(jīng)主管稅務機關審核，認為其旅游業(yè)務收費明顯偏低且無正當理由，又無同類旅游業(yè)務可比價格。此外該公司當月將自有的不動產(chǎn)對外轉讓，取得轉讓收入800萬元，該不動產(chǎn)購入原價為650萬元。同期，該公司還經(jīng)營客車運輸業(yè)務，取得收入15萬元。要求:根據(jù)上述材料，回答下列問題。關于對該公司旅游業(yè)務收入的確定，下列各項中處理正確的為（）。由納稅人確定其旅游業(yè)務收入由社會中介機構核定其旅游業(yè)務收入由主管財政部門核定其旅游業(yè)務收入由主管稅務機關核定其旅游業(yè)務收入計算該公司旅游業(yè)務的營業(yè)稅時，可以從旅游業(yè)務收入中扣除的為（）。全額計稅不得扣除任何項目支付給某航空公司游客機票費15萬元支付給某景區(qū)賓館的游客食宿費20萬元營業(yè)成本110萬元該公司經(jīng)營客車運輸游客適用的營業(yè)稅稅率為（）。A.6% B.5% C.5-20% D.3%該公司